APRUEBAN REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A

INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 063-2007/SUNAT

(Publicado el 31.03.2007 y vigente a partir del 01.04.2007)

Lima, 30 de marzo de 2007

CONSIDERANDO:

Que el Artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado
por Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la
facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias, la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en
la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar, añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se
encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan,
así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las
normas respectivas;

Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emitió la Resolución

de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de
Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de
comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT que
aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a
la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción
de comiso o multa;

Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada

por la Ley N° 28932, se ha emitido el Decreto Legislativo N° 981, estableciéndose
diversas modificaciones al Código Tributario, incluyendo las relacionadas con el Libro
IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, así como de las Tablas de Infracciones
y Sanciones;

Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad
relativas a las infracciones y sanciones del Código Tributario, respecto a las
modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N° 981;

Que de otro lado, el inciso 12.1 del articulo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N° 940 aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y normas
modificatorias, señala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será sancionado de
conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario;

Que teniendo en cuenta lo señalado en el considerando anterior, mediante la

Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT se aprobó el Reglamento del
Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central, el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de
perfeccionarlo;
En uso de las facultades conferidas en el artículo 166° del TUO del Código Tributario, y
el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias, y el inciso q)
del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado
por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las

infracciones establecidas en el Código Tributario, conformado por diecisiete (17)
artículos, una (1) disposición complementaria transitoria, tres (3) disposiciones
complementarias finales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente
resolución.

El referido reglamento entrará en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.

Artículo 2°.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artículo

anterior:

a) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT, con excepción de

su Segunda Disposición Final manteniéndose la vigencia del Formulario 0880 Acta de
Reconocimiento, para efecto del artículo 7° del reglamento antes mencionado.

b) Derógase la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT, con excepción

del anexo VI que mantendrá su vigencia únicamente respecto de las infracciones
cometidas hasta el 31 de marzo de 2007.

c) Manténgase vigente el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-

2001/SUNAT, para efecto del articulo 16.1 del citado reglamento.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

LAURA CALDERON REGJO

Superintendente Nacional

REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICABLE A INFRACCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

TÍTULO I

DISPOSICIONES PRELIMINARES

Artículo 1°.- DEFINICIONES

Para efecto de la presente resolución se entenderá por:

a) Acta de Reconocimiento : Al Formulario N° 0880 aprobado por la segunda

Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 141-2004/SUNAT,
mediante el cual el infractor reconoce que ha
incurrido en una primera infracción tipificada en
los numerales 1 al 3 del Artículo 174° del Código
Tributario, según lo establecido en las Notas de
las Tablas. A tal fin, se considera como primera
infracción, a la primera que se haya cometido o
detectado a partir del 06.02.04.

b) Cartel : Al cartel oficial a que se refiere la Resolución de

Superintendencia N° 144-2004/SUNAT.

c) Cierre : A la sanción de cierre temporal de

establecimiento u oficina de profesionales
independientes, regulada en el Artículo 183° del
Código Tributario.

d) Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario

aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y
sus normas modificatorias.

e) Comiso : A la sanción de comiso regulada en el Artículo

184° del Código Tributario y el Reglamento de
Comiso.

f) I : A cuatro (4) veces el límite máximo de los

ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen
Único Simplificado (RUS) por las actividades de
ventas o servicios prestados por el sujeto del
Nuevo RUS, según la categoría en que se
encuentra o deba encontrarse ubicado el
infractor en el momento que comete la
infracción, de acuerdo a lo previsto en el inciso
c) del Artículo 180° del Código Tributario.

g) Internamiento : A la sanción de Internamiento Temporal de

Vehículos regulada en el Artículo 182° del
Código Tributario y el Reglamento de
Internamiento.

h) Multa para recuperar los : A la multa prevista en los incisos a) y b) del

bienes comisados tercer párrafo del Artículo 184° del Código
Tributario.
i) Multa que sustituye al Cierre : A la multa prevista en el inciso a) del cuarto
párrafo del Artículo 183° del Código Tributario.

j) Multa que sustituye al Comiso : A la multa a que se refiere el octavo párrafo del
Artículo 184° del Código Tributario, así como la
Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la
Tabla III.

k) Multa que sustituye el : A la multa prevista en el inciso b) del noveno

Internamiento a solicitud del párrafo del Artículo 182° del Código Tributario
infractor
l) Multa que sustituye el : A la multa prevista en el quinto párrafo del
Internamiento por facultad de Artículo 182° del Código Tributario, que la
la SUNAT SUNAT aplicará en los supuestos señalados en el
Reglamento de Internamiento.

ll) Nota o Notas : A las Notas de las Tablas I, II y III de

Infracciones y Sanciones que como anexo
forman parte del Código Tributario.

m) Nuevo RUS : Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por

el Decreto Legislativo N° 937 y normas
modificatorias.

n) Régimen : Al Régimen de Gradualidad aprobado por la

presente Resolución de Superintendencia.

o) Reglamento de Comiso : Al Reglamento de la Sanción de Comiso de

Bienes previsto en el Artículo 184° del Código
Tributario, aprobado por la Resolución de
Superintendencia N° 157-2004/SUNAT.

p) Reglamento de Comprobantes : Al Reglamento de Comprobantes de Pago

de Pago aprobado mediante la Resolución de
Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y sus
normas modificatorias.

q) Reglamento de Internamiento : Al Reglamento de la Sanción de Internamiento

Temporal de Vehículos prevista en el Artículo
182° del Código Tributario, aprobado por la
Resolución de Superintendencia N° 158-
2004/SUNAT.

r) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes.

s) Tabla o Tablas : A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones

que como anexo forman parte del Código
 Tributario.

t) UIT : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la

fecha en que se comete la infracción o, cuando
no sea posible establecerla, la que se encuentre
vigente a la fecha en que la Administración
Tributaria detecte la infracción, según lo
previsto en el inciso a) del Artículo 180° del
Código Tributario.

u) Valor del bien (o VB) : Al valor del bien previsto en la resolución de

comiso, según lo regulado en el Reglamento de
Comiso.

Cuando se mencionen artículos, disposiciones transitorias, disposiciones finales o

anexos sin indicar la norma a la que corresponden, se entenderán referidos al presente
Reglamento. Asimismo, cuando se señalen numerales sin indicar el artículo al que
pertenecen se entenderá que se hace mención al artículo en el que se menciona.

Artículo 2°.- Intervenciones Preventivas

La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo, en cuyo caso se

comunicará al infractor que en dicha oportunidad no será sancionado, pero que de
incurrir nuevamente en la misma infracción, se le podrá aplicar la sanción
correspondiente.

Artículo 3°.- Colocación de Carteles Oficiales

La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones",

según lo previsto en la Resolución de Superintendencia N° 144-2004/SUNAT que
aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos, Letreros y Carteles Oficiales con
motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones de
la Administración Tributaria, respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo
previsto en los anexos de esta norma.

TÍTULO II

GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A

LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Articulo 4°.- Infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de

comprobantes de pago

El presente título se aplicará a las sanciones de multa y cierre correspondientes a las

infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 3 del articulo 174° del Código Tributario.

Artículo 5°.- Criterio de Gradualidad

Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título, se aplicarán de
manera gradual considerando el criterio de Frecuencia, el cual consiste en el número
de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción a partir del
06.02.04, considerando lo previsto en los Artículos 6° y 8°.

Artículo 6°.- Primera oportunidad

Las infracciones se considerarán cometidas o detectadas en una primera oportunidad,

cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten
con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de
Reconocimiento.

Para tal efecto se deberá considerar lo siguiente:

6.1. Infracciones con la misma tipificación

En cada casillero del cuadro que se muestra a continuación se mencionan los

supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación:

Base Supuestos comprendidos en la infracción

Legal

Art. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos

174°, complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
numeral
1

Art. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y

174°, características para ser considerados como comprobantes de
numeral pago o como documentos complementarios a éstos, distintos
2 a la guía de remisión.

Art. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos

174°, complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que
numeral no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de
3 operación realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los
supuestos comprendidos en un mismo casillero, aún cuando se haya eximido al
infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción.

6.2. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están firmes y consentidas

La Resolución de Multa está consentida y firme en la vía administrativa cuando:

i. El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso
respectivo.
 ii. Habiendo sido impugnada, se presenta el desistimiento y éste es aceptado
mediante resolución; o,

iii. Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa.

6.3. Infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento

La infracción se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento

según lo previsto en el Artículo 7°.

Artículo 7°.- Acta de Reconocimiento

Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento, se tendrá en cuenta lo

siguiente:

7.1. Deberá consignarse toda la información requerida por ésta.

7.2. Será suscrita por el deudor tributario, su representante legal acreditado en

el RUC o apoderado.

7.3. Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o, a

partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta
Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o
Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se
realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario.

Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador, el deudor

tributario o representante legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de
identidad original. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes señalados,
se deberá adjuntar copia simple del referido documento.

En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado, adicionalmente a

la copia de su documento de identidad, deberá adjuntarse una carta poder específica
con firma legalizada notarialmente, acreditando su representación.

De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.1, 7.2 o cuando el Acta de

Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) días hábiles siguientes al de
levantamiento del Acta Probatoria, ésta se tendrá por no presentada.

Artículo 8°.- Segunda oportunidad y siguientes

Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se

cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en cuenta
lo siguiente:

8.1. Segunda oportunidad y siguientes:

El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se

comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen, existe una Resolución de
Multa firme y consentida en la vía administrativa o una infracción reconocida mediante
Acta de Reconocimiento.

El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se

comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen, existe, según el caso, dos
sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y
consentida y una infracción reconocida. Las oportunidades y siguientes se producirán
cuando exista una sanción firme y consentida adicional.

8.2. Infracciones con la misma tipificación

La infracción a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad deberán tener la

misma tipificación, siendo de aplicación lo señalado en el numeral 6.1. del Artículo 6°,
considerando adicionalmente que existe la misma tipificación aún cuando la sanción
sea distinta cada vez o la sanción de cierre que corresponda se aplique en cada
ocasión respecto de un establecimiento distinto.

8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre están consentidas y firmes

Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo

previsto en el numeral 6.2 del Artículo 6°.

Los Anexos A y B contienen la sanción de multa, cierre y la multa que sustituye al

cierre, graduadas en virtud al presente artículo hasta la tercera oportunidad. A partir
de la cuarta oportunidad no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se
aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario.

Artículo 9°.- Causal de pérdida

Se perderán los beneficios de la gradualidad aplicables a la sanción por la infracción

acogida al Régimen si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a
ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicará la multa que sustituye al cierre, la
que no gozará de la gradualidad establecida en el Anexo B.

Artículo 10°.- Efectos de la pérdida

La pérdida de la gradualidad a que se refiere el artículo anterior tendrá por efecto que
la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto señalado en el inciso a) del
Artículo 183° del Código Tributario, sin que corresponda aplicar las rebajas previstas
en el Anexo B.

TÍTULO III

GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIÓN Y/U

OTORGAMIENTO
DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIÓN DE
COMISO O MULTA
 CAPÍTULO I
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISION Y/U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Articulo 11°.- Infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de

comprobantes de pago

El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones

señaladas en el Anexo I.

Artículo 12°.- Criterios de Gradualidad

Los Criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente

capítulo, son la Acreditación, la Autorización Expresa, la Frecuencia, el Momento en
que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el Pago y la Subsanación, los que son
definidos en el Artículo 13°.

Dichos criterios se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V.

Artículo13°.- Definición de los criterios de gradualidad

Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:

13.1. La Acreditación: Es la sustentación realizada con el comprobante de

pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma
sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento público
u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente el derecho
de propiedad o posesión del infractor sobre el vehículo intervenido, en los
términos señalados en el anexo respectivo, el sétimo párrafo del Artículo 182°
del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento.

13.2. La Autorización Expresa: A la emitida por la Dirección General de

Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior
y Turismo, de conformidad con la Ley que regula la explotación de los juegos de
casino y máquinas tragamonedas - Ley N° 27153 y sus normas modificatorias,
facultando a un titular a que realice la actividad de explotación de juegos de
casino o máquinas tragamonedas, explote un determinado número de mesas de
casino o máquinas tragamonedas, según las modalidades o programas de
juego, de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del Artículo 4° de la referida ley;
siempre que abarque a las actividades realizadas, no haya sido cancelada y se
hubiera renovado cuando corresponda.

Excepcionalmente, también se considerará que existe Autorización Expresa si

de acuerdo a la Ley N° 27153 y sus normas modificatorias, el titular que realice
la actividad de explotación de juegos de casinos o máquinas tragamonedas, se
encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la
referida autorización.
 13.3. La Frecuencia: Es el número de oportunidades en que el infractor
incurre en una misma infracción, a partir del 06.02.04.

Para efectuar el cómputo de las oportunidades, se deberá tener en cuenta lo

siguiente:

13.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificación

En cada casillero de la Guía de Criterios de Gradualidad que obra en el

Anexo I, se describen los supuestos que originan la existencia de
infracciones con la misma tipificación, aún cuando en cada oportunidad
se presenten entre otras situaciones que la sanción sea distinta, el Cierre
se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se
aplique con relación a un vehículo distinto.

13.3.2. Las infracciones anteriores a la que será graduada en virtud al

Régimen, deberán contar con resoluciones firmes y consentidas en la vía
administrativa.

La resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando:

a. El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido, y

no mediase la interposición del recurso respectivo;

b. Habiendo sido impugnada, se hubiese presentado el desistimiento

y éste fuese aceptado mediante resolución; o,

c. Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía

administrativa.

13.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que

no cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT, se acerca al
lugar fijado para ello.

13.5. El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda

según los anexos respectivos, más los intereses generados hasta el día en que
se realice la cancelación.

13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehículo determinado por el
fabricante, que incluye la tara del vehículo más la capacidad de carga, a que se
refiere el ítem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de
Vehículos aprobado por el Decreto Supremo N° 058-2003-MTC y normas
modificatorias.

13.7. La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la

forma y momento previsto en los anexos respectivos, la cual puede ser
voluntaria o inducida.

Artículo 14°.- Causales de pérdida

Se perderán los beneficios de la gradualidad si se presenta, por lo menos, uno de los
siguientes supuestos:

14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor.

En este caso, se aplicará la Multa que sustituye el Cierre, la que no gozará de la
gradualidad establecida en los anexos respectivos.

14.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la

SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f) del Artículo 5° del Reglamento de
Internamiento.

Artículo 15°.- Efectos de la pérdida

Los efectos de la pérdida de los beneficios de la gradualidad, según la causal, la

sanción aplicada y el sujeto o infracción, serán los siguientes:

Causal Sanción
de aplicada
Sujeto Efecto de la pérdida
Pérdida

15.1 Numeral Multa que a) Sujetos del La multa será el 50% de la

14.1 sustituye el Nuevo RUS. UIT, según la Nota (2) de la
Cierre Tabla III, en virtud a lo
previsto el inciso a) del cuarto
párrafo del Artículo 183° del
Código Tributario.

b) Los demás La multa será equivalente al

sujetos. monto señalado en el inciso a)
del Artículo 183° del Código
Tributario, y no menor al tope
establecido en la Nota (3) de
las Tablas I y II.

15.2 Numeral Multa que La multa será de 4 UIT, según

14.2 sustituye al el quinto párrafo del Artículo
Internamiento 182° del Código Tributario.
por facultad
de la SUNAT

CAPÍTULO II

CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN DE COMISO O MULTA

Artículo 16°.- Criterios para aplicar el Comiso o Multa

Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los
numerales 9, 11 y 16 del Artículo 174° del Código Tributario son los siguientes:
 16.1. Requisitos Incumplidos:

Los Requisitos Incumplidos son aquellos cuya omisión en los documentos

emitidos o presentados por el infractor originan que éstos no sean considerados
como comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, según
sea el caso, de acuerdo a las normas del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los principales son los

previstos en el Anexo B de la Resolución de Superintendencia N° 111-
2001/SUNAT y norma modificatoria, y los secundarios son aquellos que estando
considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago no se encuentran en
el mencionado anexo.

16.2. Medios no declarados o sin autorización de la Administración

Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos:

Los Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para

emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos son las
máquinas registradoras y los otros sistemas de emisión de dichos comprobantes
y documentos complementarios a éstos siempre que dichos medios incumplan
con lo señalado en las normas respectivas.

Artículo 17°.- Aplicación de los criterios

17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del Artículo 174° del
Código Tributario serán sancionadas con:

a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados

principales.

b) Multa : Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados

secundarios.

17.2. La infracción tipificada en el numeral 11 del Artículo 174° del Código

Tributario será sancionada con:

a) Comiso: Cuando se trate de máquinas registradoras no declaradas.

b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisión que no cuenten

con la respectiva autorización.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

ÚNICA.- Aplicación del Régimen

El Régimen se aplicará a las infracciones -comprendidas en su ámbito de aplicación-

cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente
Reglamento, sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia, el cómputo
de ésta se inicie desde el 06.02.2004.

Respecto de la gradualidad, el Régimen también podrá aplicarse a las infracciones,

cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la
presente resolución, siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad
con esta y no se hubiera acogido a un Régimen de Gradualidad anterior, no
generándose derecho alguno a devolución o compensación.

Tratándose de infracciones acogidas a regímenes de gradualidad anteriores, las

causales de pérdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de
gradualidad a que se acogió la infracción, con excepción de las causales referidas a la
impugnación de la resolución que establece la sanción o la impugnación de los actos
vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a partir del 01.04.2007.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

PRIMERA.- Infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen

Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Régimen, serán sancionadas

según el cuadro siguiente:

Artículo del Descripción de Tabla Días de

Código la infracción cierre
Tributario
(en días
calendario)

a) Artículo 173°, Utilizar dos o más números de

numeral 4 inscripción o presentar certificado de
inscripción y/o identificación del III 5 días
contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuación que se realice ante la
Administración Tributaria o en los casos
en que se exija hacerlo.

b) Artículo 175°, Usar comprobantes o documentos falsos,

numeral 4 simulados o adulterados, para respaldar
las anotaciones en los libros de III 7 días
contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.

c) Artículo 176°, Presentar más de una declaración III 3 días

numeral 5 rectificatoria relativa al mismo tributo y
período tributario.

d) Artículo 176°, Presentar más de una declaración III 3 días

numeral 6 rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo
concepto y período.
e) Artículo 176°, Presentar las declaraciones, incluyendo III 3 días
numeral 7 las declaraciones rectificatorias, sin tener
en cuenta los lugares que establezca la
Administración Tributaria.

i) Artículo 177°, Reabrir indebidamente el local,

numeral 4 establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los I, II y 5 días
cuales se haya impuesto la sanción de III
cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes
sin haberse vencido el término señalado
para la reapertura y/o sin la presencia
de un funcionario de la Administración.

g) Artículo 177°, Violar los precintos de seguridad, cintas III 5 días

numeral 12 u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecución de
sanciones.

h) Artículo 177°, Impedir que funcionarios de la

numeral 16 Administración Tributaria efectúen
inspecciones, tomas de inventario de III 7 días
bienes, o controlen su ejecución, la
comprobación física y valuación; y/o no
permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de
ingresos, así como no permitir y/o no
facilitar la inspección o el control de los
medios de transporte.

i) Artículo 177°, Impedir u obstaculizar la inmovilización III 7 días

numeral 17 o incautación no permitiendo el ingreso
de los funcionarios de la Administración
Tributaria al local o al establecimiento o
a la oficina de profesionales
independientes.

j) Artículo 177°, No permitir la instalación de sistemas III 5 días

numeral 19 informáticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el
control tributario

k) Artículo 177°, No facilitar el acceso a los sistemas III 5 días

numeral 20 informáticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el
control tributario.

l) Artículo 177°, No proporcionar la información solicitada III 5 días

numeral 23 con ocasión de la ejecución del embargo
en forma de retención a que se refiere el
numeral 4 del Artículo 118º del Código
Tributario.
 ll) Artículo 177°, No exhibir en un lugar visible de la
numeral 24 unidad de explotación donde los sujetos
acogidos al Nuevo Régimen Único III 3 días
Simplificado desarrollen sus actividades,
los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y
las constancias de pago.

SEGUNDA.- Monto mínimo

Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo

siguiente:

a. En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II, se aplicará la
rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad, incluso en el caso de que
como consecuencia de ello el monto de la sanción sea menor al 5% de la UIT si
se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificación de la Resolución
de Multa. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación de la
Resolución de Multa, la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.

b. En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope
mínimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de dicha
Tabla cuando por efecto del Régimen de Gradualidad resulte un monto de multa
menor a dicho tope.

TERCERA.- Sustitución de los artículos 4° y 5° de la Resolución de

Superintendencia N° 254-2004/SUNAT que aprueba el Régimen de
Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central

Sustitúyanse los artículos 4° y 5° de la Resolución de Superintendencia N° 254-

2004/SUNAT, por el siguiente texto:

"Artículo 4°.- Procedimiento para que el adquirente o usuario obtenga la Constancia

El adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el íntegro

del importe de la operación sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia siguiendo
el procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1. del artículo 17° de la Norma
Complementaria, incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en
virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artículo 17° no cumpla con dicha
obligación, a fin evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo
5°.

En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud

respectiva, la SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito."

Artículo 5°.- Causales de Pérdida

Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo menos, uno de los
siguientes supuestos:

1) En caso transcurran veinte (20) días hábiles desde la notificación de la

Resolución de Multa, sin que esta sea pagada

2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo párrafo del inciso

1) del articulo 3°, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias
relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido, salvo que
acredite que no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado."

ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario

ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183° DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)

ANEXO I
GUÍA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD

ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA

ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO

ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA

ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO