MEMO DE PLANIFICACION

Alcance del Trabajo:

a) Tipo de trabajo: Auditoría Externa de Estados Contables de cierre de ejercicio.
b) Fecha de inicio de actividades en la compañía: Los trabajos de campo acorados se
comenzarán a principios de diciembre de 2009, luego de la firma de la carta
compromiso.
Se puede definir la fecha en que la empresa le otorgará el Suma y Saldos de cierre de
ejercicios al equipo de auditoría.

Requerimientos:
a) Fecha límite de entrega reporte: 20/03/2010
b) Fechas previstas de:
• Discusión de riesgos y materialidad con administración: Noviembre 2009
• Discusión de definición de enfoque y planeación detallada: Enero 2010
• Discusión de hallazgos de auditoría con administración: 10/03/2010

Conocimiento / actualización del conocimiento de la compañía:

• Empresa que se dedica a construir cuadros de bicicleta de alta calidad fabricados a
mano.
• Es una S.A. con 3 directores accionistas, uno de ellos es el fundador.
• Está radicada en Vera, pero vende sus productos a otras provincias, como Buenos
Aires.
• La empresa está en negociaciones para vender parte o todo su capital.
• Expansión del mercado de ventas a la Patagonia.
• Aumento considerable del financiamiento externo.
• Tiene como objetivo el crecimiento sostenido de la empresa a una tasa superior al 30%
por los próximos 5 años.

Ambiente de Control Interno

• No se encuentra claramente definido, por ejemplo en el otorgamiento de los créditos a
los clientes y en el proceso de producción.
• Los 3 directivos tienen una investigación judicial en curso desde inicios de 2007 por el
supuesto delito de evasión impositiva.

Estrategia General
1. Materialidad
2. Equipo de trabajo
3. Focos para concentrar esfuerzos

a) Observaciones de auditoría anterior u observaciones del conocimiento preliminar

• La empresa está en negociaciones para vender parte o todo su capital. Puede implicar
tendencias a mejorar sus ingresos y resultados y su Patrimonio Neto.
• Conflicto entre gerentes: Para Mereta lo fundamental es la Comercialización y considera
que no es posible pagar todos los impuestos. Pachorra es fiscalista y responsable de obtener
financiamiento de la empresa. Persoglia considera sano la oposición de intereses.
• Juicio por evasión impositiva a los tres Directores.
• Mereta: Situación patrimonial individual, no acorde a sus ingresos. Posibilidad de Fraude a
la empresa.
• Mereta (quien considera que la empresa son solo las ventas y el marketing) define los
límites de los clientes. Condiciones de Ventas no acordes a las necesidades financieras de la
empresa. Posibilidad de aumento de la previsión de créditos otorgados.
• Flujo de fondos operativos negativos, necesidad de financiamiento significativa en el último
trimestre de 2009. Posibles dificultades financieras futuras.
• Proceso productivo, Compras e Inventarios delegadas en una sola persona: posibilidad de
mal manejo de los recursos y de fraude a la empresa.

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• Conflicto con el estudio Walter Galarzita y asociados por un servicio impago.
• Empresa de mano de obra intensiva.

b) Áreas con mayor riesgo de DEM

• Plan de negocios
• Cuentas a cobrar por ventas Nacionales
• Deudas y costos financieros
• Inventarios
• Deudas fiscales

4. Procedimientos de Auditoría Claves

• Revisar políticas contables de imputaciones de ingresos, egresos, estimaciones,
previsiones, clasificaciones de A y P.
• Analizar la propensión de los directivos al Control. Verificar el sistema de control interno de
la empresa
• Analizar la razonabilidad y viabilidad de los planes de la empresa a futuro.
• Verificar las actas de reunión de directorio, y cómo se han tomado las principales decisiones
durante el año.
• Analizar posibles maniobras en registros de operaciones, para disminuir carga impositiva.
• Analizar las políticas y plazos de Ventas. Verificar la recuperabilidad de los créditos y el
cálculo de la previsión para incobrables
• Verificar la razonabilidad de los préstamos financieros tomados y deudas comerciales y
fiscales canceladas. Analizar las proyecciones de Pachorra para el próximo año.
• Analizar la valuación de las existencias y costo de ventas. Verificar los plazos de pago a los
proveedores
5. Oportunidad de pruebas de cumplimiento de controles
6. Otros

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