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FUNDAMENTOS DE LEGISLACION TRIBUTARIA

BLANCA ENOE TMAYO M.

¿Qué es y cómo opera la retención en la fuente?

Mediante la figura de la retención en la fuente, el Estado ya no debe esperar por


ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra,
asegurando un flujo constante de recursos.

¿Qué es y cómo opera la retención en la fuente?


La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre
la renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre
nacional y del impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de los
pagos o en abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los
contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta

La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:


• Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien
la ley expresamente le ha otorgado tal calidad?

• Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada


con la retención según el concepto y el porcentaje aplicable?

• Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendió causada la


retención en la fuente, según los conceptos y las tarifas.
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Tabla de Retención en la Fuente de Renta 2016


CONCEPTO BASE UVT BASE PESOS TARIFA

Enajenación de activos fijos


donde el vendedor sea una
persona natural no agente de No aplica 100% 1%
retención (Art. 368-2, 398 y
399 Estatuto Tributario)
Adquisición de Bienes
Raíces para uso diferente a
vivienda de
habitación (cuando el
vendedor sea una persona
jurídica, sociedad de hecho o >= 27 >= $ 803.000 2,5%
persona natural considerado
agente de retención en la
fuente del 368-2 del Estatuto
Tributario) (Art. 2, Decreto
2418 de 2013)
Adquisición de Bienes
Raíces para vivienda de
habitación por las primeras Hasta 20.000 Hasta $ 595.060.000 1%
20.000 UVT (Art. 2, Decreto
2418 de 2013)
Adquisición de Bienes
Raíces para vivienda de
habitación sobre el exceso
de las primeras 20.000 Desde $
+ de 20.000 2,5%
UVT (Las primeras 20.000 595.060.001
UVT estarán sujetas a tarifa
del 1%) (Art. 2, Decreto 2418
de 2013)
Adquisición de
vehículos (Art. 2, Decreto No aplica 100% 1%
2418 de 2013)
Arrendamiento de bienes
muebles (Art. 12, Decreto
No aplica 100% 4%
2026 de 1983 y Art. 2, Decreto
1626 de 2001)
Arrendamiento de bienes
raíces para obligados a
declarar renta (Art. 401
>= 27 >= $ 803.000 3,5%
del Estatuto Tributario; Art. 5,
Decreto 1512 de 1985 y Art. 6,
Decreto 1020 de 2014)
Arrendamiento de bienes
raíces para no obligados a
declarar (Art. 401 >= 27 >= $ 803.000 3,5%
del Estatuto Tributario; Art. 5,
Decreto 1512 de 1985 y Art. 1,
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Decreto 2418 de 2013)


Comisiones en el sector
financiero (Art. 6, Decreto No aplica 100% 11%
2418 de 2013)
Comisiones en operaciones
realizadas en bolsa de
No aplica 100% 3%
valores (Art. 6, Decreto 2418
de 2013)
Compra de café pergamino o
cereza (Art. 1, Decreto 1479 > 160 > $ 4.760.000 0,5%
de 1996)
Compra de
productos agrícolas o
pecuarios sin procesamiento > 92 > $ 2.737.000 1,5%
industrial (Art. 1, Decreto
2595 de 1993)
Compra de combustible y
derivados del petróleo (Art. 2, No aplica 100% 0,1%
Decreto 3715 de 1986)
Consultoría en obras
públicas (Art. 5, Decreto 1354 No aplica 100% 2%
de 1987)
Contratos de consultoría en
ingeniería de proyectos de
infraestructura y
edificaciones a favor de No aplica 100% 6%
declarantes de renta (Art. 1,
Decreto Reglamentario 1140
de 2010)
Contratos de consultoría en
ingeniería de proyectos de
infraestructura y
edificaciones a favor de
personas naturales o de
No aplica 100% 6% / 10%
consorcios y uniones
temporales cuyos miembros
sean personas naturales (Art.
1, Decreto Reglamentario
1140 de 2010)
Contratos de construcción y
urbanización (Art. 2, Decreto No aplica 100% 2%
2418 de 2013)
Diseño de páginas web y
consultoría en programas de
informática a declarantes de
No aplica 100% 3,5%
renta (Art. 1, Decreto 2499 de
2012 y Art. 1, Decreto 260 de
2001)
Exportación de
Hidrocarburos (Art. 7, No aplica 100% 1,5%
Decreto 2418 de 2013)
Exportación de demás
productor mineros, incluido No aplica 100% 1%
el oro (Art. 7, Decreto 2418 de
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2013)

Honorarios y
comisiones (Cuando el
beneficiario del pago sea una
persona natural dependiendo No aplica 100% 10% / 11%
de las condiciones fijadas
por el Art. 1 del Decreto
Reglamentario 260 de 2001)
Honorarios y
comisiones (Cuando el
beneficiario del pago sea una
No aplica 100% 11%
persona jurídica o
asimilada) (Art. 1, Decreto
260 de 2001)
Ingresos provenientes de
operaciones realizadas a
través de instrumentos No aplica 100% 2,5%
financieros y derivados (Art.
1, Decreto 2418 de 2013)
Intereses originados en
operaciones activas de
crédito u operaciones de No aplica 100% 2,5%
mutuo comercial (Art. 5,
Decreto 2418 de 2013)
Loterías, Rifas, Apuestas y
similares (Art. 306, 402 y 404- > 48 > $ 1.428.000 20%
1 del Estatuto Tributario)
Otros ingresos tributarios
para obligados a declarar
renta (Incluye el concepto
>= 27 >= $ 803.000 2,5%
“Compras”)(Art. 401
del Estatuto Tributario y Art.
1, Decreto 2418 de 2013)
Otros ingresos tributarios
para no obligados a declarar
renta (Incluye el concepto >= 27 >= $ 803.000 3,5%
“Compras”) (Art. 401
del Estatuto Tributario)
Pago al exterior por
arrendamiento de maquinaria
para construcción,
No aplica 100% 2%
reparación y mantenimiento
de obras civiles (Art. 414
del Estatuto Tributario)
Por emolumentos
eclesiásticos efectuados a
personas naturales obligadas >= 27 >= $ 803.000 4%
a declarar renta. (Art. 2,
Decreto 886 de 2006)
Por emolumentos
eclesiásticos efectuados a
>= 27 >= $ 803.000 3,5%
personas naturales no
obligadas a declarar
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renta. (Art. 2, Decreto 886 de


2006)
Rendimientos Financieros
Provenientes de títulos de
renta fija (Decreto 700 de No aplica 100% 4%
1997) (Art. 3, Decreto 2418 de
2013)
Retención en colocación
independiente de juegos de
>5 > $ 149.000 3%
suerte y azar (Art. 401-1
del Estatuto Tributario)
Salarios: Los pagos
mensuales o mensualizados
(PM) efectuados por las
personas naturales o
jurídicas, las sociedades de
hecho, las comunidades
organizadas y las sucesiones >= 128,96
>= $ 3.837.000 (Ver
ilíquidas, a las personas (Ver Art.384
Art.384 del Estatuto No aplica
naturales pertenecientes a la del Estatuto
Tributario)
categoría de Tributario)
empleados (Decreto 099
y 1070 de 2013). Opera a
partir del 1 de Abril de
2013. (Encuentre aquí mayor
información sobre Tarifa
mínima)
Salarios: Aplicable a los
pagos gravables, efectuados
por las personas naturales o
jurídicas, las sociedades de
hecho, las comunidades >95 > $ 2.827.000 Art.383 del Estatuto Tributario
organizadas y las sucesiones
ilíquidas, originados en la
relación laboral o legal y
reglamentaria.
Salarios: Indemnizaciones
derivadas de una relación
laboral, legal o reglamentaria No aplica 100% 20%
superiores a 20.000 UVT (Art.
401-3 del Estatuto Tributario)
Servicios de aseo y
vigilancia (la base será el
100% del A.I.U. siempre que >= 4 >= $ 119.000 2%
sea mayor o igual a 4 UVT)
(Art. 1, Decreto 3770 de 2005)
Servicios de hoteles,
restaurantes y hospedajes
para obligados a declarar >= 4 >= $ 119.000 3,5%
renta (Art. 6, Decreto 1020 de
2014)
Servicios de transporte
nacional de carga (Art. 14, >= 4 >= $ 119.000 1%
Decreto 1189 de 1988)
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Servicios de transporte
nacional de pasajeros para
obligados a declarar >= 27 >= $ 803.000 3,5%
renta (terrestre) (Art. 6,
Decreto 1020 de 2014)
Servicios de licenciamiento
No aplica 100% 3,5%
de software
Servicios en general para
personas jurídicas,
asimiladas y personas
naturales obligadas a >= 4 >= $ 119.000 4%
declarar renta (Art. 392
del Estatuto Tributario y Art.
1, Decreto 3110 de 2004)
Servicios en general para
personas naturales no
obligadas a declarar
>= 4 >= $ 119.000 6%
renta (Art. 392 del Estatuto
Tributario y Art. 45, Ley 633
de 2000)
Servicios temporales de
empleo (la base será el 100%
del A.I.U. siempre que sea >= 4 >= $ 119.000 1%
mayor o igual a 4 UVT) (Art.
2, Decreto 1626 de 2001)
Servicios de sísmica para el
sector de hidrocarburos en
favor de personas obligadas
No aplica 100% 6%
a declarar renta (Art. 1,
Decreto Reglamentario 1140
de 2010)

*Esta nota se actualizará de acuerdo con los cambios normativos que surjan.
*Estos valores aplicarán a partir del 1° de enero del 2016

¿Cómo operan los impuestos?

Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un
impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

Mediante la figura de la retención en la fuente, el Estado ya no debe esperar por


ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra,
de esta forma asegura un flujo constante de recursos. La retención en la fuente, es
pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin tener que
esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
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Finalidad de la retención en la fuente. La retención en la fuente tiene por objeto


conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del
mismo ejercicio gravable en que se cause.

Allí se observa claramente que la retención no es un impuesto sino un mecanismo


mediante el cual el estado se cobra el impuesto de renta o Iva sin esperar a que
termine el periodo gravable. Lo va cobrando cada vez que vende un bien, que se
presta un servicio.

Una empresa paga el impuesto de renta cada año. Si no existiera la retención en


la fuente, el estado tendría que esperar un año para que la empresa le pague el
impuesto. Pero como existe la figura de la retención en la fuente, el gobierno cada
mes se está cobrando anticipadamente ese impuesto, y de esa manera se
asegura un flujo de ingresos constante.

Como cálculo la retención en la fuente


Entre las operaciones más comunes que deben conocer contadores, auxiliares
contables y estudiantes de Contabilidad, se trata de la contabilización de las
compras. De las compras, para algunos lo que presenta más trabajo es la
retención en la fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar experimentado
esto resulta muy sencillo, pero no así para quienes apenas se inician en el mundo
de la contabilidad, tanto así, que la retención en la fuente por compras es de los
temas más consultados en Gerencie.com, y como respuesta a eso, trataremos de
desarrollar el tema de una forma muy sencilla con la aplicación de algunos
ejemplos.

Ya sabemos que la retención en la fuente no es un impuesto, sino una cobro


anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por
renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la fuente por Iva) y el
Impuesto de industria y comercio (Reteica).

La retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, es decir, el


comprador, quien es conocido como agente (Vea: Agentes de retención).
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La retención en la fuente consiste en retener parte del valor de la venta, según la


tarifa y el concepto sujeto a retención (Vea: Retención en la fuente).

Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $100, luego la empresa


A solo le paga a la empresa B $96.5, los restantes $3.5, los retiene por concepto
de renta.

Contabilización de la retención en la fuente


Ejemplo de compra de mercancías en el que operan todas las retenciones:
Compra: 2.000.000
Iva: 320.000
Valor total: 2.320.000
Retención por renta: 50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por Iva: 48.000 (320.000 * 15%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.220.000

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado


impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho
generador de un impuesto, se hace la respectiva retención. Así, el estado no debe
esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino
que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que
es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan
practicado.

Retención en la fuente por Iva.


Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el
Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta
figura se conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de


causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artículo
437-2 del estatuto tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012).
Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de
$1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa
A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $136.000, que
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corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo
retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que
haya practicado en el respectivo mes.

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u


operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y
para compras es de 27 UVT.

Contabilización de la retención en la fuente por Iva.


Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar
el valor retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a
las ventas retenido).

La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar


esa retención por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas
retenido).

La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó


(Declaración de retención en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención
practicada en la declaración de Iva del respectivo bimestre.

Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a


practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla
general, los Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o
servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de
retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos
certificados de retención.
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Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como


agentes de retención en el Impuesto a las ventas:

“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la


adquisición de bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las


áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%) [hoy 15%], así como las entidades descentralizadas
indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha
participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas
adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la


Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y
los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención
en el impuesto sobre las ventas.

3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el


país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los
mismos.

4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales


muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen
simplificado.
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5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el


momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y
crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o


establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en
la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre


las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen


entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los
numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.

Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para


servicios y de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del
Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran
contribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un
Gran contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.

Nota. El Régimen común, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales


responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios
gravados con Iva al Régimen simplificado, deberán retener el 15%. Cuando la
adquisición la hagan a una persona no domiciliada en el país, la retención será del
100% del Iva.
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Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables


del Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Régimen
simplificado. (El Iva operaciones con el Régimen simplificado se asume mediante
el mecanismo de retención).

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables


del Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a
personas no residentes o no domiciliados en el país deben asumir el 100% del Iva
mediante el mecanismo de retención.

El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente un


impuesto, ha recurrido a la figura de la Retención en la fuente. Esta figura consiste
en que cada vez que se efectúe una operación sujeta a un impuesto, se retenga
un valor por concepto de dicho impuesto.

Por regla general, la retención debe practicarla la persona que realice el pago,
siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina
la retención, y que además, el concepto por el cual se va a retener, efectivamente
sea un concepto sujeto a retención.

Las personas encargadas de practicar la retención se denominan Agentes de


retención, y la norma señala expresamente quiénes son estos agentes.

Agentes de retención en renta

Al respecto el artículo 368 contempla:

Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción, las


entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.
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Respecto a las personas naturales que tienen la calidad de agentes de retención,


dice el artículo 368-2 del estatuto tributario:

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año


inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre
los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se
refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones
vigentes sobre cada uno de ellos.

Agentes de retención en Iva

La retención en la fuente también aplica para el impuesto a las ventas y sobre ello
dice el artículo 437-2 del estatuto tributario:

Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán como agentes


retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios
gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las


áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación
pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos
los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la


Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y
los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención
en el impuesto sobre las ventas.
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3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el


país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los
mismos.

4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales


muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen
simplificado.

5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el


momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y
crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o


establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en
la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre


las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de


Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de
los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago
se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades
financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.

Los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación


obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración,
sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.

Las personas naturales que pertenezcan al Régimen común en el Impuesto a las


ventas, y así no cumplan las condiciones del artículo 368-2, también son agentes
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de retención por concepto de Iva asumido al Régimen simplificado. Siempre que


adquiera productos o servicios gravados a una persona perteneciente al régimen
simplificado deberá asumir el Iva correspondiente, lo cual se hace mediante el
mecanismo de retención.

La retención en la fuente por Iva no opera cuando la operación sucede entre


personas o empresas pertenecientes al Régimen común, entre Grandes
contribuyentes o entre entidades estatales, en otras palabras, solo existe retención
cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes adquieren productos
gravados al régimen común o al régimen simplificado, o, cuando el régimen
común adquiere productos o servicios al régimen simplificado o a no domiciliados.
Cuando la operación se da entre grandes contribuyentes, o entre estos y
entidades estatales o viceversa, no hay lugar a la retención en la fuente por Iva,
tampoco cuando el régimen común le compra a un gran contribuyente o a una
entidad estatal.

. Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto,


sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el
impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.

La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se


puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.

La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la


persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona
obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho
económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el
porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor
o monto sujeto a retención.

La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.

Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o más
conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como
reteica
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A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la


fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se
explicó, existe retención en la fuente para cada impuesto, y en el caso del
impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o
reteiva

Retención en la fuente por Iva (Reteiva)


Retención en la fuente por Iva.
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el
Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta
figura se conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de


causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artículo
437-2 del estatuto tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012).
Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de
$1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa
A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $136.000, que
corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo
retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que
haya practicado en el respectivo mes.

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u


operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y
para compras es de 27 UVT.

Contabilización de la retención en la fuente por Iva.


Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar
el valor retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a
las ventas retenido).
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La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar


esa retención por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas
retenido).

La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó


(Declaración de retención en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención
practicada en la declaración de Iva del respectivo bimestre.

Qué se entiende por retención ICA o reteica?


Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y
descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta,
las facturas o cuentas de cobro.

Quiénes están obligados a retener y consignar oportunamente?

Están obligados a retener:

1. Entidades de derecho público.

2. Grandes contribuyentes.

3. Los que mediante resolución del Director de Impuestos municipal se


designen como agentes de retención.

4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas


que generen retención ICA.

5. Consorcios y Uniones temporales.

6. Los contribuyentes de régimen común.


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Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retención.


Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a
practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla
general, los Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o
servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de
retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos
certificados de retención.
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Quienes son agentes de retención en la impuesto a las


ventas.
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de
retención en el Impuesto a las ventas:

El IVA es un impuesto indirecto; se llama así porque a diferencia de los impuestos


directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae
sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los
precios que los consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se
aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se dice
que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario.
El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y
emite la factura correspondiente. Las compañías, por lo general, tienen el derecho
de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de
facturas, lo que se conoce como crédito fiscal, restándolo del monto de IVA que
cobran a sus clientes (el débito fiscal). La diferencia entre crédito fiscal y débito
fiscal debe ser entregada al fisco.

¿Quiénes pagan el IVA y cómo se declara?


El IVA se calcula de la siguiente manera. Un empresario vende u ofrece un
servicio y factura el costo del mismo, devengando el impuesto repercutido (el cual
debe calcularse teniendo en cuenta la legislación vigente donde se especifica a
cuánto corresponde el mismo en base al tipo de producto o servicio ofertado).

Cada dos o tres meses, según lo estipulado por la ley para el rubro en el que se
encuentra registrado, el empresario deberá realizar la declaración de impuestos,
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donde se sumarán las cuotas que corresponden al IVA de ese período. Allí se
realiza el cálculo de lo pagado y lo recibido en referencia a este impuesto y se
establece el saldo. Si éste es negativo (cuando las cuotas del IVA soportado han
sido superiores a las repercutidas) el empresario podrá compensar futuros saldos
o solicitar la devolución de dichas tasas. Si es positivo, deberá realizar el pago de
las mismas.

Es importante mencionar que para los comerciantes minoristas existe un régimen


especial al que pueden acogerse. El mismo determina que si no intervienen en el
proceso de producción de los productos que venden y si el 80% de sus ventas son
a consumidor final, el comerciante no tendrá que realizar la liquidación del IVA.
Esto se debe a que dicho comerciante habrá pagado por la compra del producto el
IVA correspondiente al mismo, por lo que ya habría cumplido correctamente con lo
estipulado por el régimen tributario vigente.

Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir
ningún tipo de reembolso. La única forma de control del IVA es la entrega
de factura u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio
guarda una copia.

Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o


agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el caso del
comerciante.
Causación del Impuesto a las ventas
El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se
vende o presta un servicio.

Se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado,


de lo contrario no se genera Iva.
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Responsables del Impuesto a las ventas


 Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas
jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos


grupos:
1. Los responsables del Iva que pertenecen al Régimen simplificado
2. Los responsables del Iva que pertenecen al Régimen común
Los responsables que pertenecen al régimen simplificado son las personas
naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al régimen común.

Vale recalcar, que toda persona jurídica, por el solo hecho de ser jurídica
pertenece al régimen común en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de
las personas naturales, solo pertenecen al Régimen común aquellas personas que
no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado, de
modo pues que la definición más sencilla y elemental de régimen común, es aquel
responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Régimen simplificado,
por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al
régimen común, primero debe observarse si se cumple con los requisitos
establecidos para poder ser parte del Régimen simplificado, de lo contrario por
descarte se concluye que se pertenece al régimen común. Lo anterior se da claro
está, siempre y cuando tanto las personas jurídicas como naturales vendan
productos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas.

Base gravable en el impuesto sobre las ventas


La base gravable el valor total de la operación gravada con el impuesto a las
ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de
financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
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considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición (Art.


447 E.T).
Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos
Los bienes gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea
la general o diferenciales.

Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0%
(cero).

Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están
gravados con el impuesto.

La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a


descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás
costos directos e indirectos, en tanto
que los bienes excluidos no lo pueden
hacer, el Iva que paguen por cualquier
concepto deben llevarlo como un mayor
valor del gasto o costo

Podemos concluir
Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor
agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del
servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega
o genera por el comerciante. Por ejemplo, un comerciante compra un producto en
$10.0000 por el cual paga un Iva de $1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra
un Iva de $2.400., al momento de presentar su declaración de Iva, el comerciante
solo pagara la diferencia entre el Iva que género (2.400) y el Iva que pago
inicialmente (1.600), lo que significa que el comerciante solo pagara la suma de
$800, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que el comerciante le
agrego al producto vendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendió en $15.000,
es decir, le agrego un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es
del 16% da un valor de $800.
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NOTA, RECUERDEN JÓVENES, QUE CUANDO SE COMPRA UN ACTIVO FIJO


EL IVA, SE ASUME COMO UN MAYOR VALOR DEL ARTICULO

Tarifas del IVA


Para comenzar:
El I.V.A. es el Impuesto al Valor Agregado. Es un impuesto que le paga al Estado
cada vez que se compra la mayoría de los productos, y esto es así porque hay
determinados bienes y servicios que la ley exime de pagar en alguna o todas las
etapas de comercialización.

¿Qué son las tarifas del IVA?


Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar
el impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y
especial.
En Colombia, la tarifa general del Iva es del 16%. Existen varias tarifas
diferenciales, menores y superiores a ese 16%.
La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios.
Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar
expresamente señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos. Esto
quiere decir que si un bien o servicio no está contemplado en la norma como
excluido, exento o con una tarifa especial o diferencial, pues estará gravado a la
tarifa general..
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Aquí un gráfico sobre las tarifas del iva:


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Bien, a
Bien, ahora explicaremos los bienes excentos:
Productos excentos del IVA: los computadores personales cuyos valores no
excedan las 82UVT, es decir, 2'060.284$. Las carnes, los quesos, los
huevos, la leche líquida, animales, vivos, productos constituidos por los
componentes naturales de la leche.

Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan


bienes exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como
tal deben declarar Iva. Quienes comercialicen bienes exentos no son
responsables del impuesto a las ventas, sólo lo son los productores,
por tanto, sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar
como descuento el Iva pagado en sus compras.
y los bienes excluidos:

Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan Iva. No están


sometidos al impuesto sobre la a las ventas, y al no estar sometidos a
dicho impuesto, no son responsables de él, y al no ser responsables no
deben declarar.
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Registro de retenciones en la fuente


Las siguientes cuentas son manejadas por los contribuyentes:

Si vende mercancías o servicios debe contabilizar el activo


Código Cuenta
135515 Retención en la fuente
135517 IVA retenido
135518 Impuesto ICA retenido

Si compra mercancías o servicios debe contabilizar el pasivo


236540 Retención en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 Impuesto de ICA retenido

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislación el registro


de contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes
términos.

Las siguientes mercancías tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retención en la fuente del IVA es
el 50%, la retención a título de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retención en
la fuente a título de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de
$10.000.000. Se utilizarán los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:

1 Grande contribuyente compra a grande contribuyente


2 Grande contribuyente vende a grande contribuyente
3 Grande contribuyente compra a régimen común
4 Régimen común vende a grande contribuyente
5 Grande contribuyente compra a régimen simplificado
6 Régimen simplificado vende a grande contribuyente
7 Régimen común compra a grande contribuyente
8 Grande contribuyente vende a régimen común
9 Régimen común compra a régimen común
10 Régimen común vende a régimen común
11 Régimen común compra a régimen simplificado
12 Régimen simplificado vende a régimen común
13 Régimen simplificado compra a régimen simplificado
14 Régimen simplificado vende a régimen simplificado
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1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos


143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
236540 Retención en la fuente Compras 350.000
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 8.000 a Éxito S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 8.000 a Éxito S.A. mediante comprobante de pago

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos


130505 Clientes Nacionales 11.250.000
135515 Retención en la fuente 350.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


613536 Costo de ventas 8.000.000
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida

Códigos Cuentas Débitos Créditos


110505 Caja general 11.250.000
130505 Clientes Nacionales 11.250.000
Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancías no fabricadas por la empresa,


lleve el mismo dígito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es
413536 Venta de electrodomésticos y muebles para tener coherencias entre las actividades;
además toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente para soportar
la realización de la factura y que en el momento de pago, así sea inmediatamente se ha de
generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.
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3. Grande contribuyente compra a régimen común


Códigos Cuentas Débitos Créditos
143536 Inventarios 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
236540 Retención en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras 800.000
236840 ICA retenido en compras 40.000
220505 Proveedores nacionales 10.410.000
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


220505 Proveedores 10.410.000
111005 Moneda nacional 10.410.000
Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligación
que tiene que pagar en el período fiscal siguiente (236540 para retención en la fuente,
236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaración de retención
en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria
y comercio en el bimestre siguiente.

4. Régimen común vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos


130505 Clientes nacionales 10.410.000
135515 Retención en la fuente 350.000
135517 IVA retenido 800.000
135518 ICA retenido 40.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


613536 Costo de ventas 8.000.000
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida

Códigos Cuentas Débitos Créditos


110505 Caja general 10.410.000
130505 Clientes nacionales 10.410.000
Registra la recepción del dinero en venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.
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Para la persona a la cual se le hace la retención, se constituye en un impuesto pagado por


anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre
otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a
pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la
declaración. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las
ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar
del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente año.

5. Grande contribuyente compra a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos


143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 IVA asumido en compras a R. simplificado 800.000
236540 Retención en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras a R. simplificado 800.000
236840 Impuesto de ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Códigos Cuentas Débitos Créditos


220505 Proveedores 9.610.000
111005 Moneda nacional 9.610.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis

6. Régimen simplificado vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos


130505 Clientes nacionales 9.610.000
135515 Retención en la fuente 350.000
135518 ICA retenido 40.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
Registra la venta de la factura 3.000 a Éxito S.A.

El régimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios
y el respectivo recibo de pago del cliente.
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Códigos Cuentas Débitos Créditos


110505 Caja general 9.610.000
130505 Clientes 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 5.000 a Éxito S.A.

Aunque el régimen simplificado no está obligado a generar factura en sus operaciones de


venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debería generar los respectivos
soportes contables y realizar su respectiva contabilización.

7. Régimen común compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos


143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
220505 Proveedores 11.600.000
Registra la compra mediante factura 8989 a Éxito S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


220505 Proveedores 11.600.000
111005 Moneda nacional 11.600.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Éxito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el


punto.

8. Gran contribuyente vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos


130505 Clientes 11.600.000
413536 Venta de electrodomésticos 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de


pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


FUNDAMENTOS DE LEGISLACION TRIBUTARIA
BLANCA ENOE TMAYO M.
110505 Caja general 11.600.000
130505 Clientes 11.600.000
Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

9. Régimen común compra a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos


143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
236540 Retención en la fuente 350.000
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

10. Régimen común vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos


130505 Clientes Nacionales 11.250.000
135515 Retención en la fuente 350.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.

El régimen común contabiliza el costo de la mercancía vendida por $8.000.000 y el


correspondiente recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


110505 Caja general 11.250.000
130505 Clientes Nacionales 11.250.000
Registra el recaudo de cartera según factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.

11. Régimen común compra a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos


143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas asumido 800.000
236540 Retención en la fuente Compras 350.000
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236740 IVA retenido asumido 800.000
236840 ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

Códigos Cuentas Débitos Créditos


220505 Proveedores 9.610.000
111005 Moneda nacional 9.610.000
Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

12. Régimen simplificado vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos


130505 Clientes nacionales 9.610.000
135515 Retención en la fuente 350.000
135517 Retención ICA 40.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.

El régimen simplificado contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de pago del


cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


110505 Caja general 9.610.000
130505 Clientes nacionales 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.

13. Régimen simplificado compra a régimen simplificado

Por su parte, el contribuyente inscrito en el régimen simplificado no hace retención en la


fuente a título de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra
de mercancías no fabricadas por la empresa.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
220505 Proveedores 10.000.000
Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.

Códigos Cuentas Débitos Créditos


220505 Proveedores 10.000.000
FUNDAMENTOS DE LEGISLACION TRIBUTARIA
BLANCA ENOE TMAYO M.
111005 Moneda nacional 10.000.000
Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el régimen simplificado a un gran contribuyente o a uno


del régimen común, no está obligado a facturar, no genera IVA ni hace retención en la
fuente, porque no llena los requisitos para hacerlo.

Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y


patrimonio bruto en el año inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y está inscrito en
el régimen común de impuesto a las ventas, deben practicar retención en la fuente a título
de renta y de IVA cuando compra al régimen simplificado y presentar sus respectivas
declaraciones.

Al régimen simplificado le hacen retención en la fuente a título de renta, y de industria y


comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y
complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el período fiscal las cuales se constituyen en el
impuesto que paga por la vigencia contable.

Por su parte, el Gran contribuyente o Régimen común, hacen el respectivo registro de la


compra de mercancías no fabricadas por la empresa.

El caso se complica porque si tienen que asumir la retención del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercancía o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando
genere ventas del negocio.

14. Régimen simplificado vende a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos


130505 Clientes 10.000.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000

Registra la venta de la factura 3020 a Maria Ángel Caquino

El régimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.


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Códigos Cuentas Débitos Créditos


110505 Caja general 10.000.000
130505 Clientes 10.000.000
Registra el pago de la factura 3020 a Maria Ángel Caquimbo

Se disponen todas las transacciones en forma de registro de contabilidad de


acuerdo a la codificación de todos los soportes de contabilidad, y en la parte
baja del registro el concepto general de la operación para que se facilite el
acceso a programas de contabilidad para manejar los procedimientos en la
computadora.

Los impuestos que pagarían los


colombianos en el 2016
Aumentar el IVA e impuestos para combustibles, entre
las recomendaciones de la Comisión de Expertos.
El arte de la ejecución de la reforma tributaria estructural reposa en las 200 páginas que la
Comisión de Expertos para la Equidad y la Competitividad Tributaria que entregó al
Gobierno. El paso siguiente es ver cuáles de las recomendaciones de la Comisión serán
acogidas por el Ejecutivo para incluirlas en su proyecto de ajuste tributario estructural, que
presentará ante el Congreso en marzo.

Empresas pagarían un solo impuesto

La tributación en empresas en Colombia es desigual debido a que son pocas las que pagan
y las que no se encuentran en zonas francas tienen menores beneficios. En este sentido, la
Comisión recomienda eliminar el impuesto Cree y su sobretasa, el impuesto de renta y
complementarios y el del patrimonio (riqueza) y crear un solo tributo para empresas.

Aumentar impuestos para combustibles

La Comisión de Expertos señala que en Colombia los impuestos a los combustibles son
bajos frente a estándares internacionales.

"Existe un amplio espacio para aumentar dichos tributos, lo cual tendría efectos positivos
sobre el medioambiente y permitiría allegar recursos para la financiación de infraestructura".
Por lo tanto, propone un incremento inicial de 30 % en el impuesto nacional a los
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BLANCA ENOE TMAYO M.
combustibles, que hoy es el 12 %, y sugiere equiparar las sobretasas de la gasolina y del
diesel.

Más trabajadores e incluso pensionados pagarían impuesto a la renta

En Colombia, es poco lo que las personas naturales contribuyen a la hora de pagar


impuestos. Por eso, la Comisión de Expertos plantea que solo se deje un solo impuesto a la
renta cuya tarifa a pagar aumente progresivamente hasta un máximo de 35 % para quienes
devengan salarios superiores a 8,6 millones de pesos mensuales.

Esto ayudaría a aumentar en 3 millones de personas el número de contribuyentes, pero un


poco más del 80 % de la población trabajadora seguiría sin tributar. Otro cambio es que las
personas no se registrarán por actividad (empleados, trabajadores por cuenta propia y
otros), sino por rentas de trabajo (salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos,
gastos de representación, honorarios, etc.) y otras rentas.

Por otra parte, la propuesta incluye gravar a las pensiones altas con las mismas
condiciones que los salarios. Como se recuerda, el 80 por ciento de las pensiones son
inferiores a dos salarios mínimos. Estas quedarían por fuera.

IVA subiría del 16 al 19 %

La Comisión de Expertos considera que la lista de bienes excluidos o exentos de este


gravamen en Colombia es mayor a los estándares internacionales y plantea cinco tarifas e
incluir bienes y servicios intangibles como software, marcas, patentes y bases de datos,
entre otros.

Los productos como frutas, hortalizas, medicinas libros y cuadernos, leche y queso fresco,
maíz, arroz, huevos, pescado, camarones, carne, entre otros, mantendrán su tarifa del 5 %
de IVA. Entre tanto, pasarán a tener una tarifa de 10 por ciento los computadores
personales, dispositivos móviles, boletas de eventos, gas natural, biodiesel, etanol,
transporte de carga y el internet en los estratos 1, 2 y 3, entre otros.

Aumentaría el gravamen a cigarrillos y licores

En la actualidad hay vigentes 13 tributos departamentales, 20 municipales y por lo menos


24 gravámenes y contribuciones, sin contabilizar dentro de estos las estampillas que existen
con distintas variantes regionales y locales.

La Comisión recomienda revisar y actualizar el sistema tributario territorial, lo cual no se


hace desde 1983, y aumentar gradual pero significativamente el impuesto al consumo de
cigarrillo y tabaco, revisar la estructura de los impuestos a la cerveza y los licores, y evaluar
la posibilidad de introducir un impuesto sobre las bebidas azucaradas.

Adicionalmente, la Comisión recomienda revisar la estructura del impuesto sobre los


vehículos, de manera que su diseño responda no solo a razones de recaudo, sino también
a consideraciones ambientales.
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Mantener 4 x 1.000 por ser un impuesto fácil de cobrar

A pesar de que el gravamen a los movimientos financieros conocido como el 4 x 1.000 tiene
efectos negativos sobre la intermediación financiera, según la Comisión es un impuesto de
fácil recaudo que “genera recursos importantes al fisco y cualquier otro tributo que
sustituyera su recaudo también tendría efectos nocivos sobre la actividad económica”.

Los expertos reiteran que la intermediación financiera no está gravada con IVA y proponen
que se mantenga de esa manera, es decir, exenta.

Afirman, además, que “con el fin de aliviar parcialmente los efectos distorsionantes del
impuesto, se sugiere al Gobierno aumentar la deducibilidad al 100 % en el impuesto de
renta para las empresas en el momento en que las finanzas públicas lo permitan.

El porcentaje de deducción del IVA del impuesto de renta de las empresas se encuentra
hoy en el 50 %.