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Desarrolle esta evidencia dando respuesta a cada una de las inquietudes de José
a través de un juego de roles.
Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de
acuerdo a lo que le indique el asesor que debe realizar:
R1- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar
cuándo una persona es declarante del impuesto sobre la renta.
Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en el
respectivo periodo gravable (2012) haya obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400
Uvt ($36,469,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 ($117,221,000)
Uvt en el último día del periodo gravable (Artículo 592 del estatuto tributario). Haber
realizado consumos mediante tarjeta de crédito superiores a 2.800 UVT. Haber
realizado compras y consumos superiores a 2.800 UVT. Haber acumulado
consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, por un valor superior
a 4.500 UVT.
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2013 no exceda de
cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a
mil cuatrocientas UVT (1.400) ($37.577.000).
3. Que los consumas mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($75.155.000).
4. Que el valor total de las compras y consumos no supere las das, mil ochocientas
(2.800) UVT ($75.155.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos a
inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
($120.785.000).
Luego de leer y analizar el artículo 7, nos queda claro que toda persona natural
residente en el país debe declarar renta cuando sus ingresos brutos durante el 2013
superen la suma de 1.400 Uvt ($37.577.000) y la señora cuñada de José debe
declara impuesto sobre la renta por el periodo del año 2013, ya que sus ingresos
$54.000.000, siendo aproximadamente en 2.011.92 Uvt, aunado a esto también lo
enuncia el artículo 7 de Decreto 2972 de fecha 20 de Diciembre de 2013, Que el
patrimonio bruto en el último día del año gravable 2013 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($120.785.000) y el patrimonio de la cuñada de José, es
$125.000.000, lo que nos indica que debe declarar impuesto sobre la Renta, por
antes leído y explicado en presencia del mismo José.
3- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se
aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración. ¿Cómo
determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?
La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene
como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente
expresados en pesos. Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente
en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores
tributarios. De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de
valor estandarizada, se hace más sencillo su tratamiento, y sobre todo, su
actualización anual. El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para
determinar el nuevo valor en pesos. Esta medida tiene en cuenta la inflación a la
vez que facilita su imposición y agilidad en el cálculo, haciéndola más precisa. Es la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) quien establece, el valor de
la Unidad de Valor Tributario (UVT) en $31.859 para el año 2017. La fijación se
formalizó mediante Resolución 71 del 21 de noviembre 2016 y marca un cambio del
7,08%, en base a la variación del IPC proporcionada por el DANE.
4- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál
es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios?
R-4 Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la
declaración de renta y complementarios para las personas naturales no obligadas
a declarar renta.
R-6 Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y
cuando termina, enseñando el manejo del calendario tributario.
Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede
ser una devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada,
caso en el cual, la DIAN dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior a
la devolución, puede determinar si el contribuyente estaba o no obligado a declarar.
Vamos a clasificar los impuestos los que son a nivel nacional son:
Impuesto a la riqueza
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual está
acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria; estas dos
nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 a
10 y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a
la riqueza –en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicionó
el artículo 292-2 del ET– los siguientes: A)Las personas naturales, las sucesiones
ilíquidas, las personas jurídicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementario. B)Las personas naturales, nacionales o
extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída
directamente en este, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno. C)Las personas naturales, nacionales o
extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída
indirectamente a través de establecimientos permanentes en este, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. D)
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno. E) Las sociedades y entidades extranjeras
respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o
establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno. F) Las sucesiones ilíquidas de
causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su riqueza
poseída en este.
Vamos a clasificar los impuestos donde los que son a nivel municipal son:
Impuesto Predial
Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o posesión de
un bien inmueble localizado en Colombia, que es cobrado y administrado por las
municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble. Tarifa entre 0,3% a 3,3%.
José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y
a legalizar mi empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.