Nombre y Apellido: Juan Fernando Acevedo

Legajo: VADM08206
Fecha de Entrega: 13/07/2019
Carrera: Licenciatura en Administración
Materia: Seminario de Planificación y Control de Gestión
Profesor virtual: FRANCISCO BAGNASCO
Módulo 4: Sistema de control integral
Trabajo Práctico N° 4.
Primera entrega.

1
Actividad A: Construcción de Presupuesto Integral
Estado de resultados presupuestado y el Balance general proyectado a partir de sus programas de apoyo, es
decir:

1. Presupuesto de ventas
Producto Cantidad Precio Subtotal
LUXURY 6.000 $ 120 $ 720.000
MAXIMS 1.500 $ 150 $ 225.000
Total $ 945.000

2. Presupuesto de producción
Detalle Luxury Maxims
I Final 900 100
+ Ventas 6.000 1.500
Necesidades 6.900 1.600
- I Inicial -100 -50
Producción 6.800 1.550

3. Presupuesto de uso de insumos

Detalle Luxury Maxims Totales
MP Lino x Unidad 10 8 18
MP Razo x Unidad 8 6 14

Producción 6.800 1.550 8.350

Cantidad MP Lino 68.000 12.400 80.400
Cantidad MP Razo 54.400 9.300 63.700

Precio MP Lino $ 1,50

Precio MP Razo $ 2,10

Presupuesto MP Lino $ 102.000,00 $ 18.600,00 $ 120.600,00

Presupuesto MP Razo $ 114.240,00 $ 19.530,00 $ 133.770,00
Totales $ 216.240,00 $ 38.130,00 $ 254.370,00

4. Presupuesto de compra de insumos

Detalle Lino Razo
Consumo Producción 80.400 63.700
+ Inventario Final 5.500 500
= Necesidad de Insumos 85.900 64.200
- Inventario Inicial -4.500 -4.500
Unidades a comprar 81.400 59.700

Precio Insumo $ 1,50 $ 2,10

Totales $ 122.100,00 $ 125.370,00

2
5. Presupuesto de Inventario final de insumos
Detalle Lino Razo
Inventario Inicial 4.500 4.500
- Consumo Producción -80.400 -63.700
+ Compra de Insumos 81.400 59.700
= Inventario Final 5.500 500
Precio Insumo $ 1,50 $ 2,10
Totales $ 8.250,00 $ 1.050,00 $ 9.300,00

6. Presupuesto de mano de obra directa

Detalle Luxury Maxims Totales
Unidades a producir 6.800 1.550 8.350
Horas x Unidad 16 18
Cantidad Horas 108.800 27.900 136.700
Precio x Hora $ 2,30 $ 2,30 $ 2,30
Total $ 250.240,00 $ 64.170,00 $ 314.410,00

7. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Gastos de Fabricación Importe
Insumos varios $ 35.000
Mano de Obra Indirecta $ 78.000
Beneficios adicionales $ 30.000
Energía eléctrica $ 25.000
Mantenimiento y conservación $ 35.000
Depreciación $ 35.000
Cobertura seguros de producción $ 5.800
Impuestos inmobiliarios $ 4.600
Supervisión fabril $ 25.000
TOTAL GASTOS DE FABRICACIÓN $ 273.400

Detalle Luxury Maxims Totales

Cantidad Horas MOD 108.800 27.900 136.700
Valor Hora CIF $ 2,00 $ 2,00 $ 2,00
Total CIF $ 217.600,00 $ 55.800,00 $ 273.400,00

3
8. Presupuesto de inventario final de productos terminados
Detalle Luxury Maxims Totales
Inventario Final 900 100 1.000

MP Lino 9.000 800 9.800

Precio MP Lino $ 1,50 $ 1,50 $ 1,50
Subtotal MP Lino $ 13.500,00 $ 1.200,00 $ 14.700,00

MP Razo 7.200 600 7.800

Precio MP Razo $ 2,10 $ 2,10 $ 2,10
Subtotal MP Razo $ 15.120,00 $ 1.260,00 $ 16.380,00

MOD x Hr. 14.400 1.800 16.200

Precio MOD $ 2,30 $ 2,30 2
Subtotal MOD $ 33.120,00 $ 4.140,00 $ 37.260,00

CIF $ 2,00 $ 2,00 $ 2,00

Subtotal CIF $ 28.800,00 $ 3.600,00 $ 32.400,00

Total $ 90.540,00 $ 10.200,00 $ 100.740,00

Costo x Unidad $ 100,60 $ 102,00

Inventario Inicial 100,00 50,00

Presupuesto Inv. I $ 10.060,00 $ 5.100,00 $ 15.160,00

9. Presupuesto de gastos de venta y administración

Detalle Luxury Maxims Totales
Cantidad 6.000 1.500
Precio $ 120 $ 150
Ventas $ 720.000 $ 225.000 $ 945.000
% Participación 76,19% 23,81% 100%

Gastos de Ventas $ 31.238,10 $ 9.761,90 $ 41.000,00

Gastos de Administración $ 29.714,29 $ 9.285,71 $ 39.000,00
Total Gs. Ventas y Adm. $ 60.952,38 $ 19.047,62 $ 80.000,00

10. Presupuesto de costo de ventas

Detalle Luxury Maxims Totales
MP Lino $ 102.000,00 $ 18.600,00 $ 120.600,00
MP Razo $ 114.240,00 $ 19.530,00 $ 133.770,00
MOD $ 250.240,00 $ 64.170,00 $ 314.410,00
CIF $ 217.600,00 $ 55.800,00 $ 273.400,00
Costo Producción $ 684.080,00 $ 158.100,00 $ 842.180,00
(+) Inv. I de Productos $ 10.060,00 $ 5.100,00 $ 15.160,00
Disponible $ 694.140,00 $ 163.200,00 $ 857.340,00
(-) Inv. F. de Productos -$ 90.540,00 -$ 10.200,00 -$ 100.740,00
Costo de Venta $ 603.600,00 $ 153.000,00 $ 756.600,00

4
11. Presupuesto de efectivo
Detalle I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre Total
Saldo de efectivo, inicial $ 15.640,00 $ 15.040,00 $ 15.030,00 $ 46.176,00 $ 15.640,00
Más entradas de efectivo
Cobros $ 160.000,00 $ 180.000,00 $ 250.000,00 $ 310.000,00 $ 900.000,00
Total de efectivo disponible $ 175.640,00 $ 195.040,00 $ 265.030,00 $ 356.176,00 $ 915.640,00
Menos salidas de efectivo
Pago de Materia Prima $ 30.000,00 $ 46.000,00 $ 51.000,00 $ 70.000,00 $ 197.000,00
Otros Costos y Gastos $ 32.000,00 $ 31.000,00 $ 35.000,00 $ 71.810,00 $ 169.810,00
Salarios $ 103.000,00 $ 105.000,00 $ 120.000,00 $ 135.000,00 $ 463.000,00
Pago a Cuenta Imp. Gan. $ 6.000,00 $ - $ - $ 6.000,00
Compra de maquinaria $ - $ - $ - $ 50.000,00 $ 50.000,00
Total salidas de efectivo $ 171.000,00 $ 182.000,00 $ 206.000,00 $ 326.810,00 $ 885.810,00
Saldo mínimo de efectivo deseado $ 15.000,00 $ 15.000,00 $ 15.000,00 $ 15.000,00 $ 15.000,00
Total de efectivo necesario $ 186.000,00 $ 197.000,00 $ 221.000,00 $ 341.810,00 $ 900.810,00
Sobrante (faltante) de efectivo -$ 10.360,00 -$ 1.960,00 $ 44.030,00 $ 14.366,00 $ 14.830,00

Financiamiento / Inversión
Préstamo $ 10.400,00 $ 12.600,00 $ 23.000,00
Reembolso (al final) -$ 10.400,00 -$ 12.600,00 -$ 23.000,00
Intereses -$ 210,00 -$ 254,00 -$ 464,00
Total de efectos Financieros $ 10.400,00 $ 1.990,00 -$ 12.854,00 $ - -$ 464,00
Saldo de efectivo, final $ 15.040,00 $ 15.030,00 $ 46.176,00 $ 29.366,00 $ 29.366,00

Estado proyectado de Resultados

Detalle Importe
Ventas proyectadas $ 945.000
Costo de Ventas -$ 756.600
Gastos de Ventas y Adm. -$ 80.000
Utilidad Operativa $ 108.400
Gastos Financieros -$ 464
Utilidad antes de impuestos $ 107.936
Impuesto a la ganancia -$ 18.000
Resultado después de Impuestos $ 89.936

Empresa "DISEÑOS ARGENTINOS” Balance General al 31.12.2014

Activo Pasivo
Caja 29.366 Cuentas por pagar 58.470
Cuentas por Cobrar 71.000 Impuesto a las ganancias por Pagar 18.000
Materia Prima 9.300 Total Pasivo Corriente 76.470
Productos terminados 100.740 Patrimonio
Total Activo Corriente 210.406 Capital Social 400.000
Activo No Corriente Resultados acumulados 143.936
Terreno 55.000 Total Patrimonio Neto 543.936
Maquinaria 450.000
Depreciación Acumul. -95.000
Total Activo No Corriente 410.000
Total Activo 620.406 Total Pasivo + PN 620.406

5
ACTIVIDAD B: Variaciones en la mezcla - cantidad - volumen de ventas-
participación y tamaño de mercado
Se requiere calcular las variaciones para AGOSTO del 2014 en el:

1- Producto individual y en volumen total de ventas.

Presupuesto Estático Presupuesto Flexible
Producto Contrib. Marg. Mezcla
Volumen Contribución Mezcla de Contrib. Marg. Volumen de Contribución
de
Unitaria de Ventas Marginal Ventas Unitaria Ventas Marginal
Ventas
Luxury $ 13,0 510 $ 6.630 75% $ 13,0 490 $ 6.370 70%
Maxims $ 19,0 170 $ 3.230 25% $ 19,0 210 $ 3.990 30%
Total $ 14,5 680 $ 9.860 100% $ 14,8 700 $ 10.360 100%
Resultados Reales
Producto Contrib. Marg. Volumen Contribución Mezcla de
Unitaria de Ventas Marginal Ventas
Luxury $ 16,0 490 $ 7.840 70%
Maxims $ 20,0 210 $ 4.200 30%
Total $ 17,2 700 $ 12.040 100%

Variación en la Mezcla de Ventas Variación en la Cantidad de Ventas Variación en Volumen de Ventas

Luxury -$ 1.470 D Luxury $ 1.210 F Luxury -$ 260 D
Maxims -$ 210 D Maxims $ 970 F Maxims $ 760 F
Total -$ 1.680 D Total $ 2.180 F Total $ 500 F

2- Producto individual y en cantidad total de ventas.

Unidades presup. % Presup.
Unidades reales de Diferencias Contrib. Marg. Unitaria Variación Total en la
Producto todos los productos
de todos los
Unidades
Mezcla de
Presupuestada Cantidad de Ventas
productos Ventas

Luxury 700 680 20 75,00% $ 13,00 $ 195,00 F

Maxims 700 680 20 25,00% $ 19,00 $ 95,00 F
Total $ 290,00 F

3- Producto individual y la mezcla en el total de ventas.

Unidades reales de Ventas reales - % Ventas Presup. - % Dif. % Contrib. Marg. Unitaria Variación en la
Producto todos los productos de la mezcla de la mezcla Mezcla Presupuestada mezcla de Ventas

Luxury 700 70,00% 75,00% -5,00% $ 13,00 -$ 455,00 D

Maxims 700 30,00% 25,00% 5,00% $ 19,00 $ 665,00 F
Total $ 210,00 F

6
4- Calcular las variaciones en el tamaño y participación del mercado de DISEÑOS ARGENTINOS.
Contrib. Marg. Presup. Por % Presup. Contrib. Marg. Presup. Por
Contrib. Marg. % Real de
Producto Unitaria Presup. Mezcla
unidad compuesta para la Mezcla de unidad compuesta para la
mezcla real Ventas mezcla presup.

Luxury $ 13,00 70,00% 9,1 75,00% 9,75

Maxims $ 19,00 30,00% 5,7 25,00% 4,75
Total 14,8 14,5

Tamaño Real 5000 700 0,14

Tamaño Presup. 6800 680 0,1

Tamaño Real Partic. Real Prom. Presup. Total

5000 0,14 14,5 10150

Tamaño Real Partic. Presup Prom. Presup. Total

5000 0,1 14,5 7250

Variación en participación 2900 F

Tamaño Presup. Partic. Presup Prom. Presup. Total

6800 0,1 14,5 9860

Variación en el tamaño del mercado -2610 D

Variación en la cantidad de ventas 290

Tamaño Real del mercado Participación Real del Participación Presup. Contrib. Marg. Presup. Por unidad
Dif. Participación
en Unidades Mercado Del Mercado compuesta para la mezcla presup.

5000 0,14 0,1 0,04 $ 14,50

Variación en la participación del mercado $ 2.900,00 F

Participación de
Tamaño presup. Del Contrib. Marg. Presup. Por unidad
Tamaño real del mercado Dif. Tamaño mercado
mercado compuesta para la mezcla presup.
presupuestada

5000 6800 -1800 0,1 $ 14,50

Variación en el tamaño del mercado -$ 2.610,00 D

5- Comentar sobre sus resultados.

 Se vendió un 2,94% más que lo presupuestado con una contribución marginal superior a lo
presupuestado del 22,11%
 La variación en el volumen de ventas fue de $ 500 Favorable compuesta por $ 290 Favorable en
Cantidad y $ 210 Favorable en la Mezcla de Productos
 Se creció en la participación real de mercado en un 14% contra el 10% presupuesto, aunque el
mercado real fue inferior al presupuestado
 Se tuvo una variación en la participación de $2.900 Favorable y el mercado tuvo una variación en el
tamaño de $2.610 Desfavorable lo que nos dio una variación en la cantidad de ventas de $ 290
Favorable

7
ACTIVIDAD C: disputa en la fijación de precios de transferencia
Caso 1: Las instalaciones no tienen un uso alterno.

Caso 2: Las instalaciones tienen un uso alterno. Al usar en otras operaciones se ahorra $ 18.000

Caso 3: Las instalaciones no tienen un uso alterno. Proveedores externos disminuyen a $ 11,50 el costo

Caso 1 Caso 2 Caso 3

Número de componentes comprados a la división A 10000 10000 10000
Precio de mercado de proveedores Externos 13,5 13,5 11,5
Costos variables de la división A 12 12 12
Costos de oportunidad 18000

Costos de compras totales si se compra a un proveedor externo 135000 135000 115000

Costos variables si se compra a la división A 120000 120000 120000
Costos de Oportunidad 18000
Costos relevantes totales 120000 138000 120000

Ventaja o Desventaja en el resultado operativo anual 15000 -3000 -5000

Costo Variable Costo Precio de

Precio de
Caso al momento de + oportunidad = Transferencia
mercado
transferencia para División A externo
1 12 + = 12 13,5
2 12 + 1,8 = 13,8 13,5
3 12 + = 12 11,5

1. Asuma que las instalaciones internas no tienen un costo alterno. Determine si la empresa DISEÑOS
ARGENTINOS en su totalidad se beneficiara si la división C compra el componente a proveedores externos a
$13,5 por unidad. Fundamente con los cálculos.

Diseños Argentinos maximizará la utilidad operativa al comprar a la División A puesto que el precio de
transferencia sería 12 en vez de 13,50 a proveedores externos con lo cual tendría una ventaja de $15.000

2. Suponga que las instalaciones internas de la división A no tendrían capacidad ociosa. Al no producir las
10.000 unidades para la división C, el equipo y otras instalaciones de la división A se utilizarían para otras
operaciones de producción que se traducirían en ahorros anuales en efectivo de la operación por $18.000.
¿Deberá la división C comprar a los proveedores externos? Fundamente con los cálculos.

Diseños Argentinos maximizará resultados si le compra a proveedores externos puesto que el precio de
transferencia sería de 13,80 contra 13,50.- con lo cual estaría perdiendo $ 3.000 si le comprase a la división
A

3. "Suponga que las instalaciones internas de la división A no tiene usos alternos y que el precio que ofrecen
proveedores externos disminuye $2. ¿Debe la división C comprar a proveedores externos? Fundamente con
los cálculos." (Por lo tanto si el precio es de $13,5 y el mismo disminuye en $2, el precio quedaría en $11,5)".

Diseños Argentinos maximizará resultados operativos si le compra a proveedores externos a 11,50.-

puesto que si le comprase a la división A tendría una pérdida de $ 5.000