REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NUEVA ESPARTA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DERECHO FISCAL

Código Orgánico Tributario

Materia: Derecho Fiscal

Profesor: Isaías Villalba

Presentado por:
Luis Alborno
Jose Abdul
Christopher Colmenares
Kamel Dallal
Gustavo Reveron
Romario Moreno

Febrero, 2019
Caracas, Venezuela
 INTRODUCCIÓN

En Venezuela una parte fundamental en la economía son los tributos; que son las prestaciones de dinero que

estado recauda, con el propósito de cubrir y suplir los gastos públicos o los gastos generados por el Gobierno a

través de inversiones públicas. El código Orgánico Tributario es el texto legal que establecerá dentro del sistema

jurídico fiscal venezolano, los principios que regularan tanto en el ámbito sustantivo como procesal

administrativo, por eso la finalidad de esta investigación es que se conozca la El Código Orgánico Tributario.
 Código Orgánico Tributario

Sistema Jurídico Fiscal

Se denomina sistema jurídico fiscal al conjunto de normas y organismos que rigen la fiscalización, control y
recaudación de los tributos de un Estado en una época o periodo determinado, en forma lógica, coherente y
armónicamente relacionado entre sí. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, establece que el
sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad contributiva de los
contribuyentes, de acuerdo con los principios de generalidad, progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la
prohibición de obligaciones tributarias pagaderas con servicios personales.

Asimismo, se ordena que el sistema tributario se sustentara en el principio de eficiencia con la finalidad de
elevar la calidad de vida de la población y proteger la economía nacional. Estos, principios constitucionales de
orden tributario se constituyen en garantía para los ciudadanos y en especial para los contribuyentes frente al
poder de imperio del Estado. El conjunto normativo está integrado por la carta fundamental como lo es la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico Tributario (como norma matricial), y
las leyes y reglamentos que regulan los diferentes tributos entre otros, el impuesto, esto sobre la renta, al valor
agregado, sucesiones y donaciones, alcoholes y especies alcohólicas, cigarrillos y tabacos, contribuciones
parafiscales y sociales.

Además, forma parte del sistema tributario las competencias asignadas por la Constitución y las leyes a los
estados y Municipios, y por medio de la cual ejerce la potestad tributaria autónoma con las limitaciones
establecidas en el ordenamiento jurídico nacional. En tal sentido, al hablar de un sistema tributario se debe
articular tanto el Poder Nacional como el Estadal y el Municipal, los entes y órganos con competencia para el
control, recaudación y administración de las contribuciones especiales y de las tasas.

En los lineamientos generales establecidos el Plan de la Patria – Segundo Plan Socialista de Desarrollo
Económico y Social de la Nación 2013-2019, es donde se presenta la guía de transición al socialismo bolivariano
del siglo XXI, constituido por un conjunto de políticas dirigidas a incrementar la capacidad de acción estratégica
de gobierno para lograr niveles de eficiencia y eficacia; en lo referente a la tributación, se marca:

Objetivo Nacional: 1.3. Garantizar el manejo soberano del ingreso nacional. Objetivo Estratégico y General:
1.3.9. Compatibilizar el sistema impositivo hacia estándares internacionales de eficiencia tributaria para alcanzar
acuerdos comerciales más efectivos y eficientes con los países socios, salvaguardando la soberanía
nacional.1.3.9.1. Adecuar y fortalecer los mecanismos de control impositivo para mejorar la eficiencia en la
recaudación de los tributos nacionales y viabilizar futuros acuerdos comerciales.

En consecuencias, tendencia actual en materia tributaria como medida de garantizar ingresos suficientes para
sufragar los gastos públicos, es establecer un sistema de administración tributario eficiente y eficaz, situación
que no se ha logrado, muy a pesar de las últimas reformas tributaria del Poder Nacional, así como las constante
reformas observadas en los sub-sistema tributarios estadales y municipales.

Así, todo sistema tributario supone una ordenada legislación de armonización y coordinación tributaria, que
permita la coexistencia y articulación entre los entes políticos territoriales con potestad tributaria propia y las
distintas entidades autónomas con competencias de recaudación y control sobre ciertos tributos (tasas y
contribuciones); a objeto de evitar las múltiples cargas tributarias que puedan afectar la capacidad contributiva
de los contribuyentes.

Es necesario incluir otros elementos para alcanzar la eficiencia en la recaudación de tributos como son: la
educación y cultura tributaria, capacitación de los funcionarios de la Administración Tributaria y establecimiento
de nuevos procedimientos y tecnologías, así y solo así se podrá sustentar la recaudación tributaria en un
sistema eficiente.

Analizaremos el marco jurídico y legal de los tributos, teniendo en cuenta que la fuente principal de los
impuestos es la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV), donde se encuentran
establecidos los Principios tributarios, por lo que es importante definir qué es un principio.

Los Principios representan un conjunto de valores que inspiran las normas escritas que organizan la vida de una
sociedad sometida a los poderes de una Autoridad, como lo es el Estado.

Los Principios Tributarios están divididos en Principios Constitucionales y Principios Doctrinarios.

A) Principios Constitucionales:

1. Legalidad:

Proviene del latín “Nullum Tributum sine Lege”, que significa, No hay tributo sin ley, es decir, primero se crea la
Ley y el Reglamento de algún tributo y luego se empieza a cobrar.
Principio violado. Ejemplo: Decreto Ley sobre Impuesto a las transacciones financieras y Ley Orgánica de Precios
Justos. Las cuales no disponen de Reglamentos.

2. Progresividad:

Exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país, sean en proporción a sus ingresos o
manifestaciones de capacidad contributiva.

Principio violado. Ejemplo: Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones, aplicado a todos los Contribuyentes
Especiales, sin importar su capacidad económica, el cual adicionalmente no permite deducir del impuesto
sobre la renta.

3. Generalidad:

Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la Ley.

4. Igualdad:

Todos somos iguales ante la Ley.

5. Capacidad Contributiva:

Implica que solo aquellos hechos de la vida social que son índices de capacidad económica pueden ser
adoptados por las leyes como presupuesto generador de la obligación tributaria.

6. No Confiscación:

Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.

7. Irretroactividad:

Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, esto se traduce en que primero se crea la Ley (Principio
de legalidad), luego se promulga, es decir, El Presidente de la República la firma y sale en Gaceta, y entonces,
entra en vigencia.

B) Principios Doctrinarios:
1. Certeza:

Señala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a éste lo más claro posible, para evitar las
distintas interpretaciones de las Normas tributarias.

2. Oportunidad:

Consiste en que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia.

3. Economía:

Este principio consagra los derechos individuales de la persona.

4. Razonabilidad:

La garantía innominada de la razonabilidad, es decir, que la exigencia de que dicho tributo sea formalmente
legal e intrínsecamente justo.

5. Control Jurisdiccional:

Es el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr, mediante sistemas y
procedimientos diversos, la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Público.

6. Seguridad Jurídica:

La seguridad jurídica es, la garantía dada al individuo por el Estado de modo que su persona, sus bienes y sus
derechos no serán violentados o que, si esto último llegara a producirse, le serán asegurados por la sociedad, la
protección y reparación de los mismos.

En resumen, la seguridad jurídica es la certeza del derecho que tiene el individuo de modo que su situación
jurídica no será modificada más que por procedimientos regulares y conductos legales establecidos,
debidamente publicados.

7. Analogía:

La analogía significa semejanza, y en derecho, es el método por el que una norma jurídica se extiende, por
identidad de razón, a casos no comprendidos en ella.
Mediante la analogía, un juez aplica una consecuencia jurídica a un supuesto de hecho distinto del que
contempla, basándose en la semejanza entre un supuesto y otro (ratio).

Administración Tributaria

“Es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudación ejecutar procedimientos de
verificación y fiscalización de los tributos controlando y ejerciendo una inspección sobre las actuaciones de los
entes pasivos, está facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias según normas y leyes
establecidas luego de determinado el hecho imponible”

 Fundamento Legal
 La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
 Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
 Código Orgánico Tributario.
 Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

¿Qué es el SENIAT?

Es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un órgano creado con el
objetivo de recaudar y controlar los tributos fiscales en el territorio nacional.

La Administración Tributaria en Venezuela está a cargo del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional
técnica y financiera a la cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así
como, todas las políticas fijadas por el Ejecutivo Nacional referente a tributos.

Derechos y Garantías Constitucionales que rigen el Sistema Tributario Venezolano

Los derechos y garantías consagrados constitucionalmente y la organización jurídica de la sociedad van a definir
los caracteres del sistema jurídico a ser implantado por el Estado, de allí la trascendencia de esos derechos y
garantías, los cuales conforman los principios supremos que limitan la actuación del Estado.

Esos límites en un sistema tributario tienen por objeto regular el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, a
través de la determinación de los derechos y garantías, acciones, instituciones administrativas y jurisdiccionales
en función de los fines del Estado y del propio sistema tributario, cuya actuación armónica y sincronizada
infunde mayor estabilidad, fijeza y plasma positivamente un ideal de justicia que se ajusta a los requerimientos
de la sociedad y al momento histórico que se vive.

Todo sistema tributario consagrado en una ley fundamental debe estar orientado por principios constitucionales
cuyo propósito es asegurar su vigencia y evitar reformas motivadas en intereses puramente fiscales.

Con fundamento en lo anterior y después de revisado el análisis efectuado en su momento por este Servicio
Autónomo, se hace un breve señalamiento de los principios (derechos y garantías) constitucionales que
amparan a los sujetos que conforman la relación jurídica tributaria.
 CONCLUSIÓN

En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria), el cual ofrece al contribuyente toda la información básica sobre el Sistema Tributario y

Aduanero Venezolano requerido para el efectivo cumplimiento del pago de los impuestos, brindando asesoría

permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal

y municipal. Los tributos tienen una gran importancia para nuestro país por lo cual el legislador buscara

garantizar el mayor beneficio de estos y reguardara a través del Código Orgánico Tributario y los mecanismo

competentes para que se cumpla lo establecido en este y así garantizar una mejor administración tributaria.

Se sugiere y recomienda que se elaboren Leyes que amplíen el universo de contribuyente, disminuyan la evasión

fiscal y mejoren la capacidad de recaudación, mediante incentivos fiscales para incrementar las inversiones

nacionales y extranjeras en un marco jurídico y legal que dé Seguridad Jurídica.