UNIVERSIDAD PANAMERICANA

Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

Contribuciones fiscales y efectos en los beneficios financieros de las empresas

caficultoras del municipio de San Antonio Huista
(Artículo Científico – Trabajo de graduación)

Sebastián Aparicio Herrera Funes

Guatemala, Septiembre de 2018

Contribuciones fiscales y efectos en los beneficios financieros de las empresas
caficultoras del municipio de San Antonio Huista
(Artículo Científico – Trabajo de graduación)

Sebastián Aparicio Herrera Funes

Licda. Annayanci del Rosario Aguilar López (Asesora)

Lcda. Elsy Maricruz Barillas Divas (Revisora)

Guatemala, Septiembre de 2018

AUTORIDADES DE LA UNIVERSIDAD PANAMERICANA

M. Th. Mynor Augusto Herrera Lemus

Rector

Dra. Alba Aracely Rodríguez de González

Vicerrectora Académica

M.A. César Augusto Custodio Cóbar

Vicerrector Administrativo

EMBA. Adolfo Noguera Bosque

Secretario General

AUTORIDADES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

M.A. Ronaldo Antonio Girón Díaz

Decano

M.Sc. Domingo Úrsulo Hernández Montejo

Coordinador de Sede
Espacio para orden de impresión
Dictamen Asesor
Dictamen Revisor
 Dedicatoria

A DIOS: Primeramente, por haberme permitido la vida, salud, sabiduría,

inteligencia, amor, y sobre todo su paciencia hacia mí para concluir
este proyecto.

A MIS PADRES: Por brindarme el apoyo económico, moral y sus sabios consejos
para lograr el objetivo que tenía en mente y poder lograrlo.

A MIS HERMANOS: Oliver, Carla y Dafne por su apoyo incondicional y ser ejemplo para
mí y sobre todo por los consejos que me brindaron durante el
tiempo de preparación académica.

A MIS AMIGOS: Por su infinita amistad y sus palabras de ánimo y la enseñanza

desde mi inicio en la educación para lograr las metas.

A LA UNIVERSIDAD: Por la oportunidad de concluir mi carrera y lograr una nueva meta

en mi vida y seguir más adelante.
 Contenido

Abstract .......................................................................................................................................... 1

Introducción ................................................................................................................................... 2

Metodología .................................................................................................................................... 3

1.1 Planteamiento del Problema ................................................................................................. 3

1.2 Pregunta de Investigación ................................................................................................. 4

1.3 Objetivos ........................................................................................................................... 5

1.3.1 Objetivo general: ....................................................................................................... 5

1.3.2 Objetivos específicos: ................................................................................................ 5

1.4 Definición del tipo de Investigación ..................................................................................... 5

1.4.1 Investigación Descriptiva: ............................................................................................. 5

1.5 Sujeto de investigación ..................................................................................................... 5

1.6 Alcance de la Investigación .................................................................................................. 6

1.6.1 Temporal: ...................................................................................................................... 6

1.6.2 Geográfico: .................................................................................................................... 6

1.7 Determinación de la muestra ................................................................................................ 6

1.7.1 Empleo muestra finita o infinita: ................................................................................... 6

1.8 Definición de los instrumentos de investigación .................................................................. 7

1.9 Recolección de datos ................................................................................................................. 7

1.10 Procesamiento y análisis de datos ........................................................................................... 7

Presentación de resultados ............................................................................................................ 8

2.1 Presentación de resultados ......................................................................................................... 8

2.1.1. Encuesta a empresas caficultoras de San Antonio Husita. ........................................... 8

Discusión y conclusiones ............................................................................................................. 24

3.1Extrapolación ........................................................................................................................ 24

3.2 Hallazgos y análisis general ................................................................................................ 28

3.3 Conclusiones........................................................................................................................ 29

Referencias ................................................................................................................................... 30

4.1 Libros ................................................................................................................................... 30

4.2 Tesis ..................................................................................................................................... 30

4.3 Legislación .......................................................................................................................... 30

Anexos ........................................................................................................................................... 31

Anexo 1 ..................................................................................................................................... 31

Índice de Gráficas

Gráfica Número 1 8

Gráfica Número 2 9

Gráfica Número 3 10

Gráfica Número 4 11

Gráfica Número 5 12

Gráfica Número 6 13

Gráfica Número 7 14

Gráfica Número 8 15

Gráfica Número 9 16
Gráfica Número 10 17

Gráfica Número 11 18

Gráfica Número 12 19

Gráfica Número 13 20

Gráfica Número 14 21

Gráfica Número 15 22

Gráfica Número 16 23
 Abstract

La presente investigación se realizó en las empresas caficultoras del municipio de San Antonio
Huista, en las cuales se abordó el tema “Las contribuciones fiscales y efectos en los beneficios
financieros de las empresas caficultoras del municipio de San Antonio Huista, Huehuetenango”.

Para realizar el presente trabajo, se tomó una muestra de sesenta empresas dedicadas a la
producción de café, con el fin de obtener información pertinente y significativa para la
investigación, teniendo como base que la actividad tributaria en una entidad es una herramienta
importante y principal, sustentada en la redistribución equitativa del ingreso. Se estableció que el
cien por ciento de estas empresas está inscrita ante la Superintendencia de Administración
Tributaria y por ende, todas contribuyen con la recaudación de ingresos para los fines que los
utiliza el estado, así mismo se concluyó en que el pago de impuestos no influye en la rentabilidad
de las empresas, puesto que las mismas hacen énfasis en que es una obligación tributaria
adquirida por ley.

1
 Introducción

La producción del café es una actividad que durante mucho tiempo ha sido fuente generadora de
empleo y motor de la economía del país, debido a que el café que se cosecha en las diferentes
regiones, es considerado como uno de los mejores cafés a nivel mundial.

Actualmente esta rama de la economía nacional está atravesando por una de las mayores crisis de
la historia cafetalera en nuestro país; sin embargo, se está tratando de buscar mecanismos que
permitan la diversificación de este producto en otros países.

Es por ello que se realiza la presente investigación considerando que está actividad es fuente de
ingresos razón por la cual también es generadora de contribuciones fiscales y por ende se asocia
con los efectos financieros de dichas entidades, basándose primordialmente en el Impuesto Sobre
la Renta e Impuesto al Valor Agregado; tomando en consideración leyes anexas que son de suma
importancia en la actualidad y que tienen relación con este marco legal, como el Código
Tributario y Código Penal; esto con el fin de conocer sobre las posibles consecuencias que pueda
tener el operar la contabilidad de una empresa exportadora de café, sin apegarse a las leyes
tributarias vigentes, tomando en consideración dichos aspectos se realiza el presente informe, el
cual está estructurado de la siguiente manera:

Capítulo I: se presenta la metodología que contiene el planteamiento del problema, la pregunta de

investigación y los objetivos, se especifica el tipo de investigación, la muestra y los instrumentos
de investigación que se utiliza para la recaudación de datos.

En el capítulo II: se enmarca la presentación y análisis de resultados, mediante la utilización de

graficas estadísticas, las cuales permitieron verificar cómo se maneja el ambiente económico y
financiero de estas empresas.

Capítulo III: se presentan los hallazgos y análisis en general a los cuales se llegó con la
investigación, para lo cual se utilizó la técnica de extrapolación, con el fin de analizar el enfoque
tributario de las empresas y las conclusiones que se obtuvieron a través de la investigación y
análisis de datos.

2
 Capítulo 1

Metodología

1.1 Planteamiento del Problema

Guatemala se ha considerado como uno de los países con más región montañosa, la cual es ideal
para sembrar y cosechar café de alta calidad y es precisamente esta actividad la que más se
desarrolla en el medio de la agricultora, pues hoy en día la mayoría de la población se dedica a la
producción de café en pequeñas o medianas extensiones de tierra, ya sea para consumo o para
venta.

En la actualidad, Guatemala es uno de los países que exporta café de alta calidad a países como
Estados Unidos y Europa, lo que ha permitido un desarrollo social y económico, ya que esta
actividad productiva se considera como una fuente generadora de divisas y la que proporciona
empleo a la población que lo necesita.

Según datos de la AGEXPORT Guatemala, el total de las exportaciones de café para enero del
año 2017 fue de 44.6 millones de dólares aumentando 3% interanual en comparación con enero
de 2016. (Agexport, 2017).

Es por ello que es importante mencionar que Huehuetenango es uno de los departamentos que
exporta café hacia otros países según datos de Olam, este departamento exporta una producción
promedio de 700,000 quintales al año lo que significa que existe un alto índice de producción en
el departamento, los cuales son provenientes de los diferentes municipios; uno de ellos es San
Antonio Huista, el cual cuenta con una extensión territorial de 30,000 cuerdas de café distribuidas
en gran parte en el área rural de este municipio.

Sin embargo, dado que los índices de exportación son altos, las empresas están en la obligación
de pagar el impuesto correspondiente según el régimen bajo el cual estén inscritas. La ley del

3
Café de Guatemala decreto 16-69 dice en el artículo 17 que todas los compradores, exportadores
e industriales de café deben registrarse en la Asociación Nacional del Café para poder fungir
como tal. Así mismo, el reglamento de la ley del café en el artículo 8 inciso c y d, indican que los
miembros de la asociación deberán enviar antes del 31 de mayo en el formulario respectivo, la
declaración jurada de la cosecha por el año cafetero en curso; así como también los contratos o
facturas de venta de café para consumo interno.

Pero también están obligadas al pago de otros impuestos los cuales son: Ley del impuesto sobre
la renta, ley del impuesto al valor agregado, ley del impuesto a empresas mercantiles y
agropecuarias, ley del café y código tributario, pero si las empresas caficultoras no cumplen con
las obligaciones fiscales, la Superintendencia de Administración Tributaria SAT podría
sancionar con tres meses o nueve años de prisión, y por ende repercute en los beneficios
financieros de las empresas, pero si éstas realizan sus contribuciones fiscales de manera correcta
las empresas obtienen beneficios económicos que se reflejan en educación, salud, seguridad,
mejores carreteras entre otros.

Debido a esta situación, surge la necesidad de llevar a cabo una investigación sobre las
contribuciones fiscales que las empresas caficultoras del municipio de San Antonio Huista
efectúan al estado, para determinar si las empresas están realizando las contribuciones fiscales al
estado de acorde a lo que enmarcan las diferentes leyes que le competen y por ende el efecto
financiero que esta acarrea, y analizar el incumplimiento de las contribuciones fiscales y sus
consecuencias como la imposición de multas, recargos, gastos de ejecución, auditoria y si fuese
grave, hasta años de cárcel, ya que las contribuciones fiscales son los medios que contribuyen a
que el gobierno obtenga ingresos; tienen gran importancia para la economía de nuestro país,
gracias a ello se puede invertir en aspectos prioritarios, por lo cual se concluye con la siguiente
pregunta de investigación.

1.2 Pregunta de Investigación

¿Qué efectos tienen las contribuciones fiscales en los beneficios financieros en empresas
caficultoras de San Antonio Huista?

4
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo general:
 Determinar las contribuciones fiscales y el efecto que tienen en los beneficios financieros
de las empresas caficultoras del municipio de San Antonio Huista.

1.3.2 Objetivos específicos:

 Identificar el régimen bajo el cual están inscritas las empresas caficultoras del municipio
de San Antonio Huista.
 Describir las obligaciones que el contribuyente tiene con respecto a las contribuciones
fiscales.
 Describir el efecto que tienen las contribuciones fiscales de las empresas caficultoras.
 Evaluar el riesgo que tienen las empresas caficultoras al no realizar las contribuciones
fiscales de acorde a lo estipulado en las leyes que le competen.

1.4 Definición del tipo de Investigación

1.4.1 Investigación Descriptiva:
Según el autor, Van Dale: “Consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes
predominantes a través de la descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas
describe los datos y este debe tener un impacto en las vidas de la gente que le rodea”. (p 6).

Con este tipo de investigación se podrá determinar las características del problema identificado,
se observa con exactitud al realizar un análisis de los datos obtenidos así como las contribuciones
fiscales y el efecto que tienen en los beneficios financieros de las empresas caficultoras del
municipio de San Antonio Huista, ya que permite describir características específicas y
fundamentales sobre el tema a investigar.

1.5 Sujeto de investigación

Para esta investigación los sujetos a encuestar serán los encargados de bodegas, gerentes y
contadores de las empresas caficultoras ubicadas en el municipio de San Antonio Huista,
Huehuetenango.

5
1.6 Alcance de la Investigación
1.6.1 Temporal:
El tiempo para llevar a cabo la investigación es de seis meses, iniciando en el mes de noviembre
de 2017 y culminando en el mes de abril de 2018.

1.6.2 Geográfico:
El lugar donde se llevará a cabo la investigación será las empresas caficultoras del municipio de
San Antonio Huista, departamento Huehuetenango.

1.7 Determinación de la muestra

1.7.1 Empleo muestra finita o infinita:
Para la presente investigación se utilizó la muestra finita que consiste en la selección de una parte
de los elementos de una población estadística, debido que se conoce que en el municipio de San
Antonio Huista existen 300 empresas caficultoras de las cuales se eligió una muestra para poder
llevar a cabo la investigación. Mediante la siguiente fórmula:

𝑧2 ∗ 𝑁 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞
𝑛=
𝑒 2 ∗ (𝑁 − 1) + 𝑧 2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞

Donde:
Z= nivel de confianza
N= es la población total
p= porcentaje de población que contiene el atributo deseado
q= porcentaje de población que no tiene el atributo deseado
e= error de estimación máximo aceptado
n= tamaño de la muestra
1.982 ∗ 300 ∗ 95 ∗ 5
𝑛=
52 ∗ (300 − 1) + 1.982 ∗ 95 ∗ 5

3.9204 ∗ 142500 558657

𝑛= = =
25 ∗ (299) + 3.9204 ∗ 475 9337.19

n=59.83= 60

6
1.8 Definición de los instrumentos de investigación
Para poder llevar a cabo esta investigación se utilizará una encuesta, que es una herramienta que
ayudará a obtener información útil para el investigador, que consta de una serie de preguntas que
permitirán obtener información certera sobre el tema que se está investigando, que va dirigida a
las empresas caficultoras del municipio de San Antonio Huista, con el fin de dar respuesta a los
objetivos planteados, así también, se utilizará la observación, que nos sirve para seleccionar
aquella información necesaria que servirá para analizar la situación financiera de las empresas y
permitirá que el investigador analice el comportamiento de las mismas obtenido datos adecuados
y fiables correspondientes.

1.9 Recolección de datos

Para poder recolectar los datos suficientes para el análisis de la información, se procedió a
encuestar a 60 empresas caficultoras del municipio de San Antonio Huista, lo que permitió
obtener información valiosa para dar respuesta a los problemas planteados en la presente
investigación.

1.10 Procesamiento y análisis de datos

Después de haber encuestado se procedió a realizar un análisis de los datos obtenidos en la
encuesta, para lo cual se utilizaron gráficas estadísticas que permitieran realizar un análisis
especifico y fiable sobre la información obtenida.

7
 Capítulo 2
Presentación de resultados
2.1 Presentación de resultados
Se presentan los resultados de las encuestas aplicadas empresas caficultoras del municipio de San
Antonio Huista.

2.1.1. Encuesta a empresas caficultoras de San Antonio Husita.

1. ¿La empresa está inscrita según las leyes que le competen?

Gráfica No. 1. Está inscrito según leyes

Está inscrito según leyes

0%

SI
NO

100%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De 60 empresas encuestadas el 100% indicó que están inscritas legalmente según régimen y leyes
que le competen, cumpliendo con sus funciones y obligaciones tributarias, teniendo mejor
confiabilidad con los clientes. También hicieron énfasis en que al cumplir con el pago de sus
impuestos a tiempo se evitan de sanciones que le puede imponer el estado y que podrían generar
compromisos para la empresa. Además, también indicaron que al contribuir con la recaudación
de impuestos, tendrán la oportunidad de gozar de beneficios sociales como salud y educación, lo
cual es una satisfacción para ellos.

8
 2. ¿En la parte inferior se encuentra los regímenes legales, maque con una X en cual está
inscrita la empresa?

Gráfica No. 2. Régimen en la que está inscrita.

Régimen fiscal
50
40
30
20 47
10 13
0 0 0
Peque;o
Actividades Rentas de
Simplificado Contribuyent
Lucrativas Trabajo
e
Series1 0 13 47 0

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De los datos obtenidos, se determinó que 13 empresas están inscritas en régimen de actividades
lucrativas por el movimiento contable y las utilidades generan mediante la exportación de algún
producto y 47 empresas están inscritas en el régimen pequeño contribuyente por ser pequeñas
empresas los ingresos anuales no superan los Q150, 000.00

9
3. ¿Conoce usted que las empresas están obligadas al pago de los impuestos lo cual se
conoce como contribución fiscal?

Gráfica No. 3. Pago de impuestos de las empresas.

¿ Pago de impuestos de las

0%
empresas?
100%
SI
NO

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De acuerdo con los datos obtenidos de la encuesta realizada se determinó que el 100% de
las personas encuestadas indicaron que tienen conocimiento del pago de impuestos, que
permite que la empresa se desarrolle en un ámbito legal al cumplir con las normativas
impuestas por el estado, haciendo énfasis en que al no cumplir con esta obligación
tributaria, incurrirían en sanciones que serían perjudiciales para las utilidades de las
mismas.

10
 4. ¿Conoce cuál es el fin que tienen las contribuciones fiscales para el país?

Gráfica No. 4. Fin que tienen las contribuciones fiscales.

Fin que tienen las contribuciones fiscales

23%
SI
NO

77%

Fuente: Elaboración Propia Año 2018

De los resultados obtenidos 14 de las personas encuestas indicaron que no tienen conocimiento
sobre el fin que llevan las contribuciones fiscales, y 46 personas respondieron que si conocen
cual es el fin primordial de las contribuciones, indicando que el estado utiliza los impuestos para
satisfacer las necesidades de la sociedad, educación, seguridad, salud, etc. Sin embargo, también
indican que no se utilizan para invertir en beneficio y desarrollo de la sociedad, sino que lo
utilizan para fines propios. Hecho que crea descontento por parte de las empresas que si cumplen
con esta obligación tributaria.

11
 5. ¿En qué periodos de tiempo realiza las declaraciones fiscales?

Gráfica No. 5. Periodos que realizan declaraciones.

Periodos en que realiza declaraciones fiscales

7%

Mensual
Trimestral
Anual

47%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

Conforme a los resultados obtenidos 47 encuestados realizan sus declaraciones fiscales

mensualmente, 13 realizan sus pagos de manera trimestral, lo cual les permite tener un control en
sus estados financieros sin afectar la estabilidad de la empresa. Para estas empresas cumplir con
el pago de sus impuestos a tiempo es indispensable, debido que si no lo hacen, el agente
retenedor les impone sanciones o multas que pueden afectar de manera directa la rentabilidad de
la misma; razón por la cual cuentan con una persona responsable de llevar los registros contables
y pagar los impuestos en la fecha estipulada.

12
 6. ¿Cuenta la empresa con una persona responsable e idónea de llevar el registro, control y
pago de las contribuciones fiscales?

Gráfica No. 6. Persona responsable en pago de impuestos.

Persona responsable en llevar registro en pago de contribuciones

32% SI
NO

68%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De los resultados obtenidos en esta interrogante, 41 colaboradores indicaron que cuentan con una
persona responsable e idónea para el pago de impuestos, mientras que 19 respondieron que no
cuentan con una persona responsable para la realización del pago de los impuestos, lo cual puede
afectar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, porque se podría incurrir en sanciones por
no realizar el pago en la fecha establecida o realizar cálculos erróneos y pagar más o menos de lo
que establece la ley.

13
 7. ¿Considera usted que al cumplir con las contribuciones fiscales la empresa obtiene
beneficios financieros?

Gráfica No. 7. Cumplir con las contribuciones fiscales, obtiene beneficios.

Cumplir con las contribuciones fiscales, se obtiene beneficios

financieros
8%

SI
NO

92%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De los colaboradores encuestados, 5 afirmaron que al cumplir con el pago de contribuciones

fiscales la empresa obtiene beneficios como evitar multas que podrían perjudicar a la empresa y
también obtienen prestigio al estar registradas y por ende el reconocimiento de su marca y 55
indican que al cumplir con el pago de contribuciones fiscales la empresa disminuye la
rentabilidad y que esto es un factor determinante para la empresa, por lo que afirman no estar de
acuerdo con el pago de contribuciones.

14
 8. ¿Conoce la problemática que enfrentaría la empresa al no cumplir con las contribuciones
fiscales?

Gráfica No. 8. Problemática al no cumplir con las contribuciones fiscales.

Problemática al no cumplir con las contribuciones fiscales

22%
SI
NO

78%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

Según datos arrojados en la encuesta, 13 empresas indicaron que están conscientes que al no
realizar el pago de impuestos podrían incurrir en sanciones o multas que afectarían de manera
directa la rentabilidad y crearía una mala imagen para la empresa y 47 respondieron que no
conocen los problemas que contraería la empresa al no cumplir con el pago de las contribuciones,
puesto que cuentan con un responsable de realizar las declaraciones a tiempo, por lo que nunca
han tenido ninguna dificultad.

15
 9. ¿Ha recibido alguna capacitación de Contribuciones Fiscales?

Gráfica No. 9. Ha recibido capacitación de Contribución fiscal.

Ha recibido alguna capacitación de Contribuciones Fiscales

28%

SI
NO

72%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De los datos obtenidos 43 encuestados afirmaron que han recibido capacitación en el tema de
contribuciones fiscales, donde mantienen un amplio conocimiento y por ende contribuye a un
control adecuado de los estados financieros, mientras que 17 indicaron que no han recibido
ninguna capacitación de cómo llevar el control de las contribuciones fiscales, por lo que no saben
con certeza qué tipo de problemas podrían presentar si no se incumple con el pago de impuestos,
además hicieron énfasis que al no llevar un control o registro de las contribuciones la empresa no
puede medir fehacientemente que tan rentable ha sido en un periodo fiscal.

16
 10. ¿Ha tenido que cancelar alguna multa por no pagar los impuestos en el tiempo
establecido?
Gráfica No. 10. Multa por no pagar impuesto.

Canceló alguna multa por no pagar impuestos a tiempo?

37% SI
NO

63%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

En base a los resultados obtenidos, 22 de los colaboradores indicaron que tuvieron que cancelar
una multa por no realizar en el tiempo establecido el pago de las contribuciones fiscales, esto
debido a que no se cuenta con una persona responsable de llevar el registro, otro factor es que las
personas no tienen la suficiente capacitación sobre el tema de las contribuciones y consideran que
esto les dificulta el proceso y38 de las empresas encuestadas indicaron que no han tenido que
pagar ninguna multa, ya que han realizado sus pagos a tiempo, así mismo, mencionan que
cuentan con una persona que se encarga de llevar estos registros.

17
 11. ¿Se lleva en la empresa un control de sus ingresos, egresos, activos y pasivos, a través de
Estados Financieros?

Gráfica No. 11. Control de ingresos, egresos, activos y pasivos.

Se lleva un control de ingresos, egresos, activos y pasivos en

estados financieros
0%

SI
NO

100%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

En base a la información se determinó que los 60 colaboradores coincidieron que llevan un

control de ingresos, egresos, activos y pasivos en la empresa, lo cual no afecta la rentabilidad de
la empresa y consideran que es importante la elaboración de estados financieros en toda empresa,
ya que permite llevar un control eficiente de las actividades que se realizan dentro de ella y
brinda una visión sobre la situación financiera en la que se encuentra y el entorno en el cual se
maneja. Por lo que al no llevar un correcto control de las actividades la empresa podría mostrar
deficiencias económicas lo que llevaría al cierre o quiebra de la misma.

18
 12. ¿Durante los periodo 2016, 2017 en que porcentaje ha variado la utilidad de su empresa?

Gráfica No. 12.Porcentaje de Variación de utilidad.

En el periodo 2016-2017 en que porcentaje ha variado su utilidad

30 27
25

20
16
Series1
15
10 Series2
10
Series3
4 3
5

0
De 10 a 30% De 10 a 30% De 30 a 60% De 30 a 60% De 60 a
disminuyó aumentó disminuyó aumentó 100%
aumentó

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De los datos obtenidos 20 de los colaboradores afirmaron que la empresa disminuyó de un 10% a
60% en su utilidad, esto debido a que los precios del café para el periodo 2016-2017
disminuyeron en un 30% a 50%, hecho que provocó que las empresas no pudieran cubrir sus
costos de producción y por lo tanto los rendimientos fueron afectados. Mientras tanto, 40 de los
encuestados aseguraron tener un incremento es las utilidades en un índice comprendido de 10% a
60%, esto debido a que lograron establecer alianzas con empresas exportadoras de café a nivel
nacional quienes adquirieron el producto a un precio más elevado, dependiendo de la calidad del
mismo; por lo que con la venta pudieron cubrir sus costos de producción y lograr una rentabilidad
favorable para la empresa.

19
 13. ¿De las utilidades obtenidas, las utiliza para incrementar la producción de café?

Gráfica No. 13. Usa las utilidades para incrementar la producción de café.

Las utilidades, las utiliza para incrementar la producción de café

43% SI
Fuente: Elaboración Propia. Año 2018 NO
57%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De los datos obtenidos 26 afirmaron que las utilidades obtenidas, un porcentaje lo destinan para
incrementar la producción de café en los próximos periodos algunos de ellos con siembra de
nuevas plantillas para aumentar la producción y algunos otros se convierten en acopiadores,
adquiriendo café de calidad para vender y obtener de esta manera una ganancia considerable, 34
personas encuestadas indicaron que no utilizan los fondos para producción, ya que los precios en
los que han vendido el café no les es suficiente para cubrir los costos, por lo que no han tenido
suficientes ganancias para incrementar la producción.

20
 14. ¿Los precios del café actualmente han tenido un impacto en la estabilidad financiera de la
empresa?
Gráfica No. 14. Los precios de café han tenido impacto.

Los precios de café han tenido un impacto en la estabilidad financiera?

SI
42%
NO

58%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

En base a los resultados obtenidos treinta y cinco participantes afirmaron que los precios
actualmente han afectado la estabilidad de la empresa, debido a que por factores como la
enfermedad de la Roya que se ha propagado en el municipio ha provocado pérdidas en la
producción y por lo tanto el precio al que se ha cotizado el café ha disminuido, hecho que
provoca una disminución en las ventas de la empresa y en algunos casos una inestabilidad
financiera. Por otra parte, veinticinco de los encuestados indicó que los precios no han afectado la
estabilidad sino otros factores como el incremento de los costos de producción, es decir, el costo
elevado de fungicidas, fertilizantes y demás productos agrícolas que se utilizan para producción
de café; así como la inversión por enfermedades y plagas que han afectado los cultivos.

21
 15. ¿Cree usted que el pago de impuestos afecta las utilidades de la empresa?

Gráfica No. 15. El pago de impuestos afecta las utilidades de la empresa.

Pago de impuestos y su incidencia en

las utilidades

10%

90%

SI NO

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De los datos obtenidos en la encuesta realizada, 4 participantes afirmaron que el pago de

impuestos afecta la utilidad de la empresa debido a que el precio del café es bajo, por lo que las
ventas disminuyen; además por enfermedades y plagas que han afectado los cultivos las empresas
necesitan invertir más de lo estimado por lo que no logran obtener buenas utilidades y 54
colaboradores indicaron que la cancelación del mismo no afectando de ninguna manera la
estabilidad de la empresa, ya que se ha adquirido una obligación tributaria desde el inicio de la
empresa por lo que deben utilizar técnicas que le permitan incrementar sus utilidades para poder
cubrir sus gastos de manera eficaz.

16. ¿Han podido mantener un control con el pago de contribuciones sin afectar los beneficios
financieros de la empresa?

22
 Gráfica No. 16. Control en el pago de contribuciones.

Han podido mantener un control en el pago de contribuciones sin

afectar los beneficios financieros?

SI
35% NO

65%

Fuente: Elaboración Propia. Año 2018

De los datos obtenidos, 35 personas afirmaron que si han podido mantener un control en el pago
de contribuciones fiscales y no han afectado la estabilidad financiera de la empresa, pero 25
encuestados indicaron que no han llevado un control de las contribuciones fiscales lo cual ha
afectado la estabilidad de la empresa, debido que no existe un control de las actividades
financieras que se llevan a cabo, además de que no se cuenta con una persona responsable de
llevar los procesos contables, lo que les ha dificultado mantener la empresa en un ámbito
favorable.

23
 Capítulo 3
Discusión y conclusiones

3.1 Extrapolación
Según decreto 1-98 entrando en vigencia 21 de febrero de 1,998 la Superintendencia
Administración Tributaria da inicio en Guatemala a fungir como una organización recaudadora
de impuestos debido a esto según Acuerdo Gubernativo Número 512-98 que las asociaciones
deben de estar inscritas, se determinó en la presente investigación que el 100% de las empresas
están inscritas ante la Superintendencia de Administración Tributaria, lo cual es de beneficio
porque están cumpliendo con las leyes fiscales aplicables para este tipo de entidad, porque al no
cumplir, incurrían en sanciones y moras impuestas por este tipo de incumplimiento en base a las
normativas fiscales. Además, también que al contribuir con la recaudación de impuestos, tendrán
la oportunidad de gozar de beneficios como salud y educación, lo cual es una satisfacción para
ellos, también deben estar inscritas en un régimen tributario, según la Ley de Actualización
Tributaria, decreto 10-2012, en el artículo No. 12, dice que son contribuyentes las personas
individuales, jurídicas y los entes o patrimonios, residentes en el país, que obtengan rentas afectas
en este título. Dentro de ellos podemos mencionar el pago del Impuesto Sobre la Renta, (ISR),
normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las más recientes están en los Decretos 4-2012 y
10-2012), en los artículos 13, 43, 44 y según la ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012
en el artículo No. 14 se hace mención de dos regímenes a los cuales deben estar inscritos, los
cuales son: Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas y Régimen Opcional
Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. En base a los datos obtenidos en la
presente investigación se determinó que 13 empresas están inscritas en régimen de actividades
lucrativas por el movimiento contable y las utilidades generan mediante la exportación de algún
producto y 47 empresas están inscritas en el régimen pequeño contribuyente por ser pequeñas
empresas, los ingresos anuales no superan los Q150,000.00; así también se estableció que el
100% de las personas encuestadas indicaron que tienen conocimiento del pago de impuestos, que
permite que la empresa se desarrolle en un ámbito legal al cumplir con las normativas impuestas

24
por el estado, haciendo énfasis en que al no cumplir con esta obligación tributaria incurrirían en
sanciones que serían perjudiciales para las utilidades de las mismas, según lo establece el Código
Tributario en los artículos No. 69, 70 y 71; así mismo en el artículo 84 se mencionan infracciones
específicas en las que puede incurrir la empresa al infringir las leyes relativas a actividades de
comercio. Es por ello que conforme a los resultados obtenidos 47 encuestados realizan sus
declaraciones fiscales mensualmente, 13 realizan sus pagos de manera trimestral, lo cual les
permite tener un control en sus estados financieros sin afectar la estabilidad de la empresa. Para
dichas empresas cumplir con el pago de sus impuestos a tiempo es indispensable, debido que si
no lo hacen, el agente retenedor les impone sanciones o multas que pueden afectar de manera
directa la rentabilidad de la misma; razón por la cual cuentan con una persona responsable de
llevar los registros contables y pagar los impuestos en la fecha estipulada, según en el régimen
tributario en el cual están inscritas, según lo establece la Ley de Actualización Tributaria en los
artículos No. 14, 18, 19 y 43, así como en la Ley del Impuesto al Valor Agregado –IVA- según el
artículo No. 45. Por esta razón, es importante que las empresas cuenten con una persona
responsable y capacitada para que lleve los registros contables, ya que según el autor Alfonso
Siliceo Aguilar en su libro “Capacitación y desarrollo de Personal” menciona que “la
capacitación es el medio o instrumento que enseña y desarrolla sistemáticamente y coloca en
circunstancias de competencia y competitividad a cualquier persona” (p. 23). Por lo que de los
resultados obtenidos en esta interrogante, 41 colaboradores indicaron que cuentan con una
persona responsable e idónea para el pago de impuestos, mientras que 19 respondieron que no
cuentan con una persona responsable para la realización del pago de los impuestos, lo cual puede
afectar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, porque se podría incurrir en sanciones por
no realizar el pago en la fecha establecida o realizar cálculos erróneos y pagar más o menos de lo
que establece la ley. Sin embargo, de acuerdo a lo que indicaron los colaboradores encuestados 5
afirmaron que al cumplir con el pago de las contribuciones fiscales la empresa obtiene beneficios
como evitar multas que podrían perjudicar a la empresa y también obtienen prestigio al estar
registradas y por ende el reconocimiento de su marca y 55 indican que al cumplir con el pago de
contribuciones fiscales la empresa disminuye la rentabilidad y que esto es un factor determinante
para la empresa, por lo que afirman no estar de acuerdo con el pago de contribuciones, pero si no
lo realizan según lo estipulado en el Código Tributario en los artículos No. 69, 70 y 71 donde se

25
establece que al no cumplir con la obligación tributaria o infringir la ley, la empresa estaría
incurriendo en sanciones las cuales se le impondrán de acuerdo a la gravedad del delito. Es por
ello según los datos obtenidos, 13 empresas indicaron que están conscientes que al no realizar el
pago de impuestos podrían incurrir en sanciones o multas que afectarían de manera directa la
rentabilidad y crearía una mala imagen para la empresa y 47 respondieron que no conocen los
problemas que contraería la empresa al no cumplir con el pago de las contribuciones, puesto que
cuentan con un responsable de realizar las declaraciones a tiempo, por lo que nunca han tenido
ninguna dificultad. Así mismo, de acuerdo a los datos obtenidos en la encuesta 43 de las personas
encuestadas afirman que han recibido algún tipo de capacitación sobre contribuciones fiscales,
razón por la cual consideran mantener un control adecuado sobre las actividades económicas que
realizan y de la misma manera les permite tener un buen manejo del pago de impuestos, mientras
que 17 de las empresas encuestadas aseguraron no haber tenido ningún tipo de capacitación sobre
el tema, por lo que no saben con certeza los problemas que podrían enfrentar si no realizan el
pago de sus impuestos a tiempo. Por esta razón, 22 de las personas encuestadas aseguran haber
pagado una multa por no efectuar el pago de impuestos a tiempo. Según la Real Academia
Española define una multa como “una sanción administrativa o penal que consiste en la
obligación de pagar una cantidad determinada de dinero”. Por otra parte 38 de los colaboradores
indicaron no haber pagado ninguna multa ya que han cumplido con sus pagos a tiempo. Cabe
mencionar también para que las empresas no incurran en ningún tipo de sanción, deben llevar a
cabo un control sobre los ingresos y egresos de la misma y para ello, las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) específicamente en la Número uno en el párrafo No. 9 indica que un
“estado financiero constituye una estructura de la situación financiera de una entidad y que su
objetivo es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y
de los flujos de efectivo de una entidad”; dichos estados financieros permiten llevar un control
sobre las entradas y salidas de dinero, así como la situación económica en la que se encuentra la
entidad y de acuerdo a la investigación, se estableció que el 100% de las empresas encuestadas
llevan a cabo un control de sus ingresos y salidas y de esta manera medir el rendimiento de la
empresa en un periodo fiscal de la misma manera la rentabilidad o rendimiento financiero de la
empresa es importante en todas las actividades que realice un negocio, es por ello que el autor
Gitman dice que “la rentabilidad es el nivel de beneficio de una inversión, esto es, la recompensa

26
por invertir”. (p. 90). Sin embargo, durante el desarrollo de esta investigación, se estableció que
20 de las personas encuestadas afirmaron que su empresa ha tenido una disminución en las
utilidades, debido a que el precio del café para la cosecha 2016-2017 se redujo en un 30% a 50%
comparado con cosechas anteriores; mientras tanto 40 de ellas aseguraron haber tenido un
incremento en el margen de utilidad debido a que lograron establecer alianzas con empresas
exportadoras de café a nivel nacional quienes adquieren el producto a un precio más elevado. Así
mismo, 26 de las empresas caficultoras afirmaron que las utilidades que obtienen por la venta de
su producto la destinan para incrementar la producción de café con siembra de nuevas plantillas,
mientras que 34 de estas empresas indicaron que no utilizan las utilidades obtenidas para la
producción, debido a que son mínimas y no les alcanza para cubrir los costos de producción ya
que el precio del café se ha cotizado muy bajo; razón por la cual, estas empresas han sido
afectadas por esta situación, incidiendo en la estabilidad económica de la empresa, sin embargo,
algunos colaboradores indicaron que el precio del café no ha sido el factor de la inestabilidad
financiera de la empresa sino otros factores como las plagas, el precio elevado de insumos
agrícolas y mano de obra los que han afectado de manera directa la rentabilidad de la empresa.

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3.2 Hallazgos y análisis general
Mediante el análisis de los datos obtenidos en la investigación, se pudo determinar que de 41
colaboradores indicaron que cuentan con una persona responsable e idónea para el pago de
impuestos, mientras que 19 respondieron que no cuentan con una persona responsable para la
realización del pago de los impuestos, lo cual puede afectar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de la empresa porque se podría incurrir en sanciones al no realizar el pago de
impuestos en la fecha establecida, además, al no contar con una persona responsable de efectuar
esta actividad tan importante, se podría realizar cálculos erróneos y pagar más o menos de lo que
se establece en la ley. Razón por la cual, es fundamental que las empresas de San Antonio Huista
establezcan dentro de sus políticas contratar a una persona responsable de llevar los registros
contables para el pago de impuestos y de esta manera crear en la entidad de exactitud y
responsabilidad, según el Código Tributario, Decreto 6-91; en su artículo 94: Infracciones a los
deberes formales, que implican el incumplimiento de los deberes formales, y se pagan por medio
de multas, o un cierre temporal o total de la empresa; del mismo modo otro aspecto importante es
que la mayoría de las empresas caficultoras encuestadas respondió que no conocen los problemas
que contraería la entidad al no efectuar de manera oportuna el pago de impuestos, lo cual es
alarmante debido que al no estar conscientes de este aspecto la Superintendencia de
Administración Tributaria le impondrá sanciones que pueden llegar hasta cerrar de manera
temporal o definitiva la empresa según sea el caso: también teniendo en claro los fines de los
impuestos que la mayoría de las personas encuestadas afirmó que conocen el destino que el
Estado le da a los impuestos recaudados y que por tal razón tratan de estar al día en sus pagos, es
por esto que, al final de esta investigación se pudo concluir que si bien la economía de nuestro
país depende de lo que recaude por concepto de impuestos es un hecho que la evasión fiscal
afecta las finanzas públicas, ya que al disminuir los recursos recaudados, el estado posee menos
dinero para invertir en obras y programas, así mismo, los colaboradores aseguraron que el pago
de impuestos no afecta en ninguna manera los recursos financieros de la entidad, ya que
comentaron que es una obligación que se adquiere con la constitución de la misma a la cual están
afectas todas las empresas y que por ello se debe llevar un control de las entradas y salidas de
dinero para cumplir con esta obligación y así no afectar la rentabilidad de la misma.

28
3.3 Conclusiones
 Se determinó que la mayoría de las empresas caficultoras ubicadas en el municipio de San
Antonio Huista, están inscritas ante la Administración Tributaria y que el pago de
impuestos no afecta la rentabilidad de la misma, ya que es una obligación que se adquiere
al constituir el negocio y que por lo tanto debe generar ingresos suficientes para cumplir
con la obligación tributaria

 Se concluyó que 47 de las 60 empresas caficultoras están inscritas bajo el régimen

tributario de pequeño contribuyente debido a que sus ingresos anuales no superan los
150,000.00 quetzales que estipula la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo
45.

 De acuerdo a lo que dice la ley del Impuesto al Valor Agregado(IVA), Decreto Número
27-92 en el artículo 49 con respecto a la obligación de los contribuyentes inscritos en el
régimen de pequeño contribuyente, se pudo determinar que las empresas caficultoras
tienen conocimiento de las obligaciones que adquieren al constituirse como tal y que
dentro de ellas está llevar libros de registros sobre compras y ventas, los cuales deben
estar habilitados por la Administración Tributaria, así como también emitir facturas por
las ventas o la prestación de servicios.

 Mediante este estudio, se estableció que el pago de impuestos no tiene ningún efecto
financiero negativo en las entidades, debido a que, las mismas indicaron que es una
obligación que se adquiere y que por lo tanto se sabe que se debe generar el suficiente
ingreso para poder cumplir con el pago de la contribución.

 Se determinó que la mayoría de las empresas caficultoras tienen conocimiento sobre los
tipos de sanciones que le podría imponer la Superintendencia de Administración
Tributaria al no efectuar el pago de sus impuestos a tiempo, las cuales podrían ir desde el
cierre temporal, al cierre definitivo del negocio; por lo cual tratan de ser puntuales con el
pago.

29
 Referencias

4.1 Libros
1. Aguilera (2011) “El liderazgo y clima de trabajo en las instituciones educativas de la
Fundación Creando Futuro”. España.
2. Camargo Hernández (2010), “Evasión Fiscal: Un problema a resolver”, Ed. Porrúa,
México.
3. Elías Lara (2015), “Primer Curso de Contabilidad”. Trillas S. A. España
4. Glenn A. Welsch (2013), “Presupuestos: planificación y control”. Pearson Educacion S.
A. Madrid
5. Gitman. L. J. (2015) “Fundamentos de Inversione”s. Pearson Educación S. A. Madrid
2011.
6. Matías Cortez Domínguez (2011), “El poder de la Obligación Tributaria”. Editor S. A.
México.
7. Isabel Segovia (2010), “Contabilidad general (introducción)”. Editorial Ensan, Madrid

4.2 Tesis
8. Crespo Arrásate (2015) “Infracciones y sanciones tributarias” campus central
Guatemala de la asunción, Noviembre 2015.

4.3 Legislación
9. Decreto 1-98 Ley orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)
10. Decretos 4-2012 y 10-2012El Impuesto Sobre la Renta (ISR).
11. Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012
12. Decreto Número 27-92 Ley Impuesto al Valor Agregado (IVA)

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 Anexos

Anexo 1
Instrumento de la investigación

Universidad Panamericana
Facultad Ciencias Económicas
Extensión San Antonio Huista
Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
Egreso II

Boleta de encuesta dirigida al personal de empresas caficultoras del municipio de San Antonio
Huista, departamento de Huehuetenango.
Boleta de encuesta
Fecha: ___________ Entrevistador: _____________________________
Tema:
“Contribuciones Fiscales y Efectos en los Beneficios Financieros de las

Empresas Caficultoras del Municipio de San Antonio Huista”.

Sexo del entrevistado: Masculino ( ) Femenino ( )

Cargo del encuestado: ______________________________________________________

Aclaración: La información que se brinda será única y exclusivamente para fines

académicos.
1. Conoce usted que las empresas están obligadas al pago de los impuestos lo cual se conoce
como contribución fiscal.
SI______ NO_______
2. Conoce cuál es el fin que tienen las contribuciones fiscales para el país?
SI______ NO_______
Qué fines ____________________________________________________________

31
3. ¿La empresa está inscrita según las leyes que le competen?
SI ______NO _____

4. En la parte inferior se encuentra los regímenes legales, maque con una X en cual está
inscrita la empresa.
Régimen opcional simplificado _______
Régimen sobre actividades lucrativas _____
Régimen de pequeño contribuyente ______
Régimen de rentas de trabajo _____

5. ¿En qué periodos de tiempo realiza las declaraciones fiscales?

Mensual ________
Trimestral ______
Semestral _______
Anual ________

6. ¿Cuenta la empresa con una persona responsable e idónea de llevar el registro, control y
pago de las contribuciones fiscales?
SI ______ NO ______

7. ¿Considera usted que al cumplir con las contribuciones fiscales la empresa obtiene
beneficios financieros?
SI ______ NO _______
Cuales: _______________________________________________________________

8. Conoce la problemática que enfrentaría la empresa al no cumplir con las contribuciones

fiscales.
SI_____ NO____

32
 Cuales__________________________________________________________________
___________________________________________________________________
9. ¿Ha recibido alguna capacitación de Contribuciones Fiscales?
SI______ NO_______

10. ¿Ha tenido que cancelar alguna multa por no pagar los impuestos en el tiempo
establecido? SI______ NO_______
Que sanciones le han impuesto____________________________________________
11. Conoce usted que un efecto financiero es un término utilizado para designar las ganancias
que se obtienen de un proceso o actividad económica.
SI_____ NO______
12. Se lleva en la empresa un control de sus ingresos, egresos, activos y pasivos, a través de
Estados Financieros.
SI_____ NO_____
13. Durante los periodo 2016, 2017 en que porcentaje ha variado la utilidad de su empresa.
De 10% a 30%__________ Disminuyo____________ Aumento______________
De 30% a 60%__________ Disminuyo____________ Aumento______________
De 60% a 100%_________ Disminuyo____________ Aumento______________
14. De las utilidades obtenidas, las utiliza para incrementar la producción de café.
SI_____ NO_____
15. Los precios del café actualmente han tenido un impacto en la estabilidad financiera de la
empresa.
SI_____ NO_____
16. ¿Cree usted que el pago de impuestos afecta las utilidades de la empresa?
Positivamente _________ Negativamente ________
¿Por qué? _____________________________________________________________
_____________________________________________________________________
17. Han podido mantener un control con el pago de contribuciones sin afectar los beneficios
financieros de la empresa.
SI_____ NO____

33