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INTRODUCCIÓN
Con el siguiente trabajo se pretende conocer los tributos administrados por la DIAN, en
Colombia, así mismo identificar cuál de estos tributos aplican para nuestra Empresa dedicada a
fue la Elaboración de productos alimenticios línea de pastelería, galletería, y pastillaje, una vez
se determine los tributos, analizaremos y plasmaremos los principales requisitos que nuestra
Empresa debe cumplir en materia de contabilidad general, esto se lleva a cabo mediante los
conocimientos adquiridos sobre las principales temáticas que corresponden a la unidad 2 del
Los análisis obtenidos nos servirán para tener un conocimiento cabal de los diferentes ámbitos
en los cuales este inmerso una empresa de este tipo, desde la idea del proyecto, la legalización
del negocio, los requisitos necesarios para su creación, la actividad económica y que tipo de
OBJETIVOS
GENERAL
ESPECIFICOS
Analizar las normas generales que deben cumplir en cuanto a la información contable
1. Identificar los principales tributos administrados por la DIAN (mediante cuadro sinóptico u
DIAN= La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (conocida como 'DIAN' por sus
siglas), es una Unidad Administrativa Especial (UAE) del Gobierno Colombiano. Es una entidad
Público.
El objetivo principal de la UAE DIAN es coayudar a garantizar la seguridad fiscal del Estado
dejando de lado los otros tributos como son las tasas, las contribuciones especiales y los aportes
parafiscales.
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Como ya se mencionó, desde el punto de vista espacial o territorial los impuestos se clasifican
Nacionales, dado que ellos constituyen casi la totalidad de los ingresos ordinarios de la Nación.
recopilados en el Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989), que reúne en forma sistemática los
El impuesto sobre la renta "es un tributo personal y directo, con tarifas progresivas y
establecido sobre tres bases independientes entre sí, pero consideradas como un sólo tributo"
El impuesto de renta
El impuesto sobre la renta está conformado por "la suma de todos los ingresos ordinarios o
enajenación de activos fijos poseídos durante dos años o más; las utilidades originadas en la
liquidación de sociedades con dos años o más de existencia; los ingresos provenientes de
herencias, legados y donaciones, así como los obtenidos por loterías, premios, rifas, apuestas y
similares. A partir de 1992 los obligados a efectuar ajustes por inflación, tratarán sus ganancias
Colombia.
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2. Señalar cuales de los tributos identificados aplican a la empresa que crearon en la Fase 1 del
trabajo colaborativo.
IMPUESTO MUNICIPAL
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
IMPUESTOS NACIONALES
A raíz de los grandes cambios que la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le realizó al IVA, y a la
creación que esa misma Ley hizo del nuevo impuesto al consumo, es importante tener presente
que esos cambios tienen aplicación desde enero 1 de 2013 sobre muchas operaciones comerciales
importantes y comunes.
Para el caso de los restaurantes ya no habrá IVA del 16%, sino el impuesto al consumo del 8% en
documento equivalente. En ningún caso la propina, por ser voluntaria, hará parte de la base del
impuesto al consumo.
Indudablemente que los pequeños panaderos que elaboran productos de panadería gravados al
16% quedan en mejores condiciones por cuanto pueden vender todos sus productos excluidos del
IVA, en cambio, si un panadero se organiza en sociedad, o siendo persona natural con ingresos de
simplificado sino en un régimen común aplicando la tarifa del 16% a todos los productos de
panadería que sean objeto de su actividad y desde luego las demás ventas de pan excluido y pan
gravado al 5%.
Debe tener en cuenta que en estas condiciones de responsable del régimen común, el valor
agregado para efectos del IVA es muy alto ya que sus principales materias primas para éstos
productos de panadería del 16% están gravadas al 5% como son la harina de trigo, sal, azúcar y
otras materias primas excluidas o exentas como los huevos, las frutas, por lo tanto el impuesto
sobre el valor agregado -IVA- a pagar será más alto. Otras materias primas excluidas o exentas
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como los huevos, las frutas, por lo tanto el impuesto sobre el valor agregado -IVA- a pagar será
más alto.
3. Identificar los principales requisitos que su empresa debe cumplir en materia de contabilidad
general.
Administrar un negocio va más allá de entender sobre cifras, significa conocer la información
La administración es una tarea, aunque dispendiosa, fundamental para el buen desempeño del
negocio, por eso se deben conocer datos indispensables para mantener un proceso contable de
calidad.
clave para cumplir con obligaciones legales, tributarias y comerciales exigidas por la ley. Ante
documento equivalente.
Financiera: para que el panadero sepa cómo va su negocio se deberán generar reportes:
Impuestos: se debe tener información sobre si se está obligado a elaborar y presentar, dentro
de los plazos fijados, las declaraciones de impuestos locales como el de industria y comercio,
predial, vehículos, y los nacionales: el impuesto a las ventas por pagar y el de renta.
Activos productivos: tener la ficha técnica de los bienes adquiridos para la fabricación de sus
correctivos.
Registros de venta
Además de lo anterior, los registros de las ventas son fundamentales para mantener orden en
las cuentas. “Llevar registros oportunos y confiables es muy importante para el negocio, le
servirá para conocer su situación legal, financiera, tributaria, comercial, y tendrá información
El administrador deberá ser constante con los reportes de ingresos, costos y gastos, y,
adicionalmente, los costos de producción. También es necesario que el panadero tenga en cuenta
que quien administre su negocio debe ser una persona que se caracterice por su habilidad técnica
al conocer los procesos del negocio; su habilidad humana, para interactuar con los clientes y
de asumir riesgos.
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Con esta opción, el microempresario no solo conseguirá acceder al instante a su balance y estado
“Le permitirá al panadero controlar todo el planteamiento de su negocio, desde la materia prima,
en sus cantidades y su costo de inventario, hasta todo el proceso de producción que existe para
cuesta elaborar cada producto que exhibe para la venta, y calcular sus márgenes de ganancia”,
afirma Graciela Paz, directora comercial de Siesapymes. La instalación de este programa se hace
en dos o tres semanas. Los clientes Sigra tendrán precios y beneficios especiales en su compra.
REQUISITOS BÁSICOS: Resumiendo lo que dicen esas normas, se diría que actualmente los
1. Cumplir con todas las normas referentes al uso del suelo, intensidad auditiva, horario,
ubicación de los tipos de establecimientos será determinada dentro del POT, expedido por los
respectivos concejos municipales, teniendo en cuenta que en ningún caso podrán desarrollarse
2. Cumplir con las condiciones sanitarias y ambientales según el caso descritas por la ley 9 de
pagos. Al respecto, téngase en cuenta que el artículo 84 de la Ley 962 de julio de 2005
modificó el artículo 164 de la Ley 23 de 1982, y desde esa fecha no se considera ejecución
pública, para los efectos de dicha ley, la que se realice con fines estrictamente educativos,
dentro del recinto e instalaciones de los institutos de educación, siempre que no se cobre
suma alguna, por el derecho de entrada y la que realicen con fines estrictamente personales
los comerciantes detallistas que no obtengan ningún beneficio económico por dicha
comercio.
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6. Comunicar en las respectivas oficinas de planeación o. quien haga sus veces de la entidad
territorial correspondiente, la apertura del establecimiento. Esto se debe hacer dentro de los
15 días siguientes a la apertura del mismo. Esta notificación se puede hacer por medios
1. PRINCIPIOS CONTABLES
Los Principios Contables constituyen bases o reglas establecidas con carácter obligatorio, que
permiten que las operaciones registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los Estados
Financieros expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
de problemas contables y en las leyes, debiendo ser aceptados por los contadores como bases
Los Principios Contables son desarrollados en distintos países por instituciones que pueden
ser gubernamentales o no, las cuales trabajan en forma coordinada. Con el desarrollo de las
determinar qué elementos deben figurar en los Estados Financieros y cómo deben registrarse las
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), son considerados como guías
que dictan las pautas para el registro, tratamiento y presentación de transacciones financieras o
básicos, que son de aceptación general y de aplicación inicial para cualquier estado financiero
Una de las razones principales por las cuales surgen los PCGA, está referida al entendimiento
básico que debe tener un usuario sobre las cifras que presenta una empresa para ser comparadas
con otras. Con el fin de cumplir con esta comparabilidad y que la misma sea completamente
valida los estados financieros deben seguir ciertas reglas en su preparación y elaboración. Por
ejemplo: imaginemos por un momento que los estados financieros fuesen elaborados de acuerdo
a reglas particulares que establezcan los contadores de cada empresa, ¿sería posible la
comparabilidad de los mismos?. Naturalmente que no ya que existe una alta probabilidad de que
se establezcan criterios diferentes entre los contadores de cada empresa. Este es uno de los
principales motivos por los cuales es relevante la existencia de los PCGA, ya que su propósito
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uniforme.
CONTABLES.
de informes puede adoptar diversas formas de acuerdo al criterio que se quiere analizar. Hemos
visto en el epígrafe 2 última parte, las organizaciones profesionales que surgieron en el transcurso
del tiempo, la mayoría de ellas del sector privado y algunos mixtos: público y privado.
En nuestra obra de contabilidad Básica, edición 2000,se ha presentado una clasificación más
Así que analizaremos aquellas clasificaciones que son imprescindibles a los propósitos de esta
edición.
Normas de valuación
Se refieren a las normas contables vinculadas a la medición del patrimonio y de los cambios
operados en él, que deben incluir definiciones sobre los aspectos siguientes.
Normas de exposición
Se refieren a las normas contables que establecen en el contenido y la forma de los estados
contables.
Esta clasificación tiene conceso y arraigo entre los profesionales contables, pero no es totalmente
rigurosa, porque algunas normas contables tienen relación tanto con la medición del patrimonio
como el contenido y la forma del estado contables. Dice que dichas observaciones son las
referidas:
c) La definición del ente emisor de los estados contables(en que casos deben emitirse estados
Agrega, además, que en la contabilidad histórica no siempre hay valuación de activos, razón por
la cual es preferible emplear la palabra de medición. Por ende, sería mejor hablar de:
a) Normas generales
b) Normas de medición;
c) Normas de exposición.
base o guía a los contadores públicos en sus trabajos de autoría y presentación de informes sobre
estados contables.
Estas normas son emitidas por los grupos colegiados de contadores públicos, las cuales se
Es conveniente aclarar que NCP o PCGA afectan a los contadores públicos que efectúan
trabajos de auditoría, por ser reglas que regulan su actividad profesional, pero no es obligatorio su
Los auditores deben mencionar en los casos en que se aplican las NCP en la misión de estados
Son normas contables legales o jurídicas aquellas que son detalladas en las leyes y
disposiciones gubernamentales, las cuales se imponen en forma obligatoria por los poderes del
En algunos casos, las NCL Son la aplicación general para los emisores de estados contables,
en otros casos obligan solo a determinadas clases de entidades por las características de las
Por lo general el Estado sanciona las NCL para proteger a los usuarios de la información
contable, pero otras veces persiguen otros fines, como proporcionar a los administradores
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En el Paraguay no existe una ley marco de plan General de Contabilidad que reglamente en
forma general la emisión de estados contables aplicables en todas las empresas, tal como ocurre
en muchos países de la región. Sin embargo, existen disposiciones dirigidas a ciertos sectores,
que provienen del sistema contable o por ende en la forma de emisión de los estados contables de
aquellos.
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CONCLUSIONES
Identificar y señalar cuales de los atributos administrados por la DIAN, aplican para
nuestra empresa.
Analizar y plasmar los principales requisitos que nuestra Empresa debe cumplir en
establecimientos de comercio, y también para cualquier empresa organizada que quiera abrir
también sus establecimientos en cualquier parte de Colombia, es claro que las normas que se
deben seguir en esos casos son las contenidas actualmente en los artículos 46 y 47 del Decreto
Ley 2150 de Diciembre 6 1995, La Ley 232 de Diciembre 26 de 1995, el artículo 27 de la Ley
962 de Julio de 2005. Esas normas fueron luego reglamentadas con el Decreto 1879 de Mayo 29
de 2008.
Resumiendo lo que dicen esas normas, se diría que actualmente los requisitos que en términos
1. Cumplir con todas las normas referentes al uso del suelo, intensidad auditiva, horario,
ubicación de los tipos de establecimientos será determinada dentro del POT, expedido por
los respectivos concejos municipales, teniendo en cuenta que en ningún caso podrán
desarrollarse actividades cuyo objeto sea ilícito de conformidad con las leyes
2. Cumplir con las condiciones sanitarias y ambientales según el caso descritas por la ley 9
dichos pagos. Al respecto, téngase en cuenta que el artículo 84 de la Ley 962 de julio de
2005 modificó el artículo 164 de la Ley 23 de 1982, y desde esa fecha no se considera
ejecución pública, para los efectos de dicha ley, la que se realice con fines estrictamente
educativos, dentro del recinto e instalaciones de los institutos de educación, siempre que
no se cobre suma alguna, por el derecho de entrada y la que realicen con fines
económico por dicha ejecución, los cuales serán categorizados por el Ministerio del
Interior.
comercio.
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6. Comunicar en las respectivas oficinas de planeación o. quien haga sus veces de la entidad
los 15 días siguientes a la apertura del mismo. Esta notificación se puede hacer por
empresas alistadas en el artículo 12 de esa misma ley entre las cuales figuran hoteles,
permanente .
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
exigen-para-abrir-establecimientos-de-comercio/
Actualícese, 02 enero 2013, Los cambios en el IVA y el nuevo impuesto al consumo que
http://actualicese.com/actualidad/2013/01/02/los-cambios-en-el-iva-y-el-nuevo-
impuesto-al-consumo-que-tienen-aplicacion-a-partir-de-enero-1-de-2013/
http://imptosnalesunad.blogspot.com/2008/06/los-impuestos-nacionales-
administrados.html
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Castañeda Durán J., Estudios Fiscales, 18 abr 2013, Impuestos al consumo en venta de
http://www.estudiosfiscales.com/impuestos-gasto-panaderia-parte-i/
http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/cuales-impuestos-administra-
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http://www.elpais.com.co/elpais/economia/noticias/reforma-tributaria-impuesto-
consumo-8-reemplazara-iva-restaurantes
Sigra, Maestro Panadero, 13 Febrero 2013, Lo que debe saber a la hora de administrar su
saber-la-hora-de-administrar-su-panaderia
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