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MODULO 13: ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

UNIDAD 2. PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES


EN EL SISTEMA JURIDICO TRIBUTARIO MEXICANO.

SESION 4. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION FORZADA.

ACTIVIDAD 1. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE


EJECUCION.

ACTIVIDAD 2. LEGALIDADES E ILEGALIDADES DE LOS


PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE EJECUCION.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. JURISPRUDENCIA EN LOS


PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE EJECUCION.

ESTUDIANTE

OSVALDO CARABEO CONTRERAS

ES1611307394

LICENCIATURA EN DERECHO.

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO


ACTIVIDAD 1.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION.
ACTIVIDAD 2.-
Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los siguientes artículos
son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué situaciones sí lo son.

Improcedencia de la Procedencia de la ilegalidad


ilegalidad en el cobro fiscal en el cobro fiscal
Articulo 14 Dicta este precepto legal que De acuerdo a lo que se
nadie podrá ser privado de sus establece en el artículo 22
propiedades, posesiones o CPEUM, “no se considerará
derechos, sino mediante juicio confiscación la aplicación de
seguido ante tribunales bienes de una persona cuando
previamente establecidos. sea decretada para el pago de
Podría entenderse que se viola multas o impuestos”.
este articulo ya que la autoridad El articulo 31 Constitucional de
fiscal en sus procedimientos las obligaciones de los
administrativos de ejecución, en mexicanos en su fracción cuarta
caso principalmente de nos menciona lo siguiente,
embargo y remate está privando “Contribuir para los gastos
al particular, de sus posesiones públicos, así de la Federación,
para garantizar el pago de los como de los Estados, de la
créditos fiscales, y esto se Ciudad de México y del
deriva de un procedimiento Municipio en que residan, de la
administrativo, es decir, que no manera proporcional y
se determinó tal acción por equitativa que dispongan las
medio de un juicio en un Leyes.”
tribunal. Con lo anterior queda justificada
la procedencia del cobro fiscal
por parte de la autoridad
tributaria, exceptuando a la
confiscación de bienes cuando
esta sea para el pago de
impuestos o multas.
Articulo 17 Nos hace referencia a que toda El cobro forzoso de las
persona tiene derecho a que se contribuciones es facultad
le administre justicia por medio propia del Poder Ejecutivo,
de tribunales y quedando respetando el principio de
prohibidas las costas judiciales. respeto e la división de poderes,
y por tal virtud el procedimiento
administrativo de ejecución a
cargo de las autoridades
fiscales, no está en pugna con
el artículo 22 en comento, pues
se justifica a todas luces y sólo
es fundamental para que valga,
que se sigan las formalidades
estipuladas en la ley ordinaria
que lo contiene, esto es, las del
Código Fiscal de la Federación,
Código Financiero del Distrito
Federal, Códigos Fiscales o
Administrativos de las entidades
Federativas y municipios.

ACTIVIDAD INTEGRADORA.
Indicaciones
Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y
del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más recurrentes que practican las
autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en las etapas de requerimiento de pago,
embargo y remate.
En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del procedimiento
administrativo de ejecución.

REQUERIMIENTO TESIS DESCRIPCION DE LA JURISPRUDENCIA


DE PAGO. JURISPRUDENCIAL
ILEGALIDAD
1 Tesis: VI.2o.81 A RECARGOS. LA RESOLUCION QUE REQUIERE
No realizar el SU PAGO, ES ILEGAL CUANDO OMITE PRECISAR LAS
cálculo correcto de OPERACIONES ARITMETICAS PARA CALCULARLOS.
las cantidades
impuestas a El procedimiento establecido para determinar el monto de
manera de crédito los recargos causados por la falta de pago oportuno de un
fiscal por parte de crédito fiscal, implica necesariamente la realización de
la autoridad al no operaciones aritméticas aplicando porcentajes fijados en
realizar el lapso transcurrido desde el momento en que es exigible
correctamente las dicho crédito fiscal, hasta la fecha de su liquidación, ante
operaciones la falta de estas operaciones aritméticas el acto carece de
aritméticas fundamentación y motivación, impidiendo al contribuyente
requeridas para verificar si la cuantificación de la
hacer los cálculos. obligación tributaria aludida se realizó correctamente por
la autoridad hacendaria.
2 Tesis: VIII.3o.67 A PRESCRIPCIÓN EN MATERIA FISCAL. LA NULIDAD DE
Cuando la LA NOTIFICACIÓN
notificación no se DEL REQUERIMIENTO DE PAGO COMBATIDA NO
puede sostener INTERRUMPE EL PLAZO PARA QUE OPERE AQUÉLLA
debido a que en (INTERPRETACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA 2a. /J.
su acto no se llevó 141/2004).
acabo con las
formalidades El precepto argumenta que la prescripción el acto
esenciales, se fundamental para su interrupción se da al existir la
dice que no se notificación al deudor interesado, o se interrumpe también
cumple con su con cada gestión de cobro que la autoridad realice y haga
objetivo de saber al contribuyente; esta jurisprudencia indica que
notificar por tanto cuando la notificación no puede sostenerse ya que al
no deberá realizarse el acto de notificación, se practicó sin cumplirse
interrumpir el con las formalidades esenciales, ello lleva a considerar
plazo para que que no cumplió su objetivo y, por tanto, legalmente es
opere la inadmisible tomarlo en consideración para establecer la
prescripción de los interrupción del plazo para que opere la prescripción
cinco años. previsto.
3 Tesis: V.3o.10 A REQUERIMIENTOS DE PAGO Y EMBARGO.
Ante la actuación FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.
de la autoridad
fiscal los Los ejecutores de un requerimiento de pago, deben hacer
ejecutores pueden constar de forma pormenorizada su identificación y no
no identificarse sólo establecer el número de credencial, sino autoridad
plenamente como que la emitió, fecha de expedición y vencimiento, con el
lo dicta el objeto de que la parte interesada esté en posibilidad de
procedimiento en conocer si efectivamente el personal actuante presta sus
la notificación para servicios en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
darle validez a lo anterior para darle formalidad al cauce del
esta última, de procedimiento y que los procesos que dé el deriven sean
esta manera se válidos y si no fuere como se menciona en esta
protege al jurisprudencia será ineludible la ilegalidad del
contribuyente de requerimiento.
fraudes realizados
por personas
ajenas a la
autoridad que se
aprovechan del
desconocimiento
del particular para
hacer falsas
visitas.

EMBARGO TESIS DESCRIPCION DE LA JURISPRUDENCIA


ILEGALIDAD JURISPRUDENCIAL
1 Tesis: VI.3o.C. J/61 EMBARGO. ILEGALIDAD DEL. CUANDO RECAE EN
Otra ilegalidad BIENES SALIDOS DEL PATRIMONIO DEL DEUDOR
recurrente es que AUNQUE LA ESCRITURA NO ESTÉ INSCRITA A
la autoridad al FAVOR DEL NUEVO DUEÑO.
ejecutar la acción
de embargo este El embargo menciona esta jurisprudencia solo es legal
recae en bienes cuando recae sobre los bienes del deudor, pero es
que no son ineficaz cuando afecta bienes que han salido de su
propiedad del patrimonio, aun cuando no estén inscritos a favor del
demandado, nuevo dueño, dado que la inscripción no es una
amparando esta exigencia necesaria para la validez de la compraventa,
jurisprudencia los que por ser un contrato consensual se perfecciona por el
bines que hayan puro consentimiento de las partes.
sido enajenados Con lo anterior se deduce que el embargo es ilegal sobre
por simple acuerdo un bien que no pertenece al demandado un cuando el
de partes siendo nuevo dueño no hubiere inscrito su título, es propietario
que este del inmueble.
consentimiento
perfecciona la
compraventa.
2 Tesis: VI.1o.A. J/24 CRÉDITO FISCAL, DOCUMENTO DETERMINANTE
La ausencia de DEL. SU ANULACIÓN PARA EFECTOS LLEVA A LA
notificación de NULIDAD LISA Y LLANA DE LOS RESTANTES ACTOS
existencia de un IMPUGNADOS DEL PROCEDIMIENTO
crédito fiscal al ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
contribuyente hace
carecer de La ausencia de notificación de existencia de un crédito
sustento legal al fiscal al contribuyente hace carecer de sustento legal al
no haber sido requerimiento de pago y acta de embargo, por no haber
notificada la sido notificada la existencia del crédito fiscal.
existencia del
crédito fiscal
3 Tesis: IV.2o.A.259 A EMBARGO PRECAUTORIO O ASEGURAMIENTO DE
Se considera que CUENTAS BANCARIAS. PROCEDE CONCEDER LA
si la autoridad SUSPENSIÓN EN SU CONTRA CUANDO EXISTE UN
realiza embargo CRÉDITO FISCAL LÍQUIDO Y EXIGIBLE, PARA QUE
precautorio a SE PERMITA AL CONTRIBUYENTE MANEJARLAS
cuentas bancarias LIBREMENTE, SIEMPRE QUE OTORGUE GARANTÍA
el contribuyente se EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO
verá impedido a 135 DE LA LEY DE AMPARO.
liquidar la deuda
que refiere el Procede la suspensión cuando en el juicio de garantías
crédito fiscal, se impugna el embargo precautorio o aseguramiento de
haciendo de esto cuentas bancarias y existe un crédito fiscal líquido y
un círculo vicioso exigible, para que se permita al contribuyente manejarlas
donde no se libremente, con ello pueda llevar acabo el pago del
puede enmendar crédito exigible.
la omisión por falta
de liquidez al no
poder usar su
dinero.

REMATE TESIS DESCRIPCION DE LA JURISPRUDENCIA


ILEGALIDAD JURISPRUDENCIAL
1 Tesis: I.1o.A.54 A (10a.) RECURSO DE REVOCACIÓN. TRATÁNDOSE
Se maneja DE VIOLACIONES COMETIDAS ANTES
muchas DEL REMATE DE BIENES EN EL
violaciones a los PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
procedimientos por EJECUCIÓN, DE ACTOS DE EJECUCIÓN
parte de la SOBRE BIENES LEGALMENTE
autoridad como INEMBARGABLES O DE AQUELLOS DE
son los términos IMPOSIBLE REPARACIÓN MATERIAL, EL
para impugnar PLAZO LEGAL PARA INTERPONER EL MEDIO
resoluciones, es DE DEFENSA EN CUALQUIERA DE ESOS
importante que los SUPUESTOS ES DE DIEZ DÍAS.
afectados directos
cuenten con una Articulo 127 CFF, regula la impugnación de actos
buena asesoría relativos al procedimiento administrativo de
para contrarrestar ejecución, establece que la violaciones cometidas
estas violaciones. antes del remate podrán hacerse valer ante la
autoridad recaudadora hasta el momento de la
publicación de la convocatoria respectiva, en un
plazo de diez días hábiles contado a partir de la
emisión de dicho acto, salvo que se trate de actos
de ejecución sobre bienes legalmente
inembargables o de actos de imposible reparación
material, caso en que el cómputo se realizará a
partir del día hábil siguiente al en que tengan
verificativo las diligencias de requerimiento de
pago o de embargo.
En pocas palabras el plazo de diez días para
impugnar por parte del contribuyente un remate
se contabiliza a partir de la convocatoria al propio
remate.

2 Tesis: I.7o.A.27 A (10a.) CONVOCATORIA DE REMATE. PARA ADMITIR


La autoridad no LA DEMANDA EN EL JUICIO CONTENCIOSO
notifica la ADMINISTRATIVO, ES INNECESARIO QUE SE
convocatoria de ACREDITE FEHACIENTEMENTE SU
remate al no estar EXISTENCIA, SI FUE PUBLICADA EN LA
en obligación de PÁGINA ELECTRÓNICA DEL SERVICIO DE
hacerlo, con esto ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
no da oportunidad
al contribuyente de En términos del artículo 176 del Código Fiscal de
impugnar esta la Federación, la difusión de la convocatoria
resolución con una de remate se da, entre otros lugares, en la página
demanda de juicio electrónica del Servicio de Administración
contencioso Tributaria; en esa hipótesis, al ser una actuación
administrativo, sin que no se notifica personalmente, basta que se
embargo con la mencione que ha sido publicada en dicho medio,
difusión que la sin que sea necesario acreditar fehacientemente
autoridad debe dar su existencia para admitir la demanda del juicio
de dicha contencioso administrativo; ello sin perjuicio de
convocatoria de que pueda decretarse el sobreseimiento en el
remate se juicio de no acreditarse tal hecho.
comprueba por
parte del
contribuyente que
la acción de
remate existe y es
entonces cuando
es posible ir
demanda.
3 Tesis: III.1o.A.155 A JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Los términos FEDERAL. PROCEDE RESPECTO DE ACTOS
nuevamente de los EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
diez días y la EJECUCIÓN SIN ESPERAR HASTA LA
espera de la CONVOCATORIA DE REMATE, SI SE
convocatoria para CONTROVIERTEN COMO CONSECUENCIA DE
el remate, se UN CRÉDITO FISCAL QUE SE DESCONOCE Y
vuelve a debatir TAMBIÉN SE IMPUGNA.
con esta
jurisprudencia al Sí procede el juicio contencioso administrativo
dar paso al juicio federal sin esperar hasta la indicada convocatoria,
contencioso respecto de actos en el mencionado
administrativo procedimiento como pueden ser, la orden de
antes de la ejecución así como requerimiento de pago y
convocatoria de embargo, si se controvierten como consecuencia
remate cuando de un crédito fiscal que se desconoce y también
existen vicios se impugna, pues precisamente por no
propios de la combatirse aquéllos por vicios propios, es
acción de inaplicable la señalada regla.
requerimiento de
pago o embargo y
se vuelve
inaplicable la regla
de los diez días
para impugnar.

CONCLUSION.
Como hemos venido mencionando, el sistema tributario mexicano tiene una gran ventaja sobre los
contribuyentes al momento de realizar los procesos administrativos en cualquiera de sus etapas,
debido al desconocimiento de la población en estos temas fiscales, por fortuna existen medios de
defensa aplicables a muchos de los casos donde han existido controversias e ilegalidades y que han
sido dirimidas en tribunales debido a su complejidad.
El apoyo de las Jurisprudencias en estos casos es primordial para una correcta aplicación de la
justicia, es importante que los juristas se enfoquen es ella para contrarrestar las violaciones de la
autoridad tributaria a los derechos de los contribuyentes.
No obstante que existen muchas lagunas dentro de los procesos administrativos debido a la constante
evolución del derecho, también existen expertos que se encargan de resolver las controversias y
aplicar el derecho como debe ser o por lo menos acercarse a lo que es una causa justa.
FUENTES DE CONSULTA:
Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2009). Código Fiscal de la Federación. 02/08/2019, de
Diario Oficial de la Federación Sitio web:
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF
Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2109). Semanario Judicial de la Federación. 02/08/2019, de
Gaceta del Semanario Judicial de la Federación Sitio web:
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/Tesis.aspx
Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2018). Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. 02/08/2019, de Diario Oficial de la Federación Sitio web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf
División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2019). Módulo 13 Administración tributaria Unidad 2
Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 4
Procedimiento de ejecución forzada Texto de apoyo. 02/07/2019, de UNADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S4/D
escargables/DE_M13_U2_S4_TA.pdf