Actividad de aprendizaje 2

Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”

Continuando al caso planteado en la actividad de aprendizaje 1, Evidencia:

“Emprendimiento comercial”, José ha decidido legalizar su empresa de turismo,
pero ahora requiere asesoría en materia tributaria para evitar problemas con la
constitución de su empresa. Desarrolle esta evidencia dando respuesta a cada una
de las inquietudes de José a través de un juego de roles.

Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de

acuerdo a lo que le indique el asesor que debe realizar:

- José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al

Estado las empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de
negocio que he constituido no sé si también estoy en la obligación de declarar,
podría usted indicarme de manera detalla ¿Qué personas naturales están
obligadas a declarar renta?

- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar
cuándo una persona es declarante del impuesto sobre la renta.

Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en
el respectivo periodo gravable (2012) haya obtenido ingresos brutos
inferiores a 1.400 Uvt ($36, 469,000) y un patrimonio bruto que no exceda de
4.500 ($117,221,000) Uvt en el último día del periodo gravable (Artículo 592
del estatuto tributario). Haber realizado consumos mediante tarjeta de
crédito superiores a 2.800 UVT. Haber realizado compras y consumos
superiores a 2.800 UVT. Haber acumulado consignaciones bancarias, depósitos
o inversiones financieras, por un valor superior a 4.500 UVT.
- José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada,
ella no sabe si declarar o no el impuesto de renta correspondiente al año gravable
2013, dado a que sus ingresos laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un
patrimonio de $125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?

- Asesor: determine de manera justificada si la cuñada de José es responsable de

declarar el impuesto de renta.

Asalariados

Rangos en UVT *

Año gravable 2012

Ingresos brutos iguales o superiores a

4.073 UVT

$ 106.098.000

Patrimonio bruto que exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

Consumo en tarjetas de crédito que exceda

2.800 UVT

$ 72.937.000
Compras y consumos que exceda

2.800 UVT

$ 72.937.000

Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

* Valor de la UVT para el 2012 $ 26,049

De acuerdo a la tabla anterior la cuñada de José no debería pagar impuesto a

la renta por sus ingresos laborales porque son inferiores a $106.098.000, pero
presenta un patrimonio que excede a $117.221.000. Por lo tanto SI ES
RESPONSABLE DE PAGAR EL IMPUESTO DE RENTA
- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se
aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración. ¿Cómo
determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?

- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una

UVT anualmente.

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que

tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos.

Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto con
el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios

De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor
estandarizada, se hace más sencillo su tratamiento, y sobre todo, su
actualización anual.

El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el

nuevo valor en pesos. Esta medida tiene en cuenta la inflación a la vez que
facilita su imposición y agilidad en el cálculo, haciéndola más precisa.
- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál
es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios?

- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la

declaración de renta y complementarios para las personas naturales no obligadas
a declarar renta.

El artículo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo:

Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los trabajadores

independientes no obligados a declarar, podrán reemplazar, para efectos
comerciales, la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios,
mediante una relación privada de sus ingresos, retenciones y patrimonio
debidamente firmada por el contribuyente. Esta relación no requiere
presentación ante la administración de impuestos.
- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de
servicios en las empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque
Nacional de Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar el impuesto de renta
porque no supero los topes establecidos, ¿esa retención en la fuente constituye
mi impuesto de renta y complementarios de ese período gravable?

- Asesor: explique la finalidad de la retención en la fuente y su incidencia en el

impuesto de renta y justifique el por qué la retención en la fuente constituye el
impuesto de renta y complementarios de ese período gravable para el
contribuyente no obligado a declarar.

La retención en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo

anticipado de los impuestos, no es un impuesto. Se llama así porque se practica
en la “fuente” del ingreso o incremento patrimonial para una persona.

Pero excepcionalmente, la retención en la fuente por impuesto de renta se

convierte en impuesto, por ejemplo en el de renta para personas naturales no
obligadas a presentar declaración de renta. Quiere decir esto que cualquier
cambio de los porcentajes de retención que afecten a una persona natural no
declarante, está afectando su impuesto de renta.

En Colombia, la retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de

recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros sin
domicilio en el país, por concepto de dividendos, a partir de ahí, paulatinamente
se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia gama de conceptos
sometidos a ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes de renta,
cuando estos liquidan su impuesto del valor determinado como tal, se restan las
retenciones que le hubieren practicado.
- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se
debe presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas
jurídicas?

- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y

cuando termina, enseñando el manejo del calendario tributario.

Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por
concepto del impuesto de renta y el anticipo, se inician el 1º de marzo del año
2012 y vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación,
atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el
Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito
de verificación.
- José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido
hacerlo ¿Tiene efecto alguno?

- Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una

declaración tributaria cuando no hay la obligación de hacerlo.

Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no

producirán efecto legal alguno.

La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias

presentadas por los no obligados, por lo que no debería existir ninguna
consecuencia por ello.

Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como

puede ser una devolución de saldo a favor producto de una retención en la
fuente elevada, caso en el cual, la Dian dentro de su proceso de fiscalización
previo o posterior a la devolución, puede determinar si el contribuyente estaba
o no obligado a declarar.
- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel
nacional, departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos
nacionales aparte del impuesto de renta y complementarios e impuesto al
patrimonio existen otros impuestos más.

- Asesor: explique a José que otros impuestos nacionales existen.

Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE–

Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los
trabajadores, generar empleo y aumentar la inversión social. Los sujetos
pasivos del impuesto CREE son las personas jurídicas y las asimiladas que sean
contribuyentes declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras
por los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades declaradas como
zonas francas después del 31 de diciembre del 2012, los usuarios comerciales
de zonas francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las
empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del
2010, ya que estas también son contribuyentes del impuesto de renta. El
impuesto se liquida a una tarifa del 9%.

Impuesto a la riqueza

La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual
está acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria;
estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los
artículos 1 a 10 y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir
con el impuesto a la riqueza –en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739
del 2014, que adicionó el artículo 292-2 del ET– los siguientes:

 Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y

sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario.
  Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan
residencia en el país, respecto de su riqueza poseída directamente en
este, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en
el derecho interno.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan
residencia en el país, respecto de su riqueza poseída indirectamente a
través de establecimientos permanentes en este, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes
en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al
momento de su muerte respecto de su riqueza poseída en este.

Impuesto sobre las Ventas -IVA-

Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues
grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso
productivo de un bien o en la prestación de un servicio; en algunas ocasiones es
trasladable al consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae
el impuesto. La ley ha señalado los siguientes como hechos generadores del
IVA:

 La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías.
Impuesto Nacional al Consumo -INC-

La Ley 1607 del 2012 adicionó al Estatuto Tributario los artículos 512-1 a 513-
13, en los cuales estableció el impuesto nacional al consumo –INC–,en vigencia a
partir del 1 de enero del 2013. Este es un impuesto de carácter monofásico, es
decir, que se genera una única vez en todo el proceso comprendido desde la
producción hasta la venta al consumidor final, por lo que recae sobre el
usuario o consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre otros,
los servicios de telefonía móvil, las ventas de algunos bienes corporales
muebles, y el servicio de restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y
8%.

Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF-

El gravamen a los movimientos financieros –GMF– es un tributo nacional a

cargo de los usuarios del sistema financiero; los agentes responsables del
recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de
Economía Solidaria y el Banco de la República; la base de este gravamen se
encuentra integrada por el valor total de la transacción financiera.

Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo señalado en el artículo 45

de la Ley 1739 del 2014, se indicó que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se
realizará entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la siguiente manera:

 Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019.

 Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020.
 Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

“A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la

gasolina y al ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012”

A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la

gasolina y al ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del
2012; esto con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el
IVA a los combustibles. Dicho impuesto se genera en la venta, el retiro, la
importación para consumo propio y la importación para la venta de gasolina y
ACPM, además de la importación temporal para perfeccionamiento activo
(elaboración, reparación o fabricación de algún bien, por lo general maquinaria,
con la mercancía importada). Sus responsables son los productores e
importadores de la gasolina y ACPM, y sujetos pasivos, quienes adquieran la
gasolina o el ACPM del productor o del importador; estos últimos también son
sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo
propio. Cabe recordar que el impuesto a la gasolina y al ACPM es de carácter
monofásico, por lo que se causa una única vez; dicha causación se puede dar en
los siguientes eventos:

 En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisión

de la factura.
 En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el
ACPM.
 En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la
fecha del retiro.
 Cuando se trate de la importación temporal para perfeccionamiento
activo, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la
fecha de la presentación de la declaración de dicha importación
temporal.

Retenciones en la fuente a título de renta e IVA

La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para

recaudar de forma anticipada algunos de los impuestos. Se genera por diversas
actividades que la ley cataloga como generadoras de impuestos, como por
ejemplo:

 El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta.

 El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de bienes y
servicios.
  El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y
comercio.
 El ingreso bruto de los responsable del CREE.

La retención en la fuente es un mecanismo que además busca facilitar el pago

por parte del contribuyente, ya que se cobra cuando se está recibiendo el
ingreso; se aplica al impuesto de renta y complementario, impuesto de industria
y comercio (impuesto municipal), impuesto sobre las ventas, e impuesto sobre la
renta para la equidad –CREE– a manera de auto retención.

- José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir

y a legalizar mi empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con mis
familiares.

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Actividad de aprendizaje 2 / Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones” y dé clic
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Actividades / Actividad de aprendizaje 2 / Evidencia: Juego de roles “Mis
obligaciones”.

Nota: esta evidencia es de carácter individual. Recuerde revisar la guía de

aprendizaje con el fin de verificar que ha realizado todas las actividades propuestas,
saber cómo desarrollarlas y entregarlas correctamente.

Criterios de evaluación
Identifica los tipos de contribuyentes, conforme con la legislación tributaria
vigente.

Determina las obligaciones tributarias, de acuerdo al tipo de régimen al que

pertenece.