03.

EL CRITERIO DE LA RENTA-PRODUCTO….FALTA

Este criterio, en el cual subyace una concepción de la renta de tipa económica y objetivo,
entiende que es tal "el producto periódico que proviene de una fuente durable en estado de
explotación".

Por consiguiente, sólo son categorizables como rentas, los enriquecimientos que llenen estos
requisitos: a) sean un producto; b) provengan .de una fuente durable; c) sean periódicos; d) la
fuente haya sido puesta en explotación (habilitación).

1. Debe ser un Producto

La renta debe ser un producto, es decir, una riqueza nueva, distinta y separable de la fuente
que la produce. Por ello, no es renta, en esta concepción, el mayor valor que experimente un
bien, ni el crecimiento operado en un bosque, etc.

A esa condición se agrega la de que debe ser una riqueza nueva "material". Según indican los
clásicos expositores de la tesis, desde el punto de vista tributario, la renta es un concepto
contable que sólo puede referirse a cosas que puedan contarse y medirse exactamente y ser
expresadas en dinero. Como se ve, este carácter de "material", pone de manifiesto que, para
este concepto, la renta es el medio material para obtener satisfacciones, pero no la
satisfacción en sí, lo cual deja fuera del concepto de renta a las denominadas "rentas
imputadas", como p. Ej., el valor locativo de la casa habitación de la que se es propietario.

2. Debe Provenir de una Fuente Productora Durable

Por fuente productora se entiende un capital, corporal o incorporal, que teniendo un precio en
dinero, es capaz de suministrar una renta a su poseedor. En ese concepto entran básicamente
las cosas muebles o inmuebles, los capitales monetarios, los derechos y las actividades.

La fuente para ser tal debe ser durable, en el sentido de que sobreviva a la producción de la
renta, manteniendo su capacidad para repetir en el futuro ese acto.

Lo importante del concepto radica en que excluye la consideración como renta de las
ganancias de capital, pues en ellas, la fuente se agota (para la persona) en el momento en
que la ganancia se realiza.

3. La Renta debe ser Periódica

Coma consecuencia del carácter durable de la fuente, y vinculado a él, se afirma la necesaria
periodicidad de la renta. Pero es importante destacar que no es necesario que la periodicidad
se concrete en los hechos (es decir, que realmente se repita la renta), sino que basta con que
sea posible.

El concepto de periodicidad se conforma, así, con la simple potencialidad o posibilidad, la que

se presenta cuando la fuente tiene la capacidad de volver a repetir el producto, si es
nuevamente habilitada a tal efecto.
Tratándose de bienes corporales, esa capacidad debe ser determinada atendiendo a la
naturaleza y destino de ellos; por ello, si un inmueble se arrienda durante un único mes el
arriendo será renta, aun cuando antes y después no vuelva a afectarse el bien a ese destino,
puesto que en virtud de aquellas condiciones puede volver a originar nuevos alquileres, si
vuelve a ser arrendado.

4. La fuente debe ser Puesta en Explotación.

A efectos de producir renta, es necesario que la fuente haya sido habilitada racionalmente
para ello o sea afectada a destinos productores de renta.
Por eso, si un predio es objeto de uso, los frutos que se obtengan serán renta; pero no lo será,
en cambio, el enriquecimiento proveniente de un aluvión.
La misma exigencia de habilitación racional de la fuente coloca bajo examen especial una
serie de explotaciones de las que, racionalmente, no pueden esperarse beneficios, como
sucede en el caso de studs. La problemática en estos casos es doble e involucra tanto a los
beneficios que eventualmente se obtengan, como a los quebrantos que resulten de tal tipo de
actividades.

5. Realización y Separación de la Renta.

En doctrina se ha discutido si además de los elementos analizados, la caracterización de la

renta producto requiere la realización y efectiva separación del producto de la fuente.
No obstante las discrepancias que se registran entre algunos autores, es posible concluir para
que se tipifique la renta producto, sólo es necesario que la riqueza nueva se agregue en forma
cierta y estable al fondo preexistente; la realización es una de las formas, quizá la mas común,
en que la riqueza nueva se consolida.

El Concepto de separación supone que lo producido se extrae de la fuente adquiriendo

individualidad económica propia; pero a su vez es susceptible de una doble interpretación,
según se exija separación en sentido físico o simplemente financiero.

6. La Renta debe ser Neta.

En cualquier caso. se acepta que sólo constituya renta aquella riqueza que excede los costos
y gastos incurridos para producirla, así como para mantener la fuente en condiciones
productivas.

04. flujo de riqueza….. falta

La teoría del fl ujo de la riqueza Según esta teoría se considera renta todo aumento de la riqueza
que proviene de operaciones con terceros. En este tipo de afectaciones se encontrarían las rentas
obtenidas por ganancias por realización de bienes de capital, ingreso por actividades accidentales,
ingresos eventuales, ingresos a título gratuito. En la legislación de la Ley del Impuesto a la Renta
no hay un artículo específi co que regule esta teoría, ello a diferencia de la teoría renta - producto
que se ha descrito anteriormente y que sí tiene un referente normativo.

05.

constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de

capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados
en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Entre las operaciones que generan ganancias de
capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran: a) La enajenación, redención o rescate, según sea el
caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados,
títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados
de participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios

06.

b) Ingresos eventuales:
Se trata de ingresos cuya producción es totalmente independiente de la
voluntad de quien los obtiene. Se generan más bien como consecuencia de un
factor aleatorio, por lo que nocumplen con los requisitos para ser considerados
como renta producto
12.
Artículo 7°.- Se consideran domiciliadas en el país: a) Las personas naturales de nacionalidad
peruana que tengan domicilio en el país, de acuerdo con las normas de derecho común. b) Las
personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento
ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses. c) Las
personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que
hayan sido designadas por el Sector Público Nacional. d) Las personas jurídicas constituidas en el
país. e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas
naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a
la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condición de
domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley. g) Los bancos multinacionales a que se
refiere la Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros- Ley N°
26702, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno. h) Las
empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y cuarto
párrafos del Artículo 14° de la Ley, constituidas o establecidas en el país.
13. Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepción de las
comprendidas en el inciso c) de este artículo, perderán su condición de domiciliadas cuando
adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú, lo que deberá acreditarse de acuerdo
con las reglas que para el efecto señale el reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la
condición de residente en otro país, las personas naturales, exceptuando las mencionadas en el
inciso c) de este artículo, mantendrán su condición de domiciliadas en tanto no permanezcan
ausentes del país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo
cualquiera de doce (12) meses. Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la
recobrarán en cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo
en el país ciento ochenta y tres (183) días calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de
doce (12) meses. Las disposiciones sobre domicilio, contenidas en este capítulo, no modifican las
normas sobre domicilio fiscal contenidas en el Código Tributario.

14. Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país (lo cual lo acreditas con la visa o con
contrato de trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del Perú.
Si no puedes acreditar la condición de residente en otro país, se te considerará no domiciliado
si permaneces ausente del Perú más de 183 días calendario durante un período cualquiera de
12 meses.
Recobrarás la condición de domiciliado en cuando retornes al país, salvo que permanezcan en
el Perú 183 o menos días dentro de un período de doce meses.
b) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Perú o teniéndolo permaneciste ausente del
país más 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.
15.