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SAN AGUSTIN
FACULTAD DE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE
INGENIERÍA MECÁNICA
TEMA: “TRIBUTOS”
Arequipa
2012
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN ING MECANICA
INDICE
CONTENIDO
I. INTRODUCCION................................................................................................1
II. LOS TRIBUTOS.................................................................................................2
1. CONCEPTO........................................................................................................2
2. CARACTERÍSTICAS:.........................................................................................3
3. CLASIFICACIÓN:...............................................................................................3
3.1 IMPUESTOS......................................................................................................3
3.2 CONTRIBUCION................................................................................................5
3.3 TASA..................................................................................................................5
4. SISTEMA TRIBUTARIO.....................................................................................6
4.1 TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL:...................................................7
4.1.1 IMPUESTO A LA RENTA:.............................................................................7
4.1.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:.....................................................10
4.1.3 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:....................................................10
4.1.4 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD:.................................10
4.1.5 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL:.......................................11
4.1.5.1SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES: PUBLICO.....................................11
4.1.5.2SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES:.....................................................12
4.1.5.3TASAS DE LAS APORTACIONES..............................................................13
4.1.6 DERECHOS ARANCELARIOS.....................................................................13
4.2 TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES:............................................13
4.2.1 IMPUESTO PREDIAL..................................................................................13
4.2.2 IMPUESTO DE ALCABALA.........................................................................14
4.2.3 IMPUESTO A LOS JUEGOS........................................................................14
4.2.4 IMPUESTO A LAS APUESTAS...................................................................15
4.2.5 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR................................................16
4.3 TRIBUTOS PARA OTROS FINES:...................................................................16
4.3.1 CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO
TECNICO INDUSTRIAL - SENATI...................................................................16
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN ING MECANICA
1. CARACTERÍSTICAS:
Como características de los tributos podemos mencionar:
1
2
• Fijos (considera una suma o monto invariable por cada hecho imponible, sin
considerar la riqueza involucrada), proporcionales (aquellos en los cuales la
alícuota, o “tasa”, aplicable a la base imponible, permanece constante),
regresivos (aquellos cuya alícuota es decreciente a la medida de que
aumenta el monto imponible), y progresivos (los establecidos con una
alícuota que crece según aumenta la base imponible o que se eleva por
otras circunstancias, según categorías).
3.1CONTRIBUCION
3.2TASA
Situación/supuesto Sistema
Si tuvo impuesto
calculado en el ejercicio A (Coeficiente)
anterior
Si inicia actividades en
B (Porcentaje)
el año
Si no tuvo impuesto
calculado en el ejercicio B (Porcentaje)
anterior
Asegurados Entidad 9%
regulares en empleadora
actividad
Asegurados Pensionista 4%
regulares
pensionistas
Las Aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la
remuneración asegurable.
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
✔ Pensión de invalidez;
✔ Pensión de jubilación;
LEGISLACION LABORAL Página 1
✔ Pensión de sobrevivientes;
✔ Capital de defunción;
4.1.5.1SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES:
(SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE
PENSIONES (SPP))
✔ Aportes obligatorios
El 8% de la remuneración asegurable.
Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.
✔ Aportes voluntarios
Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.
Los trabajadores con 5 años como mínimo de incorporación al Sistema
Privado de Pensiones o 50 años de edad pueden realizar aportes voluntarios.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del
Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de
los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de las
obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de la
concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de las
fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas del
Estado, en los casos de inversión privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con
el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de
Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las
Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los
mismos.
4.2.3IMPUESTO A LOS JUEGOS
Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
Juegos:
✔ Loterías
✔ Bingos
✔ Rifas
Premios
✔ Obtenidos por juegos de azar
10% Para todas las actividades gravadas.
Acreedor tributario.
En el caso de Bingos, rifas, sorteos y similares y Pimball el acreedor
tributario es la Municipalidad Distrital. En el caso de Loterías el acreedor
tributario es la Municipalidad Provincial.
Deudor tributario.
Como contribuyentes; Empresas o instituciones que realizan las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los premios.
Acreedor Tributario.
Deudor Tributario.
Empresas o instituciones organizadoras de actividades gravadas.
Declaración Jurada. Mensualmente a los doce días hábiles del mes siguiente.
Otras características. Es un tributo de periodicidad mensual. Genera
obligación de presentar declaración jurada. El rendimiento de este impuesto
se distribuye 60% para la municipalidad provincial, 40% para la
municipalidad distrital donde se desarrolla el evento.
4.2.2IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la
propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons,
fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3 años.
4.4.1.1Carácter coactivo
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los
orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por
los entes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas
jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al
que cabe impeler coactivamente al pago.
4.4.1.2Carácter pecuniario
Si bien en sistemas pre modernos existían tributos consistentes en pagos en
especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante,
mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la
realización de las funciones del Estado, de las que la más destacada es
el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del
carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que
se produce una dación en pago para su cumplimiento; las mismas
consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la Administración,
en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.
4.4.1.3Carácter contributivo
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la
financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales. A través de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los
ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que éste precisa de
recursos financieros para la realización de sus fines. El Federalista justificaba
la atribución de la potestad impositiva a los poderes públicos afirmando que:
4.4.2FINALIDAD DE LA TRIBUTACION:
El fin esencial del tributo es fiscal, es decir, la obtención de ingresos por
parte del Estado para cubrir gastos que le demanda la satisfacción de las
necesidades públicas. Esta es la posición adoptada por los redactores del
Modelo de Código Tributario para América Latina OEA/BID y por RAMÓN
VALDÉS COSTA, uno de los integrantes de la comisión que redactó ese
modelo de código.
Posterior a la Segunda Guerra Mundial, sin embargo, la finalidad de los
tributos fue ampliada más allá de la de proporcionar fondos para financiar la
actividad del sector público, considerándoseles como un importante
instrumento de política económica en aras de conseguir objetivos tales
como:
Tributos vinculados:
Tributos no vinculados:
Esta clasificación sería del jurista brasileño concuerda con las definiciones de
los diferentes tributos que proporciona el Modelo de Código Tributario para
América Latina.
La clasificación jurídicamente más perfecta es la que divide a los tributos en
no vinculados y vinculados.
4.4.6EJEMPLOS DE LO S TRIBUTOS:
Si no pagamos:
• No hay dinero para sostener los gastos públicos, es decir, no hay fondos
para el funcionamiento de las escuelas públicas, de los hospitales públicos,
de la Policía
Nacional, etc.
• Los funcionarios y funcionarias públicos/as no cobran sus salarios o lo
cobran tarde.
•Los servicios básicos no pueden funcionar adecuadamente.
• Se buscan otros caminos para completar y cumplir con los compromisos
del Estado. Por ejemplo, la creación de nuevos impuestos o el aumento de
los existentes.
Sirven para cubrir los gastos públicos. Este aporte va a favor del Estado, a fin
de que este cuente con los recursos necesarios para brindar bienes y
servicios a la ciudadanía, buscando el bienestar de la población.
• La policía
• La justicia
☺ Redistribución de recursos
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El
sujeto activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos.
De tal forma en México los sujetos activos son: la Federación, los
estados y los municipios.
Repercusión
Difusión.
Absorción
Evasión.
Ventajas.
Ventajas
Sin embargo, hay que aclarar que no es totalmente cierto el caso de los
incisos
d) y e) en el sentido de que ciertos bienes de primera necesidad se tienen
que adquirir en forma casi obligatoria por los consumidores.
Desventajas
Impuestos directos:
Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o
propiedades.
Impuestos indirectos:
Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del
impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en función del
consumo.
Gravan en relación a índices.
Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una
persona distinta del obligado. Estos impuestos graven a la persona obligada
en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley,
que la riqueza de este se vea afectada.
Gravan una situación estática entendida como aquella riqueza que una
persona posee en un tiempo determinado.
Impuestos indirectos:
Se establece con la intención de que el obligado por la norma traslade la
carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurídica. Se establece
con la intención de que el obligado por la ley traslade la carga económica
que el tributo le representa a una tercera persona.
Gravan una situación dinámica, es decir la circulación económica de la
riqueza, la riqueza en movimiento.
Son impuestos directos aquellos que recaen sobre los contribuyentes que la
ley señala, que sufren el gravamen del tributo y que no pueden traspasar
dicha carga a terceras personas. Por herencias, asignaciones y donaciones;
impuesto territorial; impuesto de timbres y estampillas.
4.5.6.5Impuestos Progresivos
Son aquellos en que la tasa varía creciendo en relación con el aumento del
monto imponible.
La progresividad puede ser simple o por tramos.
4.5.6.7Impuestos sustitutivos
➢ Impuestos generales:
Gravan generalmente todas las actividades económicas comprendidas en las
normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia del dominio,
a la prestación de servicios.
➢ Impuestos especiales:
Gravan determinada actividad económica. Ejemplo: impuestos sobre el
tabaco, sobre el alcohol, sobre la cerveza.
Algodón 11%
Recursos hidrobiológicos2 9%
Madera 9%
Servicios de 14%
intermediación laboral gravados con
el IGV3
Percusión
los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes, contribuyente de jure. Este hecho además de
su significado jurídico, implica que el contribuyente tiene la necesidad de
disponer de las cantidades líquidas para el pago. A veces, puede involucrar
acudir al crédito, o al consumo de su patrimonio o ahorros, todo trae como
consecuencia las alteraciones en el mercado.
Transferencia o traslación
• Factor tiempo
Se denomina así al fenómeno por el cual ciertos sujetos, que han sufrido la
traslación del impuesto y que no pueden –a su vez- tasladarlo a otros, razón
por la cual soportan la carga del mismo o sea que desembolsan la suma
correspondiente conjuntamente con el precio de las mercaderías y los
servicios que adquieren o ven disminuido el precio que han de recibir por sus
ventas de los factores o bienes intermedios.
Se conceptúa como la definitiva carga del impuesto o parte del mismo o del
impuesto más los importes adicionales que en las variaciones de los precios
en el mercado pueden sumarse al impuesto.
Difusión
El hecho imponible
Absorción
Evasión
La evasión puede ser de dos tipos: legal e ilegal. La evasión legal consiste en
evitar el pago del impuesto mediante procedimientos legales, por ejemplo, al
dejar de comprar una mercancía a la cual se le acaba de implementar un
impuesto; en este caso el impuesto no se paga porque simplemente se ha
dejado de comprar el bien.
La evasión ilegal es aquella en la cual se deja de pagar el impuesto mediante
actos violatorios de las normas legales, por ejemplo, la ocultación de
ingresos, la omisión en la expedición de facturas, contrabando, etc.
La evasión fiscal se puede dar por muchas razones, entre las principales se
encuentran:
Principios de la incidencia.
B. Capacidad de pago.
D. Principio de la conveniencia.
Amortización
Finalidad
Las demás que señale la ley. (Artículo 14° del Reglamento de Organización y
Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el
28-10-02)
Misión
Visión
4.1 CONTRIBUCIONES
Contribución (muy a menudo en plural: contribuciones) es un tributo o
impuesto que debe cancelar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto
4.7.2CONTRIBUCION SOCIAL
También reciben el nombre de contribuciones las contribuciones
sociales o contribuciones de mejoras, que suelen denominarse
también cotizaciones sociales (el porcentaje de los salarios que se hace
pagar a empresarios y trabajadores para la financiación de la Seguridad
Social, el seguro de desempleo, de jubilación, deaccidentes de
trabajo, seguro de invalidez, seguro de enfermedad o cualquier otro tipo de
contingencia).
4.1TASAS
TASAS IMPUESTOS
Tasas - diferencias con los impuestos. Impuestos - diferencias con las tasas.
La sola razón de medirse en base a los ingresos brutos del contribuyente, ,no
transforma la tasa en impuesto. Y ésto es así porque ambos tributos se
diferencian en cuanto al presupuesto de hecho adoptado por la ley para
poder exigirlo: en un caso, la prestación efectiva o potencial de una actividad
de interés público que afecta al obligado; en el otro, el encontrarse en una
de las situaciones consideradas por la ley como hecho imponible.
Preferible es decidirse por el criterio del otro Giannini, que finca la distinción
en la naturaleza de la relación jurídica: trayéndose de una relación
contractual, basada en la libertad de las partes, habría ingreso de derecho
privado; en cambio, si aquella nace en virtud de la ley, con prescindencia del
particular (a lo sumo, en ciertos casos este pondría en acción el mecanismo
legal), entonces nos hallaríamos frente a la tasa.
1. CASOS PRACTICOS
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
El señor Jhon Juano por todo el año 2010 alquila su casa amoblada ubicada
en Yarinacocha a su sobrino Aurelio Conde, quien se encuentra estudiando
en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según
autoavalúo es de S/ 120,000.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera
Categoría en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/.
100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos
Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/.
100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el señor Julio Campos Robles
deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta
anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima
presunta).
De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categoría será como sigue: Se considere como renta bruta anual el monto
mayor, en este caso S/. 7, ,200 Nuevos Soles.
Concepto S/.
Concepto S/.
S/. 320,
Renta bruta
000
S/. ( 64,0
Deducción (20% x 320,000)
00)
S/. 256,0
Renta Neta de Segunda Categoría
00
S/. 16,00
Retención (6.25% x 256,000) o
0
¿Cómo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del
2010?
➢ Por último concluimos con las frases del Milton Friedman el cual nos
hace pensar y reflexionar "Estoy a favor de bajar los impuestos bajo
cualquier circunstancia, por cualquier excusa y por cualquier razón, siempre
que sea posible"."Tenemos un sistema que cobra cada vez más impuestos al
trabajo y subsidia el no trabajar".
Constitución Nacional
Impuesto a las Ganancias- Enrique Reig- Edic.
Macchi.Novena edición actualizada.
Finanzas Públicas y Derecho Tributariio. Dino Jarach. Edic Abeledo-Perrot-
Segunda edición.
Análisis económico de los impuestos y del sector público. John Due y Ann F.
Friedlander. Edi. Editorial de Derecho Financiero.7º edición.
Manual de Finanzas Públicas. Autores: Roberto M. Mordeglia, Carlos E.
Albacete, Elena D. Fernandez de la Puente, Jorge H. Damarco, Guillermo
Pedro Galli, Patricio A. Navarro, Agustín Torres. Editorial AZ.
http://www.monografias.com/trabajos17/imposicion-a-rentas/imposicion-a-
rentas.shtml#IMPUPERS
http://www.monografias.com/trabajos7/tasa/tasa2.shtml
http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuci%C3%B3n