CASOS PRACTICOS

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (COSO)

OBJETIVOS:

Comprender, por medio de un caso práctico y discutiendo en un grupo de

trabajo, en que consiste cada uno de los componentes del control interno que describe el
Informe COSO

METODOLOGÍA:

En cada uno de los casos propuestos, relacionados con los componentes del
control interno (COSO), cada equipo deberá discutir cual de las decisiones propuestas
adoptaría, justificar el porqué, y realizar un orden de prelación (de mejor a peor decisión)
entre las mismas.
Caso práctico # 1

Usted acaba de asumir como Gerente General de una Organización Financiera. Luego de una toma
de conocimiento de la situación de la empresa, detecta la falta de una estructura organizacional
definida, la inexistencia de manuales de procedimientos (existen solo procedimientos aislados
que son incluso confusos y contradictorios), y no existe un plan de organización ni objetivos de
largo plazo.

No obstante, la situación del mercado hace que la compañía lleve dos años consecutivos
dando utilidades y si bien hay una creencia generalizada en la Direccción de que todo
“funciona como debiera”, usted esta convencido que las utilidades se convertirán en
perdidas tan pronto como se revierta la situación de mercado (corto plazo).

Su incorporación como Gerente General se debió a la jubilación ordinaria de su antecesor y

fue el resultado de una búsqueda en el mercado laboral de la que usted resultó seleccionado por
sus antecedentes.
En su primera reunión ante el consejo de administración se le realiza el comentario: “...
¿encontró las cosas bien, verdad...?

¿Qué respondería?
1) Por supuesto que si, se vienen realizando adecuadamente las cosas. Creo que este
año volveremos a tener utilidades.

2) Las cosas son adecuadas, no obstante luego de analizar un poco mas la situación
presentaré un plan de acción.

3) No quisiera anticipar una opinión por cuanto hace muy poco que me he hecho
cargo del puesto. No obstante, me pondré a trabajar ya mismo en un plan de
organización para los próximos años, por cuanto entiendo que la situación de
mercado favorable es solo transitoria.

4) Las utilidades de estos dos últimos años parecen demostrarlo. Igualmente entiendo
que deberíamos planificar adecuadamente el mediano y largo plazo.
Caso práctico # 2

Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial de un banco. La institución necesita

incrementar las ventas, motivo por el cual se le contrata a usted, los ingresos provienen
fundamentalmente en el otorgamiento de préstamos personales, convenios con empresas
para el pago de haberes y fondeo mediante captación de nuevos depósitos del público
inversionista e instituciones. Luego de un primer análisis detecta que la cultura
organizacional no es compatible con los valores que usted practica y tiene serias dudas
respecto a la capacidad del actual grupo de jefes y personal para alcanzar los objetivos
proyectados. El Gerente General le pregunta respecto a cuales son sus prioridades.

¿Qué le responde?

1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.

2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus

valores y objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio
cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la dirección trazada en cuanto a
objetivos comerciales.

3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultará de importancia un cambio

cultural en los jefes y el personal a su cargo.

4) Mi prioridad numero uno será que los jefes y el personal a su cargo entienda
cuales son mis valores y objetivos.
Caso práctico # 3

Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Municipal de los Pobres S.A., entidad
financiera destinada a financiar micro emprendimientos productivos de personas de
escasos recursos. La Gerencia General le ha impuesto que reduzca su presupuesto anual
en un 15%. Usted sabe que anualmente un costo muy importante de su área es la
capacitación de su personal y que reduciendo la misma podría alcanzar fácilmente ese
porcentaje. No obstane, sabe también que esto tendría graves consecuencias a largo
plazo para la sociedad, por la desactualizacion tecnológica del personal.

¿Qué hace?

1) Sabe que reducir la capacitación esta bien visto por el Gerente General, dado que se
trata de una persona idónea pero sin estudios universitarios. Decide entonces
reducir la capacitación parcialmente y limitarla solamente al personal estratégico.

2) Busca capacitación económica – que sabe no será de utilidad – para cubrir las
formas y reducir los costos.

3) Decide no reducir la capacitación y presenta a la Gerencia General y a la Dirección,

propuestas alternativas de cancelación de proyectos previstos.

4) Propone a la Gerencia General y a la Dirección un proyecto por el cual demuestra

que su área solo tiene costos asociados a proyectos y que por lo tanto solo pueden
efectuarse reducciones presupuestarias en desmedro de los propios ingresos
futuros de la sociedad.
Caso práctico # 4

Usted es miembro de una organización dedicada a la asesoría Inmobiliaria que integra un

grupo de dirección estratégica, que esta encargado de definir los objetivos y metas para
los próximos años. Tiene serias dudas respecto a la capacidad de acción y de
cumplimiento por parte de las áreas de finanzas y de tecnología de la información. En
particular cree que el grupo de profesionales que las integra no estará a la altura de las
circunstancias y harán fracasar lo que se planifique.

¿Cuál seria su actitud?

1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el

grupo de trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.

2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Director del área a efectos de

lograr acciones en consecuencia.

3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podrá ser
atribuido mas adelante a las áreas de finanzas y tecnología de la información.

4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnología de la información a

efectos de compenetrarlos con el proyecto y aventar dudas respectos a su
participación y compromiso.

JUSTIFICAR RESPUESTA:

ORDEN DE PRELACION:
Caso práctico # 5

Usted es Director de Sistemas del Banco Exterior de Fomento SA. Actualmente se

encuentran inmersos en un proceso de recambio tecnológico que involucra todas las
agencias del mismo y que asciende a varios millones de dólares. Administrativamente el
proyecto responde a la normativa vigente, no obstante, desde el punto de vista de su
puesta en marcha resulta estratégico para la continuidad operativa del banco.

¿Cuál seria su actitud respecto al seguimiento del proyecto?

1) Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico (hardware, software,

comunicaciones e implementación), y confía en el Gerente de Sistemas, entiende
que este le informara los problemas que pudieran surgir.

2) Le pide al Gerente de Sistemas un “Project” detallado del proyecto, con todas las
tareas y el camino crítico, a efectos de efectuar personalmente un seguimiento
semanal de la ejecución del mismo.

3) Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico (hardware, software,

comunicaciones e implementación), y confía en el Gerente de Sistemas, entiende
que este le informara los problemas que pudieran surgir. No obstante, le solicita
que le envie un informe mensual de estado de avance del proyecto.

4) Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la creación

de una Comisión permanente , presidida por usted y con la participación de todas las
áreas involucradas, a efectos de estar semanalmente al tanto de la evolución
del mismo, pudiendo producir los cambios que sea necesario.

JUSTIFICAR RESPUESTA:

ORDEN DE PRELACION:
Caso práctico # 6

Usted es el responsable del área de otorgamiento de premios por puntaje

correspondientes a la Tarjeta de Crédito Regional Mí País. Dado que gran
parte del trabajo se realiza fuera del horario normal de trabajo y en fines de
semana, es necesario un fuerte control administrativo a efectos de imputar
adecuadamente las partidas y poder mantener controlado el proyecto. En
las últimas comparaciones han surgido importantes diferencias entre lo
presupuestado y lo realmente entregado (cumplimiento de metas). Del
conocimiento de los recursos humanos asignados a la tarea, todo parecería
indicar que no se debe a un problema de asignación y entrega de las unidades
alimentarias, sino al registro de las mismas.

¿Qué actitud asumiría como responsable del área?

1) Participar del proceso de conciliación en la rendición del próximo mes, ofreciendo su

colaboración a efectos de poder detectar, conjuntamente con el área administrativa
las diferencias existentes.

2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.

3) No haría nada, por cuanto sus propios registros de recepción de las unidades
alimentarias por parte de los destinatarios, coinciden con lo planificado.

4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a

efectos de tener total seguridad del cumplimiento de su labor.
Caso práctico # 7

Usted es el Director del departamento de Sistemas del Banco del Norte, S.A. de C.V. Entre los
proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de su plataforma infomática operativa
por una nueva versión que en origen involucraba también un aplicativo comercial y nuevas
funcionalidades a ser contratadas con la firma proveedora del sistema por varios millones de
pesos. La compañia desea estar a la vanguardia con respecto a sus competidores y si bien se
esta realizando un análisis técnico para definir si la propuesta es viable o no, usted ya sabe,
por los datos que tiene y por su propia experiencia de 10 años trabajando para el Banco,
que no se necesitan las funciones adicionales ofrecidas por el proveedor, solamente conviene
la actualización de la versión. Sin embargo, la relación entre el proveedor y la empresa
puede verse afectada debido al tiempo invertido en la negociación.

¿Que actitud asumiría?

1) Comunicar rápidamente a la empresa proveedora la decisión de no continuar con el

proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relación comercial, por cuanto la
misma deberá continuar prestando mantenimiento.

2) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez
tomada la decisión, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore
varias semanas.

3) Realizar una reunión conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.

4) Esperar a contar con el informe técnico final, comunicarlo al Directorio y una vez
tomada decisión, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar
términos de continuidad del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore
varias semanas.
Caso práctico # 8

En un curso de post – grado que se encuentra realizando, le hacen una pregunta

respecto al concepto de supervisión (monitoreo / seguimiento) tal como los define
y aplica el Informe COSO, precisamente con relación a quien debe aplicarlo en una
organización.

¿Cuál le parece seria la respuesta mas acertada?

1) Todos los miembros de la organización, cada uno de acuerdo a sus funciones y

responsabilidades, por cuanto el control interno es responsabilidad de todos.

2) Los gerentes, por cuanto cada uno en sus áreas son los máximos responsables de
diseñar y controlar el funcionamiento de adecuados controles.

3) Los terceros relacionados con la institución, por cuanto el mejor control es el

control por oposición de intereses.

4) El área de contabilidad, dado que mantener adecuados registros de las operaciones es

fundamental para poder lograr un buen sistema de control interno.

5) Auditoria Interna y Externa, cada uno en su ámbito de aplicación, serán responsables

del sistema de control interno operativo y del control interno contable.
Caso práctico # 9

Usted es nombrado Gerente General de “Techos Urbanos SA”, empresa recientemente

fundada, en la cual el Municipio de Monterrey participa con el 40 % del capital, y cuya
finalidad es la construcción de viviendas económicas para habitantes de la ciudad.
Tratándose de una empresa totalmente nueva, la Dirección ha hecho un fuerte compromiso
con el control interno.

¿Cuáles controles de “supervisión” resultarían más adecuados?

1) La contratación de una buena Auditoria Interna, a efectos de relevar

adecuadamente los controles implantados y poder proponer, desde el principio,
soluciones de mejoras.

2) La contratación de servicios de auditoría externa, que oriente sobre los

porcedimientos y se de segumiento a los controles de monitoreo establecidos,
considerando que dicho servicio tendría un costo importante.

3) La implantación de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas

estratégicamente como controles de supervisión en los distintos procesos
organizacionales.