IMPORTANCIA DE QUITAR LA PROPORCION DE IVA EN LOS CONTRIBUYENTES

RIF

Que es el REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (RIF) un régimen para

aquellas personas que van a comenzar a tributar y pagar su impuesto por alguna
actividad u negocio donde generen utilidades, este régimen se caracteriza por ser
para las personas físicas que no obtengan más de $2,000,000.00 anuales, donde
se encuentran exentos del pago de IVA si no sobre pasan los $300,000 pesos
anuales, sin embargo si emiten facturas a terceras personas comenzaran
inmediatamente a pagar IVA independientemente si Han sobre pasado los
$300,000.
Por su parte, si sobre pasan los $300,000.00 serán obligados a pagar el IVA
generado a público en general emitan facturas a terceros o no.
Ahora bien si no han sobrepasado los 300,000.00 y emiten facturas su impuesto no
podrá ser determinado como en los otros regímenes. Ejemplo:
Régimen general

IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO

$ 3,760.00 $ 3,890.00

IVA A PAGAR $ 130.00

Ahora bien el cálculo para un régimen de incorporación fiscal

Como se puede apreciar hay una diferencia entre la forma de calcular el IVA para
el régimen de incorporación fiscal donde este sale perjudicado por dicha proporción.
Pagando así más cantidad de impuesto, esta proporción afecta principalmente a
aquellos contribuyentes que van teniendo mayor desarrollo en sus negocios donde
comienza a tener mucho movimiento de compra y venta.
La pregunta a responder: ¿Por qué ES IMPORTANTE QUITAR LA PROPORCION
DEL IVA?
¿Por qué? Es bueno quitar la proporción dado que dicha no es equitativa para todos
los contribuyentes en específico para aquellos que se encuentran bajo el régimen
de Incorporación fiscal, estos no solo pagan más impuesto al valor agregado (IVA)
si no que el IVA por sus compras y gastos no son 100% acreditables al momento
de hacer dicho calculo con la proporción que establece la ley.
¿Para qué? Para que los contribuyentes paguen más equitativamente el IVA que
les corresponde y no calculado por las proporciones establecidas acreditando la
totalidad de IVA pagado en el bimestre con el IVA generado en el bimestre, al quitar
esta proporción los contribuyentes de régimen de incorporación fiscal (RIF) tendrán
aún más beneficios pues como ya mencione los que se encuentran en un desarrollo
para crecer a un más son los más perjudicados pues algunos aun presentando su
declaración con perdida, deben pagar el impuesto al IVA por dicha proporción
¿Cómo? Modificando la ley, arreglando la proporción de IVA, como sabemos las
personas Físicas que se encuentran bajo el régimen de arrendamiento, régimen
general y Honorarios pagan el IVA de acuerdo a sus ventas he ingresos, pero en
este régimen específico que es el régimen de incorporación fiscal, no se cuenta con
esta facilidad, modificando esta regla el RIF estaría a la par en cuanto a IVA con los
demás regímenes de Ley serían mayores las facilidades y las oportunidades para
crecer aún más.
JUSTIFICACION
La persona mejor beneficiaria con el retiro de esta proporción serán aquellos
contribuyentes que tributen bajo el régimen de incorporación fiscal, aquellos que
pagan más de lo que deberían por el régimen donde se encuentran cuando en
realidad su cantidad a pagar tendría que ser mucho menor a lo establecido, además
de que beneficiaria extremadamente a aquellos contribuyentes que se encuentren
en pleno desarrollo para hacer crecer su negocio, aquellos donde la compra a
proveedores y ventas con factura de mercancías ya es cosa de todos los días.

HIPOTESIS
Se demostrara que la proporción del IVA no es equitativa en comparación con los
demás regímenes de ley, con varios ejemplos prácticos se podrá observar cuan
injusta es para este régimen además de encontrar la mejor solución posible.
 MARCO HISTORICO
Antes de hablar del Régimen de incorporación fiscal (RIF) hablaremos de su
antecesor el Régimen de pequeños contribuyentes (REPECOS) El Régimen de
Pequeños Contribuyentes tuvo en sus orígenes en la Ley del Impuesto sobre la
Renta para el ejercicio fiscal de 1998, cuyo objetivo según su exposición de motivos
era incorporar a la mayoría de los vendedores que operaban en menor escala y de
los cuales muchos estaban en el sector informal de la economía. Sin embargo en
este régimen se presentó varias irregularidades como lo fue la evasión fiscal.
Algunas de las formas en que se evade o minimiza el impuesto en este régimen,
fueron las siguientes:

 Sub declaración de Ingresos: El contribuyente aunque no rebase el monto

límite establecido para permanecer en el REPECO, manifiesta un ingreso
menor al que realmente obtendrá, por lo que es una forma de evasión parcial
del pago de sus impuestos.
 Atomización de Ingresos: El sujeto del impuesto “divide” entre otros sujetos
la percepción de sus ingresos y así lo declara ante las autoridades fiscales,
por consiguiente al ser menor el ingreso declarado, disminuye o diluye el
pago de sus impuestos correspondientes al ingreso global.
 No Declaración: La forma más directa de evadir el pago de sus impuestos,
es el no pago de los mismos, siendo una forma total de evasión. Existen
contribuyentes inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes que
simplemente no hacen declaraciones ni pago alguno de sus impuestos.
 No Registro: Una forma más de evasión está constituida por las personas
que desarrollan actividades que están contempladas para el REPECO, y
cuyos ingresos estimados estarían dentro del monto límite establecido para
tomar dicha opción; sin embargo, no forman parte del Registro Federal de
Contribuyentes.
El régimen de pequeños contribuyentes registró entre 2000 y 2010 un alto nivel de
evasión superior a 96%
Con todas estas desventajas se toma una decisión, El 8 de septiembre de 2013, el
Titular del Ejecutivo Federal presentó la iniciativa de Reforma Hacendaria, en la cual
se propone la expedición de una nueva LISR para el 2014. En el mensaje que dio
el Titular del Ejecutivo Federal, entre otros temas, resaltó la importancia para el
desarrollo del país la propuesta del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF),
para personas físicas que tienen ingresos por actividades empresariales y
profesionales.
El RIF sólo será aplicable a las personas físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, que enajenen bienes o que presten servicios por los que
no se requiera para su realización título profesional, y que tengan ingresos anuales
hasta por dos millones de pesos. Por tanto, todos los contribuyentes que tributan en
REPECOS y en el régimen intermedio podrán situarse en el RIF, si generan
ingresos menores a dos millones de pesos al año, de no ser así tendrán que emigrar
al régimen general. Con el referido régimen se pretende que la incorporación a la
formalidad atraiga esencialmente a quienes hoy ya realizan una actividad
empresarial, enajenan mercancías o prestan servicios y no cumplen sus
obligaciones fiscales, creando un punto de entrada a la formalidad por parte de
quienes se encuentran en la informalidad. Asimismo, las personas que inician un
pequeño negocio o empresa podrán optar por tributar en el RIF, de tal manera que
una vez que el contribuyente en el desarrollo de su actividad económica haya
alcanzado la madurez y estabilidad, transite al régimen general aplicable a todos los
contribuyentes.
MARCO CONCEPTUAL

Régimen de incorporación fiscal (RIF): Es un régimen que te permite gozar de los

beneficios de ser formal, emitir facturas e informar bimestralmente tus ventas y
gastos, Para las personas físicas con actividades empresariales que obtengan
ingresos de hasta dos millones de pesos anuales.

Impuesto al Valor agregado (IVA): Es un impuesto al consumo, que se paga por el

valor que le otorguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido El IVA
es un impuesto indirecto sobre el consumo, o sea que es financiado por el cliente
final; un impuesto directo puede ser definido como aquel impuesto que no es
cobrado por el fisco directamente del tributario o dependiente. El IVA es recaudado
por el comerciante en el dado momento de la transacción comercial es decir cuando
se realiza el intercambio de los bienes y servicios.

MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
SECCION II
Artículo 111, 112 y 113
 MARCO REFERENCIAL

El régimen de incorporación es sumamente factible para los pequeños y medianos

locatarios, tiene muchas facilidades Además de que cuenta con muchos estímulos
fiscales como es el porcentaje de reducción es ISR sin embargo, cuenta con una
gran desventaja que es la proporción del IVA generado por facturas al público en
general, donde la totalidad de este no se puede acreditar contra el IVA trasladado,
causando por ende una gran suma para pagar bimestral en IVA, en algunos casos
incluso donde se declara perdidas, le causa IVA a pagar. Esta desventaja es injusta
para las personas que se encuentran únicamente en este régimen, puesto que
ninguno de los otros regímenes (Arrendatario, salarios, General, Honorarios) tiene
esta proporción aplicada en el para su cálculo de IVA.

MARCO TEORICO
En marzo del 2015 La CCPM (Consejo de Contadores de México) opina las
desventajas de la proporción del IVA para los contribuyentes de RIF, si bien este
régimen ayuda mucho a incluir a las personas de medianas empresas a entrar en
el ámbito fiscal y con este régimen ayudar a el crecimiento de los negocios, para las
personas que comienzan a tributar y que su venta sea en exceso a público en
general es desventajoso puesto que con dicha proporción pagan una gran suma de
IVA a pagar y por ende muchos descartan la idea de darse de alta en este régimen
dando pie al comercio informal y evasión de impuestos.