7.

19 CASO INTEGRADOR
Óptima es una compañía cuya actividad principal es producir sistemas de almacenamiento
El administrador de la compañía le ha solicitado ayuda para realizar el presupuesto maestro
a)    Las ventas esperadas en el último trimestre del 2013 serán de 55000 unid
b)    Se estima que las ventas por trimestre durante el 2014 serán las siguiente
Primer trimestre $65 000

Segundo trimestre 70 000

Tercer trimestre 75 000

Cuarto trimestre 90 000

El precio de venta es de $400 por unidad. Todas las ventas son a crédito; sin embargo, 85%

a) No existe inventario de productos terminados al 31 de diciembre del 2013. Se espera, no obstan

Primer trimestre 13 000 unidades
Segundo trimestre 15 000 unidades
Tercer trimestre 20 000 unidades
Cuarto trimestre 10 000 unidades

b) Cada unidad requiere 5 horas de mano de obra directo y 3 unidades de material. Los obreros ga
c) Habrá 65 700 unidades de materiales en el inventario inicial del primer trimestre del 2014. Cada
d) Óptima compra toda su mercancía a crédito. La mitad de los pagos se realizan en el trimestre en
La compañía sabe que el GIF tiene una condición mixta. Los estándares actuales no le parecen corre

a)    administrador, y por eso, le da la información siguiente para que obtenga e

Unidades
Periodo GIF
producidas
Quincena 1 10 800 175 430
Quincena 2 5 700 144 450
Quincena 3 7 200 153 980
Quincena 4 7 600 155 830
Quincena 5 4 800 139 320
Quincena 6 7 500 155 180
Quincena 7 3 600 131 600
Quincena 8 9 500 167 840
Quincena 9 6 600 150 230
Quincena 10 8 300 160 500
Quincena 11 12 800 186 800
Quincena 12 5 500 143 510
Quincena 13 10 000 170 870
Quincena 14 6 000 146 180
Quincena 15 3 800 133 720
Quincena 16 6 300 148 650
Quincena 17 5 200 141 450
Quincena 18 5 900 145 450
Quincena 19 11 900 182 350
Quincena 20 7 400 155 360
Quincena 21 8 600 162 400
Quincena 22 9 000 164 430
Quincena 20 7 400 155 360
Quincena 21 8 600 162 400
Quincena 22 9 000 164 430

El monto de los GIF fijos incluye una depreciación mensual de los activos por $130 000. El
a)    Los gastos de administración ascienden a 250 000 por trimestre, incluye u
b)    Las comisiones que se dan a los vendedores son de $10 por unidad vendi
c)    El balance general de la compañía al 31 de diciembre del 2013 se present
Activo
Efectivo $250 000
Inventario de
5 256 000
materiales
Clientes 3 300 000
Planta y equipo
33 500 000
(neto)

Total 42 306 000

PASIVO
Proveedores $ 7 248 000
CAPITAL
CONTABLE
Capital social $27 000 000
Utilidades
8 058 000
retenidas
Total P+C $42 306 000

a)    Durante el cuarto trimestre se comprara activo fijo por $ 3 200 000 y será p
b)    Durante este año fiscal, la compañía no pagara impuestos debido a una ex
Se pide:
Prepare el presupuesto maestro de Óptima para los 4 trimestres del 2014 y los estados fina
sistemas de almacenamiento de datos. En la actualidad, solo producen un solo tipo de producto, el FCD-200.
ealizar el presupuesto maestro de la compañía para el año 2014. El presupuesto se realizara de forma trimestral, y se basara e
del 2013 serán de 55000 unidades.
te el 2014 serán las siguiente:

n a crédito; sin embargo, 85% de ellas se cobran en el mismo trimestre en que ocurrió la venta y el resto en el trimestre siguie

e del 2013. Se espera, no obstante, que los inventarios finales de cada trimestre sean los siguientes.

Todas las ventas son a crédito, sin embargo

0.85 se cobran el mismo trimestre que se incurre
0.15 se cobra al siguiente trimestre de la venta

ades de material. Los obreros ganan $10 la hora. 5+3=8

primer trimestre del 2014. Cada trimestre, la compañía planea mantener al equivalente al 30% del material utilizado en las ventas del sigui
gos se realizan en el trimestre en el que se incurrieron y el resto en el mes siguiente. El pago de salario se realiza en el momento en que se
res actuales no le parecen correctos al

siguiente para que obtenga el estándar de GIF fijo/GIF variable de acuerdo con el método de mínimos cuadrados.
 los activos por $130 000. El GIF fijo se prorratea en función de la capacidad normal de 100 000 trimestrales (nota: 6 quincena
0 000 por trimestre, incluye un cargo trimestral de depreciación por 50 000
son de $10 por unidad vendida. Todos los gastos de operación (fijos y variables) son pagados en el trimestre en el que se incu
iciembre del 2013 se presenta a continuación.

o fijo por $ 3 200 000 y será pagado en enero de 2015

ara impuestos debido a una exención permitida por la secretaria de hacienda. No tiene impuestos por pagar al 31 de diciembre

es del 2014 y los estados financieros proforma (balance general, estado de resultados y flujo de efectivo).
 el FCD-200.
forma trimestral, y se basara en la siguiente información.

y el resto en el trimestre siguiente.

al utilizado en las ventas del siguiente trimestre. Asimismo, espera que el inventario final del 2013 sea igual al inventario final del año ante
realiza en el momento en que se incurrieron.

ínimos cuadrados.
 trimestrales (nota: 6 quincenas forman un trimestre).

en el trimestre en el que se incurren.

s por pagar al 31 de diciembre del 2013.

al al inventario final del año anterior.
Repuesta del ejercicio 7.19

PRESUPUESTO DE VENTA
TRIMESTRE
PRIMERO
PRONOSTICO DE COMPRAS $65 000
PRECIO DE VENTAS C$ 400.00
VENTAS TOTALES 26,000,000.00

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
TRIMESTRE
PRIMERO
VENTAS PRESUPUESTADAS 65000
INVENTARIO FINAL 13000
INVENTARIO INICIAL
PRODUCCION REQUERIDA 78000

PREESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

PRODUCCION REQUERIDA
MATERIA PRIMA POR UNIDAD
MATERIA PRIMA PARA LA PRODUCCION
INV. FINAL DESEADO DE M.P
INV. INICIAL DE MATERIA PRIMA
MATERIAS PRIMAS REQUERIDAS
COSTO DE MATERIA PRIMA
COMPRAS PRESUPUESTADAS
INV. INICIAL DE MATERIAS PRIMAS
INV. FINAL DE MAERIAS PRIMAS

PRESUPUESTO DE MANO DE O

REQ.DE LA PRODUCCCION
HORAS REGISTRADAS POR PRODUCTO
TOTAL DE HORAS
COSTO POR HORA
TOTAL DE COSTO DE MOD
 PRESUPUESTO DE PAGO DE MATERIA PRIMA ($)
MISMO MES 9252000 8820000
MES ANTERIOR 7248000 9252000
TOTAL 16500000 18072000

CIF
U producidas CIF $/ quincena
10800 175430
5700 144450
7200 153980
7600 155830
4800 139320
7500 155180
3600 131600
9500 167840
6600 150230
8300 160500
12800 186800
5500 143510
10000 170870
6000 146180
3800 133720
6300 148650
5200 141450
5900 145450
11900 182350
7400 155360
8600 162400
9000 164430

1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE
CIF 1132083.6 1095914.4
CIF sin depreciacion 742083.6 705914.4

Total CIF 4516278

 PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCION
MP 18720000 17280000
MOD 3900000 3600000
CIF 1132083.6 1095914.4
TOTAL 23752083.6 21975914.4

PRESUPUESTO COSTO UNITARIO PARA CALCULAR INVENTARIOS

MP 240 240
MOD 50 50
CIF 14.5138923077 15.2210333333
TOTAL 304.5138923077 305.2210333333

PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS

1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE
Inventario inicial 0 3958680.6
costo produccion 23752083.6 21975914.4
inventario final 3958680.6 4578315.5
total 19793403 21356279.5

gastos de admon 200000 200000

depreciacion 50000 50000
comisiones 650000 700000
depreciacion CIF 390000 390000

SALIDAS EN EFECTIVO
gastos de admon 200000 200000
comisiones 650000 700000
CIF (sin depreciacion) 742083.6 705914.4
compras 16500000 18072000
MOD 3900000 3600000
 Total 21992083.6 23277914.4

FLUJO DE EFECTIVO
saldo inicial 250000 3657916.4
entradas 25400000 27700000
salidas 21992083.6 23277914.4
faltante o sobrante 3657916.4 8080002

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 120000000
Costo de la mercancia vendida 91373260.5
utilidad bruta operacional 28626739.5
Gastos de admon y ventas
De administracion 800000
depreciacion 200000
comisiones 3000000
total gastos 4000000
Utilidad antes de intereses e imp. 24626739.5
intereses 0
utilidad antes de impuestos 24626739.5
impuesto sobre la renta 0
utilidad neta 24626739.5

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
efectivo 23233722 provedores 8988000
inv materiales 5256000 carro 3200000
inv producto terminado 3043017.5 total pasivo 12188000
clientes 5400000 CAPITAL CONTABLE
total activo corriente 36932739.5 capital social 27000000
carro 3200000 utilidades retenidas 8058000
planta y equipo 33500000 utilidad del ejercicio 24626739.5
depreciacion 1760000 total patrimonio 59684739.5
total activo fijo 34940000
total activo 71872739.5 total P+C 71872739.5

POR
CIF QUINCENAL $ 110,314.00 + $ 6.03 U.P
CIF TRIMESTRAL $ 661,884.00 + $ 6.03 U.P
CIF UNITARIO $ 6.62 + $ 6.03
CIF UNITARIO $ 12.65

PRESUPUESTO COSTO UNITARIO PARA CALCULAR INVENTARIOS

MP $ 240.00 $ 240.00 $ 240.00
MOD $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00
CIF $ 12.65 $ 12.65 $ 12.65
TOTAL $ 302.65 $ 302.65 $ 302.65

MP $ 18720,000.00 $ 17280,000.00 $ 19200,000.00

MOD $ 3900,000.00 $ 3600,000.00 $ 4000,000.00
CIF $ 986,469.12 $ 910,586.88 $ 1011,763.20
costo produccion $ 23606,469.12 $ 21790,586.88 $ 24211,763.20

CP $ 93820,582.40

I.I 0
CP $ 93820,582.40
IF $ 3026,470.40
CMV $ 90794,112.00

SALIDAS EN EFECTIVO
gastos de admon $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00
comisiones $ 650,000.00 $ 700,000.00 $ 750,000.00
CIF (sin depreciacion) $ 596,469.12 $ 520,586.88 $ 621,763.20
compras $ 16500,000.00 $ 18072,000.00 $ 18960,000.00
MOD $ 3900,000.00 $ 3600,000.00 $ 4000,000.00
Total $ 21846,469.12 $ 23092,586.88 $ 24531,763.20

FLUJO DE EFECTIVO
saldo inicial $ 250,000.00 $ 3803,530.88 $ 8410,944.00
entradas $ 25400,000.00 $ 27700,000.00 $ 29700,000.00
salidas $ 21846,469.12 $ 23092,586.88 $ 24531,763.20
faltante o sobrante $ 3803,530.88 $ 8410,944.00 $ 13579,180.80
UPUESTO DE VENTA
TRIMESTRE
SEGUNDO TERCERO CUARTO
70000.00 75000.00 90000.00
C$ 400.00 C$ 400.00 C$ 400.00
28,000,000.00 30000000 36,000,000.00

UESTO DE PRODUCCION
TRIMESTRE
SEGUNDO TERCERO CUARTO
70000 75000 90000
15000 20000 10000
13000 15000 20000
72000 80000 80000

PUESTO DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS

PRIMERO SEGUNDO TERCERO CUARTO
78000 72000 80000 80000
3 3 3 3
234000 216000 240000 240000
13000 15000 20000 10000
0 13000 15000 20000
247000 218000 245000 230000
C$ 50.00 C$ 50.00 C$ 50.00 C$ 50.00
C$ 1,350,000.00 10,900,000.00 12,250,000.00 11,500,000.00
C$ - C$ 6,500,000.00 C$ 750,000.00 C$ 1,000,000.00
C$ 650,000.00 C$ 750,000.00 C$ 1,000,000.00 C$ 500,000.00

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

PRIMERO SEGUNDO TERCERO CUARTO
78000 72000 80000 80000
5 5 5 5
390000 360000 400000 400000
10 10 10 10
3900000 3600000 4000000 4000000
E MATERIA PRIMA ($)
10140000 8988000
8820000 10140000
18960000 19128000

CIF

CIF QUINCENAL 110314 + 6.0282 U.P

CIF TRIMESTRAL 661884 + 6.0282 U.P
CIF UNITARIO 6.61884 + 6.0282 U.P
CIF UNITARIO 12.64704

3 TRIMESTRE 4 TRIMESTRE
1144140 1144140
754140 754140
TO COSTO DE PRODUCCION
19200000 19200000 74400000
4000000 4000000 15500000
1144140 1144140 4516278
24344140 24344140 94416278

ARA CALCULAR INVENTARIOS

240 240
50 50
14.30175 14.30175
304.30175 304.30175

ESTO COSTO DE VENTAS

3 TRIMESTRE 4 TRIMESTRE TOTAL
4578315.5 6086035 14623031.1
24344140 24344140 94416278
6086035 3043017.5 17666048.6
22836420.5 27387157.5 91373260.5

200000 200000 800000

50000 50000 200000
750000 900000 3000000
390000 390000 1560000

FECTIVO
200000 200000
750000 900000
754140 754140
18960000 19128000
4000000 4000000
 24664140 24982140

ECTIVO
8080002 13115862
29700000 35100000
24664140 24982140
13115862 23233722
 POR LAS 100,000 UNIDADES

ESTADO D
INVENTARIOS Ventas
$ 240.00 Costo de la mercancia vendida
$ 50.00 utilidad bruta operacional
$ 12.65 Gastos de admon y ventas
$ 302.65 De administracion
depreciacion
comisiones
$ 19200,000.00 total gastos
$ 4000,000.00 Utilidad antes de intereses e impuestos
$ 1011,763.20 intereses
$ 24211,763.20 utilidad antes de impuestos
impuesto sobre la renta
utilidad neta

BALANCE GENERAL
$ 200,000.00 ACTIVOS
$ 900,000.00 efectivo $ 23829,417.60
$ 621,763.20 inv materiales $ 5256,000.00
$ 19128,000.00 inv producto terminado $ 3026,470.40
$ 4000,000.00 clientes $ 5400,000.00
$ 24849,763.20 total activo corriente $ 37511,888.00
carro $ 3200,000.00

planta y equipo $ 33500,000.00

$ 13579,180.80 depreciacion $ 1760,000.00
$ 35100,000.00 total activo fijo $ 34940,000.00
$ 24849,763.20 total activo $ 72451,888.00
$ 23829,417.60
 PRESUPUESTOS INGRESOS POR VENTA
PRIMERO SEGUNDO
MISMO MES 22,100,000 23,800,000
MES ANTERIOR 3,300,000 3,900,000
25,400,000 27,700,000

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO MATERIA PRIMA

PRIMERO
PRODUCCION REQUERIDA 78000
MATERIA PRIMA POR UNIDAD 3
MATERIA PRIMA PARA LA PRODUCCION 234000
COSTO 8
TOTAL 1872000

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

INV. INICIAL 65700 63000
REQ. MP 234000 216000
INV. FINAL 63000 67500
TOTAL UNIDADES 231300 220500
COSTO UNITARIO 80 80
COSTO TOTAL 18504000 17640000
DES

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas $ 120000,000.00
mercancia vendida $ 90794,112.00
bruta operacional $ 29205,888.00
e admon y ventas
dministracion $ 800,000.00
epreciacion $ 200,000.00
omisiones $ 3000,000.00
otal gastos $ 4000,000.00
de intereses e impuestos $ 25205,888.00
intereses $ -
ntes de impuestos $ 25205,888.00
to sobre la renta $ -
tilidad neta $ 25205,888.00

NCE GENERAL
PASIVOS
provedores $ 8988,000.00
carro $ 3200,000.00
total pasivo $ 12188,000.00
CAPITAL CONTABLE
capital social $ 27000,000.00
utilidades retenidas $ 8058,000.00

utilidad del ejercicio $ 25205,888.00

total patrimonio $ 60263,888.00

total P+C $ 72451,888.00

ENTA
TERCERO CUARTO
25,500,000 30,600,000
4,200,000 4,500,000
29,700,000 35,100,000

O MATERIA PRIMA
SEGUNDO TERCERO CUARTO
72000 80000 80000
3 3 3
216000 240000 240000
8 8 8
1728000 1920000 1920000

TERIA PRIMA
67500 81000
240000 240000
81000 65700
253500 224700
80 80
20280000 17976000