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2013)
Honorarios y
comisiones (Cuando el
beneficiario del pago sea una
persona natural dependiendo No aplica 100% 10% / 11%
de las condiciones fijadas
por el Art. 1 del Decreto
Reglamentario 260 de 2001)
Honorarios y
comisiones (Cuando el
beneficiario del pago sea una
No aplica 100% 11%
persona jurídica o
asimilada) (Art. 1, Decreto
260 de 2001)
Ingresos provenientes de
operaciones realizadas a
través de instrumentos No aplica 100% 2,5%
financieros y derivados (Art.
1, Decreto 2418 de 2013)
Intereses originados en
operaciones activas de
crédito u operaciones de No aplica 100% 2,5%
mutuo comercial (Art. 5,
Decreto 2418 de 2013)
Loterías, Rifas, Apuestas y
similares (Art. 306, 402 y 404- > 48 > $ 1.428.000 20%
1 del Estatuto Tributario)
Otros ingresos tributarios
para obligados a declarar
renta (Incluye el concepto
>= 27 >= $ 803.000 2,5%
“Compras”)(Art. 401
del Estatuto Tributario y Art.
1, Decreto 2418 de 2013)
Otros ingresos tributarios
para no obligados a declarar
renta (Incluye el concepto >= 27 >= $ 803.000 3,5%
“Compras”) (Art. 401
del Estatuto Tributario)
Pago al exterior por
arrendamiento de maquinaria
para construcción,
No aplica 100% 2%
reparación y mantenimiento
de obras civiles (Art. 414
del Estatuto Tributario)
Por emolumentos
eclesiásticos efectuados a
personas naturales obligadas >= 27 >= $ 803.000 4%
a declarar renta. (Art. 2,
Decreto 886 de 2006)
Por emolumentos
eclesiásticos efectuados a
>= 27 >= $ 803.000 3,5%
personas naturales no
obligadas a declarar
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Servicios de transporte
nacional de pasajeros para
obligados a declarar >= 27 >= $ 803.000 3,5%
renta (terrestre) (Art. 6,
Decreto 1020 de 2014)
Servicios de licenciamiento
No aplica 100% 3,5%
de software
Servicios en general para
personas jurídicas,
asimiladas y personas
naturales obligadas a >= 4 >= $ 119.000 4%
declarar renta (Art. 392
del Estatuto Tributario y Art.
1, Decreto 3110 de 2004)
Servicios en general para
personas naturales no
obligadas a declarar
>= 4 >= $ 119.000 6%
renta (Art. 392 del Estatuto
Tributario y Art. 45, Ley 633
de 2000)
Servicios temporales de
empleo (la base será el 100%
del A.I.U. siempre que sea >= 4 >= $ 119.000 1%
mayor o igual a 4 UVT) (Art.
2, Decreto 1626 de 2001)
Servicios de sísmica para el
sector de hidrocarburos en
favor de personas obligadas
No aplica 100% 6%
a declarar renta (Art. 1,
Decreto Reglamentario 1140
de 2010)
*Esta nota se actualizará de acuerdo con los cambios normativos que surjan.
*Estos valores aplicarán a partir del 1° de enero del 2016
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un
impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo
retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que
haya practicado en el respectivo mes.
Por regla general, la retención debe practicarla la persona que realice el pago,
siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina
la retención, y que además, el concepto por el cual se va a retener, efectivamente
sea un concepto sujeto a retención.
La retención en la fuente también aplica para el impuesto a las ventas y sobre ello
dice el artículo 437-2 del estatuto tributario:
Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o más
conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como
reteica
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2. Grandes contribuyentes.
Cada dos o tres meses, según lo estipulado por la ley para el rubro en el que se
encuentra registrado, el empresario deberá realizar la declaración de impuestos,
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donde se sumarán las cuotas que corresponden al IVA de ese período. Allí se
realiza el cálculo de lo pagado y lo recibido en referencia a este impuesto y se
establece el saldo. Si éste es negativo (cuando las cuotas del IVA soportado han
sido superiores a las repercutidas) el empresario podrá compensar futuros saldos
o solicitar la devolución de dichas tasas. Si es positivo, deberá realizar el pago de
las mismas.
Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir
ningún tipo de reembolso. La única forma de control del IVA es la entrega
de factura u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio
guarda una copia.
Vale recalcar, que toda persona jurídica, por el solo hecho de ser jurídica
pertenece al régimen común en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de
las personas naturales, solo pertenecen al Régimen común aquellas personas que
no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado, de
modo pues que la definición más sencilla y elemental de régimen común, es aquel
responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Régimen simplificado,
por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al
régimen común, primero debe observarse si se cumple con los requisitos
establecidos para poder ser parte del Régimen simplificado, de lo contrario por
descarte se concluye que se pertenece al régimen común. Lo anterior se da claro
está, siempre y cuando tanto las personas jurídicas como naturales vendan
productos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas.
Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0%
(cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están
gravados con el impuesto.
Podemos concluir
Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor
agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del
servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega
o genera por el comerciante. Por ejemplo, un comerciante compra un producto en
$10.0000 por el cual paga un Iva de $1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra
un Iva de $2.400., al momento de presentar su declaración de Iva, el comerciante
solo pagara la diferencia entre el Iva que género (2.400) y el Iva que pago
inicialmente (1.600), lo que significa que el comerciante solo pagara la suma de
$800, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que el comerciante le
agrego al producto vendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendió en $15.000,
es decir, le agrego un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es
del 16% da un valor de $800.
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Bien, a
Bien, ahora explicaremos los bienes excentos:
Productos excentos del IVA: los computadores personales cuyos valores no
excedan las 82UVT, es decir, 2'060.284$. Las carnes, los quesos, los
huevos, la leche líquida, animales, vivos, productos constituidos por los
componentes naturales de la leche.
Las siguientes mercancías tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retención en la fuente del IVA es
el 50%, la retención a título de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retención en
la fuente a título de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de
$10.000.000. Se utilizarán los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:
Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligación
que tiene que pagar en el período fiscal siguiente (236540 para retención en la fuente,
236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaración de retención
en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria
y comercio en el bimestre siguiente.
El régimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios
y el respectivo recibo de pago del cliente.
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El caso se complica porque si tienen que asumir la retención del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercancía o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando
genere ventas del negocio.
La tributación en empresas en Colombia es desigual debido a que son pocas las que pagan
y las que no se encuentran en zonas francas tienen menores beneficios. En este sentido, la
Comisión recomienda eliminar el impuesto Cree y su sobretasa, el impuesto de renta y
complementarios y el del patrimonio (riqueza) y crear un solo tributo para empresas.
La Comisión de Expertos señala que en Colombia los impuestos a los combustibles son
bajos frente a estándares internacionales.
"Existe un amplio espacio para aumentar dichos tributos, lo cual tendría efectos positivos
sobre el medioambiente y permitiría allegar recursos para la financiación de infraestructura".
Por lo tanto, propone un incremento inicial de 30 % en el impuesto nacional a los
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combustibles, que hoy es el 12 %, y sugiere equiparar las sobretasas de la gasolina y del
diesel.
Por otra parte, la propuesta incluye gravar a las pensiones altas con las mismas
condiciones que los salarios. Como se recuerda, el 80 por ciento de las pensiones son
inferiores a dos salarios mínimos. Estas quedarían por fuera.
Los productos como frutas, hortalizas, medicinas libros y cuadernos, leche y queso fresco,
maíz, arroz, huevos, pescado, camarones, carne, entre otros, mantendrán su tarifa del 5 %
de IVA. Entre tanto, pasarán a tener una tarifa de 10 por ciento los computadores
personales, dispositivos móviles, boletas de eventos, gas natural, biodiesel, etanol,
transporte de carga y el internet en los estratos 1, 2 y 3, entre otros.
A pesar de que el gravamen a los movimientos financieros conocido como el 4 x 1.000 tiene
efectos negativos sobre la intermediación financiera, según la Comisión es un impuesto de
fácil recaudo que “genera recursos importantes al fisco y cualquier otro tributo que
sustituyera su recaudo también tendría efectos nocivos sobre la actividad económica”.
Los expertos reiteran que la intermediación financiera no está gravada con IVA y proponen
que se mantenga de esa manera, es decir, exenta.
Afirman, además, que “con el fin de aliviar parcialmente los efectos distorsionantes del
impuesto, se sugiere al Gobierno aumentar la deducibilidad al 100 % en el impuesto de
renta para las empresas en el momento en que las finanzas públicas lo permitan.
El porcentaje de deducción del IVA del impuesto de renta de las empresas se encuentra
hoy en el 50 %.