AMORTIZACIONES

AMORTIZACIONES

SOFÌA GONZÀLEZ, DELIO RODRIGUEZ

Universidad Autónoma de Chiriquí, Escuela de Matemática, Remedios, Chiriquí,

Panamá.

{ sofiegmontez01@hotmail.com, 507josielr2018@gmail.com }

RESUMEN
En las finanzas la expresión amortizar es utilizada cuando se va a realizar un proceso
financiero que consiste en el pago de deudas, mediante cuotas que pueden ser iguales o
diferentes en un tiempo determinado. También se emplea en dos ámbitos diferentes que
son, la amortización de un activo y la amortización de un pasivo.
Partiendo desde este concepto se enfocara en realizarse una cuidadoso estudios donde se
da a conocer tres puntos de vista principales de la amortización en el campo de la
matemática financiera, que son los siguientes: amortización desde puntos de vista
contable: el desgaste de un bien, amortización desde punto de vista financiero: el capital
devuelto durante una gestión financiera, amortización desde punto de vista fiscal: la
cantidad destinada para compensar la pérdida que sufre un activo.
Se analizarán las comparaciones y diferencias que existen entre estas amortizaciones al
ser utilizadas en la vida del ser humano.

ABSTRACT
In finance the expression amortizing is used when a financial process is going to come
true that the debt service, by means of payments in installments that they can be consists
or different in determined. Also it is used in two different spaces that are, the
amortization of an asset and the amortization of a liability.
Departing from this concept focus in coming true one careful education where he is
made known to three main points of view of the amortization in the field of the financial
mathematics, that they are the following: Amortization from points of view countable,
amortization from financial point of view, amortization from fiscal point of view.
They will analyze comparisons and differences that exist between these amortizations to
be used in the life of the human being.

PALABRAS CLAVES; KEY WORDS

Métodos, Amortización, Créditos, Sistemas de amortizar, prestamos, deuda, decisión,
activo, finanza; methods, credits, amortization systems, loans, debet, decision, active,
finance.
AMORTIZACIONES

INTRODUCCIÒN
Amortizar es el proceso de cancelar una deuda con sus interese por medio de pagos
periódicos.
Este término proviene de la raíz latina “mortis”, que significa “muerte”, debido a que,
en sus orígenes, fue el estado quien adopto esta forma de cancelación, para extraer la
“deuda pública”, mediante el pago de capital e intereses periódicamente.
Hoy en día se trata de una modalidad de crédito, de uso extremadamente generalizado,
en los tratos mercantiles que hay en nuestro medio y se utiliza en todo tipo de ventas a
crédito.
Según Díaz Mata y Aguilera Gómez (1987),” amortizar significa saldar gradualmente
una deuda por medio de una serie de pagos que, generalmente son iguales y que se
realizan también a intervalos de tiempos iguales. Aunque esta igualdad de pagos y de
periodicidad es lo más común, también se llevan a cabo operaciones con algunas
variantes” (p.60).
En finanzas, bancos, títulos y valores se utiliza como un método para retirar
obligaciones de una manera ordenada.
Se hará referencia a tres puntos de vista importantes dentro de la amortización con el
objetivo de estudiar afondo como se puede aplicar la amortizaciones dentro del área
contables, financiero, fiscal.

La siguiente investigación presenta la descripción destalladas de los tres puntos de vista

en la cual se centrara el tema de las amortizaciones y la aplicación que esta tiene en el
campo de la matemática financiera y el uso que el ser humano le puede dar en un
proceso de financiero a realizar.
MATERIALES Y MÈTODOS
El estudio realizado sobre las amortizaciones parte de una de las ramas que comprende
la matemática financiera. Apartar de ahí se confeccionó esta investigación tomando en
cuenta tres puntos principales como lo son:
La amortización contable
La amortización financiera
La amortización fiscal
Cada una de ellas tienes diferentes características que se desarrolló para la mejor
comprensión del lector y que se está presentando en esta investigación.
AMORTIZACIONES

LAS AMORTIZACIONES EN DIFERENTES PUNTOS DE VISTA

La amortización se refiere a la economía y contable, se entiende como proceso de
distribución en el tiempo de un valor estipulado. La amortización se emplea en dos
ámbitos diferentes casi opuesta:
La amortización de un activo o la amortización de un pasivo.
AMORTIZACION CONTABLE
El concepto de amortización contable se refiere a la forma de contar y medir el descaste
y perdida que sufre un elemento por el uso que se haga con el paso del tiempo para la
contabilidad de una organización o una empresa.
En este sentido hay diversas formas de valorar una amortización, o bien la amortización
puede tener diferentes criterios en función del negociante interesado. Es la que las
empresas utilizan para valorar y disminuir el valor de sus bienes. Acostumbran seguir
un criterio propio o general, dependiendo del bien a valorar.
Lo que trata de reunir la amortización contable es el uso y la disminución de un activo,
ya que estos con el tiempo pierden su valor, y es preciso reflejar en los libros contables
el valor justo y propio que un bien presenta en un determinado momento dado su
condición o estado en que se encuentra. Por ejemplo, cuando compramos una maquina
cortadora, ésta perderá valor y posiblemente capacidad con el paso de los años, mientras
que de no practicar la amortización el valor de la maquina permanecería intacto durante
su vida útil. También es posible amortizar bienes que no puede o no debe tocarse como
software o fórmulas que con el paso del tiempo pierden la calidad, aunque en este caso
la amortización es un criterio que se basa en el punto de vista de la valoración que se le
haga al producto o bien.
Existen dos formas de calcular contablemente los bienes.
Método Directo: En la cuenta contable de un bien se van realizando anotaciones que le
quitan valor inicial del activo. De otra forma, serian valores negativos en una cuenta de
activo.
Método Indirecto: Consiste en crear una cuenta en la que quede reflejado el consumo
de amortización, pérdida de valor, por lo que es una cuenta de gasto, no se realizan
anotaciones directamente sobre el activo, sino en una cuenta relacionada que disminuya
su valor.
La amortización se considera una cuenta de gasto, por lo que, puede ser descontado en
el pago de impuestos, de ahí su importancia en el área contable. Los libros deben
reflejar la imagen fiel de una empresa, y sin la amortización sería imposible valorar
adecuadamente el estado de una organización.
METODOS DE AMORTIZACION CONTABLE
Los métodos de amortización contable son diferentes procedimientos ordenados que
pueden aplicar las empresas para reflejar contablemente la pérdida que sufren los
activos por su uso.
Igual que la amortización financiera de un préstamo, para amortizar contablemente un
activo existe diferentes formas que vamos a resumir a continuación.
Método de amortización contable por unidad producida: Esta forma de amortizar
los bienes se basa en la actividad del equipo. Se realiza una evaluación de las unidades
que producirá en total durante su vida útil y de la producción anual. De esta forma, cada
AMORTIZACIONES

año se registrara un gasto por amortización diferente que ira corregido por la actividad
valorada.
Método de amortización contable de porcentaje constante sobre bases
decrecientes: Consiste en calcular un porcentaje de amortización al año considerando el
precio o valor de un bien cuando se ha acabado su vida útil y el valor inicial. Este
porcentaje se aplicara cada año sobre la cantidad final que queda del bien (valor inicial
menos amortización acumulada) por lo que se crea una apoyo amortizable cada año
inferior (base decreciente).
De este modo, el gasto por amortización ira disminuyendo.
Método de amortización contable lineal o constante: También conocido como
método de cuotas fijas. Este tipo de amortización se identifica por basarse en cuotas de
amortización frecuente. El gasto registrado anualmente por amortización en todos los
años es el mismo y se reparte en la calidad de los años de vida útil asignado al activo.
Método de amortización contable de números de dígitos: Llamado así porque para el
cálculo del gasto anual se deberá utilizar la suma de dígitos. Esto consiste en sumar cada
año de vida útil entre sí.
Por ejemplo si un conjunto de bienes se amortiza en 5 años la suma de dígitos será:
1+2+3+4+5=15.
Para estos métodos se pueden utilizar dos tipos de amortización.
 Amortización creciente: la depreciación del bien será menor en los primeros
años e ira incrementando con el paso del tiempo.
 Amortización decreciente: la rebaja del bien será mayor al inicio de su vida
beneficiosa e ira disminuyendo. Es utilizada en recursos que sufren un deterioro
muy rápido para evitar el riesgo del desuso.
Aunque estos son los métodos de amortización contable más conocidos y todos ellos
son válidos, cabe destacar que generalmente el más utilizado es el método de
amortización contable lineal por su poca dificultad y por adaptarse a la mayoría de
activos utilizados normalmente.
El objetivo del proceso contable de la amortización es conseguir que, al final de la
existencia provechosa del bien, se haya registrado como gasto de amortización el
importe necesario para recuperar la inversión, en la medida en que éste ha contribuido a
desarrollar ingresos en la empresa, como consecuencia de su participación en su proceso
fructífero o de un conjunto de servicios a cambio de un precio.
Con la amortización se pretende:
Por un lado, que los bienes aparezcan en el balance por su valor real.
Por otro lado, que el cálculo de beneficio sea correcto al contemplar todos los gastos de
la actividad realizada.
LA AMORTIZACION DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO
La amortización financiera corresponde a la parte del capital devuelto a una
determinada fecha. Este tipo de productos, suelen ser de prestación única (ponen a
nuestra disposición ciertas cantidad de dinero que hemos requeridos) y contraprestación
múltiplo, que serán los pagos a realizar en el tiempo que hayamos acordados la
devolución.
AMORTIZACIONES

Este método juega rol fundamental en la relación con el prestamista y el deudor

mediantes un aspecto a tener en cuentas a largo plazo a los momentos de hacer una
gestión financiera.
La compra de bienes permanentes supone también la obtención del capital necesario
para su adquisición. Una de las funciones de amortización es la de ir recuperando los
recursos invertidos en la compra de inmovilizado. Esta recuperación se hará a través del
cobro de las ventas, descontando del beneficio la partida de amortización. De este modo
la amortización es una fuente propia que permite ir recuperando el capital invertido en
el conjunto de bienes patrimoniales.
En el ámbito financiero, también se emplea para mostrar la expresión sucesiva de una
deuda o crédito.
Se refiere a la parte de la cuota a pagar por un préstamo que se corresponde con el
principal (la cantidad de dinero solicitado), ya que al pagar una cuota por un préstamo,
una parte es amortización (pago del principal) y otra es un gasto financiero (pago de
intereses).
Los tres factores más relevantes para un proceso de amortización son:
1) El importe del préstamo o deuda.
2) El tipo de interés.
3) El plazo establecido para pagar la deuda.
Ya que los tres elementos están enlazados, al contemplar un préstamo se debe tomar en
cuenta que a mayor plazo de amortización, menor será la cuota periódica que deba
asumir. Así pues, el plazo estará determinado en gran medida por la cantidad de dinero
que esté dispuesto a dar a su deuda cada mes. También es necesario recordad que los
plazos de amortización varían de acuerdo con el tipo de intereses: las operaciones con
interés fijo suelen tener plazo de amortización más cortos que las de interés de tipo
variable. Tomando en cuenta los tres factores anteriores, las amortizaciones pueden
clasificarse en:
Amortización de cuota constante o método francés:
Este sistema está basado en la teoría de rentas, pues los pagos se calculan como si
fuesen los términos de una renta (Flujo Constante que se denomina R).
Se caracteriza por tener todas sus cuotas iguales.
En el sistema de amortización francés, las cuotas constituyen una renta cierta de cuotas
contantes:
V =C   .   an i

Las cuotas de interés decrecen.

C
V K =  n +1−k
( 1+i )

Las cuotas de amortización real crecen.

1
S k =C ( 1−  n+1−k
)
(1+i )
AMORTIZACIONES

Es la forma más constante de amortización de préstamos. En ella se paga siempre la

misma cuota. El dinero se distribuye por periodos entre los intereses y capital
amortizado. Es decir, aunque la cuota siempre es la misma, los intereses se calculan
sobre el valor pendiente a amortizar. Los intereses son lo que se paga por utilizar los de
otra persona.
En este sistema las cuotas de capital crecen en comportamiento del capital, siendo la
razón (1-i), donde i es la tasa pactada. Así las cuotas de interés deben decrecer en forma
exponencial de modo tal que al sumarlas el pago resulte constante.
Este tipo de amortización es más conveniente para personas con ingresos fijos, ya que si
bien la cancelación será significativa a partir de la mitad del plan, asegura una cuota
constante durante todo el plazo que dure el préstamo.
Amortización de cuota creciente o método alemán:
Como su nombre lo indica, en este sistema las cuotas de capital amortizado son
constantes o iguales. Así, éstas se calculan dividiendo el principal entre el número de
períodos de pago.
Como característica de este sistema se puede mencionar que dado que los saldos
disminuyen, las cuotas de interés también disminuirán y, por lo tanto, este método, es
también conocido como el de Cuotas decrecientes.
Por ejemplo:

Este tipo de amortización de préstamos es contrario al americano. Su uso no es

frecuente a pesar de contar con la ventaja de pagar menos intereses totales.
Con este método la cantidad amortizada de la deuda es siempre la deuda, de suerte que
el pasivo va disminuyendo de forma acelerada mes con mes y con ella, los intereses que
AMORTIZACIONES

se generan. Este sistema de amortización alemán es recomendable para personas con

ingresos y gastos variables que en un momento dado tengan la posibilidad de realizar
cancelaciones anticipadas, ya que las cuotas son decrecientes.
Amortización americano:
Es un sistema de amortización de n cuotas en las que las n-1 primeras están constituidas
únicamente por intereses, y en la última se devuelve el total del préstamo adeudado más
los intereses correspondientes al último periodo. De esta forma, si el valor del préstamo
es V y la tasa efectiva en cada periodo es i, entonces la n - 1 primeras cuotas son:
c 1  =  c2 =  .   ..  =c n−1=V i

Y la última cuota es Cn =V +   V i  =  V (   1+i ) .

Se caracteriza por tener la primera n - 1 cuotas de amortización real nulas.

AMORTIZACION FISCAL
Se define como la cantidad destinada a compensar la pérdida efectiva sufrida por los
bienes permanentes material e inmaterial por razón de su uso, disfrute o desgaste.
De tal manera que no es más que, aquella cantidad de dinero que la norma fiscal
considera deterioro de los bienes que forman parte de tu negocio y que se produce por
su uso en la actividad.
Estos bienes son los que conocemos como bienes de inversión. Por ejemplo, un bien de
inversión podría ser la máquina de Seri grafiar camisetas, que se va deteriorando, así
que una parte de su valor pueda ser gasto en la actividad del empresario.
¿Para qué sirve?
La amortización fiscal debidamente calculado se considera gasto descontado, y por
tanto reduce los ingresos que se genera en una actividad.
¿Cómo se calcula?
La amortización fiscal está regulada por unos cuadrantes llamados tablas de
amortización o tablas de coeficientes de amortización lineal.
Estas tablas nos permiten calcular las deducciones monetarias a las que tememos
derecho en función del tipo de empresa que tengamos, de nuestra actividad principal,
del tipo del bien a recuperar.
En esta tabla se incluyen los datos que tienes que se utilizan para obtener el valor de la
amortización, y por tanto, el gasto a incluir en la actividad. Dichos datos son:
El tipo de elementos que queremos amortizar, el coeficiente de amortización, el periodo
de años máximo; estableciendo la libertad de amortización para algunos bienes de
escaso valor.
La mayoría de empresas trata de usar los mismos datos y criterios a la hora de calcular
las amortizaciones contables y fiscales para que estas coincidan y no tener que llevar así
una suerte de doble balance. Sin embargo, esto no siempre es posible o recomendable.
La amortización se calculara multiplicando el precio de compras del elemento adquirido
por alguno de los siguientes componentes de amortización.
AMORTIZACIONES

 Por el coeficiente que aparece en las tablas de amortización para cada tipo de
elemento.
 Por el coeficiente que se calcula según el periodo máximo de amortización
regulado en la tabla.
 Por un coeficiente que tu decidas y que se encuentre entre los dos anteriores.
Los coeficientes mínimos se expresan en las tablas por la etapa máxima dentro del cual
habrá de amortizarse totalmente cada elemento. Cualquier amortización realizada
después tendrá la consideración del arreglo eficaz.
Sin embargo, los pagos efectuados después de transcurrido el mencionado periodo
máximo, merecen la calificación de gasto restado, cuando la empresa interesada
respalden las condiciones de utilización determinantes de un descenso efectivo inferior
a la mínima del elemento correspondiente.
Sin embargo, para que la cantidad de dinero resultante se considere gasto deducible es
necesario tomar nota de las siguientes condiciones:
 El proceso de distribución de gastos en el tiempo de un valor duradero se
practica elemento a elemento, esto es, si te compras una mesa de oficina, un
armario y una silla, cada uno de estos elementos tendrá su propia amortización.
 Los elementos empezaran a amortizarse desde su puesta en condiciones de
funcionamiento y no antes. No se puede amortizar elementos desde la fecha de
compra si no están en condiciones de usarse, por lo que tendrás que esperar a
ponerlo a funcionar para poder calcular el registro de un gasto de manera
regular.
 Para un mismo elemento no se podrán utilizar diferentes métodos de cálculo de
la amortización, por lo que si se decide utilizar uno determinado, éste será el que
se aplicara para calcular la distribución del bien que se ha adquirido durante todo
el lapso valioso del elemento.
El efecto que tiene la depreciación fiscal respecto a los gastos funcionales de las
empresas, es que les ahorra una cierta cantidad de dinero al momento de pagar
ciertas obligaciones. Esto se da sobre todo con los bienes pertenecientes a la
empresa, pues con el paso del tiempo, tendrá lugar un ahorro fiscal que aumentará
conforme la edad del bien por el cual se está pagando el impuesto.

DISCUSÌON

La amortización es lo método mediante el cual se cancela una deuda a través de pagos

regulares de un activo durante el periodo en el cual se espera utilizar el bien por parte de
la entidad.
AMORTIZACIONES

Cuando la empresa tiene bienes de su propiedad que permanecerán en ella durante más
de un ejercicio contable como puede ser; la construcción o el mobiliario, los elementos
de transportes, equipos informáticos, aplicaciones informáticas. Todos estos bienes de
forma previsible con el paso del tiempo poco a poco de forma sistemática irán
perdiendo su valor y si esa depreciación sistemática y previsible no tiene marcha atrás
es decir que no se puede hacer nada para que un activo de años tenga el mismo valor
actualmente, en este caso si se cumple estos requisitos entonces se trata de una
amortización contable.
La amortización financiera se puede expresar en un ejemplo así:
Para comprar una maquina vamos al banco y pedimos un préstamo, si la maquina vale
diez mil, entonces se pide ese importe para pagar en 5 años y durante este tiempo cada
mes se paga un recibo del préstamo; por lo tanto ese recibo mensual que se está pagando
ayuda a que cada vez se deba menos dinero al banco.
La agencia tributaria elabora todos los elementos del inmovilizado según las tablas en
las cuales establecen cual van a ser la vida útil máxima y mínima que permite para cada
uno de ellos y es a lo que denominamos amortización fiscal.
Es muy importante recordar en un momento como el actual que la amortización es un
gran aliado de nuestra economía. La reducción de deudas es en este momento, una de
las premisas básicas de la recuperación económica.

AGRADECIMIENTO
La realización de este trabajo se elaboró con una cuidadosa guía proporcionada por la
profesora que dicta el curso, como también apoyándonos en del internet, de pdf, y de
algunos libros con el fin de poder realizar una excelente investigación.
Agradecemos los consejos brindados y todo el apoyo proporcionado por la profesora.

REFERENCIAS

www.expansion.com/diccionario-economico/amortizacion.html
AMORTIZACIONES

Lincoyan Protus G. Matemàticas Financiera. Cuarta Edición. Editorial Mc Graw Hill.

Cuarta Ediciòn. Ejercicios Propuestos. 1,997.
Gitman, Lawrence J. y Zutter, Chad J. Principios de administración financiera. Pearson
Educaciòn, 2012.
https://www.academia.edu/27710742/Trabajo_de_Amortizacion
Ignaciodealvear.es/amortizaciones-aspectos-fiscales-financieros
https://m.monografias.com/trabajos65/amortizacion-venezuela/amortizacion-
venezuela2.shtml
https://debitoor.es/glosario/definicion-amortizacion
https://www.reviso.com/es/que-es-la-amortizacion
https://www.fiscal-impuestos.com/guia-fiscal-capitulo-4-is-base-imposible-i-
amortizaciones
www.mromeroconsultores.es/blog/amortizaciones-deduccion-fiscal/#.XKJwGnNnUOM