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Tabla de contenido
1. Introducción............................................................................................................................... 3
2. Caso Odebrecht ......................................................................................................................... 4
3. ¿Por qué es necesaria la ética en nuestra sociedad?............................................................... 6
4. ¿Es suficiente el cumplimiento de la ley para que una empresa tenga comportamiento
ético? ................................................................................................................................................... 7
5. ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador público frente a la
sociedad? ............................................................................................................................................ 7
6. ¿Cuáles características debe tener un auditor forense para su ejercicio profesional? ....... 8
7. ¿Qué responsabilidad deben poseer los auditores forenses, en el ejercicio de sus
funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraudes en las organizaciones y
particularmente en los recursos que son destinados para el beneficio de la comunidad y la
sociedad en general? Y ¿cuáles estrategias éticas aplicaría como auditor forense para mitigar
el riesgo de error y fraude en las organizaciones? ......................................................................... 8
8. Propuesta ................................................................................................................................. 10
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1. Introducción
Desde tiempos atrás la ética ha tomado fuerza en cuánto a la importancia que a la
misma se le ha dado, partiendo desde la idea que siempre ha existido y ha sido analizada por
grandes filósofos desde la creación de la humanidad, Platón, Sócrates, Aristóteles, Kant entre
otros tantos que han querido abordar un tema que es de suma importancia para todos los seres
humanos.
En el transcurrir de los años se han venido adoptando parámetros que permitan crear
consciencia de la ética en cada una de las profesiones u oficios existentes, de tal manera que
se puedan tener normas de conducta y de no cumplirse acarrearían con sanciones, pues el
cumplimiento de éstas normas es la imagen de cientos de profesionales ante el mundo, ya
que aquella profesión que tenga una mala imagen ocasiona desconfianza entre sus demás
colegas, por ello es fundamental cuidar la imagen y evitar caer en las tentaciones del camino
“fácil” solo para favorecer a unos pocos, que es el caso de nuestra profesión como contadores,
auditores o revisores fiscales.
A lo largo de éste trabajo abordaremos algunas respuestas a unos interrogantes que
debemos tener en cuenta sí queremos mantener la imagen de nuestra profesión y no vernos
envueltos en fraudes como ha sucedido en tiempos pasados y en dónde como profesionales
de la contaduría hemos sido partícipes porque ha primado el bien particular sobre el bien
común y hemos generado un grado de desconfianza alto de quiénes hacen uso de nuestro
trabajo.
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2. Caso Odebrecht
Odebrecht fue fundada en 1944 por el ingeniero Norberto Odebrecht en Salvador
Bahía (Brasil), se encaminó en el sector de la construcción civil, haciendo la diferencia en
calidad e innovación.
En el año de 1980 la compañía brasilera Odebrecht ingresa en el segmento de las
hidroeléctricas e inicia tareas en Angola con la construcción de la hidroeléctrica de
Campanada, y para 1987 hace su primera obra en Argentina y Ecuador.
En 1991 realiza su entrada a Estados Unidos y se convierte en la primera empresa
brasilera en construir en ese país. Es ahí cuando Norberto Odebrecht le sede la presidencia a
su hijo Emilio Odebrecht.
En 1992 ingresa a Colombia con la construcción de la Ferrovía La Loma de Santa
Marta, y para el año 2001 es reconocida como la mejor empresa en la construcción
internacional de plantas hidroeléctricas.
Para el año 2002, Emilio Odebrecht le sede la presidencia a Pedro Novis y este, luego
de su trabajo y sus reconocimientos, en el 2009 le transfiere la presidencia a Marcelo
Odebrech, quien lleva a la empresa por nuevos segmentos de inversiones, adelanta obras para
el mundial del año 2014 en Brasil.
En el año 2016, en Estados Unidos fue conocida la denuncia contra la empresa , en la
cual se afirmaba que la constructora había sobornado a varios funcionarios públicos para
obtener beneficios en las contrataciones públicas de más de 12 países como lo son Angola,
Mozambique, Colombia, Panamá, Guatemala, República Dominicana, México, Estados
Unidos, Venezuela, Ecuador, Perú y Argentina.
Según la declaración de la señora Concepción Andrade, quien fue la primera
secretaria del ilegal departamento de sobornos, en el año de 1980, Odebrecht creó una caja
menor para sobornos cancelados a las diferentes entidades. “A su despido, en 1992, se
marchó a casa con los registros que había levantado y los guardó durante tres décadas hasta
entregarlos a la justicia brasileña y a la Comisión del Congreso encargada de la
investigación” (Caso Odebrecht, s.f.).La señora Concepción es una de las primeras personas
en hablar sobre el tema.
Continuando con la investigación, según algunos medios de comunicación, se dice
que con cada una de las licitaciones que ganaban, se lucraban con millonarias cuantías. En
Colombia, “habrían pagado US $ 4.6 millones en coimas a los funcionarios públicos, a
cambio de contratos de infraestructura” (El Espectador, 2017), los cuales habrían financiado
algunas campañas políticas. El abogado Gabriel Alejandro Dumar Lora “indicó que,
supuestamente, se entregaron entre 13.500 y 14.000 millones de pesos al senador Bernardo
Elías que terminaron financiando su proyecto electoral” (El tiempo, 2017).Otra persona
implicada es Roberto Prieto, quien para la época era el presidente de la campaña política de
Juan Manuel Santos, quien recibió “recursos y un contrato para que intercediera” (El tiempo,
2017) por una cita para Bernardo Arias, ya que él se sentía muy perseguido. Todo lo anterior
valida las afirmaciones sobre corrupción en muchas de las campañas políticas de dirigentes
en Colombia.
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Análisis
La ética ha sido quizás uno de los temas más controversiales en el transcurrir de los años,
muchos han tratado de dar una definición que permita saber cómo aplicarla en el día a día y
más aún en los tiempos que estamos viviendo en dónde el incumplir las normas es el pan de
cada día, así como las autoridades quiénes se supondrían deber hacer respetar las normas,
son quienes más las irrespetan y quiénes abusan de su autoridad para hacer y deshacer a su
antojo.
La ética en nuestra sociedad es con el fin de regular y cuestionar todos aquellos
comportamientos de las personas en su diario vivir y en las diferentes situaciones que se
presentan, hablar del común quizás sea difícil para muchas personas quienes se limitan a
pensar de forma individual sin tener en cuenta lo que otros necesitan, vivir en sociedad quizás
es uno de los papeles más complicados que se pueden tener porque aprender a vivir con los
hábitos del otro puede ser un poco controversial, pero se debe tener en cuenta que cada
persona es distinta y por ende sus pensamientos, creencias y demás serán distintos, parte de
la ética y su necesidad radica en poder aceptar a las personas tal y como son, nos enseña que
debemos adaptar nuestros comportamientos a una sociedad que lo está pidiendo y que en
gran parte tiene unas reglas de juego ya establecidas para un mejor vivir en comunidad, que
la libre expresión claramente está latente, sin embargo no se puede pasar por encima de los
demás solo para satisfacer los que queremos.
Debemos reconocer que nuestro alrededor está lleno de personas con discapacidad,
ancianos, niños, jóvenes, adolescentes, adultos, animales entre otros y por ende cada uno
merece su espacio propio, pero también merece desenvolverse en un espacio en el que sean
aceptados y en el que se les permita formar su ser, que la conducta de uno puede repercutir
en las acciones de otros, que nuestro valores también son esenciales porque cada uno de ellos
dice quiénes somos como personas, pero todo esto tiene un principio y ese principio es la
familia, la primera institución formadora de valores, la primera institución que en dónde se
enseña a cumplir normas porque fueron hechas para cumplirse con el fin de tener un mejor
vivir para todos.
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4. ¿Es suficiente el cumplimiento de la ley para que una empresa tenga comportamiento
ético?
La respuesta a éste interrogante es muy importante y radica en que no siempre las leyes
llevan a que las personas actúen de forma ética, ya que en muchas ocasiones incurren en actos
no éticos solo por cumplir una ley, muchos casos se presentan con los contratos de trabajo y
demás pagos que por obligación deben hacer las organizaciones a sus trabajadores, en dónde
los someten a funciones para las cuales no fueron contratos y no pagan lo justo, solo
soportándose con leyes que en muchas veces tienen vacíos jurídicos enormes pero que sirven
como soporte para que ningún empleado puede decir lo contario, pero son estrategias que se
piensan como empleadores y que sí se entran a revisar a profundidad no entran en lo justo y
solo son reflejo de comportamientos no éticos a los que se ven sometidos por cumplir por un
lado pero sin importar el otro.
Por lo anterior no siempre las leyes se cumplen bajo los parámetros éticos, ya que vivimos
en una sociedad en la que los intereses y el bienestar propio está por encima de todo, y
partiendo desde la idea de que la mayoría de leyes son creadas para beneficiar a unos pocos
y no para el común, incluso desde la creación de las mismas ya se crean pensando en cómo
evadir las mismas pues solo se piensa en que las sanciones en las que se incurren son
explícitamente monetarias pero no se piensa en hacer las cosas bien solo porque eso es lo
correcto.
5. ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador público frente a la
sociedad?
- El auditor Forense deberá ser una persona altamente capacitada con los conocimientos
suficientes sobre contabilidad, control interno, auditoría legislación penal y demás
conocimientos teóricos y técnicos pertinentes para llevar a cabo su profesión.
- Deberá ser una persona objetiva, independiente es decir que sus decisiones sean particulares
y no sufran cambios por lo que digan terceros, deberá ser justo, honesto, inteligente,
planificador, precavido, astuto entre otros.
- Deberá ser una persona intuitiva, capaz de detectar cualquier síntoma de fraude, deberá ser
analítico y ante cualquier sospecha deberá poner sus 5 sentidos alerta para hacer seguimiento
pues en muchos casos la intuición es quién dará la razón.
- Deberá ser comunicativo, deberá manejar valor éticos para que nadie haga y deshaga a su
antojo, deberá pensar siempre en los beneficios para los demás antes que el personal o el de
quiénes lo llamaron para realizar dicha función, no basta con ser inteligente sino se piensa
hacer el bien con esa inteligencia, deberá siempre permanecer sereno y o dejarse agobiar por
el ¿qué debo hacer? Pues se tiene tener presente que se está cumpliendo como profesional y
todo lo que se haga para acabar con la corrupción que invade nuestro día a día es correcto y
nunca estará de más.
nuestro país y en dónde a la fecha aún encuentran personas que se vieron involucradas en
este caso de corrupción tan significativo.
Estrategias
- Inspección constante por parte de revisores fiscales, auditores internos información
financiera de la organización, personas internas y externas de tal forma que pueda obtener
varios puntos de vista sobre la información allí contenida.
- Revisar el perfil de todas aquellas personas que trabajan en la organización, con el fin de
detectar cualquier irregularidad que puedan presentar los trabajadores de la organización.
- Revisar manuales de procedimientos y establecer normas más estrictas para todas aquellas
personas que incurran en errores o sean detectados haciendo fraude, de tal forma que se
puedan sancionar y sepan que quienes incurran en estos actos tendrán un castigo, por más
mínimo que sea, ya que una cosa es que ocurra por un “error humano” el cual es fácil de
detectar a que sea por un hecho provocado.
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8. Propuesta
Se ha puesto en cuestionamiento el actuar del Revisor Fiscal, corresponde a entidades de
interés público como Odebrecht entre otros. Precisamente el gran sonido periodístico que se
les ha dado a estas compañías es debido a que manejaban recursos de un gran público, el cual
fue afectado de manera económica por los distintos casos de corrección o ilegalidad que se
dieron adentro de estas compañías.
A pesar que se habla de que la figura del Revisor Fiscal es independiente, consideramos
que cuando es vinculado a una empresa por el tipo de contrato que sea, este profesional
inmediatamente presentara muestras de pérdida de imparcialidad teniendo en cuenta que en
muchos casos, como por ejemplo si en la ejecución de sus funciones fuese emitir los
dictámenes con salvedades o con abstención de opinión (cuando existan), es muy probable
que dudara de hacerlo por miedo a la pérdida del contrato y sabiendo que existen más
profesionales que están esperando por su cargo
Para evitar la pérdida de imparcialidad, nuestra propuesta radica en la selección y
contratación del Revisor Fiscal. Consideramos que este proceso debería ser adelantado por
las Superintendencias existentes para cada sector de la economía únicamente aplicado a
empresas de interés público. De igual forma las superintendencias se encargarían de la
remoción del cargo cuando se amerite. Nuestra propuesta podría realizarse en dos puntos
como explicaremos a continuación:
Punto 1
Las superintendencias se encargan del proceso de convocatoria, selección, evaluación
y asignación del Revisor Fiscal y la sociedad se encarga del pago de los honorarios al Revisor.
De esta forma se garantiza que los profesionales que lleguen a estas entidades de interés
público que normalmente son las más complejas en los aspectos operativos y financieros,
tengan el conocimiento y la experiencia necesaria para el cumplimiento adecuado de sus
funciones. Cuando la entidad para la cual se nombró el revisor fiscal no está conforme con
la actuación del Revisor Fiscal, esta podrá informar y solicitar el cambio a la superintendencia
correspondiente, sin embargo, esta última está en la obligación de investigar si existe mérito
al cambio de personal y se encargará nuevamente de seleccionar el reemplazo. Con el proceso
anterior, podemos mitigar un poco el miedo de informar por parte de los Revisores ya que su
selección dependerá de un ente estatal y no directamente de las empresas.
Punto 2
La segunda medida sería igual a la expuesta anteriormente excepto por el pago de
honorarios, lo cual estaría a cargo de las superintendencias de manera directa. Las empresas
por su parte realizarían el pago de una contribución a las superintendencias cuyo rubro
específico sería el pago de Revisoría Fiscal. Aunque es una propuesta muy complicada de
llevar a la práctica, sería la más eficiente para mitigar riesgos de amenazas al código de ética
ya que de esta manera se está garantizando en gran parte la independencia del Revisor Fiscal,
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además que se establecería una rotación periódica de la persona que garantice aún más este
principio.
Otra medida diferente a la contratación directa consiste en ampliar los requisitos para
el ejercicio de la Revisoría Fiscal, ya sea exigiéndose un mínimo de horas de estudio en
programas acreditados por entidades de educación superior, años de experiencia posteriores
a la obtención de la tarjeta profesional como Contador Público o la solicitud de tener
certificaciones de carácter internacional.
Mayor penalización por no Incluir más horas y demás Hacer mayor énfasis en un
cumplimiento de las para una materia principio denominado
normas establecidas, denominada ética dentro de “objetividad el cual hace
sanciones que vayan más las universidades pero que énfasis en que los conflictos
allá de dinero. vaya más allá de la teoría. de intereses o influencia de
terceros predominen sobre los
juicios profesionales”.
Una extensión de la propuesta esta crear comisiones Se lograr con un equipo de trabajo que pueda ser
especiales que auditen los procesos no solo contables, confiable, esto con el fin de poder hacer una
sino también de licitación y asignación de contratos revisión completa de toda la información y que
esto con el fin de minimizar el riesgo de que los haya menos probabilidad que se pase por alto
contratos queden en manos del mismo licitador y con irregularidades como las que ocurrieron
esto se tiene la posibilidad que toda la información específicamente en este caso de Odebrecht.
financiera que se pueda manejar este más
transparente y sea más eficiente su revisión.