Cuenta 16 - 20 Plan Contable

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
INFORME
CUENTAS 16,17,18,19 y 20 del PLAN
CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
AUTORES
CANO ANTÚNEZ, Sebastián Efraín

FERNANDEZ LLECLLISH, Jesús Abraham
FIGUEROA LEON, José
HUAMÁN ROMERO, Tani Marisol
MENDOZA RODRIGUEZ, Elmer
ASESOR
MG. LEONCIO FLORENTINO COCHACHIN SANCHEZ
HUARAZ – PERÚ
2018
I. DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado al Mg. Leoncio Florentino Cochachin

Sánchez del área de la asignatura de Análisis de la Dinámica Contable
I por ser un facilitador con mucha ética y transparencia en su sistema
laboral que lo hace con mucho empeño para el desarrollo de sus
estudiantes.
II. PRESENTACIÓN
El presente trabajo ha sido elaborado por el grupo, que constituye una

finalidad de involucrar a todos los estudiantes a través de las cuentas 16,17,
18, 19 Y 20 del Plan Contable General Empresarial. Con unas características
que se definirá mediante las explicaciones, también nos guiamos por
diferentes fuentes de investigación, para así obtener un sentido crítico de
nuestro tema.
III. CUERPO
3.1. CUENTA 16 “CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS”

La cuenta 16 reúne y agrupa todas las subcuentas que representan
derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto de
negocio o giro del negocio.
3.1.1. Dinámica de la cuenta
Es debitada por Es acreditada por

 Los préstamos otorgados.  Las cobranzas efectuadas.
 Las reclamaciones.  La eliminación. (castigo) de las
 Los intereses, las regalías y los cuentas por cobrar diversas de
dividendos por cobrar. las deudas incobrables
 Los depósitos otorgados en  La disminución de efectos
garantía. favorables en la medición al
 La venta de activo inmovilizado. valor razonable de los activos
 Los efectos favorables en la por instrumentos financieros.
medición al valor razonable de  La diferencia de cambio cuando
los activos por instrumentos disminuye el tupo de cambio.
financieros.
 La diferencia de cambio cuando
el tipo de cambio se incrementa.
Normas contables aplicables a la cuenta 16

NIC 21 efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda
extranjera.
NIC 24 información a revelar sobre las partes relacionadas.
NIC 32 instrumentos financieros: presentación.
NIC 39 instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIIF 7 instrumentos financieros: información a revelar.
3.1.2. Contenido de la cuenta

3.1.2.1. 161 Prestamos
Comprende los créditos no comerciales entregadas a terceros.
Cuentas divisionarias.
 1611. con garantía
 1612. sin garantía
--------------------------------------xx-------------------------- DEBE HABER
16 CUENTA POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 10,000.00
161 prestamos
1612 sin garantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALEBTES DE EFECTIVO| 10,000.00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
x/x por el préstamo sin garantía realizado a favor de la empresa
“LOS PINOS” S.A.
Caso Práctico
Se gira el cheque N° 00557 por s/ 10,000 a favor de la empresa “LOS PINOS” S.A. (tercero
no vinculado a la empresa) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
3.1.2.2. 162. Reclamaciones a terceros.

Esta subcuenta incluye todos los efectos de las transacciones
relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no
comerciales.
 1621. compañías aseguradoras.
 1622. transportadoras.
 1623. servicios básicos.
 1624. tributos.
 1629. otros.
Caso Práctico
Fruto de la perdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la

compañía de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de s/ 40,000. se sabe que el
valor en libros de la camioneta era de s/60,000 (costo de adquisición s/80,000) y depreciación
acumulada s/20,000.
--------------------------------xx--------------------------------- DEBE HABER

65 OTRO GASTOS DE GESTION 60,000.00
659 otros gastos de gestión
39DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 20,000.00
ACUMULADOS
391 depreciación acumulada
3913 inmuebles maquinaria y equipo-costo
33411 equipo de transporte
33INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
334unidades de transporte
3341 vehículos motorizados
3341 costo
x/x por la pérdida extraordinaria de la camioneta
---------------------------xx------------------------------------ DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 40,000.00
162 reclamaciones a terceros

1621 compañías aseguradoras
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 400,000.00
759 otros ingresos de gestión
7592 reclamos al seguro
x/x por la reclamación a la compañía de seguros por el activo
siniestrado.
3.1.2.3. 163. Intereses, regalías y dividendos.

Incluye los derechos de cobro por intereses, regalías devengados y
por dividendos en efectivo declarados por las empresas donde se
mantiene inversiones.
 1631. intereses.
 1632. regalías.
 1633.dividendos.
Caso Práctico
La gerencia nos informa que los accionistas de la empresa “AZUL ORIENTE” S.A.C.
(tercero no vinculado), en la cual se tiene inversiones; generó utilidades netas de S/
60,000 al cierre de ejercicio de septiembre 2018, la participación de nuestra
empresa es del 10%. Según el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que
le corresponde a la empresa es de S/ 6,000.
---------------------------------xx------------------------- DEBE HABER
-----
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6.000.00
TERCEROS
163 intereses regalías y dividendos
1633 dividendos
77INGRESOS FINANCIEROS 6,000.00
773 dividendos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa “AZUL
ORIENTE” S.A.C.
3.1.2.4. 164. Depósitos otorgados en garantía.

Comprende los montos entregados en garantía, tales como los
depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
depósitos por carta fianza u otras garantías entregas.
 1641. prestamos de instituciones financieras.
 1642. prestamos de instituciones no financieras.
 1644. depósitos en garantías por alquileres
 1649. otros depósitos en garantía.
Caso Práctico
Se suscribe un contrato de alquiler de oficina con la inmobiliaria UNION por un año a razón
de S/ 700 mensuales. las condiciones son de pagar dos meses adelantados y dos meses de
garantía.
----------------------------------xx-------------------------- DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 1,400.00
164 depósitos otorgados en garantía
1644depositos en garantía por alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR 1,400.00

ANTICIPADO
183 alquileres
10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,800.00
104cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x por el pago y la garantía entregada por el alquiler de

oficina.
3.1.2.5. 165. Venta de activo inmovilizado.

Son los derechos de cobro por ventas de inversión
mobiliaria, inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos
de largo plazo.
 1651. inversión mobiliaria.
 1652. inversión inmobiliaria.
 1653. inmuebles, maquinaria y equipo.
 1654. intangibles.
 1655. activos biológicos.
Caso Práctico
Se vende de manera inmediata al contado una computadora personal de propiedad de la

empresa en S/ 1,000 más IGV. el valor de activo fijo registrado en libros es S/ 2,500 y su
depreciación acumulada es S/ 1,500.
----------------------------------xx----------------------------------- DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 1,180.00
165 venta de activo inmovilizado
1653 inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES, APORTES AL 180.00

SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
401 gobierno central
4011 IGV
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,000.00
756 enajenación de activos inmovilizados
7564 inmuebles, maquinaria y equipo
x/x por la venta de una computadora personal
------------------------------------xx------------------------------- DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,000.00
655costo neto de enajenación de activos inmovilizados y

operaciones discontinuadas
6551costo neto de enajenación de activos

inmovilizados
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1,500.00

ACUMULADOS
391depreciacion acumulada
3911 inmuebles, maquinaria y equipo-costo
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 2,500.00
336 equipos diversos
3361equipo para procesamiento de información
x/x por el retiro de la computadora personal

3.1.2.6. 166. Activos por instrumentos financieros derivados.
Incluye los efectos favorables reaccionados con la
medición a valor razonable de los derivados financieros,
tales como los contratos a plazo, intercambios, entre otros.
 1661. instrumentos financieros primarios.
 1662. instrumentos financieros derivados.
 16621.cartera de negociación.
 16622.instrumentos de cobertura.
Caso Práctico
La empresa “EL GRANITO” S.A. mantiene un contrato de venta a plazo de 120 días por la
venta de 100 Toneladas de maíz a un precio de $ 950 la Tonelada.
El contrato se realizó con la finalidad de cobertura precio del referido producto momento en
que el tipo de cambio es 2.50.
En la fecha posterior la cotización de la tonelada de t es de $ 1,000 y el tipo de cambio es
3.00.
toneladas Precio $ Total $ Tipo de cambio Total, S/

100 950 95,000 2.90 275,500
variación del tipo de cambio

Tipo de cambio S/ 2.50 Tipo de cambio S/ 3.00
275,500 285,000
Diferencia: 9,500 … (1)
Nuevo valor
Medición Toneladas Precio$ Total, de cambio
Posterior 100 1,000 100,000
(-) inicial 100 950 95,000
Equivalencias 15,000… (2) 5,000
S/3.00 x 5,000
Ganancia: (1) +(2) =24,500
Asiento contable
-----------------------------------xx----------------------------- DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 24,500.00
166activos por instrumentos financieros
1662instrumento financieros derivados
77 INGRESOS FINANCIEROS 24,500.00
771ganancia por instrumento financiero derivado
15,000
776diferencia de cambio 9,500
La ganancia generada de S/24,500 es de las 100 Toneladas de maíz a la última fecha

se comprueba del valor equivalente inicial S/275,500 con el valor equivalente
posterior S/300,000
3.1.2.7. 168. Otras cuentas por pagar diversas. Incluye las

entregas a rendir cuentas efectuadas a terceros y
cualquier cuenta por cobrar no incluida las subcuentas
anteriores.
 1681. entregas a rendir cuentas a terceros
 1689. otras cuentas por cuentas por cobrar.
Caso Práctico
Está previsto el viaje de dos técnicos el 21 de junio. Para ello el 18 de junio se hace entrega
de cheque por S/ 9,500 para cubrir transporte y otros gastos de viaje con el compromiso de
rendir cuenta documentada a su retorno.
Culminada la misión en Iquitos el 30 de junio, estudios y proyectos, conjuntamente con su
informe, se alcanza los comprobantes sustentatorios de los gastos incurridos.
Concepto S/
Pasaje de avión 1,860.00
Alojamiento 1,950.00
Alimentación 970.00
Telefonía 139.00
Gastos de viaje: 4,919.00
Asesoría técnica 2,900.00
Incluido IGV 7,819.00
Saldo por entregar: 1,681.00
Total 9,500.00
Asiento contable
---------------------------------xx-------------------------------- DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 9,500.00
168 otras cuentas por cobrar diversas
1681 entregas a rendir cuenta a terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,500.00
x/x por la entrega del cheque
--------------------------------xx----------------------------------- DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 6,626.27
TERCEROS
631 transportes, correos y gastos de viaje
6311 transporte 1,576.27
6313 alojamiento 1,652.54
6314 alimentación 822.03
632 asesoría y consultoría
6324mercadotecnia 2,457.63
636 servicios básicos
6364 teléfono 117.80
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES, APORTES AL 1,192.73
SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
401 gobierno central
4011 impuesto general a las ventas
40111 IGV-cuenta propia
x/x por la rendición de gastos incurridos
------------------------------------xx-------------------------------- DEBE HABER

x/x por la devolución del dinero
3.2. CUENTA 17 “CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS”

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades
relacionadas, por transacciones distintas a las de ventas en razón de su
actividad principal. Para estos efectos, es importante recordar que las
entidades relacionadas pueden ser:
TIPO DETALLE
Es una entidad que tiene el control de una o más subsidiarias.
Para tal efecto, el control es el poder para dirigir las políticas
financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener
beneficios de sus actividades. Se presumirá que existe control
LA MATRIZ
cuando la controladora posea, directa o indirectamente a través
de otras subsidiarias, mas de la mitad del poder de voto de otra
entidad, salvo que se den en las circunstancias excepcionales en
las que se pueda demostrar claramente que tal posesión no
constituye control.
Una subsidiaria es una entidad controlada por otra (conocida
LA SUBSIDIARIA
como controladora o matriz).
Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee
LA ASOCIADA
influencia significativa y que no es una subsidiaria ni constituye
una participación en un negocio conjunto.
Una sucursal es un establecimiento que está situado en un lugar
LA SUCURSAL distinto al de la entidad central, de la cual depende. Por lo general,
las sucursales desempeñan las mismas funciones que la entidad
central.
En ese sentido, a efecto de determinar la subcuenta, divisionaria y sub divisionaria que se
utilizará en cada operación, debemos considerar el tipo de entidad relacionada con la que
realizamos una transacción.
Normas contables aplicables a la cuenta 17

NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras.
NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados.
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación.
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
3.2.2.1. 171 - Préstamos

Comprende los créditos no comerciales entregados a entidades
relacionadas.
 1711 Con garantía
Le permite tomar prestado dinero usando el valor neto de su vivienda
como respaldo.
 17111 – Matriz
 17112 – Subsidiarias
 17113 – Asociadas
 17114 – Sucursales
 17115 – Otros
 1712 Sin garantía
Los préstamos a plazos no garantizados son un tipo de crédito sin
garantía, donde un prestamista proporciona todo el dinero al prestatario
a la vez. Como las tarjetas de crédito.
 17121 – Matriz
 17122 – Subsidiarias
 17123 – Asociadas
 17124 – Sucursales
 17125 – Otros
Caso Práctico
CASO N° 1 PRÉSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS ARTISTAS” S.A.C.
(subsidiaria de la empresa) por la realización de un préstamo otorgado sin garantía.
SOLUCIÓN:
Según PCGE
---------------------------- XX ------------------------ Debe Haber

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
2,000.00
RELACIONADAS
171 Préstamos
1712 Sin garantía
17122 Subsidiaria
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
2,000.00
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el préstamo sin garantía realizado a
favor de la subsidiaria.
---------------------------- XX ------------------------
3.2.2.2. 173 Intereses, regalías y dividendos

Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por
dividendos en efectivo declarados por entidades relacionadas.
 1731 – Intereses:
Es un índice utilizado en economía y finanzas para registrar la
rentabilidad de un ahorro o el costo de un crédito.
 1732 – Regalías:
Una regalía o royalty es el pago que se efectúa al titular de
derechos de autor, patentes, marcas
 1733 – Dividendos:
Son las utilidades que recibe cada socio por la cantidad de sus
acciones.
Caso Práctico
CASO N° 2 INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS
Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, según Acta

de Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000.
SOLUCIÓN:
Según PCGE
---------------------------- XX ------------------------ Debe Haber

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
60,000.00
RELACIONADAS
173 Intereses, regalías y dividendos
1733 Dividendos
17332 Subsidiarias
77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000.00
773 Dividendos
x/x Por la provisión de los dividendos a
percibir de la empresa subsidiaria.
---------------------------- XX ------------------------
3.2.2.3. 174 - Depósitos otorgados en garantía

Comprende los montos entregados en garantía, tales como
depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.
3.2.2.4. 175 - Venta de activo inmovilizado:
Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; inversión
inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos a largo
plazo.
 1751 - Inversión mobiliaria: son materiales, equipos de
escritorios, etc.
 1752 - Inversión inmobiliaria: son los alquileres, rentas de un
inmueble.
 1753 - Inmuebles, maquinaria y equipo
 1754 – Intangibles: Son las marcas, el prestigio de la empresa.
 1755 - Activos biológicos: son las plantas y animales.
Caso Práctico
CASO N° 4 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido a la empresa “BANQUI” S.A.C. (empresa subsidiaria) una camioneta

a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000, el cual tiene una
depreciación acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN:
Según PCGE
---------------------------- XX ------------------------ Debe Haber

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
11,900
RELACIONADAS
175 Venta de activo inmovilizado
1753 Inmuebles, maquinaria y
equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1,900
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
7563 Inmuebles, maquinaria y
equipo
x/x Por la venta de la camioneta de la
empresa
---------------------------- XX ------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000
655 Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operac. discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de
activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinarias y
equipos
39 DEPRECIAC., AMORTIZAC.
42,000
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maqui. y equipo –
costo
39133 Equipo de trans.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motoriz.
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
---------------------------- XX ------------------------
3.2.2.5. 176 - Activos por instrumentos financieros:

Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor
razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se
adquieren en una compra no convencional y se elige para su
reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos
favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, en
transacciones con relacionadas, tales como contratos a plazo,
intercambios, entre otros.
3.2.2.6. 178 - Otras cuentas por cobrar diversas

Incluye las entregas a rendir cuenta a entidades relacionadas y
cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
3.3. CUENTA 18 “SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO”
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir
en el futuro, o que, habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se
extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas
por opciones financieras.
Normas de información financiera relacionadas
Marco Conceptual de las NIIF (en lo concerniente a concepto de beneficio

económico futuro esperado y al postulado de Devengado).
NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo.
NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.
NIC 38 Activos intangibles.
NIC 40 Inversiones inmobiliarias.
3.3.2.1. 181 Intereses.
Incluye los intereses descontados por anticipado por los
acreedores, en financiamientos recibidos.
Caso Práctico
La empresa “KIM S.A.A” solicita y recibe préstamo al banco premieer poe un monto de S/. 295,000.00
cuyo interes es del 5%; para ser cancelada en 3 años, al momento de cancelarse el préstamo la
empresa decide pagar los intereses adelantados.
1
DEBE HABER
1041 Cuentas corrietes operativas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS PPOR ANTICIPADO 14,750.00
181 Costos financieros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 309,750.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
X/X Por la provisión del préstamo otorgado
2
67 GASTOS FINANCIEROS 1,229.97
6731 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
181 Costos financieros
X/X Por el devengamiento del interés del primer mes
3.3.2.2. 182 Seguros.

Comprende el monto contratado con las compañías aseguradoras
por las primas de seguros, por coberturas a recibir en el futuro.
Caso Práctico
La empresa “LUNA S.A.” contrata una prima de seguros por S/. 12,000.00
mas IGV dicho seguro que cubre un periódo de un año.
1
DEBE HABER
182 Seguros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,160.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,160.00
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
X/X Por la adquisición de la prima de seguros
2
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,160.00
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X Por el pago de la prima de seguros
3
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,000.00
651 Seguros
182 Seguros
X/X Por el devengamiento de la prima de seguros correspondiente al primer mes
4
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,000.00
943 Gastos generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/X Por el devengamiento de la prima de seguros correspondiente al primer mes
3.3.2.3. 183 Alquileres

Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya
utilización se efectuará en el futuro.
Caso Práctico
Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 más IGV. El período de
arrendamiento es de un año.
1
DEBE HABER
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATOS PPOR
18 ANTICIPADO 12,000.00
183 Alquileres
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 2,160.00
4011 IGV
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES - TERCEROS 14,160.00
Facturas,
Boletas y
otros
comprobantes
421 por pagar
X/X Por los alquileres pagados por adelantado
2
DEBE HABER
GASTOS DE SERVICIOS
63 PRESTADOS POR TERCEROS 1,000.00
635 Alquileres
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATOS PPOR
183 Alquileres
X/X Por el devengo de los alquileres
3.3.2.4. 184 Primas pagadas por opciones

Corresponde al pago de primas en opciones de compra o venta
futuras.
Caso Práctico
La empresa Prevenida SAA, al 2 de noviembre del 2016, formaliza un acuerdo de opción de

compra de 600 onzas de oro al precio de $900 por cada onza del citado mineral; para ello,
paga una prima por opción de compra por $27,000, siendo la tasa de cambio S/. 2.90 por dólar
(supuesto). Asimismo, se acordó que la fecha para ejercer la opción de compra será el 30 de
abril del 2017.
1) Medición inicial (2 de noviembre del 2016)
(Opción de compra = 600 onzas x $900 c/u = $ 540,000)
Prima pagada por la opción : ( $ 27,000 x TC S/. 2.90 = S/ 78,300.00)
1
DEBE HABER
184 Primas pagadas por opciones
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS TERCEROS 78,300.00

Instrumentos de cobertura ($ 27,000.00 x S/.
46422 2.90)
X/X Por el reconocimiento de la prima al 2 de noviembre del 2016
2
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS TERCEROS 78,300.00
Instrumentos de cobertura (para saldar la
46422 cuenta)

1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago de la prima (2 de nociembre del 2016)
3.3.2.5. 185 Mantenimiento de Activos inmovilizados

Incluye todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede
un período y que no reúnen las condiciones para ser incorporados
en el valor del activo objeto de mantenimiento.
Caso Práctico
Se suscribe un contrato para la adquisición de un vehículo por un valor de S/. 56,000 más
IGV, el cual incluye el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un
año.
Se estima que el valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post-venta es
de S/. 6,000.
1
DEBE HABER
INMUEBLE, MAQUINARIA Y
33 EQUIPO 50,000.00
33411 COSTO
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS
18 PPOR ANTICIPADO 6,000.00
Mantenimiento de
185 activos inmovilizados
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PAGAR 10,800.00
4011 IGV
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
46 TERCEROS 66,800.00
Inmuebles, Maquinaria y
4654 Equipo
X/X Por la adquisición del vehículo más el servicio post venta
2
DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS
46 TERCEROS 66,800.00
4654 Equipo
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 66,800.00
Cuentas corrientes en
104 instituciones financieras
X/X Por el pago del vehículo mas el servicio postventa
3
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
63 POR TERCEROS 500.00
6343 Equipo
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS
18 PPOR ANTICIPADO 500.00
Mantenimiento de
185 activos inmovilizados
X/X Por el devengo mensual del servicio post venta
3.3.2.6. 189 Otros gastos contratados por anticipado

Se contabilizará cualquier servicio a ser devengado luego de la
fecha de los estados financieros, cuyo registro no corresponde
incluirse en las subcuentas anteriores.
Caso Práctico
Se suscribe un contrato de franquicia por 38 meses, pagándose por el mismo la suma de S/.
50,000.00 más IGV.
1
DEBE HABER
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATOS PPOR
Otros gastos
contratados
por
189 anticipado
TRIBUTOS,
40 CONTRAPRESTACIONES Y 9,000.00
APORTES AL SISTEMA DE
PAGAR
4011 IGV
CUENTAS POR PAGAR
Facturas,
Boletas y
otros
comprobantes
421 por pagar
X/X Por el cotrato de franquicia celebrado a 36 meses
2
CUENTAS POR PAGAR
Facturas,
Boletas y
otros
comprobantes
421 por pagar
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
10 DE EFECTIVO 59,000.00
Cuentas
corrientes en
instituciones
104 financieras
X/X Por el pago de la franquicia
3
DEBE HABER
GASTOS DE SERVICIOS
63 PRESTADOS POR TERCEROS 4,166.67
Asesoría y
632 Consultoria
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATOS PPOR
Otros gastos
contratados
por
189 anticipado
X/X otros gastos contratados por anticipado
3.4. CUENTA 19 “ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”
Esta cuenta agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de

cobranza dudosa para cubrir, en su caso, el deterioro de las acreencias
incobrables, pérdidas provenientes de créditos otorgados a terceros
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se reconoce la estimación de cobranza dudosa, discriminándola por la naturaleza

de la cuenta por cobrar, y paralelamente la cuenta de gasto correspondiente.
Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se
expresarán al tipo de cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas.
NOMENCLATURA
La Cuenta 19 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas,
divisionarias y subdivisionarias.
CUENTA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1913 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y
gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1934 Gerentes
1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1941 Préstamos
1942 Reclamaciones a terceros
1944 Depósitos otorgados en garantía
1945 Venta de activos inmovilizados
1946 Activos por instrumentos financieros
1949 Otras cuentas por cobrar diversas
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
1951 Préstamos
1954 Depósitos otorgados en garantía
1955 Venta de activo inmovilizado
1956 Activos por instrumentos financieros
1958Otras cuentas por cobrar diversas
NORMAS CONTABLES APLICABLES A LA CUENTA 19
NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.
3.4.2.1. 191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

Esta subcuenta incorpora el importe de las estimaciones de cobro dudosa de
las cuentas por cobrar a clientes.
Apreciaciones:
1. La cuenta tiene relación con las divisionarias de la cuenta 12
2. Se establecerá divisionarias, según el criterio monetario, para diferenciar la
estimación de los créditos vencidos en moneda nacional y extranjera, el criterio
geográfico para registrar la estimación de los créditos vencidos otorgados en el
país.
Caso Práctico
Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/ 6,000.00, se efectúa la

provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la
cuenta por cobrar.
Estimación de la cobranza dudosa

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
6,000.00
Y PROVISIONES
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de
cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar-Tercero
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
6,000.00
COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales-
Terceros
1911 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar.
x/x Por la estimación de la cuenta de cobranza
dudosa.
Castigo de la cuenta de cobranza dudosa

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
6,000.00
COBRANZA DUDOSA
193 Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios), directores y gerentes.
1931 Personal
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 6,000.00
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Préstamos
x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza
dudosa.
3.4.2.2. 192 Cuentas por Cobrar – Relacionados

Esta subcuenta comprende la estimación de cobro dudoso de las compañías
relacionadas en transacciones comerciales.
Apreciaciones:
2. Las estimaciones de incobrabilidad por créditos vencidos, de ser el caso,
en moneda extranjera, serán expresados a la tasa de cambio aplicable a
las Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y
gerentes, vigentes a la fecha del Estado de Situación financiera.
Caso Práctico
Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido,
ante la improbable cobranza de la factura Nº 001-5640 por S/ 4,000.00, se efectúa la
estimación de la cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa
deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
4,000.00
Y PROVISIONES
cobranza dudosa
4,000.00
COBRANZA DUDOSA
Relacionados
x/x Por la estimación de la cuenta de cobranza
dudosa.

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
4,000.00
COBRANZA DUDOSA
Relacionados
13 CUENTAS POR COBRAR
4,000.00
COMERCIALES-RELACIONADOS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar.
1312 Emitidas en cartera
13122 Subsidiarias
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
3.4.2.3. 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),

directores y gerentes
Incluye la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal,
accionistas, directores y gerentes.
Apreciaciones:
1. La cuenta tiene relación con la las divisionarias de la cuenta 14
2. Las estimaciones de incobrabilidad por créditos vencidos, de ser el caso,
en moneda extranjera, serán expresados a la tasa de cambio aplicable a
las Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y
Caso Práctico
La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado

a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/ 500, sea considerado como de
cobranza dudosa.

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
500.00
Y PROVISIONES
cobranza dudosa
68413 Cuentas por cobrar al
personal, a los accionistas (socios), directores
y gerentes.
500.00
COBRANZA DUDOSA
accionistas (socios), directores y gerentes.
1931 Personal
x/x Por el reconocimiento como cuentas de
cobranza dudosa del préstamo del trabajador
retirado.

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
500.00
COBRANZA DUDOSA
accionistas (socios), directores y agentes
1931 Personal
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 500.00
DIRECTORES Y AGENTES
141 personal
1411 prestamos
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
3.4.2.4. 194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros

Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas
con terceros.
Apreciaciones:
2. Se establecerá divisionarias, según el criterio monetario, para diferenciar la
estimación de los créditos vencidos en moneda nacional y extranjera, el
criterio geográfico para registrar la estimación de los créditos vencidos
otorgados en el país.
Caso Práctico
Las letras por cobrar no comerciales a terceros, referido a un préstamo sin garantía
por el monto de S/ 2500 en el 2017, fueron protestadas por entidades financieras
encargadas de su cobranza.
En opinión del departamento legal se debe iniciar el proceso para la cobranza de las
letras por la vía judicial, razón por la cuál se optó crear la estimación de cobro
pertinente.
Posteriormente, el departamento legal, diciembre de 2017, informa a la gerencia de
contabilidad que ha sido declarada la situación de insolvencia del cliente aceptante;
por lo que se decide castigar la cuenta incobrable.

-------------------------------- xx ------------------------- DEBE HABER
2 500.00
Y PROVISIONES
cobranza dudosa
68414 Cuentas por cobrar diversas
– Terceros
2 500.00
COBRANZA DUDOSA
1941 Préstamos
cobranza dudosa por préstamo en el 2017

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
2,500.00
COBRANZA DUDOSA
1941 Préstamos
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
2,500.00
TERCEROS
161 Préstamos
1612 Sin garantía

x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar
3.4.2.5. 195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas

a relacionadas.
Apreciaciones:
1. La cuenta tiene relación con la las divisionarias de la cuenta 17
2. Las estimaciones de incobrabilidad por créditos vencidos, de ser el caso, en
moneda extranjera, serán expresados a la tasa de cambio aplicable a las
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y
Caso Práctico
Un préstamo sin garantía por el monto de S/ 800, por concepto de las letras por cobrar
a una empresa asociada, fueron protestadas. Concernientemente se pasa a cobrar
dicha cuenta, pero, el departamento legal informa la insolvencia de la empresa
asociada para cubrir dicho monto, por lo cual se decide castigar la cuenta incobrable.

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
800.00
Y PROVISIONES
cobranza dudosa
68415 Cuentas por cobrar diversas
– Relacionadas
800.00
COBRANZA DUDOSA
1941 Préstamos
cobranza dudosa por préstamo en el 2017

-------------------------------- xx -------------------------- DEBE HABER
800.00
COBRANZA DUDOSA
195 Cuentas por cobrar diversas -
relacionados
1951 Préstamos
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
800.00
RELACIONADOS
171 Préstamos
1712 Sin garantía

17123 Asociada
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar a
empresa relacionada.
ACTIVO REALIZABLE
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y servicios
acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.
Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los
manufacturados, los recursos naturales y los productos biológicos, así como las
existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún no se devenga.
3.5. CUENTA 20 “MERCADERÍAS”

Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de
transformación.
3.5.2.1. 201 Mercaderías manufacturadas
Descripción
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los bienes adquiridos ya
elaborados que se mantienen en stock, disponibles para su venta, incluye los
gastos adicionales vinculados con la compra o en otras palabras productos
adquiridos, ya elaborados y listos para su venta.
Valoración de las operaciones
Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los
costos necesarios para que las mercaderías tengan su condición y ubicación
actuales.
Las salidas de existencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con las
fórmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado o costo identificado.
Para los efectos de la medición al cierre del período que se reporta, se aplica la
regla de valuación de costo de adquisición o valor neto de realización, el menor.
La excepción a esta regla corresponde a los productos agrícolas y forestales en
la oportunidad de su cosecha o recolección, y a las materias primas que los
intermediarios miden de acuerdo con su cotización internacional; mercaderías
en ambos casos, que se miden a su valor razonable. Las diferencias de cambio
originadas en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a resultados.
Debitar la cuenta
 El costo de las mercaderías adquiridas con abono a la subcuenta 611 a

Variación de existencias - mercaderías.
 El costo de las mercaderías devueltas por los clientes, con abono a la
subcuenta 691 a Costo de ventas - Mercaderías.
 El incremento de valor de las mercaderías que se miden al valor
razonable.
 Los sobrantes de mercaderías.
Acreditar la cuenta
 El costo de las mercaderías vendidas, con cargo a la subcuenta 691 a

Costo de ventas a Mercaderías.
 El costo de las mercaderías devueltas a proveedores con cargo a la
subcuenta 611 a Variación de existencias a Mercaderías.
 La disminución de valor de las mercaderías que se miden al valor
razonable.
 Los faltantes de mercaderías, determinados por referencia a
inventarios físicos.
 El castigo de mercaderías.
Caso Práctico
Se compra mercaderías por S/.12,000 más IGV, al contado, según factura Nº 44-98877.
1
DEBE HABER
60 COMPRAS 12,000
601 Mercaderías
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES
40 Y DE SALUD POR PAGAR 2,280

4011 IGV
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
42 TERCEROS 14,280
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 paga
Por la compra de existencias más IGV, según factura.
2
DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 12,000
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Asiento por destino de las compras de mercaderías.
3
DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
42 TERCEROS 14,280
421 pagar
10 CAJA Y BANCOS 14,280
Por la cancelación de la compra de mercaderías.
3.5.2.2. 202 Mercaderías de extracción

Descripción
Muestra el importe de los productos originados en recursos naturales
extraídos, tales como minerales, petróleo, gas, entre otros, que han sido
adquiridos para su venta sin haber sido transformados.
Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo
todos los costos necesarios para que las mercaderías tengan su
condición y ubicación actuales.
Las salidas de existencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con
las fórmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado o costo
identificado.
Para los efectos de la medición al cierre del período que se reporta, se
aplica la regla de valuación de costo de adquisición o valor neto de
realización, el menor. La excepción a esta regla corresponde a los
productos agrícolas y forestales en la oportunidad de su cosecha o
recolección, y a las materias primas que los intermediarios miden de
acuerdo con su cotización internacional; mercaderías en ambos casos,
que se miden a su valor razonable. Las diferencias de cambio originadas
en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a resultados.
Debitar la cuenta
 El costo de las mercaderías adquiridas con abono a la subcuenta
611 a Variación de existencias - mercaderías.
 El costo de las mercaderías devueltas por los clientes, con abono a
la subcuenta 691 a Costo de ventas - Mercaderías.
razonable.
Acreditar la cuenta
 El costo de las mercaderías vendidas, con cargo a la subcuenta 691
a Costo de ventas a Mercaderías.
razonable.
CASO PRACTICO
Se adquiere 50 TM de carbón de la empresa minera “SAN GABÁN” S.A.C.
(mercaderías de extracción) para su venta en la ciudad de Lima, por un valor de S/.
1,000 más IGV cada TM.
SOLUCIÓN:
1
DEBE HABER
60 COMPRAS 50,000
601 Mercaderías
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR PAGAR 9,000
4011 IGV
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES
42 – TERCEROS 59,000
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por paga
Por la adquisición de las 50 TM de carbón de la empresa minera “SAN GABAN” S.A.C
2
DEBE HABER
202 Mercaderías de extracción
611 Mercaderías
6112 Mercaderías de extracción
3
DEBE HABER
42 TERCEROS 59,000
421 pagar
3.5.2.3. 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas

Descripción
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los productos de origen
animal y vegetal que se adquieren con el objetivo de venderlos sin
transformarlos.
identificado.
Debitar la cuenta
 El costo de las mercaderías devueltas por los clientes, con abono
a la subcuenta 691 a Costo de ventas - Mercaderías.
razonable.
Acreditar la cuenta
 El costo de las mercaderías vendidas, con cargo a la subcuenta
691 a Costo de ventas a Mercaderías.
 El costo de las mercaderías devueltas a proveedores con cargo
a la subcuenta 611 a Variación de existencias a Mercaderías.
razonable.
Caso Practico
“SUPERMERCADOS DEL PERÚ” S.A.C. ha adquirido verduras en estado natural, por
un valor de S/. 36,000.00, para venderlas en sus establecimientos. Considerar que
dichos bienes están exonerados del IGV.
SOLUCIÓN:
1
DEBE HABER
60 COMPRAS 36,000
601 Mercaderías
6013 Mercaderías Agropecuarias y Piscícolas
42 TERCEROS 36,000
421 paga
Por la adquisición de verduras en estado natural
2
DEBE HABER
2032 De origen vegetal
611 Mercaderías
3
DEBE HABER
42 TERCEROS 36,000
421 pagar
3.5.2.4. 204 - Mercaderías inmuebles
Descripción
Activos inmobiliarios que se adquieren con el propósito de su venta.

identificado.
Debitar la cuenta
 El costo de las mercaderías devueltas por los clientes, con abono a
la subcuenta 691 a Costo de ventas - Mercaderías.
razonable.
Acreditar la cuenta
 El costo de las mercaderías vendidas, con cargo a la subcuenta 691
a Costo de ventas a Mercaderías.
razonable.
CASO PRACTICO
La empresa inmobiliaria “LOS ANDES” S.A.C. ha adquirido un terreno por un valor de

S/. 150,000.00, con la finalidad de venderlo posteriormente.
SOLUCIÓN:
1
DEBE HABER
60 COMPRAS 150,000
601 Mercaderías
6014 Mercaderías Inmuebles
42 TERCEROS 150,000
421 paga
Por la adquisición de un terreno para su reventa
2
DEBE HABER
204 Mercaderías inmuebles
611 Mercaderías
6114 Mercaderías inmuebles
Asiento por destino del terreno para su reventa
3
DEBE HABER
42 TERCEROS 150,000
421 pagar
Por la cancelación de la compra del terreno.
3.5.2.5. 208 Otras mercaderías

Descripción
Mercaderías adquiridas para la venta que no se contemplan en las
subcuentas anteriores.
identificado.
Debitar la cuenta
 El costo de las mercaderías devueltas por los clientes, con abono
a la subcuenta 691 a Costo de ventas - Mercaderías.
razonable.
Acreditar la cuenta
 El costo de las mercaderías vendidas, con cargo a la subcuenta
691 a Costo de ventas a Mercaderías.
 El costo de las mercaderías devueltas a proveedores con cargo a
la subcuenta 611 a Variación de existencias a Mercaderías.
razonable.
Caso Practico
Compra de programas de computadora.
La empresa comercial Computronic adquiere para la venta a la compañía servicios

informáticos 25 softwares de contabilidad denominada “Contabilidad: NIIF Y PCGE”
al valor de 300$, más 18%IGV de cada uno.
Asimismo, paga un seguro de 20% mas 18% IGV por cada programa de cómputo.
A la fecha de transacción la tasa de cambio es de 2.80 por dólar en tanto que el

momento del pago este fue de 2.90 por la divisa norteamericana.
1. Compra de software
Cantidad $ c/u $ Total TC S/ Total
25 300 7,500 2.80 21,000
software 54 1,350 2.80 3,780
IGV 18%
354 8,850 24,780
1
DEBE HABER
60 COMPRAS 21,000
601 Mercaderías
6018 Otra mercaderias
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y
40 DE SALUD POR PAGAR 3,780
4011 IGV
42 TERCEROS 24,780
421 paga
Por la adquisición de software contable
2. Seguro de Software
Cantidad $ c/u $ Total TC S/ Total
25 20.00 500 2.80 1400
software 3.60 90 2.80 252
IGV 18%
23.60 590 1,652
2
DEBE HABER
60 COMPRAS 1400
60912 Seguro
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES
40 Y DE SALUD POR PAGAR 252
4011 IGV
42 TERCEROS 1652
421 paga
Por la adquisición del seguro software contable
3. Transferencia del costo de software
3
DEBE HABER
208 Otras Mercaderías
611 Mercaderías
6115 Otras Mercaderías
Por traslado de los software a almacén
4. Nivelación de la tasa de cambio
8,850 = s/885
(2.90-2.80) X $ 590 = s/ 59
X$ 9,440 944
4
DEBE HABER
67 Gastos Financieros 944
676 Diferencia de cambio
42 TERCEROS 944
421 paga
Operación por Tipo de Cambio
5. Cancelación de Obligación
Cantidad $ TC S/
Programas 8,850 2.90 25,665
Seguros 590 2.90 1,711
9,440 27,376
3
DEBE HABER
42 TERCEROS 27,376
421 pagar
Por la cancelación de la compra del Software

Cuenta 16 - 20 Plan Contable

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CANO ANTÚNEZ, Sebastián Efraín

MG. LEONCIO FLORENTINO COCHACHIN SANCHEZ

El presente trabajo está dedicado al Mg. Leoncio Florentino Cochachin

El presente trabajo ha sido elaborado por el grupo, que constituye una

3.1. CUENTA 16 “CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS”

Es debitada por Es acreditada por

Normas contables aplicables a la cuenta 16

3.1.2. Contenido de la cuenta

3.1.2.2. 162. Reclamaciones a terceros.

Fruto de la perdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la

--------------------------------xx--------------------------------- DEBE HABER

---------------------------xx------------------------------------ DEBE HABER

162 reclamaciones a terceros

3.1.2.3. 163. Intereses, regalías y dividendos.

3.1.2.4. 164. Depósitos otorgados en garantía.

----------------------------------xx-------------------------- DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 1,400.00

164 depósitos otorgados en garantía

1644depositos en garantía por alquileres

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR 1,400.00

104cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 cuentas corrientes operativas

x/x por el pago y la garantía entregada por el alquiler de

3.1.2.5. 165. Venta de activo inmovilizado.

Se vende de manera inmediata al contado una computadora personal de propiedad de la

----------------------------------xx----------------------------------- DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 1,180.00

165 venta de activo inmovilizado

1653 inmuebles, maquinaria y equipo

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES, APORTES AL 180.00

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,000.00

756 enajenación de activos inmovilizados

7564 inmuebles, maquinaria y equipo

x/x por la venta de una computadora personal

------------------------------------xx------------------------------- DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,000.00

655costo neto de enajenación de activos inmovilizados y

6551costo neto de enajenación de activos

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1,500.00

3911 inmuebles, maquinaria y equipo-costo

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 2,500.00

336 equipos diversos

3361equipo para procesamiento de información

x/x por el retiro de la computadora personal

toneladas Precio $ Total $ Tipo de cambio Total, S/

variación del tipo de cambio

La ganancia generada de S/24,500 es de las 100 Toneladas de maíz a la última fecha

3.1.2.7. 168. Otras cuentas por pagar diversas. Incluye las

--------------------------------xx----------------------------------- DEBE HABER

------------------------------------xx-------------------------------- DEBE HABER

3.2. CUENTA 17 “CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS”

Normas contables aplicables a la cuenta 17

3.2.2. Contenido de la cuenta

3.2.2.1. 171 - Préstamos

CASO N° 1 PRÉSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS

---------------------------- XX ------------------------ Debe Haber

3.2.2.2. 173 Intereses, regalías y dividendos

CASO N° 2 INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS

Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, según Acta

---------------------------- XX ------------------------ Debe Haber

3.2.2.3. 174 - Depósitos otorgados en garantía