MODULO 13: ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

UNIDAD 2. PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES

EN EL SISTEMA JURIDICO TRIBUTARIO MEXICANO.

SESION 2. PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION.

ACTIVIDAD 1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION.

ACTIVIDAD 2. PRACTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

FISCALIZACION.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. ANALISIS DE PROCEDIMIENTOS.

ESTUDIANTE

OSVALDO CARABEO CONTRERAS

ES1611307394

LICENCIATURA EN DERECHO.

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO

ACTIVIDAD 1.
También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización son
atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las disposiciones fiscales. Para
ello, puede realizar una visita domiciliaria o una revisión del gabinete. Para conocer sus ventajas y
desventajas, realiza la siguiente actividad:
1. Lee el texto de apoyo.
2. Completa el siguiente cuadro.
Procedimientos de Ventajas Desventajas
fiscalización.
Visitas Domiciliarias Medio más eficaz con que La verificación del universo de
cuenta la autoridad para contribuyentes no es posible y
conocer directamente la se adecua en función de los
situación fiscal de personas o recursos humanos y materiales
empresas. mismos que son limitados.
Verificar en su domicilio fiscal si Se realizan visitas a
están dando cumplimiento a las determinadas empresas o
formalidades que establecen las domicilios de personas físicas
leyes tributarias y en su ya que no es posible abarcar en
determinado caso descubrir o su totalidad el universo de
comprobar la infracción de contribuyentes.
dichas leyes. (Martinez, 1979).
Busca que con los recursos
materiales y humanos se pueda
crear un efecto de
concientización en los demás
contribuyentes para que se
vean en la posible situación de
una visita domiciliaria y se
preocupen por tener en orden
toda su documentación fiscal a
fin de evitar sanciones.
Revisar la contabilidad, bienes y
mercancías de los
contribuyentes, con esta acción
percatarse de la verdadera
situación fiscal en que se
encuentran.
Determinar el cobro de
impuesto omitido, disminuir la
evasión de los mismos, lograr
mayor recaudación.
Revisión de Gabinete - Otorga ventajas principalmente -La autoridad no puede
para el contribuyente, ya que se corroborar en el domicilio fiscal
le solicita documentación a del contribuyente si se están
presentar directamente en el dando las condiciones y
domicilio de la autoridad cumplimiento a las formalidades
 competente, en un plazo de 15 de las leyes tributarias.
días, en los cuales puede -No se especifica el objeto de la
corregir las omisiones si es que orden y pedirán excesiva
las detecta anticipadamente. documentación para su revisión.
-Con el buzón tributario pueden
realizar diversos trámites y
obtener respuestas a sus
dudas.

ACTIVIDAD 2.
Ahora que conoces las ventajas y desventajas de la visita domiciliaria y de la revisión de gabinete, es
momento de identificar los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los visitados, como de los
visitadores, así como las facultades de estos últimos. Con este propósito, realiza la siguiente actividad.
Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de
gabinete.
Esquematiza el procedimiento de cada una.
Visita Domiciliaria.

Los requisitos legales de la En el articulo 45 del CFF,

visita domiciliaria, los
ubicamos en los articulos 38
y 43 del CFF, donde se
establecenrequisitos que
debe tener la orden de visita.
Reglas de las visitas, articulo
44 del CFF, procedimiento.
encontramos señaladas las
obligaciones de los visitados
durante la accion de la
autoridad al moneto de
realizar una visita.
Facultades y obligaciones de
los visitadores referiremos al
articulo 46 del mismo
ordenamiento juridico.

Revisión de Gabinete.

La revisión de gabinete se deberá

Para practicar esta facultad de
concluir dentro del plazo de 12
comprobación, las autoridades
Revision de Gabinete o escritorio, meses, contado a partir de la
fiscales deben sujetarse al
su fundamento se localiza en el notificación a los contribuyentes
procedimiento establecido en el
articulo 42, fraccion II del CFF. el inicio de las facultades de
Artículo 48 del Código Fiscal de la
comprobación. Las excepciones a
Federación.
dichos plazos.
CASO PRÁCTICO 1

Analiza cuidadosamente el siguiente caso práctico que se presenta y detecta los vicios en el
procedimiento que se pueden presentar.
Para dar solución sigue las indicaciones que se mencionan en plataforma.
Después de dar solución al caso presentado no olvides elaborar una conclusión personal.
Si haces referencia a algún documento, página de internet o algún libro no olvides elaborar la
bibliografía en formato APA.

Las autoridades fiscales practican una visita domiciliaria al contribuyente Transformaciones del
Pacífico S.A. de C.V., el cual tiene su domicilio fiscal en Avenida Olas Altas, número 21, local 10,
colonia Las Olas, Mazatlán, Sinaloa.
El giro del negocio es la compra-venta de electrónica y electrodomésticos.
Dicho contribuyente acude a tu bufete jurídico para que le brindes asesoría y le indiques sí estuvo
correctamente practicado el procedimiento de fiscalización, para el cual te otorga los siguientes
antecedentes y elementos de la visita, señalando que la orden de visita y las actas que se hacen
referencia a continuación son la única documentación que le dieron en la práctica.
El 4 de enero de 2017 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal ubicado en su domicilio, en
vista de que el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado atendió a los
visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 3 de enero de 2017,
que daba inicio a la visita.
Posteriormente el 9 de enero de 2017 se levantó el acta parcial, firmada sólo por el trabajador de la
empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la contabilidad y
bienes, colocó sellos en la caja registradora.
El 14 enero de 2017 se levantó la última acta parcial.
Posteriormente, se levantó el acta final el 28 de enero del año 2017.
Por último, se emitió la resolución de fecha 1 de febrero de 2017 en donde se le impone una multa
derivada del procedimiento, por la cantidad de $15 000.00 (quince mil pesos 00/100 M.N.).
RESOLUCION DE CASO:
La visita se hace un día después de la fecha en que se estipulo en la orden de visita domiciliaria, esto
implica que para poder proceder con la visita como tal debieron presentarse el día 3 de enero de 2017,
al no encontrar a quien notificar (debieron dejar citatorio visible para el siguiente día estipulando hora
de visita), fracción segunda articulo 44 CFF.
Los visitadores al no encontrar al representante legal notifican a través del empleado (un día posterior
a la fecha de la orden de visita), sin embargo no dan la pauta del día siguiente con hora fijada para que
el directamente interesado sea notificado, con lo anterior los visitadores se encuentra violando la
fracción segunda del artículo 44 del Código Fiscal de la Federación.
Menciona que el día 09 de enero de 2017 se levanta la primer acta parcial, presumimos que fue
durante una segunda visita derivada de la primera orden de visita, en la cual no se levantó acta alguna,
por lo que existe omisión por parte de la autoridad fiscal que no levanto acta circunstanciada o inicial
en su primera visita, articulo 46 fracción primera del CFF, de las reglas que avalan el desarrollo de las
visitas domiciliarias.
En el acta del día 09 de enero de 2017, hace constar, que la autoridad a efecto de asegurar la
contabilidad y bienes, colocó sellos en la caja registradora, facultad de la autoridad fiscal que le otorga
el articulo 46 fracción tercera del CFF, sin embargo, a estas acciones, se le plantean en ese mismo
apartado del artículo citado, las siguientes excepciones, que siempre y cuando sea mediante previo
inventario (el cual se omitió por la autoridad), segundo, que no afecte las actividades del visitado,
considerando que la caja registradora contiene los ingresos del mes corriente, por lo que lógicamente
si impide la realización de las actividades normales del visitado.
Con fecha 14 de enero de 2017, se levanta la última acta parcial, y para el día 28 de enero del mismo
año, se da paso a la acta final, suponiendo que estas actas se realizaron con las debidas formalidades
existe ya en cuestión de términos una violación al no permitir que se cumpla el plazo de 20 días que
debió existir entre la última acta parcial y el acta final por lo que nuevamente se quebranta lo que
estipula el Código Fiscal de la Federación en su artículo 46 fracción cuarta, mismo ordenamiento que
indica que es en ese plazo cuando el contribuyente está en posibilidad de presentar los documentos,
libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones de los que fuera sujeto por parte de la
autoridad visitadora.
Se procede a el recurso de Nulidad del acto Administrativo, por la resolución emitida con fecha 1 de
febrero de 2017, del crédito fiscal por la cantidad de $15 000.00 (quince mil pesos 00/100 M.N.). Que
se le impuso al contribuyente, lo anterior derivado de un procedimiento viciado, en el que se incumplen
las formalidades que marca el Código Fiscal de la Federación.

CONCLUSION:
Las leyes en materia fiscal son complejas de entrada, más aun para los ciudadanos comunes que
aunque se dediquen a algún tipo de comercio son muy susceptibles a cometer omisiones en sus
contabilidades muchas premeditadas y otras por desconocimiento, es donde las autoridades realizan
su labor, conocimos dos herramientas de la autoridad fiscal para determinar ciertas anomalías u
omisiones en la contabilidad de los contribuyentes, como es la visita domiciliaria así como la revisión
de gabinete, ambas tienen sus ventajas y desventajas tanto para la autoridad que las aplica como para
los contribuyentes, sin embargo es importante mencionar que dentro de estos procedimientos existen
distintos tipos de errores o vicios que provocan principalmente perjuicios a los contribuyentes, que en
su mayoría se ven afectados debiendo cubrir créditos fiscales impuestos por la autoridad, que en
muchos de los casos si no son bien asesorados por algún experto en materia fiscal, tiene que cubrir el
monto de la multa impuesta a manera de redito fiscal aun cuando esta se deriva de un proceso viciado.
FUENTES DE CONSULTA:
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar
Contribuciones... 01/21/2019, de PRODECON Sitio web:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/download
s/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf
Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2009). Código Fiscal de la Federación. 01/28/2019, de
Diario Oficial de la Federación Sitio web:
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF
División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2019). Módulo 13 Administración tributaria Unidad 2
Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 2
Procedimientos de fiscalización Texto de apoyo. 01/28/2019, de UNADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/D
escargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf