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INVERSIONES
se en los libros
contables.EJERCICIO 1:
EJERCICIO 2:
3. Se vende 1.000 cédulas de inversión a $2.400 cada una y nos la cancela con
cheque.
4. Hasta este momento cuántas cédulas de inversión nos queda, cuanto rendimiento
hemos recibidos y cuál es la utilidad o pérdida de la venta.
1. DEUDORES
3. Qué son:
a- Activos intangibles.
Los activos intangibles son bienes que posee la empresa y que no pueden ser percibidos
físicamente. Sin embargo, se consideran activos porque ayudan a que la empresa produzca
un rendimiento económico a través de ellos. Ejemplos de activos intangibles pueden ser el
valor de marca, el conocimiento de metodologías de trabajo, las patentes o el goodwill.
b- Activos tangibles.
Un activo tangible tiene una forma física. Es decir, es cualquier activo material que se puede
ver y tocar.
c- Activos depreciables.
El término Activo depreciable en contabilidad hace referencia a aquellos activos que con el
paso del tiempo pierden parte de su valor debido al desgaste o uso dado por la empresa. La
mayoría de los activos de una empresa son depreciables.
d- Activos no depreciables.
son aquellos que por su naturaleza, al ser usados en la producción de bienes o servicios, o
por el paso del tiempo, no sufren pérdida de su valor.
e- Activos agotables.
los activos agotables representan los recursos naturales de propiedad de la empresa y su
cantidad disminuye de acuerdo al tiempo que dura su explotación, su valor histórico se
conforma por el valor de adquisición, más todas las erogaciones incluidas en la exploración y
todos los rubros que aumenten su valor. Frente a la generación de ingresos debe
reconocerse mediante su agotamiento calculado en las reservas que se tengan por los
estudios en términos para la recuperación de la inversión; mientras que los activos
intangibles son los recursos obtenidos por un ente económico que, careciendo de naturaleza
material, dan un derecho oponible a terceros, el cual ofrece un beneficio en periodos
posteriores, entre estos se encuentran las patentes marcas, franquicias, derechos de autor y
los bienes entregados en fiducia mercantil. El valor histórico de estos activos está
determinado por todas las erogaciones que se hagan para producirlos, adquirirlos o
formarlos. Están expuestos a la exposición a la inflación. Al cierre del periodo se debe
reconocer las contingencias de pérdida, ajustando y acelerando su amortización.
h- Activos amortizables
El activo amortizable son los bienes o derechos que disminuyen su valor constante o
periódicamente por el transcurso del tiempo, su uso, deterioro natural u otras causas ajenas
a los cambios en los precios en el mercado. Dicha disminución debe anotar
i- Activos no amortizables
no son amortizables los de vida ilimitada como plusvalía, fórmulas secretas de fabricación
etc. La naturaleza de la Cuenta es la de mayor valía. Incremento del valor de las cosas por
causas extrínsecas a ellas. Mayor valor que adquieren los bienes inmuebles que no se
originan de una acción del propietario. El mayor valor que adquieren las cosas y más
concretamente la tierra por circunstancias ajenas a su propia naturaleza, tales como la
edificación circundante, el paso de una carretera o un camino, y en general, el progreso
colectivo.
6. Cuál es la vida útil de un activo, según el artículo 82 de la Ley 1819 de 2016 que
modificó el artículo 137 del ET.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciación a
deducir anualmente será la establecida de conformidad con la técnica contable siempre que
no exceda las tasas máximas determinadas por el Gobierno Nacional
.
Parágrafo 1. El gobierno nacional reglamentará las tasas máximas de depreciación, las
cuales oscilarán entre el 2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicarán las
siguientes tasas anuales, sobre la base para calcular la depreciación:
Conceptos de bienes a depreciar Tasa de Equivalente en Equivalente
depreciac años en
ión fiscal meses
anual %
Construcciones y edificaciones 2.22%
45,00 540,00
La vida útil de los activos depreciables deberá estar soportada para efectos fiscales por
medio de, entre otros, estudios técnicos, manuales de uso e informes. También son
admisibles para soportar la vida útil de los activos documentos probatorios elaborados
por un experto en la materia.
En caso de que el contribuyente realice la depreciación de un elemento de
la propiedad, planta y equipo por componentes principales de conformidad con la
técnica contable, la deducción por depreciación para efectos del impuesto sobre la renta
y complementarios no podrá ser superior a la depreciación o alícuota permitida en este
estatuto o el reglamento, para el elemento de propiedad, planta y equipo en su
totalidad.
EXPLICACIÓN
El contribuyente podrá utilizar la misma vida útil que mantiene para efectos de los
nuevos marcos normativos, únicamente sobre los activos adquiridos antes de diciembre
31 de 2016 (vehículos 5 años, edificaciones 20 años, maquinaria y equipos y enseres a
10 años), sobre los adquiridos posteriormente, la vida útil debe ser asignada según los
nuevos marcos normativos con las limitaciones establecidas en el ET.
Se debe tener en cuenta lo siguiente:
● Los activos adquiridos antes de diciembre 31 de 2016, se siguen apreciando bajo las
reglas de vida útil anteriores.
● No necesariamente la vida útil fiscal y contable deben coincidir.
● No se debe tener en cuenta, para la depreciación fiscal los importes revaluados y los
mayores valores derivados del Estado de Situación Financiera de Apertura.
● Las propiedades de inversión, son sujetas de depreciación, aunque contablemente no
se deprecian.
● Las vidas útiles no pueden ser superiores a las establecidas por la normativa tributaria,
pero sí pueden ser menores a estas.
● Se debe tener en cuenta el valor residual, para activos que sea importante hacerlo.
7. Cuáles son los métodos existentes para calcular la depreciación de un activo fijo
1 – Método de la línea recta.
2 – Método de actividad o unidades producidas.
3 – Método de la suma de dígitos anuales.
4 – Método de doble cuota sobre el valor que decrece.
8. Métodos de depreciación
Además de la vida útil se maneja otro concepto conocido como valor de salvamento o valor
residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se podrá vender el activo una
vez finalizada la vida útil del mismo. El valor de salvamento no es obligatorio.
Una vez determinada la vida útil y el valor de salvamento de cada activo, se procede a
realizar el cálculo de la depreciación.
Así como se determina la depreciación anual, también se puede calcular de forma mensual,
para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 años
Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.
Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del activo
por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada
periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de
depreciación correspondiente a cada unidad.
Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida
útil 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le
carga un costo por depreciación de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la máquina fue de 2.000 unidades,
tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 * 500 = 1.000.000, y así con
cada periodo.
Este es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su implementación, exige
necesariamente la utilización de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer año se
despreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez este método.
La fórmula a utilizar es la siguiente:
1- ( 3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904
Una vez determinada la tasa de depreciación se aplica al valor el activo sin depreciar, que
para el primer periodo es de 30.000.000
Entonces 30.000.000 * 0,36904 = 11.071.279,67
Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67) =
18.928.720,33, por lo que la depreciación para este segundo periodo será de:
18.928.720,33 * 0,36904 = 6.985.505,22
Así sucesivamente hasta el último año de vida útil
d. Suma de dígitos.
Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor alícuota de
depreciación en los primeros años de vida útil del activo.
La fórmula que se aplica es: (Vida útil/suma dígitos)*Valor activo
Suma de los dígitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida útil del activo.
Ahora determinemos el factor.
Suponiendo el mismo ejemplo del vehículo tendremos:
(5(5+1)/2
(5*6)/2 = 15
Luego,
5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer año, la depreciación será igual al 33.333% del valor del activo.
(30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo año:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo año la depreciación corresponde al 26.666% del valor del activo
(30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)
Para el tercer año:
3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciación para el tercer año corresponderá al 20 del valor
del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)
Y así sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida útil restante entre el factor
inicialmente calculado.
Decimos pues que, el valor contable, es el valor actualizado del bien, pues se ha tenido en
cuenta el paso del tiempo o el uso del mismo. Este valor contable sería el que se debería
tener en cuenta a la hora de vender o enajenar el bien.
Por ejemplo, si compramos un activo a un precio de adquisición de 5.000€ y hemos
realizado amortizaciones por valor de 2.000€, su valor contable o en libros será de 3.000€
(5.000€ - 2.000€).
9. Valor de Realización.
El Valor de Realización es el valor estimado de venta de un bien, tomando como base el
valor comercial del mismo y aplicando un factor que considere todos los costos y gastos
deducibles que implica la necesidad de vender el bien en el menor tiempo posible, el
mismo que debe ser justificado por el perito.
total $16,819,200
total $17,010,000
total $450,000
total $1,950,000
Contador 2: dice "Si bien es cierto lo anterior, creo que dadas las características
particulares de uso a través del tiempo que tendrá la máquina (gran
variabilidad) debiéramos utilizar algún método que incorpore esa
realidad".
EJERCICIO 5: Calcule los cargos por depreciación para los primeros dos años de
vida de los siguientes activos.
Costo Valor
Activo (Miles Desecho Método de Depreciación
$) (miles $)
a Dep. acelerada(en función de saldos
Horno 80.000 25.000
) decrecientes)
b
Edificio 500.000 50.000 Lineal en función del tiempo
)
c Máquin
4.000 40 Suma de dígitos (decreciente)
) a
d Dep. Acelerada (en función de saldos
Tractor 60.000 500
) decrecientes
e Mueble
7.600 400 Lineal en función del tiempo
) s
f) Camió
155.000 1.300 Suma de dígitos
n
RESUELTO EN EXCEL
Se Pide:
Para mi punto de vista yo utilizaría el método de línea recta ya que con ese
método se la depreciación es constante y no varía en el tiempo.
b) Suponga que no existen impuestos y que el objetivo es usar el sistema de
depreciación, (de entre todos los que usted conoce), que permita reflejar lo
más fielmente posible la realidad de la empresa. ¿Cuál sistema recomendaría
usted? Argumente su respuesta y presente el cargo anual a resultado de los
tres primeros años de acuerdo al método recomendado.
Bueno si no fuera por los impuestos yo utilizaría la suma de dígitos ya que asi
me acerca más a la realidad mi información por lo utilizado.
El contador de esta empresa perdió casi toda la información relacionada al activo fijo
en un lamentable incendio. Sólo pudo salvar la siguiente información:
EJERCICIO 8: Don Pedro, decidió reunir sus ahorros para invertidos en una empresa
de Taxis Colectivos que cubriría el recorrido de Pelotillehue a Malas Peras. Con los $
140 millones que había ahorrado el día 1/1/2015 se compró 7 vehículos PADA de
fabricación Albanesa. Al comprar los vehículos se estimó que su vida útil era de 5 años
y su valor residual de $2.000.000 por cada vehículo. Dado el uso intensivo que se le
daría a los autos, se decidió aplicar depreciación acelerada, calculada por suma de
dígitos.
b) El 31/12/2015, Don Pedro decidió pintar todos los vehículos, lo que representó
un costo total de $5.060.000.
c) El 1/1/2016, día siguiente al que los vehículos habían sido entregados recién
pintados, uno de los ellos sufrió un volcamiento. Los daños eran de tal
magnitud, que don Pedro decidió venderlo tal como estaba. Por la venta
recibió $1.500.000 al contado.
e) El 1/1/2017, don Pedro se aburrió del negocio de los colectivos y vendió los 6
autos en $10.000.000 cada uno.
Se Pide:
Presente todos los asientos que corresponde registrar en la contabilidad en cada una
de las fechas.