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CHIMBOTE
FECHA : 21/06/15
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
Contabilidad
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INTRODUCCIÓN
Por su parte, el cuerpo debe mostrar las partidas correctamente agrupadas o clasificadas,
y con denominaciones que no produzcan confusión o lleven a engaño a quienes leen los
Estados Financieros. Deberá cuidarse, de que la terminología utilizada sea comprensible,
tomando en cuenta quienes serán los lectores de los Estados Financieros. La información se
muestra en unidades monetarias, siendo recomendable que indique el tipo de moneda en
que está expresada.
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ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben
presentarse a esta Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos en el
presente Capítulo.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las empresas del
sistema financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y
plazos siguientes:
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Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenezcan y sus correspondientes cargos. Estas implican la declaración de que la
información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los
libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e
integridad.
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FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE SALDOS
Descripción Formas
Balance General A
1.2. Las Formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de
Comprobación de Saldos, los que conjuntamente con las notas e información
complementaria, deben proporcionar la transparencia necesaria sobre la
situación económica y financiera de las cooperativas, permitiendo visualizar los
rendimientos y costos de las mismas.
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En esta nota se debe indicar el tipo de cooperativa que se trata, fecha de constitución
y principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los miembros del consejo
de administración y principales funcionarios de la cooperativa y otra información
relevante que ayude a comprender el contenido de los estados financieros.
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2. Políticas contables
Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables
significativas que se han aplicado para la preparación de las mismos y si ha
habido cambios importantes en las políticas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que
produjeron.
Asimismo, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.1 del Capítulo I, la
cooperativa deberá indicar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida
los principales métodos y criterios aplicados en la preparación de los estados
financieros en los siguientes aspectos:
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a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata
Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que se
trate, el método de registro y valuación de las mismas y el tratamiento contable
de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de
inversiones permanentes.
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d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad
Las restricciones pueden ser, las acciones judiciales seguidas a la cooperativa, los
bienes gravados en garantía de obligaciones de la cooperativa o que hayan sido
embargados, entre otras.
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas,
moneda, tasas de interés, plan de pago, etc.
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contenga como mínimo lo siguiente:
Se debe indicar el monto del capital social, de existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como todo
incremento o decremento significativo del capital social.
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales puedan resultar obligaciones
y/o pérdidas de activo para la cooperativa. En los casos de contingencias que puedan
resultar en una ganancia, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.
Deben revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas de interés y
comisiones cobradas y pagadas, así como las variaciones existentes.
11. Posición en moneda extranjera
Se debe informar a nivel de rubros, los saldos por cada una de las monedas extranjeras con
las cuales opera; estableciéndose, por diferencia, la posición neta en cada una de ellas;
procediéndose a efectuar el saldo contable con la indicación de la posición respectiva
(sobrecomprado o sobrevendido).
Se debe informar sobre el cumplimiento de los límites legales establecidos por las
normas legales vigentes.
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Las Formas A y B, deberán ser generadas desde el Balance de Comprobación de Saldos del
correspondiente periodo.
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1. FORMA “A”
BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
BALANCE GENERAL AL: ...........
(En nuevos soles – sin céntimos)
CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
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PASIVO Y PATRIMONIO NETO M.N Equiv. a TOTAL
M.E. HISTORICO
PASIVO
OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de
Ahorro Obligaciones por
Cuentas a Plazo Otras
Obligaciones
Gastos por pagar de Obligaciones con los Asociados
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por Pagar por Fondos Interbancarios
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del País
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a corto plazo
CUENTAS POR PAGAR
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del País
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a largo plazo
PROVISIONES
Provisiones para Créditos
Contingentes Provisiones para
Otras Contingencias Provisiones
Asociativas
OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
Otros Instrumentos Representativos de Deuda
Gastos por Pagar de Obligaciones en
Circulación
IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL
PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
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2. FORMA “B”
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
ESTADO DE RESULTADOS DEL ........ AL ........
(En nuevos soles – sin céntimos)
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RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
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3. FORMA “C”
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS ................
(En nuevos soles – sin céntimos)
HISTORICO
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA COOPERATIVA
CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
AJUSTES AL RESULTADO NETO EJERCICIO
Depreciación y amortización del periodo
Provisión para Cartera de Créditos
Provisión para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminución) en Intereses y Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminución) en Intereses y Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminución) en Otros Pasivos
Aumento (disminución) en Otros Activos
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4. FORMA “D”
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios
anteriores Aumento
de capital Donaciones
Acciones liberadas
recibidas
Transferencia:
......................
Otros
.....................
Capitalización:
......................
Remanentes declarados en
efectivo Remanentes declarados
en aportaciones Resultado del
ejercicio
Otros
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios
anteriores Aumento de
capital Donaciones
Acciones liberadas
recibidas Transferencia:
......................
Capitalización
......................
Remanentes declarados en
efectivo Remanentes declarados
en aportaciones Resultado del
ejercicio
Otros
Saldos al ...
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5. FORMA “F”
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL ..............
(En nuevos soles – sin céntimos)
Rubros – Cuentas
Código Denominación
1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas Especiales
1101.09 Efectivo en Tránsito
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NORMAS DE AGRUPACION
FORMA “A”.- BALANCE GENERAL
ACTIVO
DISPONIBLE
1100 (Sólo saldos deudores: SD)
Caja 1101
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País 1103
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104
Otras Disponibilidades 1106 +
1107
Rendimientos Devengados del Disponible 1108
FONDOS INTERBANCARIOS 1200
Fondos Interbancarios 1201
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1300 -
2901.05
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital 1303 -
2901.05.03
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda 1304 -
2901.05.04
Inversiones Financieras a Vencimiento 1305 -
2901.05.05
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 1308
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento...............
1309
CARTERA DE CREDITOS 1400 -
2901.01 - 2901.02
Cartera de Créditos Vigentes 1401 -
10
2901.01.01 - 2901.02.01
Cartera de Créditos Reestructurados 1403 -
2901.01.03
Cartera de Créditos Refinanciados 1404 -
2901.01.04
Cartera de Créditos Vencidos 1405 –
11
2901.01.05 - 2901.02.05
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial 1406 –
12
2901.01.06 – 2901.02.06
Rendimientos Devengados de Créditos vigentes 1408
- Provisiones para Créditos ................
1409
CUENTAS POR COBRAR 1500
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios 1504
Otras Cuentas por Cobrar 1505 +
1506 + 1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1600
Bienes Realizables 1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602
Bienes Fuera de Uso 1603
- Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso ...........
1609
INVERSIONES PERMANENTES 1700
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País 1701
Otras Inversiones Permanentes 1703 +
1707
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Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1800 +
1809
- Depreciación Acumulada 1809
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO SD (2903)
OTROS ACTIVOS 1900
- Amortización Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100 + 1200 + 1300 + 1400 + 1500 + 1600 + 1700 + 1800 + 1900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 + SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300
PASIVO
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PATRIMONIO
Capital Social
3101 + 3102 + (3103)
Capital Adicional
3201
Reservas
3301 + 3303
Ajustes al Patrimonio
3601 + 3602
Resultados Acumulados
3801 + (3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901 + (3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100 + 3200 + 3300 + 3600 + 3800 + 3900
NORMAS DE AGRUPACION
FORMA “B”.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
INGRESOS FINANCIEROS
5100 - 5108 + SA (5108 - 4108)
Intereses por Disponibles 5101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 +
5107.01
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103
Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento 5109.13 +
5109.14
Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos 5104 +
5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 +
5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106
Otras Comisiones 5107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SA (5108 -
4108)
Reajuste por indexación 5109.01
Compra-Venta de Valores 5109.03
Otros Ingresos Financieros 5109.10 +
5109.19
GASTOS FINANCIEROS
4100 - 4108 + SD (4108 - 5108)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con los asociados 4101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 4102 +
4107.02
Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento 4109.13 +
4109.14
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País 4104.02 +
4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. 4104.04 +
4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior. 4104.06 +
4104.07
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Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105 +
4107.06
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.01 +
4107.03 + 4107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD (4108 -
5108)
Reajuste por Indexación 4109.01
Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial 4109.03 +
4109.04
Primas para el Fondo de Contingencia 4109.05
Otros Gastos Financieros
4109.02 + 4109.07 + 4109.08 + 4109.09 + 4109.10 + 4109.18 + 4109.19
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4500
Gastos de Personal
4501
Gastos de Directivos
4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
4503
Impuestos y Contribuciones
4504
Gastos de Actividades Asociativas
4505
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administración
RESULTADO DE OPERACIÓN
6100
OTROS INGRESOS Y GASTOS
6200 + (6400 - 6401.04) - 6300 - (6500 - 6501.02)
Contabilidad
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Ingresos Extraordinarios
6200
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400 - 6401.04 Gastos
Extraordinarios
6300
Gastos de Ejercicios Anteriores
6500 - 6501.02
13
IMPUESTO A LA RENTA
6801
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901
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Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto
trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicación de los
mismos, así como la del Reporte Nº 2-D correspondiente a dicha fecha, se efectuará
dentro de los siete (7) días útiles de realizada dicha Junta General.
Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artículos 39°
y 39-a° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y sus modificatorias, para
efectos de los estados financieros anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación
del órgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta
Superintendencia cuando lo requiera.
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REFERENCIA BIBLIOGRAFICA:
http://www.eumed.net/libros-
gratis/2009b/554/PRESENTACION%20DE%20LOS%20ESTADOS%20FINANCI
EROS.htm
http://html.rincondelvago.com/estados-financieros-basicos.html
http://es.slideshare.net/Beva101/diversas-formas-de-presentacin-de-los-estados-
financieros
https://www.smv.gob.pe/Uploads/PREGUNTASFRECUENTES.pdf
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