SOCIEDAD NACIONAL SOCIEDAD ESTABLECIMIENTO

EXTRANJERA PERMANENTE

Para que una sociedad Las sociedades Un establecimiento

sea considerada como extranjeras son permanente es un
nacional, debe: aquellas empresas lugar fijo de negocio,
1. Haber sido o entidades que: en el cual una
constituida en Colombia, 1. Hayan sido persona sin
de acuerdo con las constituidas en el residencia o una
normas vigentes del país exterior de acuerdo empresa extranjera
o; a las normatividad desarrolla una parte o
2. El domicilio principal vigente del país en la totalidad de sus
de la empresa o entidad el cual se actividades. Es de
debe encontrarse dentro constituyó. aclarar que para que
del territorio nacional. 2. Su domicilio exista establecimiento
principal se permanente, éste
encuentre en el deberá existir
exterior. físicamente dentro del
país, es decir deberá
tener una ubicación
con una dirección de
domicilio.

PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

Las entidades o Para efectos Se entenderá

empresas que tengan su fiscales, las entonces que un
sede efectiva de entidades o establecimiento
administración*, dentro empresas permanente puede
del territorio colombiano, extranjeras que ser, una sucursal,
serán consideradas como tengan su sede agencia u oficina de
sociedades nacionales. efectiva de una entidad
administración*, extranjera o
dentro del territorio corresponder a una
nacional, serán persona sin
consideradas como residencia que desee
sociedades desempeñar
nacionales. actividades lícitas y
legalmente
reconocidas por el
Estado.

Las sociedades Las sociedades Los establecimientos

nacionales son extranjeras son permanentes serán
contribuyentes de contribuyentes del contribuyentes del
Impuesto de Renta y Impuesto de Renta Impuesto de Renta y
Complementarios sobre y Complementarios Complementarios.
los ingresos generados teniendo como Dicho impuesto de
en el país y en el exterior,
siempre que ésta no sea
reconocida en otro país
como nacional para
efectos fiscales, con el fin
de evitar la doble
tributación.
Las sociedades
nacionales deberán
presentar declaración
ante la DIAN por las
rentas y ganancias
ocasionales generadas
por fuente nacional y
extranjera.
Deben hacer la
respectiva inscripción del
Registro Único Tributario
– RUT ante la DIAN.
base las rentas y liquidará sobre las
ganancias rentas y ganancias
ocasionales que ocasionales que se
hayan generado en hayan generado
el territorio nacional dentro del territorio
durante el periodo nacional durante el
gravable. periodo gravable.
Las sociedades Los establecimientos
extranjeras de comercio deberán
deberán presentar presentar declaración
declaración por los del Impuesto de
ingresos y Renta y
ganancias Complementarios por
ocasionales las rentas y
generadas por ganancias
fuente nacional – el ocasionales
tratamiento de las generadas por fuente
sociedades nacional y que sean
extranjeras para atribuibles a dichos
efectos fiscales establecimientos.
será semejante al
aplicado para las
sociedades
anónimas.
Al ser En el caso de los
contribuyentes del establecimientos
Impuesto de Renta permanente, las
y personas naturales
Complementarios, sin residencia o las
es necesario que la entidades y
sociedad realice la sociedades
inscripción del extranjeras deberán
Registro único incluir en el Registro
Tributario – RUT las siglas EP, en caso
ante la DIAN con el de tener dos o más
fin de tener el aval establecimientos
para realizar permanentes,
operaciones deberán colocarse las
económicas con siglas EP2, EP3,
terceros. dependiendo del
número de
establecimientos que
tenga la sociedad o
persona natural.
¿Si a todas las personas se pueden llamar empresarios, comerciantes, por qué?
No, a todas las personas no se les puede llamar comerciantes o empresarios porque
primero que todo Un comerciante es una persona que se dedica a ejercer el
comercio como oficio. Es quien tiene como negocio comerciar.
El artículo 10 del código de comercio se encarga de definir quiénes son
considerados como comerciantes:
«Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere,
aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o
interpuesta persona.»
Comerciantes es pues, aquella persona natural o persona jurídica que
voluntariamente, y de forma regular y profesionalmente, desarrolla un acto jurídico
considerado como mercantil por la ley.
De lo anterior se evidencia claramente que el hecho que otorga la calidad de
comerciante a una persona es la realización por parte de ésta de actos de comercio
de manera profesional, habitual y no ocasional, tal y como lo establece el artículo
11 del código de comercio cuando señala:
«Las personas que ejecuten ocasionalmente operaciones mercantiles no se
considerarán comerciantes en cuanto a dichas operaciones»
Si nos detenemos un poco en la expresión profesionalmente, podemos concluir
que, aunque se desarrolle una actividad mercantil, se es comerciante sólo si se hace
de forma profesional. A manera de ejemplo, si una persona natural vende su casa,
o sus muebles, no lo está haciendo de forma profesional ni habitual, es un acto
ocasional que en ningún momento lo convierte en comerciante.