UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Norte

Carrera de Administración de Empresas y Contador Público y Auditor

CONTABILIDAD

ENSAYO DE LA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS, AMORTIZACIONES,

PORCENTAJES DE LEY Y EJEMPLOS

Humberto Antonio Lemus 201842208

Amilcar Estuardo Ical Pop 201643543
Henner Alexander Rax Chun 201745472

Cobán, Alta Verapaz, abril de 2019

INTRODUCCIÓN
 ENSAYO

1.1. Depreciación de activos

1.1.1 Depreciación de activos

Todo producto o bien que se adquiera para ser utilizado en la generación de más

bienes e ingresos sufre desgastes por mucho que sea cuidado, y tiene una devaluación

porcentual cada cierto tiempo, según sea el producto.

Como lo dice un elemental principio económico, no puede haber ingreso sin haber

incurrido en un gasto, y el desgaste de un activo por su uso, es uno de los gastos que al

final permiten generar un determinado ingreso.

Por el reconocimiento de los productos la depresión de los mismos debe ser

proporcional al tiempo en que el activo puede generar ingresos que es la vida útil de un

bien o un activo; para determinar la depreciación de un activo deberá depender de acuerdo

a la naturaleza del producto y al grupo de cuenta que pertenezca.

Justin H. Moore redacta en su manual de matemáticas financiera P.698, lo siguiente:

La depreciación es la baja de un valor de cualquier activo tangible, siendo así el desgaste

de su vida económica o la baja del desuso, que sufren todos los bienes en transcurso del

tiempo o del uso ya sea en unidades recorridas, o unidades producidas.

 La depreciación es una pérdida del valor de una inversión de activos fijos razón del

uso y de años de servicio. Existen varios métodos para determinar las depreciaciones

aplicables a dichos bienes, entre los conocidos están los siguientes: Método de la línea

recta, de la suma de los dígitos del año, de la reducción de saldos y el método de las

unidades de producción.

El decreto número 10-2012 del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del Congreso de la

República de Guatemala, que es la base de las depreciaciones legales en Guatemala, se

define en los siguientes artículos: Artículo 25. Regla general de la depreciación y

amortización, artículo 26. Base de cálculo de la depreciación, artículo 27. Forma de

calcular la depreciación y artículo 28. Porcentaje de la depreciación.

El artículo que dicta la regla general de depreciación y amortización el siguiente:

Artículo 25. Regla general de la depreciación y amortización: Las depreciaciones y

amortizaciones cuya deducción admite este libro, son las que corresponde efectuar sobre

bienes de activo fijo e intangible, propiedad del contribuyente y que son utilizados en las

actividades lucrativas que generan rentas gravadas.

Cuando por cualquier circunstancia la cuota de depreciación o de amortización de un

bien no se deduce en un período de liquidación anual, o se hace por un valor inferior al que

corresponda, el contribuyente no tiene derecho a deducir tal cuota en períodos de imposición

posteriores.
1.1.2 Amortizaciones

Las amortizaciones representan un valor perdido, el cual es en los activos fijos

intangibles, para la recuperación de la inversión realizada así como lo son los gastos de

organización, constitución o instalaciones, derecho de llave, fórmulas y patentes, entre

otros.

Según lo dicta el decreto 10-2012 la ley de Actualización Tributaria en su artículo

33. Amortización de activos intangibles: El costo de adquisición de los activos intangibles

efectivamente incurrido, tales como derechos de autor y derechos conexos, marcas,

expresiones o señales de publicidad, nombres comerciales, emblemas, indicaciones

geográficas y denominaciones de origen, patentes, diseños industriales, dibujos o modelos

de utilidad, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o

franquicias, derechos sobre programas informáticos y sus licencias, información relativa

a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas, derechos personales

susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen, nombres, sobrenombres y

nombres artísticos, y otros activos intangibles similares, deben deducirse por el método

de amortización de línea recta, en un período no menor de cinco (5) años.

El costo de los derechos de llave efectivamente incurrido deberá amortizarse por el

método de la línea recta en un período mínimo de diez (10) años, en cuotas anuales,

sucesivas e iguales.
1.1.3 Porcentajes de ley

Según el decreto número 10-2012 del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del Congreso de

la República de Guatemala, en su artículo 26 base de cálculo de la depreciación: El valor

sobre el cual se calcula la depreciación es el de costo de adquisición o de producción o de

reevaluación de los bienes, y en su caso, el de las mejoras incorporadas con carácter

permanente. El valor de costo incluye los gastos incurridos con motivo de la compra,

instalación y montaje de los bienes y otros similares, hasta ponerlos en condición de ser

usados.

Para determinar la depreciación de bienes inmuebles, se utilizar el valor más reciente

que conste en la matrícula fiscal o en el catastro municipal, el que sea mayor. En ningún

caso se admite depreciación sobre el valor de la tierra. Cuando no se precise el valor del

edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrario, que este es equivalente al setenta

por ciento (70%) del valor total del inmueble, incluyendo el terreno.

Cuando se efectúen mejoras a bienes depreciables, el límite a la depreciación a

registrar será el saldo no depreciado del bien, más el valor de las mejoras, lo que constituirá

el nuevo valor inicial a depreciar, de acuerdo a la vida útil del mismo.

Como calcular las depreciaciones lo dicta el artículo 27: Forma de calcular la

depreciación: En general, el cálculo de la depreciación se hará usando el método de línea

recta, que consiste en aplicar sobre el valor de adquisición, instalación y montaje, de

producción o de revaluación del bien a depreciar, un porcentaje anual, fijo y constante

conforme las normas de este artículo y el siguiente.

A solicitud de los contribuyentes, cuando estos demuestren documentalmente que no

resulta adecuado el método de línea recta, debido a las características, intensidad de uso y

otras condiciones especiales de los bienes depreciables empleados en la actividad, la

Administración Tributaria puede autorizar otros métodos.

Una vez adoptado o autorizado un método de depreciación para determinada categoría

o grupo de bienes, rige para el futuro y no puede cambiarse sin autorización previa de la

Administración Tributaria.

Según el artículo 28 porcentaje de depreciación del Impuesto Sobre la Renta son los

siguientes:

1. Edificio, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras cinco

por ciento (5%).

2. Árboles, arbustos, frutales y especies vegetales que produzcan frutos o productos que

generen rentas gravadas, incluidos los gastos capitalizables para formar las plantaciones,

quince por ciento (15%).

3. Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques –

tanques, barcos y material ferroviario, marítimo, fluvial o lacustre, veinte por ciento

(20%).

4. Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehículos

en general, grúas, aviones, remolques, semirremolques, contenedores y material rodante

de todo tipo, excluido el ferroviario, veinte por ciento (20%).

5. Equipo de computación, treinta y tres punto treinta y tres por ciento (33.33%).

6. Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería, cubiertos y similares, veinticinco por

ciento (25%).

7. Reproductores de raza, machos y hembras, la depreciación se calcula sobre el valor de

costo de tales animales menos su valor como ganado común, veinticinco por ciento

(25%).

8. Para los bienes muebles no indicados en los incisos anteriores, diez por ciento (10%).

De acuerdo a la le de Actualización Tributaria en el artículo 33 se deduce que son

amortizables anualmente al 20% en 5 años, las siguientes cuentas: marcas y patentes,

fórmulas patentadas, marcas de fábrica, derecho de autor, derecho e invención, gastos

de organización, gastos de constitución, gastos de instalación, nombres comerciales y

otros activos intangibles similares. El costo de los derechos de llave efectivamente

 incurrido deberá amortizarse por el método de la línea recta en un período mínimo de

10 años en cuotas anuales, sucesivas o iguales al 10%.

1.1.4 EJEMPLOS DEPRECIACION:

METODO DE LINEA RECTA:

1. La empresa pollitos S.A. a la fecha 31 de diciembre del año 2019, tiene un total de equipo

de computación que asciende a la cantidad de Q.15,000.00, teniendo una vida útil de 3 años

con un valor total de desecho de Q.1,050.00, habiendo pasado ya un año de que esta comenzó

sus actividades comerciales se le solicita que calcule la cantidad de depreciación del activo y

jornalice.

1.1 Se toma el total del equipo de computación y correspondemos a restar el valor de desecho,

el total que resulte vamos a multiplicarlo por el porcentaje que esta establecido en el artículo

No.28 del decreto número 10-2012 del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del Congreso de la

República de Guatemala.

Q.15,000.00 – Q.1,050.00 = Q.13,950.00 * 33.33% = Q.4.649.54 Total depreciación del

primer año.

PARTIDA:

P# 1 31/12/2019
Depreciación equipo de computación Q.4,649.54
A: Depreciación acumulada equipo de computación Q.4,649.54
Para registrar la depreciación anual. Q.4,649.54 Q.4,649.54
2. METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS.

La empresa Agua del Oasis, adquirió una maquina de envasados a principios de año

cuyo valor ascendía a la cantidad de Q.110,000.00, el valor de desecho es de

Q.15,000.00 teniendo una vida útil de 47,000.00 envasados, si a la fecha 31 de diciembre

del 2019 envaso la cantidad de 6,356 envases, calcular el valor de depreciación de ese

año.

2.1 Tomamos el valor total del la maquina y le restamos el valor de desecho, el resultado

que nos de lo dividimos por la cantidad total de la capacidad de la maquina para

envasar, el dato que nos dé es el valor de depreciación de cada envasado, este valor lo

multiplicamos por la cantidad de envasados hechos en el presente año y obtendremos

el dato de depreciación.

Q.110,000.00 – Q.15,000.00 = Q.95,000.00 / 47,000 = Q.2.02 * 6,356 = Q.12,839.12

Total de depreciación.

PARTIDA:

P# 1 31/12/2019
Depreciación equipo de fabricación Q.12,839.12
A: Depreciación acumulada equipo de fabricación Q.12,839.12
Para registrar la depreciación anual de la maquina envasadora Q.12,839.12 Q.12,839.12
EJEMPLO DE AMORTIZACION:

El total de gastos de organización y constitución asciende a la cantidad de Q.200.00 calcular la

amortización del primer año al final del periodo.

Q.200.00 * 20% = Q.40.00

P# 1 31/12/2019
Amortización gastos de organización e instalación Q.40.00
A: Amortización gastos de organización e instalación Q.40.00
Para registrar la Amortización de gastos de organización Q.40.00 Q.40.00