Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
HONDURAS
San Pedro Sula
A:
Ing. Osman Duron
Clase:
Auditoria Financiera
3. Examinar las copias de las facturas de venta para ver si hay indicios de que
los precios de venta unitarios se compararon con la lista de precios aprobada.
8. Examinar una muestra de los avisos de remesa para ver la aprobación de los
descuentos en efectivo.
Requerimiento
3. Examinar las copias de las facturas de venta para ver si hay indicios de que
los precios de venta unitarios se compararon con la lista de precios aprobada.
(Prueba sustantiva de operaciones.)
4. Examinar las copias de facturas de ventas para determinar si la clasificación
de cuentas para ventas se ha incluido en el documento. (Prueba sustantiva de
operaciones.)
8. Examinar una muestra de los avisos de remesa para ver la aprobación de los
descuentos en efectivo. (Prueba sustantiva de operaciones.)
Ejercicio 14-29
Usted ha sido requerido por el consejo de fiduciarios de una iglesia local para
revisar sus procedimientos contables. Como parte de esta revisión usted ha
preparado los siguientes comentarios sobre las cobranzas hechas en los
servicios semanales y la contabilidad de las aportaciones de los miembros:
Requerido
El jefe del equipo saca el efectivo de los sobres para contarlo con el efectivo
suelto incluido en la cobranza y desecha los sobres. No se lleva ningún registro
de la emisión o devolución de los sobres y no se fomenta el sistema de sobres.
b). A cada miembro se le pide preparar una tarjeta de aportación cada año.
Esta tarjeta se considera como un compromiso moral que hace el miembro para
contribuir con una cantidad determinada cada semana. Con base en los montos
que se muestran en las tarjetas, el secretario de finanzas proporciona una carta
a los miembros, a solicitud, para ayudarlos a que deduzcan impuestos con sus
aportaciones.
Ejercicio 14-30
Las funciones de facturación a clientes y entradas de efectivo de Robinson
Company, una pequeña fábrica de pinturas, están a cargo de un recepcionista,
un encargado de cuentas por cobrar y un cajero que también funge como
secretario. Los productos de la compañía se venden a tiendas de venta al por
mayor y al detalle. Lo siguiente describe todos los procedimientos que realizan
los empleados de Robinson Company relativos a la facturación de clientes y
entradas de efectivo:
(d) La copia cinco se envía al almacenista como persona que tiene autoridad
para liberar los productos al departamento de embarques.
Requerido
(d) La copia cinco se envía al almacenista como persona que tiene autoridad
para liberar los productos al departamento de embarques.
2. Después de que ha pasado el pedido de pintura del almacén al departamento
de embarque, este último prepara los conocimientos de embarque y las etiquetas
de las cajas. La copia de la factura de ventas número cuatro se inserta en una
caja como ficha de embarque. Después de que el transportista ha recogido el
embarque, la copia del cliente del conocimiento de embarque y la copia 3, en la
que se anotan cualesquiera faltantes, se devuelven al encargado de cuentas por
cobrar. La compañía no “surte” faltantes en caso de que ocurran; se espera a
que los clientes vuelvan a pedir la mercancía. La copia de conocimiento de
embarque de Robinson Company se archiva en el departamento de embarques.
Ejercicio 15-22
Los siguientes elementos se aplican a la determinación del tamaño de muestra
por medio del muestreo aleatorio de poblaciones grandes para muestreo de
atributos. Elija la respuesta más adecuada para cada pregunta.
c. Si un auditor desea seleccionar una muestra aleatoria que deba tener un 10%
de RAERC y 10% de TET, el tamaño de la muestra seleccionada disminuirá
mientras la estimación de:
Más de un 4%
5% de riesgo
Ejercicio 15-24.
Ejercicio 15-25
a. En cada uno de los problemas independientes siguientes, diseñe un plan
de muestreo aleatorio sin desviaciones, por medio de la hoja de cálculo
electrónica o un programa generador de números aleatorios. El plan debe definir
la unidad de muestreo y establecer un sistema de numeración para la población.
Después de haberse diseñado el plan, escoja la muestra utilizando la
computadora. Suponga que el tamaño de la muestra.
Facturas pre numeradas en el diario de ventas donde cada mes empieza
de nuevo con el número
b. Por medio de un muestreo sistemático, selecciones las primeras cinco
partidas de las poblaciones (1) a la (3) de la parte a, utilizando los puntos
de inicio aleatorios mostrados. Recuerde que el tamaño de muestra es 50
en cada caso.
Factura núm. 67. Se encuentra un resultado aceptable para cada en c
muestra de 50 para cada caso.
Ejercicio 15.26.
Para proporcionar control sobre los embarques, el cliente ha pre numerado las
“formas de retiro de almacén” que se utilizan para cada venta. Es política de la
compañía nunca retirar productos de la bodega sin una forma de retiro de la
bodega autorizada. Después del embarque, dos copias de la forma de retiro de
bodega se envían a facturación para la preparación computarizada de una
factura de venta. Una copia se adjunta a la copia de la factura de venta pre
numerada y otra copia se archiva numéricamente. En algunos casos más de
una forma de retiro de bodega se utiliza para hacer una factura de venta. El
número más pequeño de forma de retiro de bodega del año es 14682 y el más
grande es 37521. El número menor de factura de ventas es 47821 y el mayor
68507.
En la auditoría de ventas, una de las principales preocupaciones es la
eficacia de los controles para asegurarse de que todos los embarques se
facturan. Usted ha decidido utilizar el muestreo de atributos para la prueba de
los controles internos.
a. Indique un procedimiento de auditoría eficaz para probar si se han
facturado los embarques. ¿Cuál es la unidad de muestreo para el
procedimiento de auditoría?
Ejercicio 17-21
Distinguir entre la estimación de la diferencia, estimación de las razones,
estimación por unidad media y estimación por unidad media estratificada.
La estimación de la diferencia se utiliza para medir la cantidad total estimada
de errores en una población cuando existe un valor registrado y un valor auditado
para cada elemento en la muestra.
Ejemplo es confirmar una muestra de las cuentas por cobrar y determinar la
diferencia (error) entre la cantidad registrada del cliente y la cantidad que el
auditor considera como correcta para cada cuenta seleccionada. El auditor hace
una estimación del error de la población con base en el número de errores,
tamaño del error promedio y el tamaño del error individual en la muestra. El
resultado se indica como una estimación del punto de error de la población más
o menos un intervalo calculado de precisión a un nivel de confianza expresado
La estimación de razones es similar a la estimación de la diferencia, excepto
que la estimación del punto del error de la población se determina al multiplicar
la porción de los dólares de la muestra con errores por el valor del libro de la
población total registrada. El cálculo de los límites de confianza del error total se
puede realizar para la estimación de razones con un cálculo similar al que se
muestra para una estimación diferente
En la estimación de la media por unidad, el auditor está interesado en el valor
auditado y no en la cantidad de errores de cada elemento en la muestra. Salvo
por la definición de lo que se está midiendo, la estimación de la media por unidad
se calcula exactamente de la misma forma que la estimación de la diferencia
.Cuando los auditores utilizan el muestreo estadístico estratificado, los
resultados se miden de forma estadística y se realizan cálculos para cada
estrato. Se combinan en una estimación general de la población en términos de
un intervalo de confianza. La estratificación se aplica a la estimación de la
diferencia,de razones y de media por unidad,pero,por lo general,se utiliza con
mayor frecuencia en la estimación de la media por unidad.
Ejercicio 17-22
Un paso esencial en la estimación de la diferencia es la comparación de
cada límite de confianza calculado con un error tolerable. ¿Por qué es tan
importante este paso,y qué debería hacer el auditor si uno de los límites de
confianza es mayor que el error tolerable?
Es importante porque mediante esto el auditor puede darse cuenta si hay alguna
desviación de la investigación y si uno de los limites de confianza es mayor que
el error tolerable entonces indica que se debe hacer una auditoria mas profunda
porque se presentan irregularidades que deben ser resueltas y aclaradas e
informar de los resultados.
Ejercicio 17-23
Explicar por qué utilizan los auditores comúnmente la estimación de
diferencias.
la estimación de la diferencia por medio de pruebas hipotéticas,se ha
seleccionado como un medio para ilustrar los conceptos y metodología del
muestreo de variables. La razón para utilizar la estimación de la diferencia es su
relativa simplicidad. Cuando un método es considerado confiable en un conjunto
determinado de circunstancias, es preferido por la mayoría de los auditores sobre
otros métodos de muestreo de variables
Ejercicio 17-24
Proporcionar un ejemplo del uso del muestreo de atributos, MUM y
muestreo de variables en la forma de una conclusión de auditoría
Muestreo de atributos
Las cantidades sobrevaluadas son igual al 100%; las cantidades subvaluadas
son igual al 100%; los límites de error para un RAAI de 5% son
Límite superior de error = $1,200,000 3%
100% = $36,000
Límite inferior de error = $1,200,000 3%
100% = $36,000
La suposición es que, en promedio, esos elementos de la población erróneos
tienen errores por la cantidad total de dólares del valor registrado. Debido a que
el límite de error es de 3%, no es probable que el valor del dólar del error exceda
los $36,000 (3% del total de unidades de dólar registradas en la población). Si
todas las cantidades están sobrevaluadas, hay una sobrevaluación de $36,000.
Si todas están subvaluadas,hay una subvaluación de $36,000.
Muestreo de variables
suponga que el auditor estaba confirmando una muestra aleatoria de 100 de una
población de 1,000 cuentas por cobrar y concluye que los límites de confianza
de la media del error para la población estaban entre $28 y $64 a un 95% del
nivel de confianza. La estimación del error de la población también total se puede
calcular con facilidad si está entre $28,000 y $64,000 a un nivel de confianza de
95% (1,000 ×28 y 1,000 ×64). Si el error tolerable del auditor es $100,000,la
población claramente será aceptable.Si es de $40,000,la población no es
aceptable
Ejercicio 17-25
Las siguientes preguntas se refieren al uso del muestreo estratificado en
la auditoría. Para cada una,seleccionar la mejor respuesta.
a. El Sr.Murria decide utilizar el muestreo estratificado.La razón para el uso de
este muestreo en lugar del muestreo aleatorio sin restricciones es:
(1) Reducir lo más posible el grado de variabilidad en la población general.
(2) Dar a cada elemento en la población una oportunidad igual de ser
incluido en la muestra. (3) Permitir que la persona que seleccione la muestra
utilice su criterio personal para decidir qué elementos se deben incluir en la
muestra.
(4) Permitir al auditor enfatizar las partidas más grandes de la población.
b. En una auditoría de estados financieros,un contador público,por lo
general,encontrará técnicas de muestreo estratificado para que se apliquen más
a:
(1) La repetición del cálculo del pago de sueldo y salarios netos para los
empleados.
(2) El rastreo de horas trabajadas del resumen de nómina de regreso hasta las
tarjetas de tiempos individuales.
(3) La confirmación de las cuentas por cobrar para clientes residenciales a
una empresa grande de servicios públicos de electricidad.
(4) La revisión de la documentación soporte para las adiciones a la planta y
equipo.