Investigación

Corporación Universitaria Adventista

Jacqueline González Erazo

Medellín, Colombia

2019
 Contenido

1. ¿Cuándo una declaración se da por no presentada? ¿En qué casos? ¿Por qué? ................ 1

2. Firmeza de las declaraciones ............................................................................................. 2

Referencias .................................................................................................................................. 4
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1. ¿Cuándo una declaración se da por no presentada? ¿En qué casos? ¿Por qué?

Una declaración se da por no presentada cuando esta no contiene todos los requisitos que le

corresponde para su debida presentación. El artículo 580 del estatuto tributario indica los

siguientes casos:

 Cuando no se presenta la declaración en el lugar que le corresponde.

 Cuando no se suministre de forma adecuada la información del declarante, ya sea que

no la suministre o que se haga de forma errónea.

 Cuando la declaración no se presente con todos los factores necesarios para identificar

las bases gravables.

 Cuando no se presenta firmada la declaración por el responsable a declarar, o cuando

según la legalidad en la declaración debe aparecer la firma ya sea de un contador

público o revisor fiscal, pero esta no la tiene.

Dos de los requisitos que tiene la normatividad para que la declaración tributaria se dé por no

presentada son: que no se cumplan a cabalidad los casos anteriormente enunciados, y que haya

actuación de la Dian para que la declaración se tenga como no presentada. En este contexto, la

Dian tiene un término para proferir el auto declarativo, es decir, que tal proceso debe realizarse

dentro del tiempo legal que tiene la Dian para tomar acción. Cuando la Dian indica que la

declaración en definitiva debe considerarse como no presentada, el contribuyente debe proceder a

presentarla de nuevo, por lo que su presentación es extemporánea, y debido a ello se debe pagar

una sanción. La sanción que debe pagar el contribuyente dependerá de si la declaración se

presenta antes del emplazamiento o luego de este, ya que para cada una existe un tratamiento

diferente.
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Por otro lado, la normatividad en el parágrafo 2 del artículo 588 del estatuto tributario indica

la sanción por corrección, que puede darse solamente en los siguientes casos:

 Cuando no se presenta la declaración en el lugar que le corresponde.

 Cuando no se suministre de forma adecuada la información del declarante, ya sea que

no la suministre o que se haga de forma errónea.

 Cuando no se presenta firmada la declaración por el responsable a declarar, o cuando

según la legalidad en la declaración debe aparecer la firma ya sea de un contador

público o revisor fiscal, pero esta no la tiene.

Estos casos de corrección sólo aplican siempre y cuando no se haya notificado sanción por no

declarar, y esta será del 2% de la sanción por extemporaneidad. (Gerencie.com, 2019)

2. Firmeza de las declaraciones

La Dian posee un plazo de tiempo (término de firmeza) en donde puede modificar una

declaración tributaria. No obstante, cuando ya se ha cumplido ese tiempo, se dice que la

declaración adquiere firmeza; esta firmeza impide que tanto la Dian, como el contribuyente

puedan modificar la declaración.

Según el articulo 714 del estatuto tributario, las declaraciones tributarias quedarán en firme si

dentro de los tres años siguientes al vencimiento del plazo estipulado para declarar no se ha

expedido la notificación de requerimiento especial al contribuyente. (Actualícese, 2019)

Dado el caso en donde el contribuyente presente en su declaración un saldo a favor, esta

quedaré en firme si la administración tributaria, en el momento en el que haya transcurrido los

tres años posteriores a la fecha para realizar la presentación de solicitud de devolución o

compensación, no comunicó el requerimiento especial.

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La ley 1943 del 2018 con su artículo 122, derogó el inciso 5 del artículo anteriormente

mencionado, el cual se refería a aumentar tres años más la firmeza de una declaración de renta

por compensar una pérdida fiscal. Por lo tanto, ya no será ampliado el término de la firmeza de la

declaración en la que se haya liquidado una pérdida fiscal, la cual haya sido compensada en

cualquiera de los dos últimos años. En tal sentido, la ley de financiamiento (ley 1943 del 2018)

en el artículo 689-2, busca implementar el mecanismo de beneficio de auditoría en las

declaraciones tributarias del impuesto sobre la renta, el cual busca dar un seguimiento o control

sobre el aumento o disminución en las liquidaciones privadas que realicen los contribuyentes en

sus correspondientes declaraciones. Lo cual concede beneficios al término de firmeza de las

declaraciones.

Por otro lado, se deben tener en cuenta lo casos en los cuales este beneficio no aplica según la

ley, los cuales son:

1. Declaración año anterior para acceder al beneficio (2019-2020) tenga un impuesto neto

sobre la renta inferior a 71 UVT.

2. En los períodos comprendidos entre (2019-2020) cuando se trate de las declaraciones de la

retención en l fuente y el impuesto sobre las ventas, para estas se aplicará lo establecido en

los artículos 705 y 714 del estatuto tributario.

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Referencias

Actualícese. (15 de 01 de 2019). Actualícese. Obtenido de Actualícese:

https://actualicese.com/actualidad/2019/01/15/firmeza-de-las-declaraciones-tributarias-vs-

beneficio-de-auditoria/

Gerencie.com. (24 de 04 de 2019). Gerencie.com. Obtenido de Gerencie.com:

https://www.gerencie.com/cuando-una-declaracion-tributaria-se-considera-no-

presentada.html