DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

DIAN

CONCEPTO NUMERO 030569 DE 1999

(abril 5)

Santa Fe de Bogotá, Abril 05 de 1999

Señor

HUMBERTO ANIBAL RESTREPO VELEZ

Centro Comercial Oviedo oficina 228

Medellín.

Referencia: Consulta radicada con el número 019257del 25 de marzo de 1999.

Tema: Facturación.

Subtema: Cuentas en Participación.

Problema Jurídico número 1

¿Cuál es la naturaleza jurídica del reconocimiento del reparto de utilidades por

parte del gestor al partícipe inactivo en un contrato de cuentas en
participación?

Tesis

El reconocimiento del reparto de utilidades por parte del gestor al partícipe

inactivo en un contrato de cuentas en participación, para efectos tributarios, se
considera un pago, y por tanto un ingreso tributario.

Interpretación Jurídica

En los contratos de cuentas en participación el socio gestor se compromete

para con el oculto, que una vez realizada la gestión del objeto del contrato, se
procederá al reparto de las utilidades generadas de acuerdo con los términos
del contrato. Este reparto tiene el carácter de pago ya que el socio gestor está
obligado por dicho contrato a pagar la utilidad que le corresponde al socio
oculto como contraprestación a lo aportado por éste al contrato. Al configurarse
un pago, se genera un ingreso tributario que incrementa el patrimonio del socio
oculto.

Problema Jurídico número 2

¿El reparto de utilidades en un contrato de cuentas en participación está sujeto

a retención en la fuente?

Tesis

El reparto de utilidades en un contrato de cuentas en participación, al configurar

un pago y por tanto un ingreso tributario, está sujeto a retención en la fuente,
siempre y cuando el socio gestor tenga la calidad de agente retenedor.

Interpretación Jurídica

Todo pago o abono en cuenta que sea susceptible de generar un ingreso

tributario para un contribuyente del impuesto de renta tiene retención en la
fuente, según lo estipulado por el artículo 401 del Estatuto Tributario.

Para que el socio gestor tenga la calidad de agente de retención se requiere,

en el caso que sea una persona natural, que tenga la calidad de comerciante y
que en el año de 1998 tuviere un patrimonio bruto o un ingreso bruto superior a
seiscientos quince millones seiscientos mil pesos ($615.600.000) según lo
estipulado en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario, Las personas jurídicas
son agentes de retención según lo estipulado en el artículo 368 ibidem,

Problema Jurídico número 3

¿Está obligado a expedir factura el partícipe inactivo para obtener el

reconocimiento de utilidades provenientes de un contrato en cuentas en
participación?

Tesis

El partícipe inactivo en un contrato de cuentas en participación no está obligado

a expedir factura para obtener el reconocimiento de utilidades, ya que esta
actividad no configura una operación de prestación de servicios o una venta
sujeta a facturación.

Interpretación Jurídica

Establece el articulo 616-1 del Estatuto Tributario que la "factura de venta o

documento equivalente se expedirá, en las operaciones que se realicen con
comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a
consumidores finales".
El reconocimiento para un socio oculto de las utilidades provenientes de un
contrato de cuentas en participación no puede considerarse una operación de
venta, importación o prestación de un servicio en los términos del artículo 616-1
arriba mencionado, y por tanto no existe obligación de facturar por parte de
éste.

Por tanto se revoca el último problema jurídico contenido en el Concepto

021239 del 31 de marzo de 1998.

Esperamos con esto haber resuelto sus inquietudes.

Atentamente,

Aníbal Uscátegui Cuéllar,

Jefe División Doctrina.