Caso Práctico del curso de Finanzas y Mercado de Capitales UANCV - ILAVE

Monografía Documentada N° 01 del curso de

Finanzas y Mercado de Capitales
El 01/11/2019, Los Señores Socios Accionistas Leonel Prado Quiroga, DNI 30823038,
Gerente General y; César Gallegos Calancha DNI 30831204, Gerente de Finanzas de la
empresa “MARINERO S.A.C.” con personería jurídica constituida con escritura pública
y con RUC N° 10018457283, deciden iniciar un negocio de compra - venta de latas de
Conservas de Atún y filete de pescado al por mayor; con un capital de S/. 150,000.00,
distribuidos en partes iguales, producto de un préstamo personal de ambos.

Tener presente la Ley de Lavado de Activos y Bancarización de sumas mayores a 1,000

US$, o su equivalente en moneda nacional, para las operaciones en efectivo.1

Operaciones
 El 02/11/2019, se deposita S/. 25,000.00 en una Cuenta Corriente del Banco Crédito
del Perú RUC 20100047218 (CCI2) N° 011-333-000100060168-20; Línea VIP 505-
0005. Código de Cuenta N° 011-0333-0100040168-20. (Entidad 011-Oficina 0333-
Cuenta 0100040168- D.C. 20). Para lo cual llena los documentos de apertura de
Cuenta Corriente del Banco, así como adjunta los requisitos que se necesitan. Afecto
al ITF 0.005%.
 El 03/11/2019, Se alquila una tienda a “ALQUILERES Y TRANSPORTES ATC E I
R LTDA” con RUC 20218681086 por S/. 500.00 el mes, más impuesto a la renta de
1ra. Categoría3, para almacén de mercaderías, pagándose por adelantado tres meses
en efectivo.
 El 04/11/2019, Se transfiere a la Cta. Cte. N° 008-0251-0100012345-20 plaza Lima,
La suma de S/. 25,000.00 a favor de “PACIFIC CANNERS S.A” RUC 20124743771
por la compra de Conservas de Atún y Conservas de filete de pescado. La Comisión
de transferencia cobra el 0.1% del monto con un mínimo de S/ 1.50 y un máximo de
S/ 12.00, para efectos de cálculo financiero. El depósito está afecto al 0.05% de ITF
 Con fecha 04/11/2019, se contrata los servicios de “TRANSPORTE DE CARGA T-
CARGO S.A.C.” RUC 20550213924 por S/. 1,500.00 con IGV incluido, se paga con
Cheque N° 00003171-6-002-191-1523250063-55 afecto al ITF 0.005%.
 Con fecha 04/11/2017, se recibe llamada del Sectorista del Banco, advirtiendo de un
sobregiro bancario en la cuenta, por S/. 1,500.00, del cual se cobrarán intereses y
cargos por el sobregiro. Recibimos las tasas de saldo deudor en Cta. Cte. En Internet.
El Gerente acepta los cargos comprometiéndose a depositar el día 05/11/2017. (Los
intereses en caso el cliente se sobregire se calculan de manera diaria, con una Tasa

1
De conformidad con el artículo 8 del Decreto Supremo Nº 150-2007-EF, actualmente, a efectos tributarios,
los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos;
a efectuar compensaciones, ni a solicitar, entre otros, reintegros tributarios. Con base en esta disposición la
Administración Tributaria se encuentra facultada a solicitar la acreditación de los medios de pago para
aquellas obligaciones pagadas mediante sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/. 3,500 (Tres mil
quinientos soles) o $ 1,000 (Mil dólares americanos). Como sabemos los medios de pago que autoriza la
norma de bancarización son: i) depósitos en cuentas, ii) giros, iii) transferencias de fondos; iv) cheques con
la cláusula de “no negociable”, entre otros, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a
dichos montos.
2
CCI = Código de Cuenta Interbancaria
3
Impuesto a la renta de 1ra. Categoría = Deducción del 20% por todo concepto del monto de alquiler
cobrado y multiplicado por el 15% de impuesto a la renta (o multiplicar el alquiler por 12%). Art. 84 del
D.L. 774.

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Efectiva Anual (TEA) MN: 88.380%. Calcular el sobregiro a descontarse. Se

acompaña un ejemplo de cálculo-decidir si se registra o no, para el cálculo financiero)
 Con fecha 05/11/2017 se deposita dinero por S/. 10,500.00 en la Cta. Cte. Del Banco
de Crédito N° 011-0333-0100040168-20 afecto al ITF 0.005%
 El 07/11/2019, se compra mercaderías de “PACIFIC CANNERS S.A.C.” RUC
20124743771, según Factura N° 014 – 002356; detallando 4,500 Conservas de Atún
a S/. 1.50 y 4,500 Conservas de filete de pescado a S/. 3.00, más IGV.
 Con fecha 09/11/2019, se vende mercaderías al crédito a las siguientes empresas
mayoristas:

“CONSERVAS DE PESCADO QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA” RUC 20529235144, según Factura N° 001-
0001: la cantidad de 2,000 Conservas de Atún a S/. 2.75 y 2,200 Conservas de filete
de pescado a S/. 4.50, incluido IGV.
“CONSERVA DE PESCADO JAVE S.A.C.” RUC 20447647258, según Factura N°
001-0002: la cantidad de 2,100 Conservas de Atún a S/. 2.50 y 2,300 Conservas de
filete de pescado a S/. 4.50, incluido IGV.

 El 09/11/2019, se obtiene recaudación de los pagos a cuenta de las empresas como

siguen: “CONSERVAS DE PESCADO QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA S/. 3,500.00; “CONSERVA DE PESCADO
JAVE S.A.C.” S/. 9,200.00
 El 09/11/2017, se aceptan letras por cobrar en parte de pago de la Factura N° 001-
0001 que suman S/. 5,000.00 con los números L/001-04; L/002-04; L/003-04 y L/004-
04; a 30, 60, 90 y 120 días fecha. Redactar las cuatro letras a nombre de la empresa
“CONSERVAS DE PESCADO QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA” RUC 20529235144.
 El 10/11/2019, se deposita dinero por S/. 12,500.00 en la Cta. Cte. Del Banco de
Crédito N° 011-0333-0100040168-20. Afecto al 0.005% ITF
 El 10/11/2017, se llena una “Planilla de Letras por cobrar”, con las letras aceptadas a
cargo de “CONSERVAS DE PESCADO QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA” y se presenta al Banco de Crédito para su
descuento; Realizar el cálculo de la tasa de descuento TEA del 22% por letra, con un
mínimo de S/.15.00 portes, comisiones de avisos S/ 3.50 por envío, todos los
depósitos y descuentos están afectos al ITF del 0.005%. (Para efectos de cálculo
financiero).
 El día 11/11/2017, nos depositan el importe de las letras llevadas a descuento en
nuestra Cuenta Corriente del Banco afecta la ITF 0.005%.
 El 12/11/2019, se realiza una transferencia por S/. 35,000.00 de nuestra Cta. Cte. A
nuestro proveedor “PACIFIC CANNERS S.A.C.”, por la compra de Conservas de
Atún y Conservas de filete de pescado. La Comisión de transferencia cobra el 0.1%
del monto con un mínimo de S/ 1.50 y un máximo de S/ 12.00, para efectos de cálculo
financiero. El depósito está afecto al 0.05% de ITF
 El 12/11/2019, se cancela a la empresa de TRANSPORTE DE CARGA Y SERVIC
SANTA ROSA S.R.L. RUC 20472604423, por el servicio de transporte de
mercadería por S/. 4,200.00, incluido IGV según Factura Electrónica N° F101-
00000023, incluido IGV con Cheque N° 00003171-6-002-191-1523250064-55.
 El 15/11/2019, se hace la cobranza de nuestros clientes “CONSERVAS DE
PESCADO QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA S/. 6,350.00; “CONSERVA DE PESCADO JAVE S.A.C.” S/. 5,900.00.

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 El 16 /11/2019, se deposita S/. 12,000.00 a nuestra Cta. Cte. Del Banco de Crédito.
Afecta al 0.005% ITF
 El 18/11/2019, se compra mercaderías a “PACIFIC CANNERS S.A.C.”, según
Factura N° 018 – 006547; detallando 10,000 Conservas de Atún a S/. 1.50 y 15,000
Conservas de filete de pescado a S/. 3.00, más IGV.
 El día 19/11/2017 se recibe un pedido de compra de “BODEGA-WALMART-
SUPERCENTER” ubicada en el 5851-N-w-177th-St., MIAMI, FLORIDA, U.S.A.,
por 10,000 Conservas de Atún a S/. 2.50 y 10,000 Conservas de filete de pescado a
S/. 4.50, más IGV, para ser entregado en seis (6) meses; revisando el stock de
mercaderías en el almacén, los bienes no alcanzan a cubrir el pedido, y no se cuenta
con el “Capital de trabajo” para comprar más mercaderías. Por tanto, la empresa
decide acudir a la almacenera autorizada “DEPOSITOS S.A.” (DEPSA), con RUC
N° 20100044626 para depositar ahí lo que tiene actualmente en el almacén y obtener
un “Warrant” y un “Certificado de Depósito” para solicitar un préstamo bancario en
el Banco de Crédito del Perú, endosando el documento como garantía.

 El Valor en libros, de la cantidad a warrantear, será de 8,000 unidades, por

cada producto, según la última compra realizada (18/11/2017) está facturada
a un precio de S/. 1.50 para Conservas de Atún y S/. 3.00 para Conservas de
filete de pescado. (Considerar cuál es el monto mínimo de depósito según la
SBS) Calcular el Valor del Depósito = Warrant
 El Banco de Crédito, nos envía la Directiva N° AP-201-13/05-10-2017, la tasa
de activa en soles (TEA4 = 30%), para “Capital de Trabajo” con
“Financiamiento Inventarios”: con garantía de warrants sobre mercadería de
fácil comercialización. A su vez un ejemplo de cálculo del préstamo. El valor
del préstamo asciende a S/ 9,000.00
 La Almacenera DEPSA, nos envía su Tarifa Referencial para Warrant:
almacenamiento financiero, menor a 1,000,000.00 $US con Tarifa Ad
Valorem (Tarifa estándar mínima) del 0.20%, más IGV. Así como adjuntar
los requisitos de almacenaje.

 El día 19/11/2017, se realiza la Contabilización del Warrant otorgado con cuentas de

Orden;
 El 19/11/2019, se realiza la venta de mercaderías al crédito de la siguiente forma:

“CONSERVAS DE PESCADO QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA”, según Factura N° 001-0003: la cantidad de
3,500 Conservas de Atún a S/. 2.50 y 4,000 Conservas de filete de pescado a S/. 4.50,
incluido IGV.
“CONSERVA DE PESCADO JAVE S.A.C.”, según Factura N° 001-0004: la
cantidad de 2,500 Conservas de Atún a S/. 2.50 y 3,600 Conservas de filete de pescado
a S/. 4.50, incluido IGV.

 El 19/11/2019, se hace la cobranza en efectivo de nuestros clientes: “CONSERVAS

DE PESCADO QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA S/. 16,000.00; “CONSERVA DE PESCADO JAVE S.A.C.” S/.
18,000.00.

4
TEA = Tasa efectiva Anual

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 El día 20/11/2017 se recibe el Cronograma de préstamo con el banco; (Calcule el

cronograma de pagos) y se contabiliza el préstamo.
 El 22/11/2019, se cancela los Servicios de Distribución y Custodia con Recibo de
Honorarios N° 001-000042 a Luis Alonso Suarez Casas RUC 10448510382 por S/.
1,500.00 pagado en efectivo.
 El 25/11/2019, Cobranza y adelanto de ventas, a clientes “CONSERVAS DE
PESCADO QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA S/. 16,000.00; “CONSERVA DE PESCADO JAVE S.A.C.” S/.
9,000.00.
 El 26/11/2019, Se deposita la cantidad de S/. 25,000.00 en nuestra Cta. Cte. Del Banco
de Crédito. Afecto al ITF 0.005%
 El 27/11/2019, se realiza transferencia por S/. 35,000.00 de nuestra Cta. Cte. A
nuestro proveedor “PACIFIC CANNERS S.A.C.”, por la compra de Conservas de
Atún y Conservas de filete de pescado. La Comisión de transferencia cobra el 0.1%
del monto con un mínimo de S/ 1.50 y un máximo de S/ 12.00, para efectos de cálculo
financiero. El depósito está afecto al 0.05% de ITF
 El 29/11/2019, se cobra adelantos a clientes “CONSERVAS DE PESCADO
QUINITA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S/.
14,800.00; “CONSERVA DE PESCADO JAVE S.A.C.” S/. 18,300.00.
 El 29/11/2017 se contabiliza la amortización del préstamo con Warrant y se recibe la
factura de DEPSA por el del Servicio de almacenaje (según tarifa del día 19/11/2017)
 El 30/11/2019, se deposita en el Banco de Crédito S/. 33,000.00. afecta al ITF 0.005%
 El 30/11/2019, se devengan los servicios básicos de Luz, agua, teléfono como sigue:
 El 30/11/2019 se paga al Contador General de la empresa con Recibo de Honorarios
N° 001 – 0000056 por S/. 1,800.00 con Cheque N° 00003171-6-002-191-
1523250065-55.
 El 30/11/2017 se desea hacer un cálculo de préstamo bancario, para compra de Activo
Fijo en la empresa, (una Camioneta nueva Hyundai H-100 2.5L GL CRDi año 2017)
para los próximos meses. Pero se encarga al financista hacer la mejor condición de
crédito, que garantice un bajo costo para la empresa. Por tanto, se debe evaluar:

1. Compra directa del Proveedor (Ver aviso al final de la monografía)

2. Préstamo Bancario para Activo fijo con una TEA de 13.49% y 20% de inicial
en soles (características del crédito al final de la monografía)
3. Préstamo Bancario para Activo fijo con una TEA de 13.49% y 20% de inicial
en dólares (características del crédito al final de la monografía)
4. Contrato de arrendamiento Financiero Leasing con una TEA del 31% en
moneda nacional (características del crédito al final de la monografía)
5. Contrato de arrendamiento Financiero Leasing con una TEA del 31% en
moneda extranjera (características del crédito al final de la monografía)

 El 30/11/2017, se desea saber si existe un exceso de efectivo producto de ventas

importantes; por lo cual se solicita realizar un “Flujo de Caja – Bancos”, para poder
realizar una inversión en compra de un terreno y construcción de un Almacén.
Con ese efectivo se desea mientras se lleva a cabo los estudios previos al inicio de la
obra, el dinero depositado en bancos de acuerdo a la recomendación de la Gerencia
Financiera son utilizados para la compra de acciones para negociarlos cuando la
empresa necesite el efectivo, estas acciones adquiridas serán registradas de acuerdo a
la NIC 39 Instrumentos Financieros; reconocimiento y valoración, en la que se

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denomina ACTIVOS FINANCIEROS PARA SER MANTENIDOS PARA

NEGOCIAR, que se conocen también como Valores Negociables. El valor de la
inversión será según el saldo de efectivo de la empresa en soles. Se pagó además
honorarios y comisiones a los agentes e intermediarios de la Bolsa de Valores
CREDICORP CAPITAL SOCIEDAD AGENTE DE BOLSA S.A. identificado con
RUC N° 20101031340, por S/. 8,000, se han realizado también algunos gastos
administrativos por S/. 1,500.
 El día 30/11/2017 Los socios desean evaluar la conversión de la empresa de
SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA a SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA, por
tanto, desean que el contador realice todos los cambios en los libros para realizar este
cambio, así como:

o Las modificatorias a la Escritura de Constitución de la empresa y

o La respectiva inscripción en la Bolsa de Valores de Lima, para la inscripción
de sus acciones; así como,
o La inscripción ante CAVALI, para la custodia de sus títulos valores
o La inscripción ante la Superintendencia de Mercado de valores (SMV)
o Así como Contactarse con el Agente de Bolsa del BCP para realizar la emisión
de títulos de deuda y acciones.

 Nos llega el Extracto de Cta. Cte. Bancario del mes de noviembre del 2017 y se
realizan las provisiones de:

o Los gastos de mantenimiento, S/. 24.00 saldo acreedor / 34.00 saldo

deudor fin de mes
o Portes por envío de estado de cuenta S/. 3.50
o Intereses por sobregiros,
o Cálculo del ITF 0.005% por todos los ingresos y egresos en el movimiento de
la cuenta.
(Se adjunta Extracto de Cta. Cte.)

Costo de Ventas, es calculado a partir del “Inventario Permanente Valorizado”, según el

método aprobado por la Ley del Impuesto a la Renta para empresas privadas.

El destino de los gastos, es 50% Gastos de venta y 50% de Gastos Administrativos.

Se solicita, desde el Sistema Contable:

1. Libro de Caja efectivo;
2. Libro Bancos;
3. Registro de Compras,
4. Registro de Ventas;
5. Registro de letras por cobrar
6. Registro de inventario permanente de existencias; (Kardex valorado)
7. Libro Diario,
8. Libro Mayor;
9. Balance de Comprobación;
10. Estados Financieros: Balance Genera, Estado de Resultados (por naturaleza y
función), Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de Flujo de efectivo.
11. Declaración del IGV-Renta en el PDT.
12. Realizar la respectiva Conciliación Bancaria.

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Se solicita, desde el Sistema Financiero:

1. Libro Auxiliar de Bancos;
2. Flujo de Caja – Bancos
3. Flujo Financiero de Créditos mantenidos y proyectados a la fecha por la empresa.
4. Flujo de Efectivo por Ventas, Compras y Pago Impuestos de la empresa.
5. Flujo de Préstamo con Warrant y Certificado de Depósito.
6. Flujo de Decisión de Crédito para compra de un vehículo: Compra directa en soles,
Compra directa en dólares, préstamo bancario activo fijo en dólares, préstamo
bancario activo fijo en soles, contrato de arrendamiento financiero (Leasing) en
dólares, contrato de arrendamiento financiero (Leasing) en soles.
En el anterior calcular el “Escudo Fiscal” de cada producto
7. Llenar la Declaración de Origen de Fondos de la empresa para compra de títulos.
8. Realizar la Valorización de la empresa para emisión de acciones en la Bolsa de
Valores de Lima.
9. Análisis incremental y porcentual de Estados Financieros vertical y horizontal del
Balance General y el Estado de Resultados (por naturaleza y por función)

Compra directa Vehicular

Crédito Vehicular BCP (BCP)

 Préstamo desde S/15,000 hasta por el 100% del valor del vehículo, sujeto a evaluación
crediticia.
 En caso de muerte, tienes un seguro que cancela la deuda de inmediato (seguro de
desgravamen), así como un seguro contra riesgos durante todo el plazo de
endeudamiento.
 Además, podrás realizar pagos adelantados, libres de comisión, para acortar el plazo
del préstamo.
 TEA para crédito en soles: desde 8.99 % hasta 20.45 %

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 TEA para crédito en dólares: desde 8.49 % hasta 20.22 %

 El cliente tiene el derecho de elegir entre:
 La contratación del seguro ofrecido por el banco.
 Un seguro contratado directamente por el cliente o través de la designación de un
corredor de seguros, siempre que cumpla con las condiciones previamente informadas
por el banco.
 Debes tener entre 20 y 70 años de edad.
 Es necesario que tengas un ingreso mensual de S/ 1,800. En caso de presentar ingresos
conyugales, juntos deberán tener un mínimo de S/ 2,400, siempre y cuando el ingreso
mínimo del titular sea de S/ 1,200 por mes.
 Tu documento de identidad debe estar vigente y sin multas pendientes con RENIEC.
 Recibo de servicios (agua, luz, teléfono o cable).
 Copia ficha RUC.

TCEA = Tasa Costo Efectivo Anual

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Leasing Empresas Soles (Año de 360 días) (BCP)

 Podrás hacer uso de la depreciación lineal acelerada de los bienes en el plazo del
contrato, obteniendo así un mayor escudo tributario y más flujo de caja. El beneficio
se podrá obtener para contratos de duración mínima de 24 meses, para bienes muebles,
y de 60 meses para bienes inmuebles. DL Nro. 299. Ley que define y regula el
arrendamiento financiero.
 El monto del financiamiento será solo por el valor venta del bien (precio de venta sin
IGV).
 Podrás utilizar el Impuesto General a las Ventas de la cuota como crédito fiscal.
 Mediante esta modalidad, compramos el bien al proveedor nacional o extranjero que
hayas seleccionado previamente y te otorgamos el activo en arrendamiento, a cambio
del pago de cuotas periódicas por un plazo determinado. Al término de este, podrás
ejercer la opción de compra del bien, al precio previamente pactado. Ley Nro. 27394.
Ley que modifica el artículo 18° del DL 299, en el que considera a los bienes objeto
de arrendamiento financiero como activo fijo del cliente (arrendatario).
 Realizamos operaciones de leasing y leaseback sobre cualquier activo nacional o
importado (nuevo o usado), con la única condición de que sea tangible, identificable
y asegurable. Estos pueden ser inmuebles (incluso proyectos en construcción),
maquinaria y equipo en general, vehículos (incluso flotas), embarcaciones o muebles
y enseres. DL Nro. 915. Ley que precisa los alcances de la Ley Nro. 27394.
 TEA en Soles: 31 % en moneda nacional
 TEA en Dólares: De US$ 13,333 hasta menos de US$ 20,000 = 37 %
 Proforma del bien, o bienes, a financiar.

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 Si el vehículo es un camión chasis-cabina, deberá adjuntar también la proforma de la

carrocería.
 Información financiera actualizada de la empresa.
 Contar con poderes para celebrar arrendamiento financiero.
 Si el seguro no es financiado por el banco (endosado) se deberá adjuntar previo al
desembolso:
o Copia de la póliza de seguro con sus respectivas coberturas y cláusulas
adicionales.
o Endoso original del seguro a favor del BCP debidamente firmado por la
aseguradora y asegurado (según modelo establecido).
o Copia de la factura cancelada o convenio de pagos debidamente firmado por
la aseguradora y asegurado.

Como ser cliente de CREDICORP CAPITAL BOLSA (Sociedad Agente de Bolsa de

Valores del BCP)
Persona Jurídica:
 Llenar y suscribir la Ficha de Registro de Cliente.
 Suscribir la Declaración de Origen de Fondos.
 Copia del testimonio de la constitución de la empresa, así como todas las
modificaciones de estatuto y estatutos vigentes de la misma.
 Ficha RUC.
 Copia del documento en el que consten los poderes suficientes de sus representantes,
debidamente inscrita en Registros Públicos.
 Vigencia de dichos poderes expedida por Registros Públicos, con una antigüedad no
mayor a dos (30) días calendario.
 Mantener una cuenta dineraria en el BCP.
Como ser cliente de CAVALI (Custodia de Valores de la BVL)
 Solicitud de información CAVALI
 Pagar los derechos de Inscripción de custodia de bienes en CAVALI
Inscripción a la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV)
 Solicitud de inscripción de valores nacionales (Anexo 2)
 Declaraciones Juradas de Responsabilidad (Anexo N° 4)
 Declaración Jurada de estándar revelación de información financiera (Anexo N° 5).
 Compromiso de Implementación de NIIF (Anexo N° 5.1).
 Estimación de partidas afectadas (Anexo N° 5.2).
 Prospecto informativo de oferta secundaria (Anexo N° 6).
 Información financiera (Anexo N° 7).
 Memoria Anual.
 Acuerdos societarios, contratos y documentos registrales. (en el orden que se presenta
(Anexo N° 8).
 Política de Dividendos (Anexo N° 9).
 Principios de Buen Gobierno Corporativo (Anexo N° 10).
 Normas Internas de Conducta. (Anexo N° 11).
 Información sobre grupo económico. (Anexo N° 12).
 Informes de clasificación de riesgo.
 Modelo de título.
 Copia de Recibo de pago y/o depósito a favor de la SMV.

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