Liceo Politécnico Profesor: Luis Ganz Contreras

Paulina von Mallinckrodt Módulo: Procesamiento de Información Contable –

Financiera.
Colegios Inmaculada Concepción Correo: luis.ganz@liceopaulina.cl

Objetivos: Determinar regularizaciones periódicas a partir de ejercicios de contabilización de ajustes al

balance; promoviendo la disposición.

Guía Nº 5 Ejercicios de Regularizaciones Contables

1. El 1° de mayo del 2016 se contrata un seguro contra incendio, mediante el pago de una Prima Anual
anticipada ascendente a $ 1.680.000

La contabilización por el pago es la siguiente:

SEGUROS 1.680.000
ANTICIPADOS
BANCO 1.680.000

En el caso de una empresa que realiza regularizaciones mensuales deberá practicar al 31 de mayo el
siguiente asiento:

SEGUROS 140.000
SEGUROS 140.000
ANTICIPADOS

Mayorización:

SEGUROS ANTICIPADOS SEGUROS

1.680.000 140.000 140.000

El Saldo de la cuenta SEGUROS ANTICIPADOS por $ 1.540.000_ indica el valor de las primas no consumidas y
en consecuencia dicho saldo representa un activo para la empresa. Mientras tanto, el saldo de la cuenta
SEGUROS por $140.000 representa el gasto ya consumido

Nota:
Algunas empresas podrían registrar la regularización al término del año:

SEGUROS 1.680.000
ANTICIPADOS
BANCO DE CHILE 1.680.000

SEGUROS 1.120.000
SEGUROS 1.120.000
ANTICIPADOS

2. El 1° de septiembre del año 2016 se paga arriendo anticipado por un período de 6 meses, por la suma
de $300.000, cada mes. En total $ 1.800.000.

ARRIENDOS ANTICIPADOS 1.800.000

BANCO 1.800.000

Regularización mensual al 30 de septiembre del 2016.

ARRIENDOS 300.000
PAGADOS
ARRIENDOS 300.000
ANTICIPADOS

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Este asiento deberá repetirse al término de cada mes hasta que la cuenta “Arriendos Anticipados” quede
saldada.

La empresa podría regularizar esta situación a la fecha del Balance de fin de año. Por lo tanto, al 31 de diciembre
del 2016 registraría:

ARRIENDOS 1.200.000
PAGADOS
ARRIENDOS 1.200.000
ANTICIPADOS

3. Intereses pagados por anticipado:

Es una Cuenta de ACTIVO. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el dinero que se pidió
completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que se solicitó, es decir, le
cobra los intereses por anticipado.

El día 1 de Noviembre del 2016 se obtiene del Banco de Chile un Préstamo por $ 200.000 pagadero a 90 días, al
4% de interés.

El Banco nos abona en la cuenta corriente la suma de $176.000

El valor a pagar por intereses es de $ 24.000
Al obtenerse el préstamo, el asiento será:

BANCO 176.000
INTERESES PAGADOS 24.000
ANTICIPADOS
200.000

A la fecha del Balance General:

INTERESES PAGADOS 8.000

INTERESES PAGADOS ANTICIPADOS 8.000

4. Otros cargos diferidos:

Existe un tipo especial de gastos que son susceptibles de imputarse a varios ejercicios, tal es el caso
de una empresa que inicia sus actividades y en razón de ello debe incurrir en importantes desembolsos
originados por la Organización y Puesta en Marcha.

Los Gastos de Organización y Puesta e Marchase pueden amortizar hasta en 6 años.

Ejemplo: Una empresa inicia sus actividades el 1 de agosto del 2016 y los directivos adoptaron el criterio de
distribuir los GOPM de $ 12.000.000 en seis años. El balance al 31 de diciembre del 2016 considera el siguiente
registro:

El valor anual a amortizar anual es de $ 2.000.000

El valor mensual a amortizar es de $ 166.667

La cantidad de meses 5 por el valor mensual de $ 166.667 da como resultado $ 833.333

Amortización GOPM 833.333

Amortización Acumulada GOPM 833.333

La cuenta de GOPM quedará saldada al final del ejercicio N°7.

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 5. Ingresos diferidos:

Un cliente acepta una letra el 1 de noviembre del 2016, a 120 días, en pago de una factura por $820.000,
más los intereses que ascienden al 3% mensual.

I=M(ixn)
M = $ 820.000 Monto
I = 0,03 Interés expresado en número
N = 4 Meses
Interés = $ 98.400

BANCO 98.400
INTERESES PERCIBIDOS POR ANTICIPADO 98.400

A la fecha del Balance General al 31 de diciembre se debe ajustar:

INTERESES PERCIBIDOS POR ANTICIPADO 49.200

INTERESES GANADOS 49.200

En la mayorización:

INTERESES PERCIBIDOS POR INTERESES GANADOS

ANTICIPADO
49.200 98.400 49.200
49.200 SA

6. Estimación de deudores incobrables.

El saldo de clientes al 31 de diciembre del 2016 es de $ 45.000.000

Se Estima que el 15% de los deudores NO pagará.
El asiento es:

DEUDORES INCOBRABLES 6.750.000

ESTIMACIÓN DEUDORES INCOBRABLES 6.750.000
(EDI)

La cuenta ESTIMACIÓN DE DEUDORES INCOBRABLES es una cuenta COMPLEMENTARIA DE ACTIVO.

La cuenta DEUDORES INCOBRABLES es una cuenta de RESULTADOS de PÉRDIDA.

7. Dentro de los deudores incobrables aparecen clientes que nos cancelan la cantidad de $ 2.000.000
Los asientos son los siguientes:

EDI 2.000.000
DEUDORES INCOBRABLES 2.000.000

CAJA 2.000.000
CLIENTES 2.000.000

Los libros mayores quedarían de la siguiente manera:

EDI
DEUDORES CLIENTES
6.750.000 INCOBRABLES
2.000.000 6.750.000 2.000.000 45.000.000 2.000.000

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 8. El saldo de clientes al 31 de diciembre del 2016 es de $ 95.000.000
Se Estima que el 25% de los deudores NO pagará.
El asiento es:

DEUDORES INCOBRABLES 23.750.000

CLIENTES 23.750.000

9. La Empresa tiene un saldo de Clientes de $ 35.000.000, EDI por $ 3.500.000 y la cuenta de Deudores
Incobrables por $ 3.500.000.
La empresa decide eliminar la estimación en atención a que considera que los valores no serán
recuperados.
El asiento es el siguiente:
EDI 3.500.000
CLIENTES 3.500.000

10. El saldo de clientes al 31 de diciembre del 2016 es de $ 25.000.000

Se Estima que el 10% de los deudores NO pagará.
El asiento es:
DEUDORES INCOBRABLES 2.500.000
EDI 2.500.000

11. Del ejercicio anterior, dentro de los deudores incobrables aparecen clientes que nos cancelan la
cantidad de $ 2.000.000
Los asientos son los siguientes:
CAJA 2.000.000
CLIENTES 2.000.000

EDI 2.000.000
DEUDORES INCOBRABLES 2.000.000

12. Del ejercicio anterior, De los deudores incobrables, la empresa estima extinguir la deuda de la mitad de
los deudores incobrables.
El asiento sería:
EDI 250.000
CLIENTES 250.000

13. Una empresa que tiene un saldo en la cuenta de clientes por $ 35.000.000 decide No hacer estimación y
declarar como incobrables el 30% de los deudores. (Esto se denomina “Cancelación Directa”. El asiento
sería el siguiente:

DEUDORES INCOBRABLES 10.500.000

CLIENTES 10.500.000

14. Calcule el porcentaje de Estimación de Deudas incobrables:

Antecedentes:
Deudores al Cierre Deudores Incobrables.
Ejercicio
2013 $ 1.500.000 $ 290.000
2014 $ 1.800.000 $ 260.000
2015 $ 2.500.000 $ 280.000
2016 $ 2.300.000 $ 270.000
Recuerde que se debe estimar el porcentaje de deudores para el año 2017 al 31 de diciembre del 2016, por
lo tanto, se consideran los 3 últimos meses de deudores incobrables y los 3 años anteriores al 2016, año de
cálculo de la estimación.
La suma de los deudores al cierre es: $ 5.800.000
La suma de los deudores incobrables para el cálculos es $ 810.000

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Recuerde que los deudores del año 2013 producen incobrabilidad el año 2014.
La fórmula sería: suma de Deudores incobrables dividido entre los deudores al cierre multiplicado por 100.
810.000 / 5.800.000 =
El porcentaje es de 13,9655, por lo tanto, la estimación de deudores incobrables para el año 2017 es
de 13,9655%.
¿Lo que estoy siendo ahora, me ayuda para ser, lo que quiero para mí, mañana? Luis Ganz