JM-2016-CQ

 De principios del Siglo XX (1906-1919)

 Se fortalece con el advenimiento del
Estado constitucional del Derecho, según el
cual, los actos de la Administración que
afecten a la esfera jurídica del individuo
deben tener un fundamento legal.
 Al construirse la Teoría Tributaria, se
reacciona frente a la omnipotencia estatal,
y se intenta encasillar el vinculo jurídico
tributario del Estado con los particulares, en
una relación de derecho igualitario.
 El derecho financiero tiene por objeto el
estudio sistemático de las normas que
a. regulan los recursos económicos que
b. elEstado y los demás entes públicos
pueden emplear
c. para el cumplimiento de sus fines, así
como
d. el procedimiento jurídico de percepción
de los ingresos y de ordenación de los
gastos y pagos que se destinan al
cumplimiento de
e. los servicios públicos
Los recursos públicos por lo tanto van más
allá que los meramente tributarios
incluyendo:
1. Recursos patrimoniales
2. Recursos de empresas estatales
3. Precios públicos
4. Recursos gratuitos
5. Recursos tributarios
6. Recursos derivados de sanciones
patrimoniales
7. Recursos monetarios
8. Recursos del crédito público
 Derecho presupuestario
 Derecho monetario
 Derecho tributario
 Derecho del crédito público y deuda
pública
 En general las disciplinas que regulan
la actividad financiera del Estado que
incluye los ingresos, gastos y
conservación del patrimonio y gestión
del dinero público.
 El Derecho Tributario es la rama del
derecho financiero que se propone
estudiar el aspecto jurídico de la
tributación, en sus diversas
manifestaciones: como actividades
del Estado, en las relaciones de éste
con los particulares y en las que se
suscitan entre éstos últimos.
 Es la Rama del Derecho financiero
 Dedicada al estudio de los principios y
reglas jurídicas que
 Disciplinan el establecimiento y
aplicación de los tributos
 Conjunto de normas jurídicas principios e
instituciones que regulan
 La relación jurídica tributaria
 La realización de las pretensiones y
obligaciones que de ella derivan
 Derecho
Tributario

Parte Parte
General especial

Adjetivo
Sustantivo
(formal)
 Incluye los principios rectores de la
disciplina, las garantías individuales que
limitan la potestad tributaria, toda
cuestión que guarde relación con todos
y cada uno de los tributos que forman
parte del Sistema Tributario.
 Comprende las normas aplicables a
todos los tributos, aquellos principios
de los cuales no puede prescindir el
Estado para lograr la coacción que
significa el tributo, y que son sirven de
fundamento para la creación de
cualquier figura impositiva
 En Guatemala está contenida en la
Constitución Política de la República
de Guatemala y el Código Tributario.
 Principios
de la
imposición

Normas
aplicables a
los conflictos Relación
Parte
entre Estado jurídica
y los General tributaria
Contribuyent
es

Consecuen
cias del
incumplimie
nto de las
obligacione
s y deberes
 Comprende las disposiciones
específicas, es decir los cuerpos
normativos creadores de cada figura
tributaria que integra el sistema tributario
de un país.
 EJ: Ley del IVA, ISR, Ley de TFPSEP,
 específicos
al Consumo
varios

Único sobre al Valor

Inmuebles Agregado

Impuestos
en
Herencias Guatemala
sobre la
Legados y
Renta
Donaciones

Timbres
Fiscales y
de
Papel
Solidaridad
Sellado
Protocolos
 Parte General
Derecho tributario

Adjetiva
Sistematiza la tarea
Sustantiva de la Administración
Regula la relación Tributaria del Estado
jurídica tributaria para la percepción y
ejecución de la
pretensión impositiva
 También conocido como material o
sustancial
 Estudia la relación jurídica tributaria que
comprende a
 Sujeto activo, sujeto pasivo, sujetos
obligados
 Obligación tributaria
 También conocido como formal o
administrativo
 Regula todo aquello vinculado con la
actuación administrativa de aplicación
del tributo
 Derecho tributario constitucional
 Derecho tributario penal
 Derecho tributario procesal
 Derecho tributario internacional
 Coacción en la Génesis del Tributo (nace
del Ius Imperium manifiesto a través del
poder tributario del Estado)
 Coacción normada (sometida a límites
vigencia Estado de Derecho)
 Tipicidad del Hecho Imponible
(fundamentado en ley junto con todos sus
elementos)
 Distingue entre el género: tributo y sus
especies (clases de tributos)
 Interpretación analógica con límites
(artículos 4 y 5 CT)
 Irretroactividad o no retroactividad, salvo
66 CT
 El Crédito Tributario es Irrenunciable por
parte del Estado
 La Finalidad del tributo se encuentra en la
cobertura del gasto público
 Rige el principio de capacidad contributiva
 Posibilidad de atribuir ejercicio de poder
tributario en diferentes niveles (no aplicable
por completo en Guatemala por no ser un
país federado)