Implementacion Del Control Interno en El Area de Tesoreria en La Municipalidad de Huancayo

Universidad Peruana Los Andes
FACULTAD DE CIENCIAS ADMIONISTRATIVAS Y CONTABLES
IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION
ADMINISTRATIVA EN LA SUBGERENCIA DE TESORERIA DE LA
MUNICIPALIDAD DE HUANCAYO – 21017
PRESENTADO POR:
MENDOZA ASCONA SARVIA PAOLA
DOCENTE
Dra. MARISOL CONDORI APAZA
HUANCAYO, PERU
2017-I
1
ÍNDICE
1. CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1
1.1. Fundamentación del Problema 1
1.1.1.1. Problema General _____________________________________________________ 5

1.1.1.2. Problemas específicos __________________________________________________ 5
1.2. Objetivos de la investigación 6
1.2.1. Objetivo General ______________________________________________________ 6

1.2.2. Objetivos específicos __________________________________________________ 6
1.3. Justificación del problema
1.3.2. Justificación metodológica _______________________________________________ 6
1.3.3. Justificación práctica _____________________________________________________ 6
2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO ___________________________________________ 8
2.1. Antecedentes de investigación _________________________________________ 8

2.2. Bases teóricas 15
2.2.2. Términos Bases 15
2.4. Definición de términos básicos ____________________________________________ 15

3. CAPITULO III HIPÓTESIS, VARIABLES Y DEFINICIONES OPERACIONALES
32
3.1. Fundamentos y formulación de la hipótesis ____________________________________ 32
3.1.2. Hipótesis Específicas ______________________________________________________ 32
3.1.2. Hipótesis Específicas 32
4. CAPITULO IV METODOLOGÍA ___________________________________________________ 33
4.1. Método de investigación ____________________________________________________ 33

4.2. Tipo de investigación _______________________________________________________ 33
4.3. Enfoque de investigación ____________________________________________________ 34
4.4. NIvel de investigación ______________________________________________________ 35
4.5. Diseño de investigación _____________________________________________________ 36
4.6. Población y censo __________________________________________________________ 36
4.6.1. Población ________________________________________________________________ 36
4.6.2. Censo____________________________________________________________________ 36
4.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos _________________________________ 36
5. CAPITULO V ASPECTOS ADMINISTRATIVOS_______________________________________ 39
5.1. Presupuesto ______________________________________________________________ 39

5.2. Cronograma ______________________________________________________________ 40
6.REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 41
7. ANEXOS
2
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Fundamentación del problema
En la actualidad, es necesario para todo tipo de empresa llevar un adecuado Control
Interno que nos ayude a establecer planes de organización, que nos ayuden a dar las
responsabilidades, a crear sistemas de control, para así detectar las irregularidades y
mejorar el rendimiento de las empresas y de las diferentes áreas. Es decir, nos ayude a
tener un plan de organización y un conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de
una empresa para salvaguardar nuestros activos, verificar que la información sea la real,
y reconocer la eficiencia en general.
Según NELSON (2005), en la primera mitad del siglo XX, al sistema de Control Interno
se le conocía como comprobación interna. Podemos decir de un modo general que, por
comprobación interna, se entiende la existencia, en un negocio, de una rutina interna
caracterizada por comprobantes y una inteligente división del trabajo, ordenada y llevada
de manera que ofrezca protección contra pérdidas, como consecuencia de fraudes y
descuidos de los empleados. En mayor o menor grado, toda organización tiene una
comprobación interna, toda vez que existe una rutina establecida para la manipulación y
contabilización de las operaciones del negocio, a través de comprobantes y empleados.
Mientras mayor sea la organización, mayor será la necesidad de un sistema efectivo de
comprobación interna.
AGUIRRE (2007) define el Control Interno como: “Un conjunto de procedimientos,
políticas, directrices y planes de organización, los cuales tienen por objeto asegurar una
eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la
3
empresa (salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de información y registros,
cumplimiento de políticas definidas, etc.)
El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí
mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente
de manuales de organización y procedimientos, sólo puede aportar un grado de seguridad
razonable y no la seguridad total para la conducción o consecución de los objetivos. Al
hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones
extendida a todas las actividades, inherentes a la entidad, para influir en el cumplimiento
de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
Asimismo, en la obra de DEFLIESE, JOHNSON y MACLEOD (2006), como resultado
del estudio y de sus pruebas, definen al Control Interno de la siguiente forma: “El Control
Interno incluye el plan de organización y todos los métodos y medidas de coordinación
adoptados dentro de una empresa, para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y
confiabilidad de sus datos contables.
Este estudio fue factible de ser ejecutado, porque contó con los recursos humanos, financieros
y materiales necesarios. En cada uno de estos aspectos, tuvimos el aporte desinteresado de la
Municipalidad de Chorrillos. Y es de gran utilidad, porque evidencia los puntos críticos de la
gestión administrativa y económica de la entidad señalada. El problema planteado se ubica
en la Sub Gerencia de Tesorería que corresponde a la Oficina General de Administración de
la Municipalidad de Huancayo.
La recaudación es sinónimo de cobranza, y dentro de los Gobiernos Locales, la Sub Gerencia
de Tesorería es la oficina encargada de recaudar los caudales públicos, esto quiere decir
recaudar los impuestos y tasas.
4
La Sub Gerencia de Tesorería tiene como objetivo, conducir y ejecutar la captación de
ingresos, principalmente por impuestos y tasas, para satisfacer las necesidades de la
comunidad y sostener los servicios y gastos administrativos de la Municipalidad.
Es el órgano encargado de organizar, normar, ejecutar, coordinar y controlar la captación de
los ingresos de la Municipalidad, por conceptos de tributos, derechos y licencias, con sujeción
a las normas legales y a las disposiciones legales vigentes.
Por otro lado, existe el Control Interno que es un conjunto de procedimientos, políticas,
directrices y planes de organización, los cuales tienen por objeto asegurar eficiencia,
seguridad y orden con la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa.
Deficiencias más notorias en la Sub Gerencia de Tesorería:
a) Ineficiente administración de los recursos asignados para sufragar gastos
generalmente por comisión de servicio, que ha devenido en la no rendición de cuentas
de los anticipos otorgados.
b) Efectúa pagos por concepto de racionamiento, sin tener en cuenta las formalidades o
parámetros establecidos en la directiva interna que norma su otorgamiento.
c) Ineficaz administración del fondo fijo para caja chica, que conlleva a un descontrol
en su utilización, generando que los bienes y servicios no se vayan a adquirir en las
mejores condiciones económicas para la municipalidad
Por esta razón, se han revisado y se informa acerca de los estudios previos de nuestro
trabajo de investigación, haciendo las referencias o citas de acuerdo a las normas de ética
fundamentales.
5
La implementación del control interno en la gestión administrativa de la subgerencia de
tesorería de la municipalidad, mediante la dación de normas, procesos y procedimientos,
logro de objetivos, evaluando de manera constante su actualización y optimización,
garantizando de esta manera la mejora de la gestión institucional con el fin de establecer
si la Sub Gerencia de Tesorería planificó, organizó, dirigió y supervisó las actividades de
las diferentes áreas a su cargo con el fin de que las mismas hayan sido ejecutadas y que
se encuentren clasificadas en las cuentas apropiadas. En particular, la autorización de las
transacciones es una función de la Dirección asociada directamente con su
responsabilidad para alcanzar los objetivos.
Este estudio es importante porque contribuirá en la implantación de los Controles
Internos, como solución a los problemas que la aquejan. Asimismo, es importante
porque utiliza el método científico para demostrar la importancia de la implantación
de los controles internos. Además, porque permite aplicar los conocimientos y
experiencia profesional en la solución de problemas institucionales.
Lo que se pretende realizar en esta investigación es identificar y evaluación del control
interno en la gestión administrativa de la subgerencia de tesorería
 La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los
procedimientos y métodos establecidos por la entidad. En particular el
conocimiento y evaluación preliminar de los sistemas de control interno de la
entidad, incluyendo los sistemas informáticos, constituye un requisito mínimo de
trabajo que sirve de base a la planificación de la auditoría.
 La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable
de que los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se
diseñaron.
6
Esta información obtenida nos servirá para reconocer uno de los factores que nos está
limitando a tener una buena organización.
1.1. Formulación del problema
1.1.1 Problema principal
¿De qué manera influye el sistema de control interno en el proceso de las operaciones para la
mejora del área de tesorería de la municipalidad de Huancayo?
1.1.2 Problemas secundarios
b. De qué influye, el planeamiento del Control Interno para mejorar la organización del área de Tesorería
de la Municipalidad de Huancayo?
c. ¿En qué influye, los procedimientos que se utilizan en el Control Interno?
1.2 Objetivos de la investigación
1.2.1 Objetivo principal
Demostrar que un sistema de control interno en el proceso de operaciones para la mejora del área de
tesorería de la municipalidad de Huancayo
1.1.2 Objetivos secundarios
 Diagnosticar el proceso operativo utilizando el COSO y analizar la situación económica.
 Diseñar un sistema de control interno que resuelva los problemas detectados con el
soporte de un sistema de información.
 Implementar el sistema de control interno en el proceso de operaciones.
 Comprobar que el sistema de control interno mejora la situación económica usando
indicadores de medición
1.3Justificación
1.3.1 Justificación teórico
Se implementará un sistema de control interno dentro del proceso de operaciones en el
área de tesorería, este sistema ayudara a la municipalidad a tener un mejor control y

7
menos problemas en el proceso de operaciones ya que permitirá llevar un control en la
documentación de las unidades y se llevara un registro oportuno y adecuado al momento
de realizar todas las operaciones.
1.3.2 Justificación metodológica
Metodológicamente, la investigación se justifica porque se hará uso del método científico,
Se implementará el control interno porque ayudará a tener un buen manejo operativo y
para tener un mejor control en las decisiones financieras.
Servirá como base para futuras investigaciones en el sector público con el sistema de
control interno teniendo en cuenta los riesgos que muestran.
1.3.3 Justificación Práctica
 Se podrá determinar y reducir los problemas dentro del proceso de operaciones para poder tener
menos riesgos, minimizar pérdidas y obtener mayor utilidad.
8
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes
Al consultarse a las diferentes facultades de ciencias contables, así como también en
escuelas de Post Grado a nivel de diversas universidades, se nos informó que muchos
trabajos de investigación presentados mediante tesis referidos al Control Interno en la
gestión administrativa de otras entidades, se encontraron las siguientes tesis:
Castillo (2009). En la Universidad Nacional Mayor de San Marcos existe la siguiente
tesis titulada: “La Importancia del Control Interno en la Gerencia de Presupuesto de la
Municipalidad de Jesús María”, sistema de control interno y sus efectos en la gestión de
la gerencia” de Presupuesto de la Municipalidad de Jesús María”, el cual tuvo como
objetivo: Evaluar los componentes del sistema de control interno, en la gestión de las
actividades mediante pruebas de cumplimiento de normas, revisión de documentos de
gestión, aplicación de encuestas y entrevistas a los funcionarios y servidores.
La metodología empleada fue:
a) selección de instrumentos encuesta de percepción y construcción del cuestionario de
verificación de normas
b) validación de los instrumentos descritos
c) realización de prueba piloto de los instrumentos
d) ejecución y desarrollo del estudio, aplicando los instrumentos a la población de estudio
a fin de obtener la percepción de los sujetos
e) análisis de datos. Los métodos utilizados fueron de acuerdo a la naturaleza de las
variables cualitativas de la presente investigación, que corresponde a la observación, el
9
análisis de contenido y para el contraste de la primera, segunda, tercera y cuarta hipótesis,
una prueba de cuadrado, por las características del estudio.
Finalmente como resultado de la contratación de las hipótesis se concluye que el nivel de
evaluación de las normas de control interno, están asociados a los niveles de
cumplimiento de los componentes del sistema de control interno en la gestión de las
actividades de la SPBS de la MPMN, en consecuencia el cumplimiento total de las normas
no son eficaces y por ende sus actividades no son efectivas; obteniéndose una perspectiva
clara de la situación actual del Sistema de Control Interno, pudiéndose detectar
deficiencias y proponer mejoras significativas para posteriormente dar las conclusiones y
plantear sugerencias a manera de recomendaciones, donde se sugiere algunos puntos de
vista frente a esta problemática.
Suarez (2010) En la Pontificia Universidad Católica del Perú existe la tesis titulada:
“Deficiencias del Control Interno en el Área de Logística de la Municipalidad de Pueblo
Libre”, tiene como objetivo proponer la implementación de un sistema de control interno
Logística de la Municipalidad de Pueblo Libre” , en el marco de las normas de control,
el Informe COSO y los nuevos paradigmas de gestión y control; de tal modo que se
obtenga información presupuestal, financiera, económica y patrimonial oportuna y
razonable para una adecuada gestión institucional.
Esta investigación es importante porque establece la aplicación de un sistema de control
interno, como el pilar fundamental para lograr la eficiencia, eficacia y economía de
los recursos, que administran los hospitales del Sector Salud.
Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las técnicas e
instrumentos necesarios para una adecuada investigación. Los reportes periódicos de los
auditores mencionan observaciones similares; lo que nos lleva a deducir que el sistema
10
de control de los hospitales del sector salud, no solo es deficiente, sino que es renuente a
una adecuada retroalimentación, que permita realizar los ajustes antes que concluyan las
actividades. Además de los problemas propios del sistema de control interno, todo esto
origina una distorsión en la afectación presupuestal, distorsión en la Información
Financiera, económica, patrimonial y presupuestal.
Específicamente se ha determinado por ejemplo que la ejecución de los compromisos por
adquisiciones de Bienes Duraderos ( Activos Fijos) de la partida presupuestal 6.7.11.51
Bienes Duraderos; son tratados incorrectamente en la partida de gasto 5.3.11.30 Bienes
de consumo, lo que genera que dicha compra, se refleje en el Estado de Ganancias y
Pérdidas, y no en el Balance General como un Activo Fijo, lo que incrementaría el
Patrimonio de la Institución.
En este panorama los componentes del nuevo enfoque del sistema de control interno:
entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información,
comunicación y supervisión no están vinculados entre sí, es decir no generan
una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una
manera dinámica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno. De
este modo el sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado con las actividades
de ejecución presupuestal.
Herrera (2010), En la Universidad Inca Garcilaso de la Vega, existe la siguiente tesis
titulada: “Implementación del Control Interno en la Sub Gerencia de Contabilidad”, Se
inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité
responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones orientadas a la
formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR,
que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su
implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.

11
Ejecución Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da
en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel
se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes
que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos
de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su
cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos
aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
Evaluación Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso
de implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través
de su mejora continua.El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad
pública. Su implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores. ¿Cuál es el rol de la Contraloría? La CGR es responsable de la
evaluación del sistema de control interno de las entidades del Estado. Sus resultados
contribuyen a fortalecer la institución, a través de las recomendaciones que hace de
conocimiento de la administración para las acciones conducentes a superar las debilidades
e ineficiencias encontradas.
Zarpan (2013) de la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, en su tesis para
optar el título profesional de Contador Público: “Evaluación del Sistema de Control
Interno del área de Abastecimiento para Detectar Riesgos Operativos en la
Municipalidad Distrital de Pomalca”, tuvo como propósito evaluar el sistema de control
interno para determinar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de la
Municipalidad de Pomalca, diagnosticar si los controles internos están ayudando a reducir
los riesgos; obteniendo evidencia suficiente y competente para respaldar las acciones
correctivas que ayuden a mejorar la implementación del control interno en el área de
Abastecimiento.
12
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración
y otro personal de la administración y otro personal de la entidad para proporcionar
seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías.
La tesis tomada como antecedente anteriormente se diagnostica que no se aplican los
controles internos establecidos en las Normas, Técnicas de control y como consecuencias
no se establecían actividades de control que ayuden a mitigar el riesgo.
Asimismo, se corrobora que la gestión de riesgos es deficiente detectando de esta forma
que la respuesta frente al riesgo era la aceptación absoluta donde la entidad decide negarse
a actuar frente al riesgo se aplica medidas de control para poder mitigar ni disminuir el
riesgo producido en la entidad.
Saavedra (2007) en su tesis “Control interno en las Gestión de las municipalidades
distritales de la Provincia de Huamanga del 2012-2013”.Da cuenta que la quien a
través del desarrollo de dicho trabajo, En las Municipalidades Distritales de la Provincia
de Huamanga se cuenta con recursos económicos y humanos disponibles, los cuales no
están siendo bien utilizados ni canalizados; debido a diversos factores como son: Desvío
de políticas, objetivos y metas establecidos por las municipalidades,
incumplimiento de los requisitos internos y legales, desinformación a la
administración, estrategias no efectivas para evaluar el Sistema de Gestión de Calidad y
de Control Interno, Inexactitud en la información, Inadecuada asesoría.. El tema
que arrastra a los denominados diversos factores es la falta de ejecución
presupuestaria y la incidencia en el desempeño de la gestión; debido a que los
controles internos implementados no están cumpliendo con sus funciones y/o no están
conformes con los términos de eficiencia-eficacia. Creando un ambiente político, social,
laboral desfavorable, insatisfacción en la prestación del servicio por parte de los usuarios
finales, impedimento del normal desarrollo del Sistema Integrado de Gestión
Calidad en la administración, información que no es confiable y que no garantizan a la
13
administración una adecuada, oportuna y efectiva toma de decisiones para el beneficio de
la comunidad. El hecho se debe a que las Municipalidades Distritales de la Provincia de
Huamanga -Ayacucho no estén dentro del plan de trabajo de Auditoría
interna y tampoco se hayan ejecutado actividades de control no programadas para
verificar la eficiencia y eficacia, nos lleva a deducir que éste órgano del estado está
excluido.
Campos (2002) en su tesis “Los procesos del Control Interno en el departamento de
ejecución presupuestal de una Institución del Estado”, demuestra que el control interno
incide favorablemente en los entes del estado. tiene por objeto establecer las normas para
regular la presente elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del control interno de las entidades del Estado, con el
propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones
y actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas
indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines,
objetivos y metas institucionales
Señala entre otros la importancia del control interno y que como parte de las acciones
correspondientes, como también verifica si el manejo de los recursos económicos,
responden a lo planificado en dicha Municipalidad.
PANTOJA (2010) “El control de la administración pública en Chile. Desde un
control causal de objetivo formalizado a un control plural de objetivo sustantivó”
el estudio de investigación realizado ha determinado la existencia de deficiencias del
sistema de control interno en el proceso de ejecución presupuestal, las mismas que afectan
la ética, prudencia y transparencia de la gestión y tienen que superarse con la
implementación de un sistema de control interno para los hospitales del sector salud, en
el marco de las normas de control interno para el sector público, el informe coso y los
14
nuevos paradigmas de gestión y control institucional; con lo cual se va a obtener
información presupuestal, financiera, económica y patrimonial oportuna y razonable para
una adecuada gestión hospitalaria.
1. las pautas básicas para una sana administración de los recursos de los hospitales del
sector salud, están dadas por la compatibilización de las normas del sistema de control
interno y las normas del proceso de ejecución presupuestal; lo cual se concreta en
efectividad, eficiencia y economía de la gestión hospitalaria.
2. la aplicación de acciones de control interno en forma previa, concurrente y posterior,
van a permitir realizar los ajustes al proceso de ejecución presupuestal, lo va a concretarse
en la mejora de la gestión y el alcance de los objetivos institucionales.
3. la evaluación de los documentos y otras fuentes evidénciales, van a facilitar la
obtención de información fidedigna del proceso de ejecución presupuestal de un hospital
del sector salud; lo que va a concretarse en la optimización del hospital, en beneficio de
autoridades, trabajadores y especialmente usuarios de los servicios de salud.
2.2 Bases Teóricas-científicas
Habiendo encontrado teorías relacionados al tema de investigación se sustentan a
continuación el más importante del control interno permite prevenir riesgos,
irregularidades y actos de corrupción en las entidades públicas. Es el conjunto de
elementos organizacionales (Planeación, Control de Gestión, Organización, Evaluación
de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación)
interrelacionados e interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y
políticas institucionales de manera armónica. En otras palabras, es un proceso
multidireccional, en el cual cada componente influye sobre los demás y todos conforman
un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
 Objetivos Entre los principales objetivos del control interno respecto a la gestión
de la propia entidad pública, podemos señalar los siguientes:

15
 Operacionales: Promover la eficiencia, eficacia y transparencia en la entidad. g
Resguardar los recursos y bienes del Estado.
 De cumplimiento: Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
 Información: Garantizar la confiabilidad de la información.
 Organizacionales: Fomentar la práctica de valores institucionales y la rendición
de cuentas.
 Leonard, (1990), asegura “los controles es en realidad una tarea de comprobación
para estar seguro que todo se encuentra en orden.”. Es bueno resaltar que, si los
controles se aplican de una forma ordenada y organizada, entonces existirá una
interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un sistema de control
sumamente más efectivo. Cabe destacar que el sistema de control tiende a dar
seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas.
Igualmente señala las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y así
su reiteración.
 larsen, (1994), el propósito del control interno es: “Promover la operación,
utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la
organización”. Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de
la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones,
presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose
afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.
El enfoque de este concepto consiste, en resguardar los activos contra la situación
que se considere en peligro de pérdida, es decir, si a menudo se presenta esta
situación tratar de eliminar o reducirlas al máximo, su idea es tratar de fomentar
la eficiencia en el manejo de las operaciones que el desempeño realizado por las
políticas fijadas de la organización y por último procurar que el control interno
establecido dé como resultado, mantener a la administración informada del
manejo operativo y financiero y que dicha información sea confiable y llegue en
16
el momento más oportuno, para así, permitir a la gerencia tomar decisiones
adecuados a la situación real que está atravesando la empresa.
Poch, (1992), expresa “el control aplicado de la gestión tiene por meta la mejora
de los resultados ligados a los objetivos.” Esto deduce la importancia que tienen
los controles y en tal sentido, (Leonard, 1990:33), asegura “los controles es en
realidad una tarea de comprobación para estar seguro que todo se encuentra en
orden.”. Es bueno resaltar que, si los controles se aplican de una forma ordenada
y organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual
vendría a constituir un sistema de control sumamente más efectivo. Cabe destacar
que el sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de
acuerdo con las expectativas planeadas. Igualmente señala las fallas que pudiesen
existir con el fin de tomar medidas y así su reiteración.
Una vez que el sistema está operando, se requiere de una previsión sobre una base
de pruebas para ver si los controles previstos están operando como se planeó. Por
esto el control interno no puede funcionar paralelamente al sistema, por estar estos
íntimamente relacionados, es decir, funcionan como un todo, para lograr el
objetivo establecido por la organización.
2.2.1 Control Interno
El tema a tratar es el Control Interno, encontrando que los autores tienen
diferentes apreciaciones sobre el mismo, tal es así:
Montoya (2006), nos dice: Antiguamente, la expresión "Control Interno" no significaba
nada en absoluto para los incipientes banqueros, ya que ellos mismos se encargaban de
colocar y recuperar sus capitales. Estos "banqueros" conocían a la perfección sus negocios
y tenían el control de todas las operaciones, ya que se realizaban en pequeña escala y si
se originaba algún error, conocían de inmediato sus causas.
17
Como consecuencia de la revolución industrial en el siglo XIX, el volumen de los
negocios aumentó en todo sentido y estos empresarios se vieron en la obligación de
emplear a terceras 9 personas para que los ayudaran, con lo cual, el control de sus
operaciones se les hacía más difícil, optando por delegar parte de sus funciones de control
a colaboradores de confianza, pero sin llegar a tener una certeza total que éstas eran
cumplidas eficazmente, por carecer de conocimientos y procedimientos técnicos para
controlar las operaciones efectuadas por sus subalternos.
Organización
La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del Control Interno en las entidades
del Estado, exige que la administración institucional prevea y diseñe apropiadamente una
debida organización para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la
aplicación de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y evaluación
integral.
En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de Control Interno: (i) el
autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo,
detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus
labores y el logro de los resultados esperados; (ii) la autorregulación, como la capacidad
institucional para desarrollar las disposiciones, métodos y procedimientos que le permitan
cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados
de sus procesos, actividades u operaciones; y (iii) la autogestión, por la cual compete a cada
entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo, con
sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos para su cumplimiento.
La organización sistémica del Control Interno se diseña y establece institucionalmente,
teniendo en cuenta las responsabilidades de dirección, administración y supervisión de sus
componentes funcionales, para lo cual, en su estructura se preverán niveles de control
estratégico, operativo y de evaluación.
18
El enfoque moderno establecido por el COSO, la Guía de INTOSAI y la Ley Nº 28716,
señalan que los componentes de la estructura de Control Interno se interrelacionan entre sí y
comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestión. Por ello en el
presente documento, para fines de la adecuada formalización e implementación de la
estructura de Control Interno en todas las entidades del Estado, se concibe que ésta se
organice con base en los siguientes componentes:
a. Ambiente de control
b. Evaluación de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Información y comunicación
e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de
resultados y compromisos de mejoramiento.
Roles y responsabilidades
El Control Interno es efectuado por diversos niveles jerárquicos. Los funcionarios, auditores
internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de Control Interno
funcione con eficacia, eficiencia y economía.
El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicación y
supervisión del Control Interno, así como en mantener una estructura sólida del Control
Interno que promueva el logro de sus objetivos, así como la eficiencia, eficacia y economía
de las operaciones.
Para contribuir al fortalecimiento del Control Interno en las entidades, el titular o funcionario
que se designe, debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se describen a
continuación:
Apoyo institucional a los controles internos: el titular, los funcionarios y todo el personal de
la entidad, deben mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento
19
adecuado de los controles internos. La actitud es una característica de cada entidad y se refleja
en todos los aspectos relativos a su actuación. Su participación y apoyo favorece la existencia
de una actitud positiva.
Responsabilidad sobre la gestión: todo funcionario público tiene el deber de rendir cuenta
ante una autoridad superior y ante el público, por los fondos o bienes públicos a su cargo o
por una misión u objetivo encargado y aceptado. Clima de confianza en el trabajo: el titular
y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado
flujo de información entre los empleados de la entidad. La confianza permite promover una
atmósfera laboral propicia para el funcionamiento de los controles internos, teniendo como
base la seguridad y cooperación recíprocas entre las personas, así como su integridad y
competencia, cuyo entorno retroalimenta el cumplimiento de los deberes y los aspectos de la
responsabilidad.
 Transparencia en la gestión gubernamental: la transparencia en la gestión de los
recursos y bienes del Estado, con arreglo a la normativa respectiva vigente,
comprende tanto la obligación de la entidad pública de divulgar información sobre
las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines, así como la
facultad del público de acceder a tal información, para conocer y evaluar en su
integridad, el desempeño y la forma de conducción de la gestión gubernamental.
 Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del Control Interno: la estructura
del Control Interno efectiva proporciona seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos trazados. El titular o funcionario designado de cada entidad, debe identificar
los riesgos que implican las operaciones y, estimar sus márgenes aceptables en
términos cuantitativos y cualitativos, de acuerdo con las circunstancias.
20
2 . Órganos que deben representarse en la Estructura Orgánica de las
municipalidades
Son los siguientes:
 Órganos de Gobierno y Alta Dirección
 Órganos Normativos y de Fiscalización
 Órgano de Control
 Órganos de Coordinación, y de Participación
 Órganos de Asesoramiento
 Órganos de Apoyo
 Órganos de Línea
 Órganos Desconcentrados
 Órganos Descentralizados
Se denomina órgano de Control, a aquél que efectúa la verificación de los resultados de la
gestión en los aspectos administrativos, financieros y cumplimiento de objetivos y metas
institucionales.
El órgano de Control puede denominarse de Dirección, Oficina o Unidad, según la
Municipalidad sea grande, mediana o pequeña.
Entre los órganos consultivos y de coordinación, tenemos a las Asambleas de: Alcaldes
Distritales, de Alcaldes de Municipalidades de Centro Poblado Menor y de Agentes
Municipales; entre los principales Órganos de Participación podemos citar a los Comités
Comunales, a las Juntas de Vecinos, Comités de Parques, etc.
Son órganos de asesoramiento, los que se encargan de presentar sugerencias, formular
propuestas y orientar a la Alta Dirección en la toma de decisiones.
Por lo general, estos órganos satisfacen necesidades de consejo, ayuda especializada e
información técnica de la Alta Dirección y de los Órganos de línea; entre ellos tenemos:
Planificación, Presupuesto y Racionalización; Asesoría Legal, y Estadística e Informática.
21
Se llama órganos de apoyo, a los que prestan servicios de carácter auxiliar o complementario
a todos los órganos de línea y de asesoramiento de la Municipalidad.
Observan en cualquier organización. Entre ellos tenemos a Personal, Contabilidad,
Abastecimiento, Tesorería, Comunicaciones, Trámite Documentario y Archivo Central.
Se denominan órganos de línea, a los que ejecutan los servicios locales y los proyectos de
inversión, teniendo como marco general las competencias señaladas por la Ley de
Municipalidades.
Estos órganos se caracterizan porque ejecutan las funciones principales de la Municipalidad
y porque están directamente relacionadas con la Comunidad. Sí desaparecieran estos órganos,
prácticamente no tendría razón de subsistir una Municipalidad. Como ejemplo de estos
órganos tenemos: Limpieza Pública, Registro Civil, Obras, Mercados, Camales, Educación,
Cultura, Deportes, Sanidad y Saneamiento Ambiental, entre otros.
Son órganos desconcentrados, las Agencias Municipales, que se crean con la finalidad de
desconcentrar funciones y servicios en bien de la Comunidad, así como los Programas,
Empresas y Productos Especiales.
Son Órganos Descentralizados, las Municipalidades de Centros Poblados Menores.
TERMINOS BASES
Control Interno
El Control Interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación
posterior, que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.
El Control Interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las
22
funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización,
registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.
Normas de Control Interno
Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los
sistemas de Control Interno y mejorar la gestión pública en relación a la protección del
patrimonio público y al logro de los objetivos y metas institucionales.
En este contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son: servir de marco de
referencia en materia de Control Interno para la emisión de la respectiva normativa
institucional, así como para la regulación de los procedimientos administrativos y operativos
derivados de la misma.
Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los procesos de
gestión e información gerencial de las entidades.
Entorno de control
El entorno de control tiene una incidencia generalizada en las actividades de la organización,
influye sobre las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y en la
supervisión. Obviamente la cultura organizacional influye sobre el entorno de control.
Evaluación de riesgos
Toda organización independientemente de su tamaño, estructura, sector, etc., se encuentra
ante riesgos que debe sortear, dado que éstos afectan a su supervivencia y éxito. Es imposible
reducir el riesgo a cero, es por ello, que la dirección determina cuál es el nivel de riesgo
aceptable.
23
Antes de la identificación de los riesgos, toda organización debe establecer sus objetivos,
dado que obviamente los riegos tendrán incidencia sobre éstos. Actividades de control
Las actividades de control son las normas y procedimientos (actividades necesarias para
implementar las políticas), cuyo fin es asegurar el cumplimiento de las directrices
establecidas por la dirección para controlar los riesgos. Las actividades de control se dividen
en tres categorías en función al objetivo relacionado: Operaciones, fiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de la legislación.
Información y comunicación
Actualmente dada la facilidad y la disponibilidad, las organizaciones tienen acceso a un gran
caudal de datos, existen algunos que son útiles y relevantes para la empresa y para la
realización de los objetivos propuestos por ésta. Esa gran base de datos, al ser útil para la
organización, pasa a ser información necesaria para la consecución de sus actividades y fines.
La información recogida debe ser relevante para la gestión del negocio, además de ser clara
y oportuna.
Supervisión y seguimiento del sistema de control
Los sistemas de control interno evolucionan con el tiempo, es por ello, que un control puede
ser eficaz en un tiempo dado, pero no en otro. Este cambio puede repercutir en la capacidad
de advertir riesgos generados por nuevas circunstancias. Resulta fundamental que la dirección
revea y actualice periódicamente el sistema de Control Interno, a efectos de adecuar el mismo
a la nueva realidad y nuevos eventuales riesgos. El proceso de supervisión asegura que el
Control Interno continue funcionando adecuadamente.
Causa
Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición, o también el
motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el
24
problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente
para convencer al usuario del informe.
Dirección
Conjunto de funciones que tienen por finalidad la conducción de todos los sectores de una
empresa para el cumplimiento más apropiado de sus objetivos.
Eficiencia
Se refiere a la relación existente entre los bienes y servicios producidos y recursos utilizados
para producirlos (productividad) y su comparación con un estándar de desempeño
establecido.
Ejecución
Fase de la auditoría localizada básicamente en la obtención de evidencia suficiente,
competencia y pertinente sobre asuntos significativos.
Informe
Es el producto final del trabajo del auditor gubernamental en el cual éste presenta sus
comentarios sobre sus hallazgos, sus conclusiones, recomendaciones y en el caso del
examen de estados financieros el correspondiente dictamen.
Objetivos
Los objetivos constituyen las metas de una organización hacia las cuales deben dirigirse los
intentos de sus miembros. Los objetivos establecen la razón y la justificación de la existencia
de una empresa, e indican las formas en las cuales se espera que obtenga una ventaja sobre
sus competidores (CHRUDEN). Los objetivos permiten darle dirección y un objeto a los
25
esfuerzos aplicados. Los objetivos deben estar perfectamente definidos y conocidos, de modo
que sirvan como medida.
Organización
Es un conjunto de elementos, compuesto principalmente por personas, que actúan e
interactúan entre sí bajo una estructura pensada y diseñada para que los recursos humanos,
financieros, físicos, de información y otros, de forma coordinada, ordenada y regulada por un
conjunto de normas, logren determinados fines.
Planeamiento
Significa desarrollar una estrategia general y establecer un enfoque apropiado, respecto a la
naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoría. El auditor formulará su plan para llevar a
cabo el trabajo de auditoría de modo eficiente, eficaz y oportuno.
Planificación
Es el proceso de definir el curso de acción y los procedimientos requeridos para alcanzar los
objetivos y metas. El plan establece lo que hay que hacer para llegar al estado final deseado.
Procedimiento
Es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la actuación administrativa para la
realización de un fin. El procedimiento tiene por finalidad esencial la emisión de un acto
administrativo.
Gestión administrativa
26
“Es un proceso permanente y sistemático que consiste en ordenar las funciones y estructuras
de las Municipalidades, tratando de lograr una administración eficiente y oportuna, que
permita proveer una óptima prestación de servicios a la localidad en su ámbito jurisdiccional”.
La Organización no es un fin en sí mismo, sino un medio. Es una respuesta a la preocupación
de cómo debe actuar la Municipalidad para hacer frente al reto del desarrollo local.
El reto de las autoridades y funcionarios municipales es el de crear y/o implementar
organizaciones eficaces para poder administrar situaciones de CRISIS en un proceso
permanente de cambio e incertidumbre.
Autonomía
Los gobiernos locales gozan de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos
de su competencia.
La autonomía que la Constitución Política del Perú establece para las Municipalidades radica
en la facultad de ejercer actos de gobierno, administrativo y de administración, con sujeción
al ordenamiento jurídico.
Es que la autonomía municipal es un atributo específico que la Constitución otorga a las
Municipalidades, distinguiéndose de las demás. Este atributo es su gobierno propio, que le da
capacidad para organizarse, dentro de las condiciones dadas por la Constitución, tal como la
de aprobar sus objetivos y gobernarse conforme a ellos, prescindiendo de otro poder del
Estado. Sin autonomía, las posibilidades de solución de los diversos problemas vecinales se
trasladarán hacia otros niveles o sectores que dificultaría la obtención de las soluciones
oportunas y concretas.
Origen
Las Municipalidades Provinciales y Distritales se originan en la respectiva demarcación
territorial que aprueba el Congreso de la República, a propuesta del Poder Ejecutivo. Sus
27
principales autoridades emanan de la voluntad popular conforme a la Ley Electoral
correspondiente.
Las Municipalidades de centros poblados, son creadas por Ordenanza Municipal Provincial.
La Municipalidad es el órgano de gobierno de un municipio; tiene personería jurídica, es de
derecho público y cuenta, por mandato Constitucional, con autonomía económica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Este órgano, que es parte del Estado, se rige
por nuestra Constitución Política, la presente Ley Orgánica de Municipalidades y otras
normas que regulan su funcionamiento dentro del Sector Público Nacional.
Finalidad
Los gobiernos locales representan al vecindario, promueven la adecuada prestación de los
servicios públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y armónico de su
circunscripción.
El gobierno local se constituye en una unidad básica de la organización política del Estado
peruano, con la finalidad de brindar mejores servicios públicos, promover la mayor
participación posible de la colectividad, el desarrollo social, económico urbano-rural de un
distrito, así como gestionar una mejor gestión municipal hasta alcanzar el deseado desarrollo,
con el consiguiente bienestar de los vecinos. Para ello el gobierno local se localiza como una
Municipalidad y sus autoridades emanan de la voluntad del vecindario y lo representan
durante un período.
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República como ente técnico rector de
dicho Sistema.
28
Objetivo
Es propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado,
el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y
servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de
sus actividades y servicios en beneficio de la Nación.
Ámbito de aplicación
Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contraloría General, son
aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del
régimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen.
Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan con el nombre
genérico de entidades, son las siguientes:
 El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier denominación,
formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo a las Fuerzas Armadas y a la Policía
Nacional, y sus respectivas instituciones.Los Gobiernos Regionales y Locales e
instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes
materia de su participación accionaria. c) Las unidades administrativas del Poder
Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Público.
 Los Organismos Autónomos creados por la Constitución Política del Estado y por
ley, e instituciones y personas de derecho público.
 Los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de
supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de
contratos de privatización.
29
 Las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que éste participe en el
accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y
bienes materia de dicha participación.
 Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o
administren.
Control gubernamental
El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral
y permanente.
30
1. CAPITULO III
HIPÓTESIS, VARIABLES Y DEFINICIONES OPERACIONALES
3.1Fundamentos y Formulación de la Hipótesis
3.1.1 Hipótesis General
1. Influye el sistema de control interno en el proceso de las operaciones
para la mejora del área de tesorería de la municipalidad de Huancayo
influye y comprende en el plan de la organización y todos
los métodos coordinados con las medidas adoptadas dentro dela
municipalidad demostrando confiabilidad de los datos contables en
el área de tesorería
3.1.2 Hipótesis Específicas
2. Influye en mejorar el proceso la formulación de la situación en que
se encuentra la entidad con respecto a las normas de control interno,
que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que
asegure su implementación y garantice la eficacia de su
funcionamiento.
3. Los procedimientos, del control interno son muy importantes para
obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral
que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información
sobre políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas
operaciones o actividades que se realizan en la municipalidad.
31
2. CAPITULO IV
METODOLOGÍA
4.1 Método de Investigación
En el presente trabajo de investigación se utilizará de acuerdo a los niveles, el
método científico como método general. Encontramos que el método científico
según Asaud y Vázquez (2015) lo define como:
El camino para producir conocimiento objetivo, es un modo
razonado de indagación establecido en forma deliberada y sistemática,
que está constituido por una serie de etapas o pasos para producir
conocimiento, la ciencia es la única forma de captar la esencia de las
cosas o hechos en vez de su apariencia, verdad objetiva y verdad
subjetiva, mediante la aplicación del método científico se puede pasar de
la verdad subjetiva para la verdad objetiva, sirve para conocer al mundo
real tal y como objetivamente existe y opera.
En la presente investigación se ha considerado el método científico porque,
porque desde el inicio se ha seguido los pasos que corresponden con este método, es
decir, con el planteamiento del problema, composición del marco teórico y
formulación de la hipótesis.
Así también se considerará el método deductivo, según Figueroa (2015) define
al método deductivo como “aquél que parte de lo universal o general, para llegar a
lo particular o existencial, este método es propio de las ciencias naturales, como la
física, la química, la biología. Llamado también hipotético experimental y otras
veces hipotético deductivo.”
32
Consideramos el método deductivo, porque la investigación parte de
información general hasta llegar a lo específico, es decir, desde lo que es la
motivación extrínseca, hasta como esta tiene influencia sobre las ventas de una
empresa.
4.2 Tipo de Investigación
La investigación corresponde al tipo básica, ya que según Tan, Vera y Oliveros
(2008):
La investigación tipo básica tiene por objetivo mejorar el
conocimiento, más que generar resultados o tecnologías que beneficien a
la sociedad en el futuro inmediato. Este tipo de investigación es esencial
para el beneficio socioeconómico a largo plazo, pero, como se mencionó
antes, no es normalmente aplicable directamente al uso tecnológico.
La presente investigación se considera de tipo básica ya que no tiene propósitos
aplicativos, solo busca profundizar el conocimiento científico acerca de la realidad
en la que viven las empresas productoras de bienes o de servicios.
4.3 Enfoque de Investigación
Para esta investigación se considerará al enfoque cuantitativo, según López y
Sandoval (s.f.):
Consideran que la investigación cuantitativa se basa en técnicas mucho más
estructuradas, ya que busca la medición de las variables previamente establecidas
con el uso de cuestionarios que puede ser definido como el conjunto de preguntas
preparadas cuidadosamente, sobre los hechos y aspectos que interesan en una
investigación.
33
Se está considerando el enfoque cuantitativo porque se recopilará información a
través de cuestionarios y se obtendrá resultados estadísticos que ayudarán con el
propósito de la investigación.
4.4 Nivel de Investigación
La investigación corresponde al nivel descriptivo – correlacional. Con respecto
al descriptivo Hernández, Fernández y Baptista (s.f.), menciona que
El estudio descriptivo usualmente describe situaciones y eventos, es
decir como son y cómo se comportan determinados fenómenos. Los
estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de
personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno que sea
sometido a análisis. Este estudio mide o evalúa diferentes aspectos,
tamaños o elementos del fenómeno a investigar. Aquí se elige una serie
de conceptos o variables y se mide cada uno de ellos de manera
independiente para así poder describir lo que se está investigando
La investigación es descriptiva porque da a conocer las características que tienen
las variables de estudio, a fin de conocer como los factores de la motivación
extrínseca influyen en las ventas de empresa.
Además, respecto al nivel correlacional Hernández, Fernández y Baptista (s.f.)
lo define como:
Los estudios correlaciones son saber cómo se puede comportar un
concepto o variable conociendo el comportamiento de otras variables
relacionadas”. Este tipo de estudio mide las dos o más variables que se
desea conocer, si están o no relacionadas con el mismo sujeto y así
analizar la correlación
34
El estudio es correlacional porque definirá el grado de correlación que existe
entre las variables, motivación extrínseca y ventas de una empresa.
4.5 Diseño de Investigación
La presente investigación corresponde al diseño no experimental transaccional
descriptivo – correlacional, ya que según Hernández, Fernández y Baptista (2014,
p.154) lo define como tienen la incidencia de las modalidades o niveles de una o
más variables de la población, luego describir y analizar la correlación descriptiva
que se orienta en la relación entre dos o más variables en un momento determinado.
Esta investigación es no experimental transaccional porque solo se recolectarán
datos en un solo momento, es descriptiva ya que solo se darán a conocer las
características que tiene las variables de estudio y correlacional en el cual se medirá
el grado de correlación de las variables motivación extrínseca y ventas.
4.6 Población y Censo
4.6.1 Población
Según Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI, 2006) “Es
cualquier conjunto de unidades o elementos claramente definido, en el
espacio y el tiempo, donde los elementos pueden ser personas, granjas,
hogares, manzanas, condados, escuelas, hospitales, empresas y cualquier
otro. Las poblaciones pueden ser finitas e infinitas”. (p. 51)
En el caso de la presente investigación, la población está constituida
por 7 colaboradores de la empresa. VACZ HOMEOPATIA SAC de la
ciudad de Huancayo, cuatro personales de atención al cliente, un personal
de limpieza, un personal de caja al igual que al gerente del área
administrativa.
a) Guía de Entrevista
35
Según Peñaloza y Osorio (2005) “la guía de entrevista consiste en
un formato que generalmente contiene información sobre fecha, hora,
lugar, identificación del entrevistado, tema central y las interrogantes
a ser planteadas al respecto, con los espacios para las anotaciones”
La guía de entrevista se realizará al dueño de la empresa para
saber de qué manera aplica la motivación extrínseca en sus
colaboradores.
b) Cuestionario
Según Peñaloza y Osorio (2005) “el término alude a una modalidad
de instrumento de la técnica de encuesta que se realiza en forma
escrita, mediante un formulario o formato contentivo de una serie de
preguntas, ítems, proposiciones o enunciado”
En la presente investigación el cuestionario será aplicado a los
colaboradores de las áreas de atención al cliente, limpieza, caja y
administración.
36
CAPITULO V
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
5.1 Presupuesto
DENOMINACION CANTIDAD PRECIO PRECIO TOTAL
UNITARIO S/
RECURSOS HUMANOS
Asesor 1 3000 3000
Revisor de redacción 1 3000 3000
Sub Total 6000 6000
RECURSOS
MATERIALES
Papel Bond 1 millar 12 12
Lapiceros 2 unidades 1 2
CD 1unidad 1 1
Tintas 1unidad 35 35
Micas 1 unidad 1 1
Anillo 1 unidad 1.50 1.50
Sub total 51.50 52.50
EQUIPOS
Computadora 1 unidad 2000 2000
Impresora 1 unidad 500 500
Sub total 2500 2500
VIATICOS
Alimentación 200 200
Pasajes 50 50
Sub Total 250 250
TOTAL 8801.50 8802.50
5.2 Cronograma
37
MES
ACTIVIDADES A M J J A S O N D
Redacción del planeamiento del
problema
Construcción del marco teórico
Formulación de hipótesis y
elaboración de la operacionalizacion
de variables
Redacción y afinamiento de
metodología
Elaboración de los instrumentos de
recolección de datos
Presentación y sustentación de plan
de tesis
Validación de instrumentos de plan
de tesis
Validación de instrumentos de
recolección de datos
Recolección de datos (trabajo en
equipo)
Procesamiento resultados
Elaboración de informe de tesis
Presentación y sustentación de tesis
38
3. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Alcantara, r. (2011) Presupuesto Municipal, Tercera Edición, Lima – Perú. Editorial San
Marcos.
Alfaro, j. (2011) Manual de Gestión Municipal, Tercera Edición, Lima – Perú. Editorial
"FECAT" E.I.R.L.
Aguirre, J. (2010) Auditoría III. Tercera Edición. Lima – Perú. Editorial San Marcos.
Alvarado, j. (2011) Sistema de Contabilidad. Lima – Perú. Centro Interamericano de
Asesoría Técnica CIAT.
Aldave, j.; meniz, j. (2003) Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República. Ley N° 27785.
Bravo, m. (2007) Auditoría del Sistema Informático. Lima – Perú. Editorial San Marcos.
Bravo, m. (2007) Control Interno. Lima – Perú. Segunda Edición. Editorial San Marcos.
Aguirre, D. y Villalva, S. (2016). La gestión de ventas. Ecuador. Editorial MG.
Cruz, N., Pérez, V. y Cantero, C. (2009). Influencia de motivación intrínseca y extrínseca
sobre la transmisión del conocimiento. El caso de una organización sin fines de lucro.
España. Ciriec-España.
Agusta A. (2015). Propuesta de un nuevo sistema de motivación para los trabajadores de
las áreas de ventas, servicio técnico, administración y contabilidad de la empresa
Nor Autos Chiclayo S.A.C. basado en la teoría antropológica de la motivación de
Juan Antonio Pérez López (tesis de pregrado). Universidad Católica Santo Toribio.
Cashin, j.; neuwirth, p. Y levy, j. (2004) Manual de Auditoría. Lima – Perú. Editorial
Continental.
39
Monterrosas, J. (2016). La motivación como herramienta en la productividad del personal
de ventas en una empresa comercializadora de equipo de automatización industrial
en México (tesis de posgrado). Instituto Politécnico Nacional, Ciudad de México.
Coyoy, J. (2011). El impacto de la motivación en el resultado de la evaluación del desempeño
del personal de ventas de la empresa D´Quisa de Guatemala (tesis de pregrado).
Universidad San Carlos de Guatemala, Guatemala.
40
ANEXOS
MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
HIPOTESIS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES ITEMS FUENTE INSTRUMENTO

Ambiente de En la entidad se presenta la implementación del control interno
trabajo Totalmente en desacuerdo
En desacuerdo
Parcialmente de acuerdo
De acuerdo
Toralmente de acuerdo
Actividades de Dentro de la entidad se realizó un análisis de control interno
prevención Totalmente en desacuerdo
En desacuerdo
Actividades de De acuerdo
control Toralmente de acuerdo
Coordinación de Cumplen con una adecuada organización laboral
actividades Totalmente en desacuerdo
En desacuerdo
El sistema de control interno influye y Parcialmente de acuerdo
comprende en el plan de la organización y De acuerdo
todos los métodos coordinados con las Toralmente de acuerdo Trabajadores cuestionario
medidas adoptadas dentro dela Ambiente de Coordinación y Se planteó con anticipación la implementación
municipalidad demostrando confiabilidad Control interno control ejecución Totalmente en desacuerdo
de los datos contables en el área de tesorería En desacuerdo
De acuerdo
Los incentivos recibidos de la entidad satisfacen
Toda la necesidad de cada uno de los trabajadores
Para así cumplir con sus actividades propuestas
Totalmente en desacuerdo
En desacuerdo
Supervisión y Relación con los Parcialmente de acuerdo
seguimiento trabajadores De acuerdo
Se comunicó que se realizaría la implementación

En desacuerdo
Información y Coordinación con De acuerdo
comunicación gerencia Toralmente de acuerdo
Gestión
administrativa
La entidad planea y ejecuta las actividades propuestas para el mejoramiento
Evaluación de Resultados de las En desacuerdo
riesgos actividades Parcialmente de acuerdo
De acuerdo
41
Matriz de construcción de hipótesis
Problema Teoría/antecedentes hipótesis

general Holmes (1945) considera el Control Interno como función de la gerencia que tiene por Influye el sistema de control interno en el proceso de las
objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos
operaciones para la mejora del área de tesorería de la
¿De qué manera influye el sistema de y ofrecer seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Estos
objetivos han de lograrse mediante los controles de procedimientos internos de la municipalidad de Huancayo influye y comprende en
control interno en el proceso de las institución. El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de
desempeño y rentabilidad, y prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a asegurar el plan de la organización y todos los métodos coordinados
operaciones para la mejora del área de información financiera confiable, y asegurar que la empresa cumpla con las leyes y
con las medidas adoptadas dentro dela
regulaciones, evitando pérdida de reputación y otras consecuencias. En suma, puede ayudar
tesorería de la municipalidad de a una entidad a cumplir sus metas peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino municipalidad demostrando confiabilidad de
Huancayo? los datos contables en el área de tesorería
especificas Meigs,( 1994:49), el propósito del control interno es: “Promover la operación, Influye en mejorar el proceso la formulación de la situación
¿De qué influye, el planeamiento del utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de en que se encuentra la entidad con respecto a las normas de
Control Interno para mejorar la
la organización”. Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos
de la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, control interno, que servirá de base para la elaboración de un
organización del de Tesorería de la presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la
afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia. Es el
Municipalidad de Huancayo? proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e interactiva eficacia de su funcionamiento.
para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo
el logro de los objetivos.
Poch, R. (1992) El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un Los procedimientos, del control interno son muy importantes
¿En qué influye, los procedimientos que fin y no un fin en sí mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los
para obtener una información detallada, ordenada, sistemática
niveles, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos, sólo
se utilizan en el Control Interno? puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total para la e integral que contiene todas las instrucciones,
conducción o consecución de los objetivos. proceso, se hace referencia a una cadena
de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los responsabilidades e información sobre políticas, funciones,
demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Los sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o
riesgos que podrían afectar la consecución de los objetivos de la Organización, tanto
externos como internos, deben estar claramente identificados Para ello se debe actividades que se realizan en la municipalidad.
realizar un “mapeo” de riesgos que incluya la especificación de los procesos claves de
la Organización, la identificación de los objetivos generales y particulares de los
mismos, y las amenazas y riesgos que pueden impedir que los mismos se cumplan.
42
Matriz de consistencia
Formulación del problema objetivos hipótesis Variables metodología
General Método de investigación
Método científico
¿De qué manera influye el sistema de Influye el sistema de control interno en el proceso de las operaciones Método deductivo
control interno en el proceso de las Determinar la influencia para la mejora del área de tesorería de la municipalidad de Huancayo
de la implementación influye y comprende en el plan de la organización y todos
operaciones para la mejora del área de del control interno los métodos coordinados con las medidas adoptadas dentro dela
tesorería de la municipalidad de municipalidad demostrando confiabilidad de los datos contables en el
Huancayo? área de tesorería Enfoque metodológico
cuantitativo
Ambiente de
control
específicos Evaluación de Tipo de investigación
riesgos Básica
Actividades de
¿De qué influye, el planeamiento del Determinar la influencia Influye en mejorar el proceso la formulación de la situación en que se control Nivel de investigación
Control Interno para mejorar la del planeamiento sobre Información y Descriptivo. Correlacional
organización del de Tesorería de la el control en el área de encuentra la entidad con respecto a las normas de control interno, que comunicación
tesorería Supervisión y
Municipalidad de Huancayo?
servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su seguimiento
implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento. Técnicas de recolección de datos
Encuesta
¿En qué influye, los procedimientos Determinar la influencia Los procedimientos, del control interno son muy importantes para
que se utilizan en el Control Interno? de los procedimientos
del control interno en la obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral que
gestión administrativa Técnicas de procedimiento de datos
en la municipalidad de contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre
Huancayo
políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas
operaciones o actividades que se realizan en la municipalidad.
43
Facultad de ciencias contables y administrativas
Cuestionario
Objetivo: El presente cuestionario tiene como objetivo determinar la implementación del control interno
en entidades públicas:
Instrucciones: De las siguientes afirmaciones de acuerdo a lo que pasa con mayor frecuencia en la empresa
que trabaja. Califique de 1 a 5 según el siguiente criterio:
1 2 3 4 5
Totalmente en En Parcialmente De Totalmente
desacuerdo desacuerdo de acuerdo acuerdo de acuerdo
I. Datos generales
1. Sexo: M F
2. Edad a. 20 – 25 años
b. 25 – 30 años
c. 30 – 35 años
d. 40 a más
3. Grado de instrucción
a. Primaria
b. Secundaria
c. Técnico
d. Superior
4. En la municipalidad se implementación del control interno
a. Totalmente en desacuerdo
b. En desacuerdo
c. Parcialmente de acuerdo
d. De acuerdo
e. Totalmente de acuerdo
5. Dentro de la entidad se realizó un análisis de control interno Totalmente en desacuerdo
a. En desacuerdo
b. Parcialmente de acuerdo
c. De acuerdo
d. Totalmente de acuerdo
44
6. Se comunicó que se decidió implementar el control interno
b. En desacuerdo
d. De acuerdo
7. Se planteó con anticipación la implementación
b. En desacuerdo
d. De acuerdo
8. Dentro de la entidad se contó con comunicar a todos
b. En desacuerdo
d. De acuerdo
9. La seguridad laboral en la empresa es la apropiada para que se realicen las actividades
b. En desacuerdo
d. De acuerdo
La empresa compara los resultados para toma acciones correctivas para controlar los riesgos.
f. Totalmente en desacuerdo
g. En desacuerdo
h. Parcialmente de acuerdo
i. De acuerdo
j. Totalmente de acuerdo
Observaciones______________________________________________________________
___________________________________________________________________________
____________________.
45
VARIABLES DEFINICIÓN DIMENSIONES
El control interno es diseñado e implementado por la

administración para tratar los riesgos de negocio y de fraude
identificados que amenazan el logro de los objetivos
establecidos, tales como la confiabilidad de la información
financiera. (Mantilla B., Samuel A., 2008, p.12:22)
El control interno es un proceso, es decir, un medio para

alcanzar un fin y no un fin en sí mismo, lo llevan a cabo las Ambiente de control
CONTROL personas que conducen en todos los niveles, no se trata Evaluación de riesgos
INTERNO solamente de manuales de organización y procedimientos, Actividades de control
sólo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la
seguridad total para la conducción o consecución de los Información y
objetivos. Al hablarse del control interno como un proceso, comunicación
se hace referencia a una cadena de acciones extendida a Supervisión y
todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a seguimiento
los demás procesos básicos de la misma: planificación,
ejecución y supervisión. Estas acciones se hallan
incorporadas a la infraestructura de la entidad, para influir
en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas
de calidad. (Holmes, A. ,1994, Pág. 9) Un sistema de
control interno se establece bajo la premisa del concepto de
costo/beneficio. Es notorio manifestar, que el control
interno tiene como misión ayudar en la consecución de los
objetivos generales trazados por la empresa, optimizar la
gestión administrativa. (Catadora, F.,1996, pág. 238)
Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo

desarrolla sus actividades a través del cumplimiento de las
fases del proceso administrativo: Planear, organizar, dirigir,
coordinar y controlar.
(Directiva Nº 005-82-INAP/DNR, Normas para la
Formulación del Reglamento de Organización y Funciones Estratégicos
de los Organismos de la Administración Pública) Operativos
Específicos
Gestión Organizativa
La gestión administrativa en una empresa es uno de los
Administrativa factores más importantes cuando se trata de montar un
negocio debido a que del ella dependerá el éxito que tenga
dicho negocio o empresa. Desde finales del siglo XIX se ha
tomado la costumbre de definir a la gestión administrativa
en términos de cuatro funciones que deben llevar a cabo los
respectivos gerentes de una empresa: el planeamiento, la
organización, la dirección y el control, desempeñada para
determinar y lograr objetivos manifestados mediante el uso
de seres humanos y de otros recursos. A continuación,
definiremos cada uno de ellos: Planeación: Planificar
implica que los gerentes piensan con antelación en sus
metas y acciones, y que basan sus actos en algún método.
46

Implementacion Del Control Interno en El Area de Tesoreria en La Municipalidad de Huancayo

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Implementacion Del Control Interno en El Area de Tesoreria en La Municipalidad de Huancayo

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Universidad Peruana Los Andes

FACULTAD DE CIENCIAS ADMIONISTRATIVAS Y CONTABLES

IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION

ADMINISTRATIVA EN LA SUBGERENCIA DE TESORERIA DE LA

MUNICIPALIDAD DE HUANCAYO – 21017

MENDOZA ASCONA SARVIA PAOLA

Dra. MARISOL CONDORI APAZA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1

1.1. Fundamentación del Problema 1

1.1.1.1. Problema General _____________________________________________________ 5

1.2.1. Objetivo General ______________________________________________________ 6

2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO ___________________________________________ 8

2.1. Antecedentes de investigación _________________________________________ 8

2.2.2. Términos Bases 15

2.4. Definición de términos básicos ____________________________________________ 15

4.1. Método de investigación ____________________________________________________ 33

5. CAPITULO V ASPECTOS ADMINISTRATIVOS_______________________________________ 39

5.1. Presupuesto ______________________________________________________________ 39

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Fundamentación del problema

En la actualidad, es necesario para todo tipo de empresa llevar un adecuado Control

responsabilidades, a crear sistemas de control, para así detectar las irregularidades y

tener un plan de organización y un conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de

y reconocer la eficiencia en general.

comprobación interna, se entiende la existencia, en un negocio, de una rutina interna

de manera que ofrezca protección contra pérdidas, como consecuencia de fraudes y

contabilización de las operaciones del negocio, a través de comprobantes y empleados.

Mientras mayor sea la organización, mayor será la necesidad de un sistema efectivo de

AGUIRRE (2007) define el Control Interno como: “Un conjunto de procedimientos,

eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la

cumplimiento de políticas definidas, etc.)

El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí

de manuales de organización y procedimientos, sólo puede aportar un grado de seguridad

razonable y no la seguridad total para la conducción o consecución de los objetivos. Al

extendida a todas las actividades, inherentes a la entidad, para influir en el cumplimiento

de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.

Asimismo, en la obra de DEFLIESE, JOHNSON y MACLEOD (2006), como resultado

Interno incluye el plan de organización y todos los métodos y medidas de coordinación

confiabilidad de sus datos contables.

y materiales necesarios. En cada uno de estos aspectos, tuvimos el aporte desinteresado de la

Municipalidad de Chorrillos. Y es de gran utilidad, porque evidencia los puntos críticos de la

gestión administrativa y económica de la entidad señalada. El problema planteado se ubica

en la Sub Gerencia de Tesorería que corresponde a la Oficina General de Administración de

La recaudación es sinónimo de cobranza, y dentro de los Gobiernos Locales, la Sub Gerencia

recaudar los impuestos y tasas.

ingresos, principalmente por impuestos y tasas, para satisfacer las necesidades de la

comunidad y sostener los servicios y gastos administrativos de la Municipalidad.

Es el órgano encargado de organizar, normar, ejecutar, coordinar y controlar la captación de

a las normas legales y a las disposiciones legales vigentes.

seguridad y orden con la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa.

Deficiencias más notorias en la Sub Gerencia de Tesorería:

a) Ineficiente administración de los recursos asignados para sufragar gastos

generalmente por comisión de servicio, que ha devenido en la no rendición de cuentas

de los anticipos otorgados.

parámetros establecidos en la directiva interna que norma su otorgamiento.

en su utilización, generando que los bienes y servicios no se vayan a adquirir en las

mejores condiciones económicas para la municipalidad

tesorería de la municipalidad, mediante la dación de normas, procesos y procedimientos,

logro de objetivos, evaluando de manera constante su actualización y optimización,

garantizando de esta manera la mejora de la gestión institucional con el fin de establecer

si la Sub Gerencia de Tesorería planificó, organizó, dirigió y supervisó las actividades de

se encuentren clasificadas en las cuentas apropiadas. En particular, la autorización de las

transacciones es una función de la Dirección asociada directamente con su