FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASO PRÁCTICO

ASIGNATURA : FORMULACION Y PRESENTACION A LOS EE.FF

DOCENTE : MG. C.P.CC. RAMOS GALINDO, LUIS

CICLO : VII

INTEGRANTES : CARDENAS CARRERA, ZINTHIA L.

HINOSTROZA PRADO, JUAN CARLOS

HUARACA CUSIHUAMAN, MAYUMI

QUISPE VELARDE, REINA ISABEL

RIVERA QUISPE, CLAUDIA KAREN

Ayacucho - Perú

2018
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO

El Estado de Flujo de Efectivo forma parte de los Estados Financieros básicos que debe de
elaborar cualquier tipo de organización, su importancia radica en que le muestra a los
propietarios de un ente económico, trátese de una persona natural o bien una persona
jurídica, un análisis retrospectivo de cómo se obtuvieron los fondos y cuál fue
la aplicación o utilización de dichos fondos.

Para su elaboración existen dos métodos: El Método Indirecto y el Método Directo, cada
uno de ellos tiene sus propias características, en lo personal me parece que el método
directo requiere de un mayor análisis para efecto de las eliminaciones y luego para
establecer las variaciones que se ven reflejadas en la hoja de trabajo, esto requiere por
supuesto el detallar el procedimiento que se utiliza para su elaboración.

CONCEPTO.

Es el Estado de Flujo de Efectivo es un Estado Financiero Básico que muestra el efectivo

generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.
Estas actividades se reflejan particularmente en otro estado financiero básico como lo es El
Estado de Situación Financiera

Actividades de Operación

Las actividades de operación, se refieren básicamente a aquellas actividades relacionadas

con el desarrollo y puesta en marcha del objeto social o actividad principal de la empresa,
con esto nos referimos a la producción o comercialización de sus bienes Y/o la prestación
de servicios.

Dentro de estas actividades tenemos las siguientes:

 Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestaciones de servicios.
 Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.
 Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios
 Pago a los Empleados y por cuenta de ellos
 Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse
específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación
 Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos
En el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando
información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, esta
información se puede obtener:
 De los registro contables de la entidad
 Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el Estado de Resultado
Integral o el Estado de Resultados

Actividades de Inversión

Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones que realiza la empresa en
activos fijos, ya sea esta operación de compra y venta, adquisición de inversiones en otras
empresas, compra de títulos valores, etc.

Dentro de estos conceptos tenemos los siguientes:

 Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo.

 Cobros por ventas de propiedades, planta y equipos, activos intangibles y otros activos a
largo plazo
 Pagos por la adquisición de instrumentos de Patrimonio o de deuda emitidos por otras
entidades
 Cobros por la venta de instrumentos de Patrimonio o de deuda emitidos por otras
entidades y participaciones en negocios conjuntos
 Anticipos de efectivo y préstamos a terceros
 Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros
Los flujos de efectivo agregados, procedentes de adquisición y ventas y disposición de
subsidiarias o de otras unidades de negocio deberán presentarse por separado, y clasificarse
como actividades de inversión.

Actividades de Financiación

Las actividades de financiamiento se refieren a la adquisición de recursos para la empresa,

que bien pueden ser de terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio).
En estas actividades de financiación debemos de excluir los pasivos que corresponden a
las actividades de operación, es decir, proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc.
Podemos decir que este tipo de actividades la conforman las obligaciones financieras a
largo plazo y la colocación de bonos, la capitalización de la empresa mediante nuevo aporte
de los socios, o la colocación de acciones para incorporar nuevos socios.
Estas actividades pueden ser:

 Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

 Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
 Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, prestamos, pagares, bonos, hipotecas,
y otros préstamos a largo plazo.
 Reembolso de los importes de préstamos.
 Pagos realizados por un arrendamiento para reducir la deuda pendiente relacionada con
un arrendamiento financiero.

OBJETIVO DEL FLUJO DE EFECTIVO

El objetivo del Flujo de efectivo, consiste en determinar la capacidad de la empresa

para generar efectivo y en esa medida poder cumplir con sus obligaciones y tener una
visión de futuro con sus proyectos de inversión y expansión,
Por otra parte el flujo de efectivo permite realizar un estudio o análisis de cada una de las
partidas con incidencia en la generación de efectivo, información que puede ser de gran
utilidad para el diseño de políticas y estrategias que le permitan a la organización la
utilización de recursos de manera eficiente.

FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO.

En el método directo, el flujo de efectivo consiste básicamente en rehacer el estado de

resultado, utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo
en las actividades de operación.

ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU ELABORACIÓN.

Para poder realzar el Estado de Flujo de Efectivo por el Método Directo se hace necesario
de los siguientes elementos:

 Estado de Situación Financiera del Ejercicio anterior

 Estado de Situación Financiera del presente ejercicio
 Estado de Resultado del presente ejercicio
Para efectos prácticos utilizaremos los siguientes datos, los cuales son los mismos valores
que utilizamos en el Flujo de Efectivo de Efectivo Método Indirecto:
CASO PRÁCTICO:
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO

Nuevo soles

Balance General

Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre del 2016 y2015

ACTIVOS 2016 2015 Variaciones

Activo Corriente 38,625 20,549.00 18,076.00

Caja 48365 58,310.00 9,945.00
Bancos 21,589 25,527.00 3,938.00
Inventarios 19,218 15,786.00 3,432.00
Documentos por cobrar 127,797.00 120,172.00 7,625.00
Total Activo Corriente

Propiedad Planta y equipo

Muebles de oficina 15,546.00 14,883.00 663
Equipos de Oficina 17,000.00 18,000.00 1,000.00
Equipos de Computación 15,476.00 15,476.00 _
Vehículos 22,000.00 22,000.00 _
Terrenos 30,000 30,000.00 _
(-)Depreciación Acumulada -509.07 509.07 _

Total Propiedad, planta y Equipo 99,512,93 99,849.93 337,00

Total Activos 227,309.93 220,021.93

PASIVOS

Pasivo corriente
Documentos por pagar 15,000 21,900.00 6,900.00
Sueldos por pagar 3,200.00 1,400.00 1,800.00
Imp. A la renta por pagar 3,587.00 _ 3,587.00
Participación trabajadores por
pagar 1,250.00 _ 1,250.00
Total Pasivo Corriente 23,037.00 23,300.00 263.00

Pasivo no corriente
Hipotecas por pagar 22,513.00 22,513.00 -

Total Pasivos 45,550.00 45,813.00

Patrimonio
Capital 42,000 42,000.00 _
Utilidad neta del ejercicio 24,192.87 _ 24,192.87
Total Patrimonio 66,192.87 42,000.00 24,192.87

Total Pasivo y Patrimonio 111,742.87 87,813.00

Nuevo Soles

Estado de pérdidas y ganancias

Por el año terminado el 31 de Diciembre del 2016

Ingresos de actividades Ordinarios

Ventas 42,580.00
Costo de Ventas 9,360.00
Utilidad Bruta en ventas 51,940.00

Gastos Operacionales
Sueldos 8,750.00
Servicios Basicos 700.00
Arriendo 1,200.00
Depreciacion 5,200.00
Total Gastos Operacionales 15,850.00

Utilidad Operacional 36,090.00

Otros Ingresos
Intereses Ganados 400.00

Utilidad antes de participacion a

trabajadores e impuesto a la renta 36,490.00
15% Participacion de trabajadores 5,473.50
Utilidades antes de impuestos 31,016.50
22% Impuesto a la renta 6,823.63
Utilidad Neta del ejercicio 24,192.87
 En Soles

Estado de flujos de efectivo Método Directo

Por el año terminado el 31 de Diciembre del 2016

Flujos de Efectivo por las

actividades de Operación
Recibo de Clientes 39,148.00
Interese Recibidos 400.00
Pagos a Proveedores por la compra 6,398.00
de Bienes
Pagos de Sueldos a empleados 6,950.00
Pagos de Servicios Básicos 700.00
Pago de Arriendo 1,200.00
Efectivo neto generado utilizado 37,096.00
en las actividades de operación

Flujo de Efectivo por las

actividades de inversión
Adquisiciones de propiedades 663.00
Planta y equipo
Efectivo neto Utilizado en 663.00
actividades de inversión

Aumento neto de efectivo y 36,433.00

equivalentes de efectivo.
Efectivo y equivalentes de efectivo 78,859.00
al inicio del año
Efectivo y equivalentes de Efectivo 115,292.00
al final del año

Conciliación entre Utilidad neta y

los flujos de operación

Utilidad Neta 24,192.87

Ajustes por partidas distintas al 10,037.00

efectivo
Depreciación
Provisión de participación de
trabajadores
Provisión de impuesto a la renta 3,587.00

Cambios en activo y pasivo 4,594.00

Aumento de Documentos por 3,432.00
Cobrar
Aumento de Inventarios 3,938.00
Aumento de documentos Por 6,900.00
Pagar
Aumento de Sueldos Por Pagar 1,800.00

Efectivo neto generado por 29,635.87

actividades de operación

BIBLIOGRAFIA:

 Baldemar Quiroz Calderón

De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

 http://www.monografias.com/trabajos100/estado-situacion-financiera/estado-
situacion-financiera.shtml#ixzz4toAlmC3p
 www.solocontabilidad.com/flujos-de-efectivo/estructura-del-estado-de-flujo-de-efectivo