UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTOBAL DE HUAMANGA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

TEMA: PRESUPUESTO PÚBLICO

DOCENTE: ALEXEI GAMBOA CASTRO

CURSO: ADMINISTRACIÓN II

SIGLA: AD 242

INTEGRANTES:

 AYALA SALCEDO, Erika Felicitas

 JORGE JÁUREGUI, Fortunata
 FIGUEROA ORÉ, Reyna Marleny
 CAYETANO QUISPE, Yul
 CLETONA GUTIÉRREZ, Neyker

AYACUCHO – PERU
2018
 PRESENTACIÓN

El Presupuesto Público es el instrumento de gestión del Estado, que en un contexto de

responsabilidad y transparencia fiscal, asigna los recursos públicos que permita la citada
provisión, revelando el resultado de la priorización de las intervenciones públicas que
realizan las entidades públicas, en el marco de las políticas públicas definidas.

En el Perú el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la

Administración Financiera del Sector Público y tiene la misión de conducir el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público. De allí la
necesidad que se conozca su importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y que
además aseguran una adecuada asignación de los recursos públicos para lograr el
desarrollo de la mano con un manejo responsable de la economía.

La Dirección General de Presupuesto Público como ente rector del Sistema Nacional de
Presupuesto considera importante difundir entre las autoridades electas a nivel nacional,
regional y local, y la ciudadanía en general, el funcionamiento del Sistema Nacional de
Presupuesto y la dinámica del proceso presupuestario, así como las líneas de acción que
se vienen desarrollando en el marco de la reforma presupuestal vinculadas directamente
con la calidad del gasto público a través del Presupuesto por Resultados. Con ese
objetivo, ponemos a su disposición la presente Guía Básica El Sistema Nacional de
Presupuesto Público, a fin de que comiencen a familiarizarse con los procedimientos y
reglas que buscan la eficiencia, eficacia, transparencia y rendición de cuentas en el uso
de los recursos públicos para el bienestar ciudadano.

Finalmente, reiterarles el compromiso de la Dirección General de Presupuesto Público de

continuar con el proceso de reforma que permita mejorar la asignación del presupuesto
en base a resultados y maximizar los beneficios del gasto público para la sociedad.

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Contenido
PRESUPUESTO PÚBLICO ...................................................................................................................... 5
TIPOS DE PRESUPUESTO PÚBLICO .................................................................................................. 6
1.- Presupuesto Tradicional......................................................................................................... 6
2.- Presupuesto por Programas................................................................................................... 6
3.- Sistema Planeamiento-Programación-Presupuestación: ...................................................... 6
4.- Presupuesto Base Cero .......................................................................................................... 6
5.- Presupuesto por Proyectos: ................................................................................................... 7
DIFERENCIA ENTRE LOS TIPOS DE PRESUPUESTO PÚBLICO............................................................ 7
Presupuesto tradicional: ............................................................................................................. 7
Presupuesto por programas: ....................................................................................................... 7
Presupuesto por proyectos: ........................................................................................................ 7
PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ............................................................................................ 8
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ........................................................................... 10
FINALIDAD DEL PRESUPUESTO PÚBLICO....................................................................................... 11
ESTRUCTURA GENERAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS ............................................................... 12
ESTRUCTURA ORGÁNICA............................................................................................................... 12
ESTRUCTURA GENERAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS .............................................................. 13
ESTRUCTURA POR PROGRAMAS ................................................................................................... 13
AREA DE GASTO 1: SERVICIOS PÚBLICOS BÁSICOS ....................................................... 14
AREA DE GASTO 2: ACTUACIONES DE PROTECCIÓN Y PROMOCIÓN SOCIAL ........ 14
AREA DE GASTO 3: PRODUCCIÓN DE BIENES PÚBLICOS DE CARÁCTER
PREFERENTE ................................................................................................................................ 15
AREA DE GASTO 4: ACTUACIONES CARÁCTER ECONÓMICO ....................................... 16
AREA DE GASTO 9: ACTUACIONES DE CARÁCTER GENERA ........................................ 17
CLASIFICACIÓN POR UNIDADES ORGÁNICAS ....................................Error! Bookmark not defined.
EL CICLO VITAL DEL PRESUPUESTO. .................................................................................................. 18
EL CONTROL PRESUPUESTARIO ........................................................................................................ 21
Utilidades del control presupuestario ................................................................................ 21
8.1. PRINCIPIOS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO ........................................................................ 22
8.1.2. PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN ................................................................................... 22
8.1.3. PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN .............................................................................. 23

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EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA ................................................................................. 25

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 PRESUPUESTO PÚBLICO

Presupuesto Nacional de los poderes públicos, es el documento financiero del Estado u

otro poder de la administración pública, que equilibra ingresos públicos y gasto público en
el año fiscal. El presupuesto constituye la expresión cifrada, conjunta y sistemática de las
obligaciones (gastos) que, como máximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos)
que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio (anual).

La aprobación de los presupuestos constituye una de las atribuciones

del congreso o parlamento de un país, mediante la correspondiente Ley de presupuestos;
que es una norma legal, contemplada en diversos ordenamientos jurídicos dictada por
este órgano a finales de año (generalmente los últimos días de diciembre) que regula todo
lo concerniente a los presupuestos para el año siguiente. Esta ley incluye la relación de
gastos que puede ejercer el Estado y los ingresos que éste debe alcanzar en el próximo
año. Además, es una ley de naturaleza mixta puesto que su función es legislativa pero
también de control. Por sus especiales características, la ley de presupuestos puede tener
una tramitación especial o distinta de las otras leyes.

Se entienden por gastos al conjunto de erogaciones, generalmente dinerarias que realiza

el Estado para cumplir con sus fines, es decir, satisfacer las necesidades de la sociedad.
Por el contrario, los recursos son el grupo de ingresos que tiene el Estado,
preferentemente dinero para la atención de las erogaciones determinadas por las
exigencias administrativas o de índole económico-social.

Para obtener estos recursos el Estado establece leyes tributarias que deben estar acorde
a lo que garantiza la Constitución del país.

En general, el presupuesto público es una necesidad, por parte de las autoridades del
Estado, de satisfacer determinadas demandas de la población mediante la aplicación de
los recursos que el mismo gestiona. Este instrumento, representa la exposición financiera
de un programa de gobierno, y como tal debe dar cuenta explícitamente de sus actos,
detallando en forma individual los planes que se requieren para la concreción de las
políticas preestablecidas. En otras palabras, el presupuesto público determina "cuánto
gasta un gobierno", y también demuestra "en qué gasta y cómo lo gasta"

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 TIPOS DE PRESUPUESTO PÚBLICO

Generalmente se pueden mencionar cinco tipos de presupuesto en la Administración

Pública, estos son:

1.- Presupuesto Tradicional: El fundamento del presupuesto tradicional es la

asignación de los recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de los bienes
y servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales
bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento
financiero y de control. Por otra parte, la metodología de análisis que emplea es muy
rudimentaria, fundamentándose más en la intuición que en la razón, es decir, que las
acciones que realizan las diferentes instituciones no están vinculadas a un proceso
consciente y racional de planificación.

Otra desventaja que ofrece el método tradicional es que los usuarios del documento
presupuestario, no dispone de la información suficiente que le permita observar en que se
utilizan los ingresos que se recaudan por los diversos conceptos.

2.- Presupuesto por Programas: Aparece para dar respuesta a las contradicciones
implícitas en el Presupuesto Tradicional y en especial para que el Estado y las
instituciones que lo integran dispongan de un instrumento programático que vincule la
producción de los bienes y servicios a alcanzar con los objetivos y metas previstas en los
planes de desarrollo.

3.- Sistema Planeamiento-Programación-Presupuestación: La otra forma que se ha

utilizado para presupuestar dentro del sector público, ha sido la conocida como
"Planeación-Programación-Presupuestación (PPBS)", empleada originalmente por
los Estados Unidos de Norteamérica como una manera de disponer criterios efectivos
para la toma de decisiones, en la asignación y distribución de los recursos tanto físicos
como financieros en los diferentes organismos públicos.

4.- Presupuesto Base Cero: Esta técnica presupuestaria es de reciente data. Comienza
a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del gobierno Norteamericano,
la nueva metodología pretende determinar si las acciones que desarrollan los diferentes
órganos que conforman el Estado son eficientes. Si se deben suprimir o reducir ciertas
acciones con el fin de propiciar la atención de otras que se consideran más prioritarias.

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5.- Presupuesto por Proyectos: Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos
públicos a través de proyectos, a los entes u organismos nacionales, estatales y
municipales en función de las políticas y objetivos estratégicos de la nación, expresados
en los respectivos planes anuales; además, facilita coordinar, controlar y evaluar su
ejecución.

DIFERENCIA ENTRE LOS TIPOS DE PRESUPUESTO PÚBLICO

Presupuesto tradicional:
Instrumento tecnico administrativo mas no gerencial.
Estrucutura del volumen del gasto asignado por partidas presupuestarias:concepto
y mono por unidad monetaria.
Hace enfasis en lo que el gobierno compra para desarrollar sus actividades mas
que en la realizacion y logros.
No permite su segimiento y evaluacion en funcion de los productos (resultado
impacto social).

Presupuesto por programas:

Herramienta tecnica gerencial y estrategica que vincula el plan y el presupuesto.
Racionaliza el uso de los recursos en funcion de los objetivos, metas y recursos.
Establece la figura de la operación que vincula el presupuesto con el plan.
Identifica el responsable por operación y facilita la rendincion y peticion de
cuentas.
Establece la asignacion de recursos por operación y productos.
Focaliza la programacion a la institucion.

Presupuesto por proyectos:

Instrumento tecnico estrategico y politico.
Asigfna y distrubuye recursos alienados a las pliticas y planes.
Cada proyecto debe generar productos, resultados e impactos sociales.
Establece un sistema de clasificadores mas sencillos e integrador.
Trasciende la fontera institucional.
Facilita el seguimiento evaluacion, control y rendicion de cuenta.
Facilita la contraloria social.

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 PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

Programación:
Este principio se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que el
mismo debe tener el contenido y la forma de la programación.
Por contenido se entiende que todos los elementos que conforman la programación
presupuestaria deben estar disponibles, en cantidad y calidades adecuadas e
interrelacionados entre sí. De esta manera se hace posible su operación coordinada,
permitiendo la definición, viabilidad y ejecución de los objetivos prioritarios establecidos
para el sector público.
En cuanto a la forma, significa que para que pueda hacerse efectivo el contenido del
principio de programación, deben explicitarse todos los elementos de la programación en
todas y cada una de las etapas del proceso presupuestario Esto es, se deben señalar los
objetivos establecidos, las acciones necesarias para lograrlos, los recursos humanos,
materiales y servicios de terceros que las mismas demanden, así como los recursos
financieros necesarios para adquirirlos. Estos últimos se expresan en los respectivos
créditos presupuestarios.

Unidad:
Este principio se refiere a la obligación impuesta a todas las instituciones del sector público
para que sus presupuestos sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena
sujeción a la política presupuestaria. Esta debe ser única, definida y adoptada por la
autoridad competente de acuerdo con la ley, basarse en un solo método y expresarse
uniformemente. El concepto de política presupuestaria única no implica que todos los
organismos públicos ejecuten una misma política, sino que sus políticas institucionales,
sectoriales y/o regionales específicas se deben enmarcar dentro de la política
presupuestaria global del sector público.
En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de cada jurisdicción o entidad se
ajuste al principio de unidad, tanto en su contenido como en su método y en su expresión.

Universalidad:
Dentro de este postulado se incluye la necesidad de que todo aquello que constituya
materia del presupuesto debe ser incorporado en él. Naturalmente que la amplitud de este
principio depende del concepto que se tenga del presupuesto. En la concepción tradicional
se consideraba que este principio podía cumplirse cabalmente bajo la "prohibición" de la
existencia de fondos extra presupuestarios. En la concepción del presupuesto como
instrumento de múltiples fines, la aplicación del principio de universalidad significa, además,
que la producción de todos los bienes y servicios, así como los recursos reales y las
disponibilidades financieras que requieren las instituciones públicas para producirlos, deben
formar parte del presupuesto.

Exclusividad:
En cierto modo este principio, complementa y precisa el postulado de universalidad, al exigir
que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta
materia. Ambos principios tratan de precisar los límites y preservar la claridad del
presupuesto.
Factibilidad:
Con el cumplimiento de este principio, se tiende al establecimiento de objetivos posibles de
alcanzar, altamente complementarios entre sí y considerados de la más alta prioridad. Es
decir, debe programarse lo que es factible ejecutar.

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Claridad:
Este principio tiene importancia para la eficacia del presupuesto como instrumento de
gobierno, de administración y de programación socio-económica. Es, esencialmente, de
carácter formal. Si los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y
clara, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor ajuste a los
tiempos y a los resultados a alcanzar. Por otro lado, favorece la toma de conocimiento e
interpretación por los ciudadanos.
La estructura del presupuesto debe ser metódica y comprensible, debiendo utilizarse
conceptos que no dejen dudas sobre su significado.

Especificación:
Este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto y significa que,
en materia de ingresos, deben señalarse con precisión las fuentes que los originan y, en
materia de gastos, las características de los bienes y servicios que deben adquirirse.
La especificación significa no sólo la distinción del objeto de los gastos o las fuentes de los
ingresos sino, además, la ubicación de aquellos y, a veces, de éstos, dentro de las
jurisdicciones o entidades, a nivel de las distintas categorías programáticas y según una
distribución espacial.

Periodicidad:
Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de la acción
estatal y de la realidad global del país y, por otro, en la misma naturaleza del presupuesto.
Si bien el presupuesto es un instrumento de administración financiera de una organización
de vida ilimitada como es el Estado, es necesario convenir su expresión en períodos de
tiempo acordes con ciclos naturales de la actividad económica.

Continuidad:
Esta norma postula que todos y cada uno de los elementos del presupuesto anual, deben
apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las expectativas de
los ejercicios futuros.
El carácter dinámico de las acciones presupuestarias hace necesario que la anualidad se
conjugue con la continuidad.
Flexibilidad:
Todo presupuesto es una previsión dinámica vinculada con el desempeño de un entorno
económico y social modificable por múltiples razones internas y externas a la organización
pública.
La aplicación de este principio conduce a que el presupuesto no adolezca de rigideces que
le impidan constituirse en un eficaz instrumento de administración, de gobierno y de
programación económica y social.
Respetando las restricciones que limitan las posibilidades de modificar por parte del poder
administrador, deberán existir normas objetivas que permitan su discrecional modificación
cuando circunstancias especiales se presenten.
Para lograr esta condición en la ejecución del presupuesto, es necesario remover los
factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria, dotando a
los niveles administrativos participantes del poder suficiente para modificar los medios en
provecho de los fines prioritarios del Estado.
La flexibilidad tiende al cumplimiento de los objetivos del Estado, para lo cual deben
posibilitarse las modificaciones presupuestarias que sean necesarias para su consecución.

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Equilibrio:
Este principio se refiere, esencialmente, al aspecto financiero del presupuesto. Es esta su
acepción más tradicional y postula que el total de gastos públicos debe ser igual al total de
los ingresos públicos. Como tal, ha sido consagrado en leyes e incluso en las Constituciones
de algunos países. Sin embargo depende, en última instancia de los objetivos que se
adopten.

Anticipación:
Los presupuestos deben prepararse y sancionarse antes del período al cual se refieren.

CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

1. Es anticipado
El presupuesto público recoge la previsión de gastos e ingresos del sector estatal para un
período futuro, que en la mayoría de los casos se fija en un año. Esto permite obtener un
cierto marco de seguridad y orden a nivel financiero para las actividades que se llevarán a
cabo en dicho período.

2. Es cuantificable
Se emplean cifras y expresiones contables que permiten cuantificar con exactitud cada
movimiento económico, sin que puedan existir dudas sobre las cantidades implicadas.
También se utiliza un conjunto de criterios financieros que brindan orden al presupuesto
público.

3. Es obligatorio
La administración pública, en manos del poder ejecutivo, está obligada desde el punto de
vista legal a cumplir con exactitud el presupuesto fijado, que además debe ser aprobado
por el poder legislativo. En el caso de los ingresos, los mismos pueden llegar a superar las
cifras indicadas. Sin embargo, los egresos extraordinarios solamente pueden concretarse
a partir de instrumentos legales específicos que reflejen alguna necesidad especial o
urgencia.

4. Es regular
El presupuesto público debe respetar las fichas fijadas y posteriormente se vuelve a
elaborar, siempre de acuerdo a períodos de tiempo regulares que se van repitiendo. Como
decíamos anteriormente, este instrumento se confecciona en la mayoría de los casos con
una regularidad de un año.

5. Convierte las políticas públicas en programas de acción directa

A través de los recursos que se van asignando mediante el presupuesto público, las
políticas diseñadas desde el estado por cada administración se transforman en programas
con acción concreta en el territorio. Por ejemplo, si el estado busca promover la educación
mediante la edificación de nuevas escuelas, los recursos que establece el presupuesto van

10
a permitir el comienzo, desarrollo y finalización de las obras en cada punto geográfico
seleccionado.

6. Facilita la evaluación y el control de la gestión de gobierno

Gracias a la existencia del presupuesto público la sociedad y los organismos especializados
disponen de forma regular de un instrumento concreto para evaluar y controlar las acciones
de gobierno. Se puede saber así el destino que otorga la administración pública a los fondos
del estado, que pertenecen a todos los ciudadanos.

7. Coordina diferentes organismos estatales

El ordenamiento financiero generado mediante el presupuesto público hace posible el
trabajo coordinado e integrado entre los distintos organismos y reparticiones del estado, ya
que cada uno de ellos conoce las partidas presupuestarias asignadas con las cuales deberá
intentar cumplir los objetivos propuestos para cada período.

8. Es claro y específico
El presupuesto público debe tener claridad en su tratamiento y ser específico en cuanto a
los temas abordados. Esto es vital para lograr la concreción de los programas y proyectos
que dependen de este instrumento financiero al momento de contar con los recursos
económicos necesarios.

9. Persigue el equilibrio financiero

Mediante un manejo sano de las cuentas públicas, hace posible el equilibrio financiero de
la nación o del ente estatal implicado. Aunque siempre está sujeto a la estabilidad de la
economía en general y a circunstancias imprevistas, tiende a equilibrar los ingresos y
egresos y a generar una estructura económica sustentable en el tiempo.

10. Es flexible
Esto no significa que el presupuesto público pueda modificarse en su espíritu o lineamientos
generales, sino que debe contar con la flexibilidad necesaria para no transformarse en un
impedimento a la hora de desarrollar acciones concretas de gobierno, debido a una extrema
rigidez en su ejecución.

Para ello es vital la articulación entre los diferentes organismos estatales, además de
brindar a los distintos niveles de la administración las herramientas necesarias para ejecutar
los recursos, sin requerir el funcionamiento de un sistema burocrático o demasiado lento en
su accionar. De esta manera se evita la virtual paralización de las actividades
gubernamentales, logrando fluidez en las tareas diarias.

FINALIDAD DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

El presupuesto público cumple con los siguientes objetivos o finalidades:
• Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente.

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 • Trasformar las políticas del gobierno en programas de acción por medio de la asignación
de recursos.
• Proveer la estructura para las cuentas públicas y la contabilidad fiscal.
• Permitir la evaluación periódica de la gestión gubernamental
• Facilitar el proceso administrativo.
• Proveer la base legal para la realización del gasto público.
• Cumplir con los planes de la nación a largo, mediano y corto plazo.
• Coordinar las decisiones políticas, económicas y sociales.
• Coordinar las actividades de organismos gubernamentales
• Establecer una relación entre los fines por cumplir y los medios con que alcanzarlos.
• Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos.
• Facilitar el control.
• Facilitar la delegación de autoridad y fijar la responsabilidad financiera.
• Permitir que el público conozca los proyectos y programas de gobierno.

ESTRUCTURA GENERAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

En el Presupuesto de ingresos se recogen las estimaciones de los distintos derechos
económicos a liquidar en el ejercicio, y se estructura por unidades orgánicas y categorías
económicas:

ESTRUCTURA ORGÁNICA
El criterio orgánico clasifica los recursos en función del centro gestor encargado de
recaudar el ingreso, lo que permite observar la imputación de cada ingreso a los distintos
subsectores de los Presupuestos. La clasificación orgánica distingue los ingresos
correspondientes a:
a) Estado
b) Organismos Autónomos, agrupados según el Ministerio al que estén Adscritos.
c) Seguridad Social.
d) Agencias Estatales.
e) El resto de entidades que integran el Sector público administrativo estatal, con
presupuestos de gastos de carácter limitativo.
De conformidad con el principio de unidad de caja, el Presupuesto de Ingresos del Estado es
único, en tanto que en los restantes subsectores se presentan los presupuestos de ingresos de
forma individualizada para cada una de las entidades con personalidad jurídica propia.

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 ESTRUCTURA GENERAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
Los estados de gastos que constituyen el conjunto de los Presupuestos Generales del Estado
contienen créditos para atender a las obligaciones económicas que como máximo pueden
reconocerse por los diferentes agentes integrantes de los mismos. Por tanto, el presupuesto de
gastos tiene un carácter limitativo frente al carácter estimativo que posee el presupuesto de
ingresos.
Estas estructuras responden a los siguientes criterios:
- Las finalidades u objetivos que el Presupuesto pretende conseguir como resultado
De la gestión presupuestaria (Estructura de programas).

- La organización de los distintos entes integrantes del sector público estatal (Estructura
orgánica).

- La naturaleza económica de los gastos (Estructura económica).

- Y adicionalmente, la distribución territorial de las inversiones reales (Estructura

Territorial).
A continuación se analizan los contenidos y características de las diferentes estructuras
de gasto.

ESTRUCTURA POR PROGRAMAS

La asignación de recursos financieros se efectúa en función de las necesidades
establecidas por las políticas de gastos que delimitan y concretan las distintas áreas de
actuación del Presupuesto, es decir, agrupa el gasto atendiendo a la consecución de
determinados objetivos preestablecidos que pueden tener por finalidad la producción de
bienes y servicios, el cumplimiento de obligaciones específicas o la realización de las
demás actividades encomendadas a los centros gestores de gasto.
Así, en esta estructura de programas, se diferencian los programas de gasto de carácter
finalista de los programas instrumentales o de apoyo y los de gestión.
Los programas finalistas son aquellos a los que se pueden asignar objetivos cuantificables
e indicadores de ejecución mensurables. Los objetivos se expresarán en unidades físicas
cuando ello sea posible lo que, unido al establecimiento oportuno de indicadores,
permitirá efectuar un seguimiento de su grado de realización durante el ejercicio
presupuestario.
Los programas instrumentales y de gestión son los que tienen por objeto alguna de las
siguientes finalidades: la administración de los recursos necesarios para la ejecución de
actividades generales de ordenación, regulación y planificación; la ejecución de una
actividad que se perfecciona por su propia realización, sin que sea posible proceder a su
cuantificación material de sus objetivos; o el apoyo a un programa finalista.
Esta diferencia se establece con el cuarto carácter del código de programas: las letras “A”
a “L” identifican a los programas finalistas y las letras “M” a “Z” a los instrumentales y de
gestión.

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La distribución de los créditos del Presupuesto por programas se incluye como Anexo I en
el Proyecto de Ley de Presupuestos.
Además de los programas finalistas e instrumentales y de gestión que recoge el
mencionado Anexo I, existe un programa instrumental el “000X”, destinado a recoger las
“transferencias internas” realizadas entre los diferentes subsectores que se integran en
los Presupuestos Generales del Estado.
Los programas de gasto, constituyen la unidad básica de esta clasificación, y sin perjuicio
de su presentación separada por grandes centros gestores, se agregarán en grupos de
programas, políticas de gasto y áreas de gasto, que constituyen sucesivamente los
niveles superiores de esta estructura.
El desarrollo de la estructura de programas en sus niveles superiores presenta el detalle
que se recoge a continuación:

AREA DE GASTO 1: SERVICIOS PÚBLICOS BÁSICOS

11. Justicia.
111 Administración General de Justicia.
112 Administración de Justicia.
113 Registros.
12. Defensa.
121 Administración General de Defensa.
122 Fuerzas Armadas.
13. Seguridad Ciudadana e Instituciones Penitenciarias.
131 Administración General de
Seguridad y Protección Civil.
132 Seguridad y Orden Público 133
Instituciones
Penitenciarias.
134 Protección Civil.
135 Protección de Datos.
14. Política Exterior.
141 Administración General de Relaciones Exteriores.
142 Acción Diplomática y Consular.
143 Cooperación para el desarrollo.
144 Cooperación, Promoción y Difusión Cultural en el Exterior.

AREA DE GASTO 2: ACTUACIONES DE PROTECCIÓN Y PROMOCIÓN SOCIAL

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21. Pensiones.
211 Pensiones contributivas
212 Pensiones no contributivas.
219 Gestión de Pensiones

22. Otras prestaciones económicas.

221 Prestaciones económicas de la Seguridad Social.
222 Prestaciones económicas del Mutualismo Administrativo.
223 Prestaciones de garantía salarial.
224 Otras prestaciones económicas
23. Servicios Sociales y Promoción Social.
231 Acción Social.
232 Promoción Social.
239 Gestión de servicios sociales.
24. Fomento del Empleo.
241 Promoción del empleo y de la inserción laboral.
242 Formación profesional no reglada.
25. Desempleo
251 Asistencia al desempleo.
26. Acceso a la vivienda y fomento de la edificación.
261 Acceso a la vivienda y fomento de la edificación.
29. Gestión y administración de la Seguridad Social.
291 Gestión, Inspección, control de la Seguridad Social y protección social.

AREA DE GASTO 3: PRODUCCIÓN DE BIENES PÚBLICOS DE CARÁCTER

PREFERENTE

31. Sanidad.
311 Administración General de Sanidad.
312 Hospitales, servicios asistenciales y centros de salud.
313 Acciones públicas relativas a la salud.
32. Educación.
321 Administración General de Educación.
322 Enseñanza.

15
 323 Promoción educativa.
324 Servicios complementarios de la enseñanza.
33. Cultura.
331 Administración General de Cultura.
332 Biblioteca y archivos.
333 Museos y artes plásticas.
334 Promoción cultural.
335 Artes escénicas.
336 Deportes y educación física.
337 Arqueología y protección del Patrimonio Histórico-Artístico.

AREA DE GASTO 4: ACTUACIONES CARÁCTER ECONÓMICO

41. Agricultura, Pesca y Alimentación.

412 Mejoras de las estructuras agrarias y de los sistemas productivos.
413 Competitividad de la industria agroalimentaria y calidad alimentaria.
414 Desarrollo rural.
415 Protección y desarrollo de los recursos pesqueros y mejora de las estructuras.
416 Previsión de riesgos en las producciones agrarias y pesqueras.
42. Industria y Energía.
421 Actuaciones administrativas sobre la industria.
422 Reconversión y desarrollo industrial.
423 Fomento de la minería y de las comarcas mineras.
424 Protección y Seguridad Nuclear.
425 Ordenación y eficiencia energética.
43. Comercio, Turismo y Pymes.
431 Comercio
432 Ordenación y promoción turística
433 Desarrollo empresarial.
44. Subvenciones al transporte.
441 Subvenciones al transporte.
45. Infraestructuras.
451 Administración General de Infraestructuras.
452 Recursos hidráulicos.

16
 453 Infraestructuras del transporte terrestre.
454 Infraestructuras del transporte marítimo.
455 Infraestructuras de los transportes aéreos.
456 Actuaciones medioambientales.
457 Actuaciones en comarcas mineras del carbón.
46. Investigación, desarrollo e innovación.
462 Investigación y estudios relacionados con los servicios públicos generales.
463 Investigación básica.
464 Investigación y desarrollo relacionados con la defensa.
465 Investigación y desarrollo relacionados con la salud.
466 Investigación y desarrollo relacionados con la educación.
467 Investigación y desarrollo en otros sectores.
49. Otras actuaciones de carácter económico.
491 Comunicaciones
492 Defensa de la competencia.
493 Ordenación del sector financiero.
494 Relaciones laborales.
495 Cartografía, meteorología y metrología.
496 Ordenación del sector del juego.
497 Servicios marítimos.

AREA DE GASTO 9: ACTUACIONES DE CARÁCTER GENERA

91. Alta Dirección.

911 Alta Dirección del Estado.
912 Alta Dirección del Gobierno.
92. Servicios de carácter general.
921 Administración General.
922 Coordinación y organización territorial del Estado.
923 Administración General de Economía y Hacienda.
924 Participación ciudadana.
929 Imprevistos, situaciones transitorias y contingencias de ejecución.
93. Administración Financiera y Tributaria.
931 Política Económica y Fiscal.

17
 932 Gestión del Sistema Tributario
94. Transferencias a otras Administraciones Públicas.
941 Transferencias a Comunidades Autónomas.
942 Transferencias a Entidades Locales.
943 Relaciones financieras con la Unión Europea.
95. Deuda Publica
951 Deuda Pública

EL CICLO VITAL DEL PRESUPUESTO.

El ciclo presupuestario es un término bastante usado en las áreas de administración y

planeación del sector público.

De acuerdo con el Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas

(INDETEC), el ciclo presupuestario es un conjunto de etapas por las que transita el
presupuesto; es un proceso continuo, dinámico y flexible.

Existen varios autores que difieren un poco en la conceptualización de las etapas que
comprenden este ciclo, pero básicamente está compuesto por las siguientes: planeación,
programación, presupuestación, ejercicio, seguimiento, evaluación y rendición de
cuentas.

1.- Planeación

En esta etapa, los organismos definen sus propósitos y seleccionan las estrategias que
les permitirán conseguir sus objetivos. También se definen las formas en las formas del
futuro monitoreo, seguimiento y evaluación de los programas que se implementen; el
resultado de esta etapa son los llamados Instrumentos de Planeación.

Cabe mencionar que los distintos niveles de gobierno realizan su proceso de planeación,
por ejemplo Planeación estatal, sectorial, Planeación municipal, Planeación propia de
organismos, entre otros.

Referente a la planeación estatal, es la que realiza el Estado, un instrumento de

planeación resultante es: el programa de desarrollo estatal, el cual es a largo plazo (veinte
años), o un programa de gobierno con duración de seis años, en los que se plasman los
grandes objetivos a perseguir. Cabe mencionar que estos instrumentos de planeación
deberán estar alineados con el plan nacional de desarrollo vigente.

2.- Programación

En la etapa de programación se definen las actividades, metas, entregables, la

territorialidad, la calendarización, beneficiarios, los ejecutores, las ponderaciones y todo lo

18
necesario para lograr los objetivos. También se definen los códigos programáticos a
utilizar.

3.- Presupuestación

Es la etapa en donde se le ponen los dineros a los códigos programáticos, los cuales son
necesarios para cumplir los propósitos de los programas. En esta etapa también se
clasifican los egresos por tipo de fuente de financiamiento, y algo importante es que el
total del gasto (egreso) debe ser igual a los ingresos pronosticados.

4.- Ejercicio

Es la etapa en donde se aplican los recursos.

5.- Seguimiento

En esta etapa, se monitorea el avance financiero y el avance físico de cada uno de los
códigos programáticos y programas presupuestarios. Se le puede dar el seguimiento a
través de indicadores o de metas que hayan sido declaradas en la etapa de
programación.

6.- Evaluación

En esta etapa, se compara los resultados logrados con respecto a los resultados
programados o planeados, de esta forma de acuerdo con INDETEC, se puede identificar
las desviaciones y adoptar medidas correctivas que garanticen el cumplimiento adecuado
de las metas programadas. Es importante que en cada una de las variaciones entre lo real
y lo planeado, se tenga preparado una explicación que sustente dicha brecha, la cual
puede deberse a ampliaciones presupuestales, cambios en estrategia, factores externos,
etc.

7.- Rendición de cuentas

Finalmente, se deben trasparentar los resultados logrados tanto en la parte cualitativa

como en el ejercicio del gasto del ejercicio fiscal correspondiente. Para este tema, se
utilizan distintos medios tales como la cuenta pública o informes de gobierno.

7.1 La fase de elaboración presupuestaria.

El ciclo presupuestario consiste en un proceso mediante el cual las empresas, en su

mayoría gubernamentales, asignan recursos para un determinado período anual. Los
gobiernos, desde el federal hasta los municipales, siguen el mismo proceso general
llamado ciclo presupuestario que consta de cuatro fases principales: preparación y
petición, aprobación legislativa, aplicación y ejecución, control y análisis.

Preparación y solicitud

La primera fase del ciclo presupuestario consiste en preparar y solicitar un presupuesto.

Normalmente, un comité de personas presenta la propuesta. Este comité puede ser

19
nombrado por el Poder Ejecutivo o puede ser un subconjunto que proveniente de la rama
legislativa. Una vez que el comité haya evaluado los presupuestos anteriores, considerará
los gastos previstos, confirmará los recursos disponibles, elaborará una propuesta de
presupuesto y la presentará a la legislatura para su aprobacion.

Aprobación legislativa

Por lo general, la legislatura tiene la facultad de aprobar o rechazar un presupuesto. Una

vez que el proyecto lo ha recibido el poder legislativo, es tarea de los legisladores
revisarlo y votarlo. Si el presupuesto es aprobado, pasa a la fase de ejecución. Si es
rechazado, se enviará al comité de presupuestos para que se revise y vuelva a enviarse

Aplicación y ejecución

Una vez que el presupuesto haya sido aprobado, corresponde al Poder Ejecutivo
implementar y ejecutar el presupuesto. Esto consiste, primordialmente, en distribuir los
recursos presupuestarios a los destinatarios que se encuentran dentro del gobierno.

Auditoría y revisión

Por último, un presupuesto se audita y revisa según criterios preestablecidos. Se evalúa la

eficacia del presupuesto y su uso eficiente para orientar las futuras decisiones
presupuestarias.

7.2.1El proceso de elaboración en los PGE

Al principio de cada año las distintas entidades que componen el sector público elaboran
un plan que incluye el conjunto de los gastos e ingresos públicos previstos para ese año.
Este plan se materializa en los Presupuestos Generales del Estado, que son el conjunto
de documentos en los que se recogen las estimaciones de gastos y de ingresos que el
sector público tiene previsto realizar durante un año.

El presupuesto representa un instrumento básico de planificación financiera a corto y

medio plazo y es el marco jurídico y financiero de las administraciones públicas, al que
éstas deben ajustar su actividad. Así, el presupuesto es una descripción de los planes de
gastos y de ingresos que es necesario obtener para financiarlos. Su elaboración se basa
en los siguientes principios:

 Previsión: el presupuesto supone un acto de previsión, tanto para gastos como

ingresos.
 Universalidad: han de recogerse todos los gastos e ingresos del sector público.
 Unidad: la totalidad de gastos e ingresos han de presentarse en un documento
único.
 Especialidad: las cantidades especificadas en los presupuestos se deben gastar
única y exclusivamente en aquello para lo que iban destinadas.

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  Temporalidad: el presupuesto ha de referirse normalmente a un año.
 Publicidad: la aprobación y la gestión del presupuesto tienen naturaleza pública.

EL CONTROL PRESUPUESTARIO

El control presupuestario son todas las actividades encaminadas a equilibrar las cuentas
de ingresos y gastos de una organización.

En el ámbito más estricto, el control presupuestario se refiere a las actividades, controles y

herramientas para mantener las cuentas públicas de una administración saldadas, de tal
forma que los gastos no superen a los ingresos, originándose déficit público, y de la misma
forma, no existan más recursos de los necesarios para financiar las partidas de gasto
(superávit público).

El presupuesto es el elemento principal y básico en la planificación de las cuentas de una

organización o administración, de tal forma que a partir de éste es posible prever
los gastos que vamos a tener en un ejercicio a partir de las acciones que se tengan
planificadas y la forma en la que éstas van a ser financiadas, vía impuestos y
otros ingresos de tipo tributario, recurrente o extraordinarios.

A partir del control presupuestario, es posible anticipar y estudiar las desviaciones que
puedan surgir en la ejecución del presupuesto, tomando medidas periódicamente cuando
se vayan produciendo desequilibrios e inestabilidades en la obtención de ingresos o en
gastos que se hayan disparado. a fin de verificar y valorar las acciones emprendidas y
apreciar el cumplimiento de los propósitos y políticas fijadas previamente, a fin de identificar
desviaciones y determinar acciones correctivas.

Utilidades del control presupuestario

 La posibilidad y oportunidad de comparar, de forma total en un ejercicio o por

periodos, los datos reales de ejecución con los objetivos planteados inicialmente.
 Flexibilidad en la toma de decisiones, derivadas de la marcha de las actividades,
de modo que es posible alterar las previsiones y cambiar tareas y partidas en
función del estado del presupuesto.
 Control y efectividad de las medidas adoptadas durante el presupuesto, así como
cuantificar las posibles diferencias.

21
El control presupuestario es de vital importancia para cualquier organismo, ya que nos
sirve como seguimiento y análisis de las posibles desviaciones en la planificación del
ejercicio, y, además, supone la actualización continua de la planificación y reorganización
de las cuentas y sostenibilidad financiera de cualquier centro

a. Sistemas de control

Proceso para asegurar que las actividades reales se ajusten a las actividades
planificadas. También, permite mantener a la organización o sistema en buen camino.

b. Factores del control

Existen cuatro factores que deben ser considerados al aplicar el proceso de control.

 Tiempo

 Cantidad

 Calidad

 Costo

8.1. PRINCIPIOS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO

8.1.1. PRINCIPIOS DE PREVISIÓN

De predictibilidad. - es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos

que suceda.

De determinación cuantitativa. - debemos Determinar en u.m. (unidades

monetarias), cada uno de los planes de la empresa para el período presupuestal.

De objetivo. - se puede prever algo siempre y cuando se trate de lograr un

objetivo.

8.1.2. PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN

De precisión. - los presupuestos son planes de acción y como tales deben
expresarse en forma precisa y concreta.

De contabilidad. - el beneficio de instalación del sistema de control presupuestal

ha de superar el costo mismo de instalación y funcionamiento del sistema.

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 De flexibilidad. - todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan en
razón de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado
después de la previsión.

De unidad. - debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que
se aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados.

De confianza.- el decidido apoyo y fe en todos los principios y en la eficiencia del

control presupuestal por parte de todo el grupo directivo de la empresa es factor
importantísimo para su buena marcha.

De participación. - es esencial que en la planeación y control de los negocios

intervengan desde el primero hasta el último de los empleados con el objeto de
que se tenga el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en
su área de operación.

De oportunidad. - los planes deben estar concluidos antes de que se inicie el

periodo presupuestal para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los
fines establecidos.

De contabilidad por áreas de responsabilidad. - la contabilidad debe

modificarse en tal forma que además de cumplir los postulados de la contabilidad
general, sirve para los fines de control presupuestal.

8.1.3. PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN

Del orden.- la planeación y control presupuestal de los negocios deben descansar
en una sana organización, esta organización debe estar claramente trazada en
los organigramas preparados por los jefes de departamento; las líneas
de autoridad y responsabilidad deben ser tan precisas que no quede duda a nadie
sobre el área en que actúa.

De la comunicación.- la comunicación debe ser oportuna y concisa y siempre que

sea posible, debe ser escrita para evitar que la información se tergiverse.

8.1.4. PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN

De la autoridad. - este principio dispone que la delegación de autoridad no sea

jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la
responsabilidad final que le cabe de las actividades bajo su jurisdicción.

23
 De la coordinación. - el interés general debe prevalecer sobre el interés particular;
el control presupuestal actúa como coordinador de todos los intereses al establecer
un programa balanceado que lleve a la empresa a su objetivo central.

8.1.5. PRINCIPIOS DE CONTROL

De reconocimiento.- debe reconocerse al individuo por sus éxitos y reprenderlo

o aconsejarlo por sus faltas y omisiones.

De las excepciones.- los ejecutivos deben dedicar su tiempo a

los problemas excepcionales sin preocuparse por los asuntos que marchan de
acuerdo con los planes.

De las normas.- el establecimiento de normas claras y precisas en una empresa

puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros
beneficios.

De la conciencia de costos.- si un ejecutivo tiene conciencia de costos, sus

subordinados tenderán a seguir su ejemplo; comprender los costos y su influencia
en la utilidad, precio de venta y posición de la empresa en relación con
la competencia, es esencial para el éxito de los negocios.

c. Cuál es la importancia y la utilidad del Control Presupuestario

La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el plan de acción que se
elabore para la empresa en cuidadosas investigaciones, estudios y estadísticas disponibles.

Cada uno de los responsables definirá los objetivos fundamentales de la empresa y los de
su propio departamento, diferenciándolos de los objetivos administrativos. Esta claridad de
percepción de los objetivos, facilitará la labor de éstos, ya que podrá ir comprobando en el
curso de las operaciones cuáles ha cumplido y cuáles no.

Permite relacionar las actividades del negocio con la tendencia de los negocios en general,
y facilita el tomar decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debe seguir.

Incrementa la productividad de la función financiera, puesto que dirige el uso de capital y

los esfuerzos de los administradores por los canales de mayor utilidad. El saber cuándo y
cuánto dinero se necesitará, permite recurrir a las fuentes de financiamiento más
convenientes y baratas, sin tener que aceptar lo que ofrezcan simplemente por el hecho de
que se necesite con urgencia.

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EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

“La ejecución presupuestaria es la etapa en la cual se aplica el conjunto de normas y

procedimientos técnicos, legales y administrativos para movilizar los recursos
presupuestados en función de los objetivos y metas establecidos en el presupuesto
aprobado. Para este fin, deberá realizarse la programación de la ejecución presupuestaria
que compatibilice los flujos de ingresos, egresos y financiamiento con el avance físico y
financiero del presupuesto.”.

Por consiguiente, antes de iniciar la movilización de los recursos de cada ejercicio fiscal,
es obligatorio para los organismos ejecutores elaborar previamente un instrumento de
planeación anual del gasto mediante el cual se autorizará su uso, tomando como base las
metas y propósitos definidos en el Plan de Trabajo; así como sus respectivos programas
de compras, calendarización de pagos de obras, proyectos de inversión y deuda pública.

a. Momentos de la Ejecución Presupuestaria

Las cuales son:

I. El Crédito Presupuestario.

“Comprenderá la autorización total de recursos financieros de que dispone la institución

para el ejercicio financiero fiscal en vigencia. Esta autorización comprenderá las
asignaciones aprobadas en la Ley de Presupuesto más las modificaciones que se
generan durante la ejecución presupuestaria; su monto debe ser compatible con los
propósitos establecidos en términos de resultados físicos”.

II. El Compromiso Presupuestario.

“Comprenderá toda afectación preventiva del crédito presupuestario originada por un

acto administrativo debidamente documentado, mediante el cual la autoridad
competente decide la realización de un gasto presupuestario y se identifica la persona
natural o jurídica con quien se establece la relación que da origen al compromiso, así
como los bienes o servicios a recibir o, en su caso, los gastos sin contraprestación”.

III. El Devengado Presupuestario.

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El devengado del egreso esencialmente constituye el reconocimiento financiero de la
obligación. “Representará la aplicación concreta de los recursos a los fines
establecidos en la Ley de Presupuesto, ya que es la fase en que las Instituciones
reconocen el surgimiento de una obligación de pago a los suministrantes, por la
recepción y aceptación de conformidad de los bienes o servicios previamente
contratados. El Devengado implica la afectación definitiva de los respectivos
compromisos presupuestarios, aprobados en su oportunidad.”.

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