Sistemas información tributaria Colombia

JOSÉ ALFREDO DÍAZ ARCHILA
Economista, Magister Internacional en Hacienda Pública y

Administración Tributaria (Instituto de Estudios Fiscales de
España). Especialista en Alta Gerencia y en Gerencia Tributaria.
Funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

DIAN desempeñándose como Asesor Director General; Director
Seccional, Jefe Fiscalización, Jefe Estudios Económicos, Jefe
Grandes Contribuyentes.
Docente, Conferencista y Coautor del libro "Impuesto sobre la

Renta", Universidad Externado de Colombia.
Procedimiento
Tributario
Club 1ØØ Tributario
Sistemas de información Tributarios (I)
Mecanismo único de
identificación y ubicación.
Unificación de obligaciones
RUT
TAC .
Actualización de
información.
Consulta nacional.
Club 1ØØ Tributario V.23.04.15

Sistemas de información Tributarios (II)
Cuenta
corriente
Registro de
declaraciones Registro de Registro de Consulta
presentadas en pagos devoluciones nacional
bancos.

Sistemas de información Tributarios (III)
MUISCA
GESTOR SIEF
Base de
datos
SIFARO SICEX

Proceso de Fiscalización Tributaria
Objetivo
Velar por el cumplimiento

voluntario de las
obligaciones formales.
Verificar la exactitud de
las declaraciones
tributarias.

Universo de la Tributación
Omisos
registrados
Inexactos
Morosos
Fiscalización Tributaria
Proceso de determinación oficial de
los impuestos
Investigación Fiscalización
Determinación Liquidación
Discusión Jurídica

Subprocesos de determinación (I)
Área de Gestión de Fiscalización

Tributaria
Obligaciones
Omisos Inexactos
formales
Emplazamiento Emplazamiento
Pliego de cargos
para declarar para corregir
Requerimiento
Especial
Área de Gestión de Liquidación

Subprocesos de determinación (II)
3. Obligaciones
1. Omisos 2. Inexactos
formales
Resolución Ampliación al
Resolución
sanción por no requerimiento
sanción
declarar especial
Liquidación
oficial de
revisión
Área de Gestión Jurídica

Subprocesos de determinación (III)
4. Solicitudes de 5. Corrección 6. Reliquidación de

corrección aritmética sanciones
Liquidación de Liquidación de
Resolución sanción
corrección corrección aritmética
Área de Gestión Jurídica

Términos
Omisos Inexactos Obligaciones
formales
5 años 2 años
2 años
Emplazamiento Requerimiento
Pliego de cargos
para declarar Especial
1 mes 3 meses
Ampliación al 1 mes
Resolución sanción Requerimiento
6 meses Resolución sanción
Liquidación de Liquidación Oficial
Aforo de Revisión
Obligaciones Formales
• Censo
Inicio • Base de datos
• Seleccionados
• Sustanciación
Auto de • Auto comisorio
apertura • Visita
• SI OK
Auto de
• NO
archivo
Pliego de cargos

Programas de Fiscalización
Información MUISCA
Exógena PROGRAMAS DE
FISCALIZACION
Censo SIEF
Facturación INEXACTOS
Declaraciones GESTOR OMISOS
CONTROL
Denuncias
ANALISIS
ECONOMICOS

Proceso Tributario Fiscalización
• Auto inclusorio Auto de archivo
• Auto exclusorio 103 Pruebas a satisfac.
• Auto de verificación 901 Corrección
• Auto de verificación o cruce 902 Declaración
903 Parcial
• Requerimiento Ordinario 904 Perdida liquida
• Contribuyente
Auto de
• Terceros Requerimiento
Apertura Especial
• Auto de Inspección Tributaria
• Auto de Inspección Contable Emplazamiento
• Citación para declarar
• Testimonio (declaración juramentada)
• Emplazamiento para declarar Pliego de Cargos
• Facultades de registro
INICIO PROCESO PRODUCTO

Subproceso de Inexactos
Firmeza de la declaración
2 años
Acto Terminal
3 meses
1mes Auto archivo con gestión (901)
Actos administrativos Requerimiento Especial (401)
• Auto de apertura
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Auto de verificación o cruce
• Requerimiento ordinario
• contribuyente y/o terceros
• Auto de inspección tributaria
• Auto de inspección contable
• Citación
• Testimonio
• Emplazamiento para corregir
• Auto archivo parcial (903)
Auto de inspección tributaria
Fecha de vencimiento para declarar

Emplazamiento para corregir
fecha presentación (extemporánea)

Subproceso de Omisos
5 años
Acto Terminal
Auto archivo por presentación (902)
Actos administrativos Emplazamiento para declarar (202)
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Auto de verificación
• Auto de cruce
Fecha de vencimiento para declarar • contribuyente y/o terceros
• Citación
• Testimonio

Subproceso de Control
2 años
Acto Terminal
3 meses
1mes Pliego de cargos (901)
Actos administrativos
Requerimiento Especial (401)
• Auto de verificación
• Auto de cruce
• contribuyente y/o terceros
IRREGULARIDAD
A SANCIONAR
Auto de inspección tributaria
Fecha de la presentación
Emplazamiento para corregir
de la declaración

Subproceso de Inexactos - Liquidación
Respuesta al Ampliación al Respuesta a la
Requerimiento Requerimiento ampliación del
Especial Especial Requerimiento
Especial
3 meses 3 meses 3 meses 3 meses 3 a 6 meses Dentro de los

seis meses
Acto Terminal
AMPLIACIÓN DEL
REQUERIMIIENTO ESPECIAL Auto archivo con gestión (901)
Actos administrativos Liquidación de Revisión
•Auto inclusorio y/o exclusorio Dentro de los tres años de la
• Auto de verificación declaración inicial
• Auto de cruce
• contribuyente y/o terceros Auto de inspección
• Auto de inspección tributaria tributaria
• Auto de inspección contable Auto de inspección
• Citación contable
• Testimonio
Fecha del Requerimiento Especial •Auto archivo parcial (903)
• Ampliación a Requer. Especial

Subproceso de Omisos - Liquidación
5 años
Acto Terminal
Un mes Dentro de los 6 meses División Auto archivo por presentación (902)
Jurídica Liquidación oficial de aforo
Respuesta al emplazamiento
para declarar
RESOLUCION SANCION
Fecha de Emplazamiento
para declarar LIQUIDACION OFICIAL
DE AFORO

Subproceso de Control - Liquidación
Dentro 15 días siguientes interposición
del recurso no se ha proferido auto de
Inadmisión del recurso inadmisión, se entenderá admitido.
El auto que no admite el recurso , podrá
interponer recurso reposición dentro 5
días sgts., resolverse 10 días siguientes.
Un mes 2 meses Un (1) año

Dentro de los
interponer
6 meses
recurso
Un mes
Inspección
Respuesta Requisitos del Tributaria
al Pliego de Art.. 722 del E.T. (3 meses)
cargos
FALLO
Notificará personalmente o
por edicto (10 días) • Revocando
RESOLUCION Recurso de reposición ante • Confirmando
mismo funcionario (10 días)
SANCION
Deberá resolverlo dentro 5 días
• Confirmando
Fecha del • Reducida
• Plena
siguientes parcialmente
Pliego de
Cargos
DIVISION JURIDICA

Subproceso de Corrección Art. 589 E.T. Liquidación
2 años
UN (1) AÑO SEIS MESES
PROYECTO DE
CORRECCION
LIQUIDACION OFICIAL
DE CORRECCION
Fecha de la presentación
de la declaración

Actos Administrativos
EXPEDIDOS POR FUNC. COMPETENTE
SIGUEN UN PROCEDIMIENTO LEGAL
ESTAN MOTIVADOS
Qué son? PRODUCTO DE LA INTELIGENCIA
LOS ACTOS PARTICULARES QUE

TIENEN RECURSO O AFECTAN
Cuáles se DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
LOS DEMAS DEBEN COMUNICARSE O
notifican? SIMPLEMENTE SE CUMPLEN
En primera instancia
Cómo se 1.De manera electrónica,
personalmente o por correo.
notifican? 2. Personalmente, por edicto o de
manera electrónica.

Marco Normativo
 Estatuto Tributario:
- Libro I – Título I - Capítulo I: art. 147.

- Libro I – Título V – Capítulo I: arts. 334, 337.
- Libro V – Título III : arts. 638, 642, 643, 644, 647.
- Libro V – Título IV - Capítulo I: art. 685.
- Libro V – Título IV – Capítulo II: arts. 705, 705-1, 708, 710, 714,717,
720, 728, 733, 735, 764, 779.
 Código de Procedimiento Civil (Residual)

 Código General del Proceso (Residual)
 Código Penal (En lo pertinente)
 Código de procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo (Residual)
Club 1ØØ Seccional

Dirección Tributario
de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga V.02.05.16
Declaraciones
Renta CREE IVA
Riqueza y
Retención
Normalización

Firmeza declaraciones (I)
6 meses
A partir de la fecha de presentación oportuna, para
contribuyentes PN que liquiden el impuesto por el sistema
IMAS (art. 334 y 337 E.T.).

Firmeza de la declaración hasta 2016 (II)
2 años
A partir de la fecha de vencimiento del plazo para
declarar, si se presenta oportunamente (art. 714 E.T.).
A partir de la fecha de presentación, si es

extemporánea (art. 714 E.T.).
A partir de la fecha de solicitud de devolución del

saldo a favor (art. 714 E.T.).

Firmeza especial
Renta
5 años a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar, si
la declaración determina o compensa pérdidas fiscales (art. 147 E.T.).
IVA - Retención
El mismo término correspondiente a la declaración de renta, de los
periodos coincidentes; si renta no goza de beneficio de auditoría
(arts. 335, 337, 705-1 E.T.).

Firmeza declaraciones

Firmeza declaraciones
Acto
terminal
1. Auto de archivo
2. Declaración de
corrección.
3. Liquidación Oficial

Omisos
Acto
terminal
Auto de
archivo

Omisos
Declaración
provisional Acto
(art. 764 ET).
terminal
Liquidación
Oficial de Aforo
(art. 717 ET).

Firmeza de las declaraciones
de renta, IVA y retención
De las
General declaraciones
General en las que se
Extemporánea
Oportuna liquidan
pérdidas
3 años a partir del 3 años a partir de la fecha • El mismo término

vencimiento del plazo de presentación o de la señalado para
para declarar o de la fecha de corrección ( ). compensarlas (12 años
fecha de corrección ( ). a partir de AG 2017).
• + 3 años si se
+ 3 años a partir de la fecha compensan en los años
de solicitud de devolución o 11 ó 12.
compensación.
Club
Art. 1226
ØØ Tributario Art. 147, 589, 714 E.T.
Proyecto de Ley adiciona Art 764-3 ET V.27.04.17
Firmeza de las declaraciones de
precios de transferencia.
Oportunas: 6 años a Extemporáneas: 6

partir del años a partir de la
vencimiento del fecha de
plazo para declarar. presentación.
Club
Art. 1226
ØØ Tributario Art. 714 E.T.
Proyecto de Ley adiciona Art 764-3 ET V.27.04.17
Firmeza de las declaraciones de impuesto a la riqueza,
monotributo, gravamen a movimientos financieros, consumo
nacional, consumo departamental e impuestos municipales.
General General
Oportuna Extemporánea
3 años a partir del 3 años a partir de la fecha de

vencimiento del plazo presentación o de la fecha de
para declarar o de la corrección
fecha de corrección ( )
+ 3 años a partir de la fecha de solicitud de

devolución o compensación ( )
Club 1ØØ Tributario Art. 589 y 714 E.T. V.27.04.17
1. Proceso de
determinación

Declaración

Subproceso Inexactos – Fiscalización
Suspensión de la Firmeza
Auto de
archivo
Acto
1 mes 3 meses terminal
Presentación Emplazamiento
de la para corregir Requerimiento
Auto de Especial
declaración (art. 685 E.T.)
inspección (art. 705 E.T.)
tributaria
(art. 779 E.T.)
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
(contribuyente o terceros)
• Auto de inspección tributaria Sanción Sanción Sanción
• Auto de inspección contable 20% > valor a pagar 20% 40%
• Citación
• Testimonio
(art. 644 ET) o < saldo a favor (art. 644 ET) (art. 647 ET)
• Emplazamiento para corregir
• Auto de archivo parcial (903)

Procedimiento especial por abuso en materia
tributaria.
Se emite un emplazamiento especial
Se notifica al contribuyente de conformidad con lo dispuesto en los artículos 565 y siguientes de este
Estatuto.
Se concede un término de tres (3) meses para contestarlo, aportando y/o solicitando las pruebas que
considere pertinentes, tiempo durante el cual se suspenderá el término de firmeza de la declaración.
Vencido el término de que trata el inciso anterior, el funcionario que viene conociendo de la
investigación deberá emitir requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, previo
visto bueno del correspondiente Director Seccional y de un delegado del Director de Gestión de
Fiscalización.
NOTA: En el requerimiento especial se propondrá una recaracterización o reconfiguración de la operación o serie

de operaciones que constituyan abuso en materia tributaria, de acuerdo con el acervo probatorio recaudado, así
como cualquier otra modificación de la declaración privada, sin perjuicio de las demás modificaciones a la
declaración tributaria a que haya lugar. De igual forma se procederá cuando se emita emplazamiento previo por
no declarar.
Club 1ØØ Tributario Artículo 869-1. V.15.11.17

Requerimiento Especial

Subproceso Inexactos – Liquidación
Respuesta Respuesta
Requerimiento Ampliación Ampliación Auto de
Requerimiento Requerimiento
Especial archivo
(art. 707 E.T.) Especial Especial Acto
Duración de la (art. 708 E.T.) (art. 708 E.T.)
3 meses inspección terminal
3 meses 3 – 6 meses 6 meses

3 meses
Inspección Inspección Liquidación
Tributaria contable Oficial de
(art. 710 - 779 E.T.)
(art. 710 E.T.) Revisión
(art. 710 E.T.)
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Citación
• Testimonio
• Auto de archivo parcial (903)
• Ampliación Requerimiento Especial
Subproceso Omisos - Fiscalización
Auto de
archivo
Acto
4 años 5 meses
final
Fecha del Emplazamiento

vencimiento para para declarar
declarar (art. 715 E.T.)
• Auto inclusorio
• Auto exclusorio
• Auto de inspección tributaria Sanción 10% mes o
• Auto de inspección contable fracción del impuesto a
• Citación cargo o retención
• Testimonio (art. 642 ET).

Subproceso Omisos - Liquidación
Declaración
Emplazamiento Respuesta provisional (art. 764 ET).
para declarar Emplazamiento
(art. 715 E.T.). para declarar Auto de
archivo
Acto
5 años terminal
1 mes
6 meses
Liquidación
Oficial de Aforo
(art. 717 ET).
Resolución
sanción
(art. 638 ET)
Si presenta declaración en el término para

interponer el recurso, la sanción se reduce al 10%
de la inicialmente impuesta (Par. 2°, art. 643 ET).

Subproceso sanciones independientes
Fiscalización
2 años
Acto
terminal
Fecha presentación
de declaración
renta (año hechos
irregulares)  Pliego de
cargos
(art. 638 ET)
Irregularidad
a sancionar

Pliego de cargos

Subproceso sanciones independientes
Liquidación
Respuesta Recurso de Resolver el

Pliego de Pliego de Resolución
reposición recurso
cargos cargos sanción (art. 735 ET) (art. 735 ET)
1 mes 6 mes 10 días 10 días
Acto
terminal
Resolución que impone sanción
10 días: Sanción de cierre. de clausura de establecimiento,
1 mes: Proveedores ficticios, procede recurso de reposición.
no enviar información, no
declarar.

2. Proceso de
discusión de los
actos
administrativos

Competencia para fallar recursos
Seccional que profiere el acto administrativo
Acto con cuantía inferior a $22.315.000, incluidas las sanciones. Año 2016.
Seccional Capital de Departamento, de la administración que profirió el acto

administrativo
Acto con cuantía igual o superior a $22.315.000, pero inferior a $297.530.000,
incluidas las sanciones. Año 2016.
Dependencias del Nivel Central de la DIAN
Acto con cuantía superior a $297.530.000, incluidas las sanciones. Año 2016.
Club 1ØØ Tributario Art. 560 ET V.02.05.16

Proceso de discusión L.O.R.
Término para resolver
recurso
(art. 732 ET)
Fallo
Recurso de
reconsideración
(art. 720 ET) 1 año
3 meses
2 meses 1 mes
L.O.R. Inspección
Auto Revoca
tributaria
inadmisorio (art. 733 ET) Confirma
(art. 720 ET)
Confirma parcial
10 días
Recurso de
reposición
(art. 728 ET)
5 días
Resolver
recurso

Proceso de discusión L.O.A.
Término para resolver
recurso
(art. 732 ET)
1 año
Recurso de Fallo
reconsideración
(art. 720 ET)
2 meses 3 meses
1 mes
L.O.A.
Inspección
Auto Revoca
tributaria
inadmisorio (art. 733 ET) Confirma
(art. 720 ET)
Confirma parcial
10 días
Recurso de
reposición
(art. 728 ET)
5 días
Resolver recurso

3. Vía contencioso
administrativa

Competencia proceso
Contencioso Administrativo
Tribunal Administrativo:
Juez: cuantía del acto no cuantía del acto exceda
exceda $206.837.000 de $206.837.000
(art. 155 CPACA)
(art. 152 CPACA)

Vía Contencioso administrativa
Liquidación
Oficial de Per saltum
Revisión
(art. 710 E.T.)
Si se atendió en debida forma el

R.E., el contribuyente puede Contencioso
optar por ir directamente
Administrativa

Etapas proceso contencioso administrativo
1. Presentación de
la demanda y
audiencia inicial
2. Audiencia de
pruebas
3. Audiencia de
alegaciones y
juzgamiento
Club 1ØØ Tributario At. 179 CPACA V.02.05.16

Vía Contencioso administrativa primera
instancia
4 meses
Traslado al
demandante y
1. Admisión ministerio Público
(art. 171 CPACA) (art. 172)
Audiencia
Presentación 2. Rechazo 1 mes inicial
de la (art. 169 CPACA)
(art. 180)
demanda 30 días
(art. 164 CPACA) 3. Inadmisión
(art. 170 CPACA)
Contestar
demanda,
proponer
10 días excepciones,
solicitar pruebas
Subsanar
(art. 172 CPACA)
formalidades y
admitirle la
demanda
(art. 170 CPACA)

Vía Contencioso administrativa (II)
Audiencia de
Audiencia de alegaciones y
pruebas juzgamiento
Audiencia (art. 181 CPACA) (art. 182 CPACA)
Apelación
(art. 244 CPACA)
inicial 15 días
40 días 20 días
Dicta sentencia
(art. 182 CPACA)
10 días Oral Escrita
Resolverán Puede suspenderse Juez informa sentido

excepciones previas a discrecionalidad de la Sentencia
y cosa juzgada, del juez
caducidad, etc.
(art. 180 CPACA)
10 días En la audiencia 3 días

de alegaciones siguientes a la
y juzgamiento notificación
Practicar y
recaudar
pruebas
(art. 180 CPACA)

Vía Contencioso administrativa segunda
instancia
Apelación Audiencia de
(art. 244 CPACA) alegaciones y
Sentencia juzgamiento
(art. 247 CPACA)
El superior decide Dicta
si practica o no 20 días sentencia
(art. 247 CPACA)
pruebas
Oral Escrita
10 días
En la audiencia 3 días
de alegaciones y siguientes a la Juez informa
juzgamiento notificación sentido de la
Sentencia
Traslado del
expediente al
superior

4. Proceso de cobro

Por qué no deberle
a la DIAN?

Alta tasa de interés
Resolución 1788 de 2015

Superfinanciera
30,81
Tasa de interés moratorio
1° Abril – 30 Junio /2016
“Límite de USURA”

V.17.02.2016 V.02.05.16
Interés no deducible en renta
Deberle a la DIAN no paga
30,81 9.74
Tasa de interés moratorio 25% de la Renta y/o 8% CREE
1° Abril – 30 Junio /2016 No deducible (Art. 115 E.T.)
40,55

V.17.02.2016 V.02.05.16
Responsabilidad penal
Omisión del agente

retenedor o
recaudador
Retención en la
IVA
fuente
NO consignar sumas
NO consignar sumas
retenidas o
recaudadas
autorretenidas
Prisión de 3 a 6 años y multa del doble de lo no

consignado.
V.17.02.2016 Art. 402 Cód. Penal V.02.05.16
Cierre de establecimiento
Sanción de clausura
Si el agente retenedor o el
responsable de IVA
Omite la presentación de la
declaración
O se encuentra en mora en la
cancelación del saldo a pagar
Club
DIAN1ØØ Tributario
Bucaramanga Art. 657 E.T. V.02.05.16
Medidas cautelares
Embargo y secuestro de bienes impidiendo que el

dueño o poseedor disponga de los mismos
Remate de bienes
Club
DIAN1ØØ Tributario
Bucaramanga Art. 837 E.T./ Art. 48 C.G.P. V.02.05.16
Reporte deudores morosos
Relación de personas
naturales y jurídicas que
tienen contraídas
obligaciones con el Estado
Boletín de Deudores
Morosos del Estado.
(Semestralmente).

V.17.02.2016 Par. 3 Art. 4 Ley 716/2001, modificado por Art. 2 Ley 901/2004 V.02.05.16
Pérdida de beneficios Ley 1429/2010
Incumplimiento de
obligaciones en materia
de impuesto de renta
No pago de los valores

No presentación de las determinados en las
declaraciones tributarias declaraciones, en los
plazos de Ley

V.17.02.2016 Dcto. 4910/2011 Art. 9 V.02.05.16
Sanciones aduaneras
Agencias
aduaneras
Por no cancelar la
totalidad de los
tributos aduaneros
liquidados
exigibles.
Cancelación de la
autorización como
agencia

V.17.02.2016 Art. 485 Num. 1.5 E.A. V.02.05.16
Sanciones aduaneras
Usuarios aduaneros permanentes
Por no cancelar en oportunidad tributos

aduaneros y sanciones liquidadas en
declaraciones, habiendo obtenido levante
Sanción de 30 SMLMV

V.17.02.2016 Art. 486 Num 2.2 E.A. V.02.05.16
Sanciones aduaneras
Empresas de tráfico postal
No cancelar oportunamente
tributos aduaneros, sanciones y
valores por concepto de rescate,
correspondientes a los envíos de
bienes que lleguen al TAN.
Sanción 7 SMLMV

V.17.02.2016 Art. 496 Num 3.1 E.A. V.02.05.16
Las sanciones no son
amorosas con los
morosos
Club 1ØØ Tributario V.17.02.2016 V.02.05.16

Sujetos Pasivos de los Impuestos
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 792 E.T. V.02.05.16
Responsabilidad Solidaria por el
pago de Impuestos
Herederos y legatarios Sociedades subordinadas, por

obligaciones de su matriz,
cuando ésta no tiene sucursal
en el país.
Socios, copartícipes,
asociados, cooperados,
comuneros y consorcios
Los terceros que paguen
deudas de otros
Sociedad absorbente
ClubV.15.04.2015
Solidaridad en la evasión
Entidades
Responde la No
Entidad, la Junta contribuyentes
o Consejo y el Impuesto de
Rep. Legal Renta
Elementos de
Contribuyentes
evasión
exentos
tributaria
ClubV.15.04.2015
Declaración de deudor solidario
Acto Determinación Oficial o Aplicación de

Sanciones
Pliego de Cargos a Personas o Entidades

Comprometidas
1 Mes para descargos. Vencido término,

Resolución de Vinculación
Procede Recurso Reconsideración – Calidad de

Deudor Solidario
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 795-1 E.T. V.02.05.16
Solidaridad de las Entidades
Públicas – IVA
IVA No Consignado
Representantes Legales
ClubV.15.04.2015
Solidaridad beneficiarios
Título Valor
Beneficiarios en forma
conjunta o bajo la
expresión Y/O
ClubV.15.04.2015
Extinción de las Obligaciones
Tributarias
Pago
Bancos y
Entidades
Financieras Prescripción
Art. 817 E.T.
Acuerdo de
Pago
Hasta por 5 años
Remisión
Art. 820 E.T.
Compensación
Cuando existan saldos a
favor del Contribuyente
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario (TIT VII - CAP II E.T.) V.02.05.16
Mora en el pago de impuestos
No cancelar
oportunamente
Liquidar y pagar intereses

por cada día de retardo
Tasa de Interés diario equivalente a

Tasa de Usura vigente determinada
por la Superfinanciera.
ClubV.15.04.2015
Omisión del Agente Retenedor o
Recaudador
No consignar las sumas retenidas o autorretenidas
por concepto de retención en la fuente y las sumas
recaudadas por IVA, dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha fijada por el Gobierno
Nacional para la presentación y pago de la
respectiva declaración.
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 402 Código Penal Colombiano V.02.05.16
Prescripción de la acción de cobro
Fecha del vencimiento del plazo para

declarar.
Fecha de presentación de la declaración,

si es extemporánea.
Fecha de presentación de la declaración,

si es corrección.
Fecha de ejecutoria del acto de

determinación o discusión.
ClubV.15.04.2015
Interrupción del término de
Prescripción
Notificación
Otorgamiento
del
de Facilidad de
Mandamiento
Pago
de Pago
Declaratoria Admisión de la
Oficial de Solicitud de
Liquidación Proceso
Forzosa Concursal
ClubV.15.04.2015
Suspensión del término de
prescripción
Desde que se dicte el auto

de suspensión de la diligencia de
remate y hasta:
Ejecutoria de la
Pronunciamiento
Ejecutoria de la providencia que
definitivo de la
providencia que resuelve corregir
Jurisdicción
decide la las actuaciones
Contencioso
revocatoria enviadas a
Administrativa
dirección errada
ClubV.15.04.2015
Cobro persuasivo
Aviso de cobro
• Renta – Patrimonio - IVA
Oficio persuasivo penalizable
• IVA
Investigación de bienes
• Registro de instrumentos públicos y privados

– oficinas de tránsito – Cámaras de comercio
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario V.02.05.16
Cobro Coactivo
Acción que tiene la Administración

Tributaria de procurar, a través de sus
propios funcionarios, el cobro de las
deudas a su favor.
ClubV.15.04.2015
Competencia
Funcional Territorial
Subdirector de Dirección Seccional donde

Recaudo se originen las obligaciones
Directores Dirección Seccional del
Seccionales domicilio del deudor
Jefes de Cobranzas y
funcionarios delegados
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 823, 824 E.T. V.02.05.16
Mandamiento de Pago
Obligaciones + Intereses
Notificación Notificación
Personal por correo
ClubV.15.04.2015
Títulos Ejecutivos
Liquidaciones privadas y sus correcciones
Liquidaciones oficiales y demás actos de la

Administración, debidamente ejecutoriados
Garantías y cauciones a favor de la Nación para

afianzar el pago de las obligaciones tributarias
Sentencias y demás decisiones jurisdiccionales

ejecutoriadas
ClubV.15.04.2015
Vinculación Deudores Solidarios
ClubV.15.04.2015
Ejecutoria de los actos
Los recursos se hayan

decidido en forma
Vencido el término, no definitiva
se interponen los
recursos o no se hizo
en debida forma
Se renuncie o desista
del recurso
No procede
recurso alguno
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Término para pagar o presentar
excepciones
Después de la
notificación del
mandamiento de pago
Presentar
o
Excepciones
ClubV.15.04.2015
Excepciones contra el Mandamiento
de Pago
Pago efectivo
Existencia de acuerdo de pago

Deudor Principal
Falta de ejecutoria del título
Pérdida de ejecutoria del título por revocación o

suspensión provisional del acto
La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o

proceso de revisión ante la Jurisdicción Contenciosa Administrativa
Prescripción de la acción de cobro
Falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió
ClubV.15.04.2015
Excepciones al Mandamiento que
vincula solidarios
La calidad de deudor
Procederán además solidario
las siguientes
excepciones:
La indebida tasación
del monto de la deuda
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1ØØ Tributario Art. 831 Par. E.T. V.02.05.16
Trámite de excepciones
Dentro del mes siguiente a la

presentación del escrito, el
funcionario competente
decidirá sobre ellas,
ordenando pruebas si es el
caso.
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Excepciones probadas
Excepciones
Ordenará la terminación
del proceso y el
levantamiento de las
medidas preventivas
cuando se hubieren
decretado
ClubV.15.04.2015
Recursos en el Procedimiento
Administrativo de Cobro
ClubV.15.04.2015
Recurso contra la Resolución que
decide excepciones
Jefe División de Recaudo

y Cobranzas.
1 mes para resolver
Se ordena adelantar
ejecución y el remate
de los bienes
embargados y
secuestrados
Sólo procede
Reposición, dentro
del mes siguiente de
la notificación de la
Resolución
ClubV.15.04.2015
Intervención del Contencioso
Administrativo
Resolución que falla excepciones y ordena seguir ejecución
La admisión de la demanda no
suspende el proceso pero el
remate no se realiza hasta un
pronunciamiento definitivo
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 835 E.T. 15 V.02.05.16
Suspensión de intereses moratorios
2 años después de admitida la

demanda, ante el Contencioso
Administrativa, se suspenderán los
intereses moratorio, hasta la fecha
de ejecutoria de la providencia
definitiva.
Club 1ØØ Tributario Art. 634-1 E.T. V.02.05.16

Orden de Ejecución
Si vencido el término
El contribuyente no
para proponer
paga la deuda
excepciones no se hizo
Resolución de Ejecución
ClubV.15.04.2015
Gastos en el procedimiento
administrativo de cobro coactivo
Obligación
Gastos incurridos
por la
Administración para
hacer efectivo el
crédito
ClubV.15.04.2015
Medidas preventivas
Embargo y secuestro de bienes impidiendo que el

dueño o poseedor disponga de los mismos
Admisión Demanda Título Admisión Demanda Fallo

Ejecutivo Excepciones
Se PODRÁN levantar medidas

Se ordena levantar medidas
previa garantía bancaria o de
compañía de seguros
ClubV.15.04.2015
Límite de inembargabilidad
Límite año 2016

$ 15.174.000, depositados No existe límite de
en la cuenta de ahorros inembargabilidad
más antigua
ClubV.15.04.2015
Límite de los embargos
Doble de la deuda Intereses
ClubV.15.04.2015
Notificación de Acreedores
Hipotecarios o Prendarios
Si los bienes embargados están gravados con
prenda o hipoteca, el funcionario hará saber
al acreedor de la existencia del cobro
coactivo, para que pueda hacer valer su
crédito ante juez competente.
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 839-1 Inc. 5 E.T. V.02.05.16
Avalúo de bienes
Auxiliar de la justicia
realiza avalúo Traslado por 10 días y 10 días
para objetar
Avalúo objetado:
Se realiza nuevo avalúo y contra
éste no procede recurso alguno
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 838 Par. E.T. / Art. 444 C.G.P. V.02.05.16
Liquidación provisional crédito y
costas
Ejecutoriada la orden de seguir ejecución o
notificado el fallo que niega excepciones, se da
traslado de la liquidación por 3 días. Sólo
objeciones relativas al estado de cuenta. Deben
presentar liquidación alternativa.
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 446 C.G.P. V.02.05.16
Remate de bienes
Resueltas peticiones y recursos sobre

levantamientos de embargos y secuestros:
No procede recurso
ClubV.15.04.2015
Depósito para hacer postura
Consignar el 40% del avalúo del bien para hacer

postura, dentro de los 5 días anteriores al remate
ClubV.15.04.2015
Audiencia de remate
Oferta suscrita por el

interesado la cual es
irrevocable y el depósito para
hacer postura. Indicar datos
personales del postor e
identificar plenamente el bien.
ClubV.15.04.2015
Pago de precio e Improbación
del remate
Dentro de los 5 días siguientes a la
diligencia, debe consignar el saldo.
Vencido el término sin que se hubiere
hecho la consignación, se improbará el
remate y se decreta la pérdida de la
mitad de la suma depositada para hacer
postura a título de multa.
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 453 C.G.P.} V.02.05.16
Aprobación del remate y Entrega
del bien
La aprobación del remate se da dentro de los 5 días
siguientes a la diligencia
Entrega del bien rematado se hace posterior a la inscripción

del bien el registro correspondiente
ClubV.15.04.2015
1ØØ Tributario Art. 455 y 456 C.G.P. V.02.05.16
Repetición del remate y Remate
desierto
Siempre que se impruebe o se declare sin valor el
remate se procederá a repetirlo y será postura
admisible la misma que rigió para el anterior.
Cuando no hubiere remate por falta de postores, se

señalará fecha y hora para una nueva licitación
ClubV.15.04.2015
Suspensión por acuerdo de pago
ClubV.15.04.2015
Reserva del expediente en la
etapa de cobro
Los expedientes sólo podrán ser examinados por el
contribuyente o su apoderado legalmente constituido,
o abogados autorizados mediante memorial
presentado personalmente por el contribuyente
ClubV.15.04.2015
5. Régimen
sancionatorio a
contadores

Marco Normativo
Arts. 659 al 661-1, Estatuto Tributario

Arts. 8, 23 al 25, Ley 43 de 1990

V.07.10.2015 V.02.05.16
¿Quiénes?
Contadores
Auditores
Revisores
fiscales
Sociedades de
contadores
V.07.10.2015 Art 659 E.T. V.02.05.16
Del ejercicio de la profesión de los
contadores públicos
1. Observar las normas de ética profesional.
2. Actuar con sujeción a las normas de

auditoría generalmente aceptadas.
3. Vigilar que el registro e información contable

se fundamente en principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia.

V.07.10.2015 Art 8 ley 43 de 1990 V.02.05.16
V.07.10.2015
¿Cuándo sancionar?(I)
Cuando:
Lleven o aconsejen • NO reflejen
contabilidades la realidad
económica
• NO
Elaboren estados
financieros
coincidan
con los
asientos
Expidan registrados
certificaciones en libros

V.07.10.2015 Art 659 ET V.02.05.16
¿Cuándo sancionar?(II)
Cuando:
• Sin Normas de
auditoria
generalmente
Emitan Dictámenes aceptadas
• No
suministrarlos
oportunamente
Informaciones y a la DIAN
pruebas
V.07.10.2015 Art 659 ET V.02.05.16
¿Cuándo se sancionan las
sociedades de Contadores
Públicos?
Cuando no demuestren que ejercen un control de

calidad del trabajo de auditoria.
Cuando en tres o más ocasiones la sanción ha

recaído en personas que pertenezcan a la sociedad
como auditores, contadores o revisores fiscales.

V.07.10.2015 Art 659-1 ET V.02.05.16
¿Quiénes imponen las sanciones?
Junta central de El Director

contadores Seccional de la DIAN

V.07.10.2015 Art 659 ET V.02.05.16
¿Qué sanciones impone la
Junta Central de Contadores?
Multas Suspensión Cancelación
• Será • Suspensión • Cancelación

proporcional de la de la tarjeta
a la gravedad inscripción profesional
de la falta. como
• Hasta 590 contador
UVT público hasta
$18.797.000 por un año.
Año 2017

V.07.10.2015 Art. 23 al 25 ley 43 de 1990 V.02.05.16
¿Qué sanciones impone la DIAN?
Se suspende la facultad del contador, auditor o revisor fiscal

cuando:
Se determine un mayor valor a pagar

o menor saldo a favor del impuesto.
En cuantía superior a $18.797.000

año 2016 (590 UVT).
Originado en la inexactitud de datos

contables.

V.07.10.2015 Art 660 ET V.02.05.16
¿Cuál es la gradualidad?
Hasta un año la primera vez
Hasta dos años la segunda

vez
Definitivamente en la tercera
oportunidad

V.07.10.2015 Art 660 ET V.02.05.16
¿Cómo se impone la sanción?
La sanción se impone mediante resolución.
Procede recurso de apelación ante el director general

de la DIAN, dentro de los 5 días siguientes a la
notificación.
Sin perjuicio a las sanciones aplicadas por la

V.07.10.2015 Art 660 ET V.02.05.16
Requerimiento previo(I)
Funcionario del Envía requerimiento

conocimiento al contador o revisor
fiscal
Dirección informada Dirección de la

por el contador empresa
Dentro de los 10 días siguientes a la

fecha de la providencia.
V.07.10.2015 Art 661 ET V.02.05.16
Requerimiento previo
El Contador o revisor fiscal dispone de

un mes
para responder, aportar o solicitar

pruebas.
Se notifica
Vencido el Se aplica la
personalmente
término sanción
o por edicto

V.07.10.2015 Art 661 ET V.02.05.16
Sanción a contadores y revisores
fiscales
Auto de
archivo
Providencia Requerimiento
que agota vía propone
gubernativa sanción
(Liquidación –
Jurídica – 1 mes 6 meses
Subdirección
10 días Proferir
Jurídica) Respuesta al
sanción
requerimiento
5 días
Aporta y solicita Recurso de

pruebas apelación
1 mes
Club 1ØØ Tributario Art. 660, 661, 661-1 ET V.02.05.16

Una vez en firme las sanciones
en vía gubernativa:
Entidades
El nombre del
financieras contador y/o
sociedad de
contadores o
La DIAN informa Cámaras de
las sanciones a: comercio firma de
contadores o
auditores
A las diferentes
oficinas de objeto de la
impuestos del País. sanción.

V.07.10.2015 Art 661-1 ET V.02.05.16
Gracias por hacer parte de
este modelo
autoformativo en cultura
tributaria
Club 1ØØ Tributario:
"para vivir livianos"
club100tributario@gmail.com @club100tributar Club100tributario

Gracias

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JOSÉ ALFREDO DÍAZ ARCHILA

Economista, Magister Internacional en Hacienda Pública y

Funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Docente, Conferencista y Coautor del libro "Impuesto sobre la

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Velar por el cumplimiento

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Área de Gestión de Liquidación

Área de Gestión de Liquidación

Área de Gestión Jurídica

Área de Gestión de Liquidación

4. Solicitudes de 5. Corrección 6. Reliquidación de

Área de Gestión Jurídica

Área de Gestión de Liquidación

Declaraciones GESTOR OMISOS

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INICIO PROCESO PRODUCTO

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Fecha de vencimiento para declarar

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3 meses 3 meses 3 meses 3 meses 3 a 6 meses Dentro de los

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Un mes 2 meses Un (1) año

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UN (1) AÑO SEIS MESES

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LOS ACTOS PARTICULARES QUE

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- Libro I – Título I - Capítulo I: art. 147.

 Código de Procedimiento Civil (Residual)

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Renta CREE IVA

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A partir de la fecha de presentación, si es

A partir de la fecha de solicitud de devolución del

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3 años a partir del 3 años a partir de la fecha • El mismo término

Oportunas: 6 años a Extemporáneas: 6

3 años a partir del 3 años a partir de la fecha de

+ 3 años a partir de la fecha de solicitud de

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NOTA: En el requerimiento especial se propondrá una recaracterización o reconﬁguración de la operación o serie

Club 1ØØ Tributario Artículo 869-1. V.15.11.17

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3 meses 3 – 6 meses 6 meses

Fecha del Emplazamiento

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