Papel Auditoria Forense

EL PAPEL DE LA AUDITORÍA FORENSE EN EL CASO DE CORRUPCIÓN
ADMINISTRATIVA: AGRO INGRESO SEGURO (AIS).
Presentado por:
ANGELLY GUTIÈRREZ ESPINOSA
SANDRA LORENA SILVA BORJA
PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTADURÍA PÚBLICA
COLOMBIA
2018
EL PAPEL DE LA AUDITORÍA FORENSE EN EL CASO DE CORRUPCIÓN
ADMINISTRATIVA: AGRO INGRESO SEGURO (AIS)
Presentado por:
ANGELLY GUTIÈRREZ ESPINOSA
SANDRA LORENA SILVA BORJA
Trabajo de grado para aplicar al título de Contador Público de la Pontificia Universidad

Javeriana
Directora: Ángela María Cubillos Quintero
Contadora Pública
PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTADURÍA PÚBLICA
COLOMBIA
2018
Resumen
Esta investigación fue dirigida a mostrar la importancia de la auditoria forense como
herramienta relevante para la investigación, consecución de pruebas y la perfilación de los
defraudadores. El estudio se enmarco en el fraude cometido por parte de los funcionarios
públicos que administraban el programa de subsidios Agro Ingreso Seguro, con el fin de exponer
las herramientas y las técnicas de auditoria forense que se ejecutaron en el desarrollo de la
investigación por parte de la Procuraduría General de la Nación.
Palabras Claves
Auditoria forense, pruebas, evidencia, cadena de custodia, policía judicial, normas
internacionales de auditoria, fraude, delito, cuello blanco.

Tabla de contenidos
Introducción .................................................................................................................................. 12
Capítulo I ...................................................................................................................................... 13
1. Aspectos generales de la investigación ................................................................................. 13
1.1. Estudios previos ............................................................................................................. 13
1.1.1 Investigación exploratoria. ...................................................................................... 13
1.1.2 Investigación crítica. ..................................................................................................... 14
1.1.3 Investigación descriptiva. ............................................................................................. 15
1.1.4 Investigación científica. ................................................................................................ 16
1.1.5 Estudio de caso. ............................................................................................................ 16
1.2. Problema de investigación ............................................................................................. 17
1.2.1 Planteamiento del problema. ........................................................................................ 17
1.2.2. Formulación del problema ........................................................................................... 22
1.2.3. Sistematización ............................................................................................................ 22
2. Objetivos ................................................................................................................................ 23
2.1. Objetivo general ............................................................................................................. 23
2.2. Objetivos específicos...................................................................................................... 23
3. Justificación ........................................................................................................................... 24
4. Marco teórico ......................................................................................................................... 28
5. Marco conceptual .................................................................................................................. 32
5.1. Auditoría forense. ........................................................................................................... 32
5.2. Control interno ............................................................................................................... 33
5.3. Fases de la auditoría ....................................................................................................... 34
5.4. Fraude ............................................................................................................................. 34
5.5. Corrupción ...................................................................................................................... 35
6. Marco contextual ................................................................................................................... 37
7. Marco legal ............................................................................................................................ 39
8. Metodología ........................................................................................................................... 42
8.1 Tipo de estudio .................................................................................................................... 42
8.2 Método de investigación ..................................................................................................... 42
8.3. Fuentes de información ...................................................................................................... 43
8.4. Técnicas de investigación................................................................................................... 43
8.5. Fases de investigación ........................................................................................................ 44
Capítulo II ..................................................................................................................................... 46
9. Descripción y análisis de las herramientas de auditoría forense que fueron utilizadas en el caso
de AIS ........................................................................................................................................... 46
Capítulo III .................................................................................................................................... 58
10. Establecimiento de medios probatorios documentales recaudados en la auditoría forense
para la comprobación del acto de corrupción administrativa de AIS. .......................................... 58
Capítulo IV.................................................................................................................................... 83
11. Tipos de defraudadores que se identifican en el caso AIS................................................. 83
Conclusiones y recomendaciones ................................................................................................. 95
Referencias .................................................................................................................................. 100
Listado de tablas
Tabla 1. Leyes vulneradas/prueba documental llamada “Términos de Referencia”. ................................. 62

Tabla 2. Leyes vulneradas/ Documento Concesión de Aguas inexistente y contratos de arrendamiento. . 66
Tabla 3. Leyes vulneradas/ Convenios especiales de cooperación científica y tecnológica con el IICA ... 71
Tabla 4. Leyes vulneradas/Gastos Administrativos y Operativos desmedidos. ......................................... 77
Lista de Gráficos
Gráfico 1. Sistema de Clasificación del Fraude y Abuso Profesional ........................................................ 19

Gráfico 2. Modelo de Donald Cressey, conocido como el triángulo del fraude. ........................................ 20
Gráfico 3. Etapas de la auditoría forense .................................................................................................... 29
Gráfico 4. Cadena de custodia que realizan los órganos con funciones especiales de policía judicial. ..... 62
Gráfico 5. Predios que fueron beneficiados en varias ocasiones por el programa AIS .............................. 69
Gráfico 6. Únicos predios que si cumplían con concesión de agua ............................................................ 70
Gráfico 7. Gastos Administrativos y Operativos desmedidos .................................................................... 81
Gráfico 8. Total, de presupuesto definido................................................................................................... 82
12
Introducción
El Instituto Técnico de Contadores Públicos en su página web expresa que “la Auditoría
Forense en Colombia es escasa”, esta labor que en su gran mayoría es realizada después de que
el fraude se ha cometido, sirve para que el auditor forense realice de manera concreta la
recopilación de datos que demuestren si se cometió o no el fraude. Se debe tener en cuenta el
pronunciamiento N° 4 del Consejo Técnico de Contaduría pública, que indica que “cualquier
auditoría debe ser ejecutado por personas que tengan un entrenamiento adecuado, tener
independencia mental en cuanto a la realización del trabajo con el fin de garantizar objetividad a
la hora de emitir juicios, por eso es importante la función de este tipo de Auditoría, dado que
ayuda a prevenir y mitigar riesgos futuros”.
Lo que se pretende en esta investigación es mostrar el papel de la Auditoría Forense en el
caso de corrupción administrativa del programa “Agro Ingreso Seguro” (de ahora en
adelante (AIS). En primera instancia, Capitulo 1, se realizará una enmarcación de algunos
conceptos claves de la Auditoría Forense con el fin de contextualizar al lector, para que
pueda relacionarlos con el caso de estudio, Seguido en el Capítulo 2, se describen y
analizan las herramientas de auditoría forense que fueron utilizadas en el caso de AIS, en
el Capítulo 3, se establecen los medios probatorios documentales recaudados en la
auditoría forense para la comprobación del acto de corrupción administrativa de AIS, por
último, en el Capítulo 4, se identifican los tipos de defraudadores dentro del programa
Agro Ingreso Seguro.

13
Capítulo I
1. Aspectos generales de la investigación
1.1.Estudios previos
Los estudios previos nos permiten recabar elementos que nos facilitarán el desarrollo del
proceso de investigación, para iniciar y ser consecuentes con los objetivos propuestos en el
presente estudio. Para este caso se realizó una exploración de artículos que ya se han realizado
sobre este campo, con el fin de tener una visión más clara y concreta que nos facilite la
inmersión en el tema que vamos a desarrollar. En estos estudios previos se indago sobre la
auditoría forense y se enfocó en la importancia de esta en los diferentes casos de corrupción,
sobre todo de aquellos que se dan en el sector público.
En el análisis que se realizó de esta investigación, se consultaron documentos tales como
artículos, estudios de casos, tesis, etc. Para una mayor facilidad recopilaremos estos documentos
que son netamente académicos en varias categorías de investigación, las cuales relacionamos a
continuación:
1.1.1 Investigación exploratoria.
En esta categoría agrupamos aquellas lecturas que parten de un hecho en el que realizan
trabajo documental mediante análisis y suministro de información.
Parra y López (2006), en su estudio inician con una descripción y diagnostico general de
auditoría aplicada en la Contraloría General de la Nación, todo esto con el fin de poder realizar
un análisis exhaustivo sobre las ventajas de la auditoría al sistema de control interno. Al
respecto, Pantoja (2012), en su escrito describe a groso modo la labor que cumple el auditor
14
forense en los fraudes empresariales, resalta de manera considerable la labor que cumple el
contador y el aporte sustancial que hace desde su responsabilidad y su ética.
Por otro lado, Sánchez y Barco (2016), en su artículo realizan una revisión minuciosa
para determinar el nivel de la auditoria forense como una herramienta que ayuda a la detección
de fraudes y corrupción. También, Rodríguez y Galvis (2007), en su artículo exponen algunas de
las iniciativas generadas por el sector financiero, en donde relacionan los instrumentos legales
que son netamente de carácter administrativo y que ayudan con la prevención y control del
lavado de activos. Otro aporte es el de Castells (2016), en su tesis resalta de manera categórica
la labor que desempeña el auditor en la detección del lavado de activos y financiación del
terrorismo, realizando un estudio exploratorio de la bibliografía, sobre todo destacando el marco
legal y sus políticas de control. Además, Cifuentes (2013), en su tesis realiza un paneo y
establecen conceptos, características, etapas del lavado de activos y perfil de lavador, sobre todo
destacan los diferentes métodos utilizados por la delincuencia y finalmente, Antonacci (s: f.), en
su trabajo realiza un breve análisis de la importancia de la Auditoría Forense en la prevención e
investigación del fraude financiero para minimizar la distorsión de la información contable que
se presentan a terceros.
1.1.2 Investigación crítica.
En esta categoría agrupamos aquellas lecturas en las que se realiza un acercamiento
crítico al objeto de estudio, en donde profundiza sobre los diferentes mecanismos para prevenir y
detectar el problema. Barreños (2008), en su artículo realiza un acercamiento al lavado de activos
reflexionando sobre los diferentes mecanismos existentes para su prevención y detección.

15
1.1.3 Investigación descriptiva.
Las lecturas que se clasificaron en esta categoría son todas aquellas en donde se describen
las diferentes fases que se llevan a cabo en un estudio descriptivo con sus aspectos más
relevantes. Para Ramírez y Reina (2013), en su artículo destacan las etapas de la Auditoría
Forense en todo lo que se relaciona con el fraude contable, en donde tienen como referente el
aporte que realizan los estándares internacionales de auditoría y diferentes códigos que ayudan
con los hallazgos de las pruebas. Mientras que Bernal y Arandia (2006), en su trabajo enfocan su
finalidad de realizar un análisis comparativo de las herramientas que actualmente existen en la
auditoría para la detección del lavado de activos frente a las que utiliza el sector bancario.
Por otro lado, para Reinoso (2010), en su estudio realiza una exploración sobre los
diferentes conceptos que se manejan en este tipo de auditoría haciendo la comparación con las
herramientas que se manejan desde el sector público. Otro aporte es el de Villalobos (2010),
quien en su trabajo resalta las competencias que debe tener un auditor forense sobre todo
destacando que esta labor es propia de los profesionales de Contaduría Pública.
Además, se destaca el trabajo de Ordoñez (2011), donde resalta la práctica de las
diferentes pruebas dentro de una investigación, también el de Plazas, Hernández y Flórez (2016)
en su artículo en donde resaltan los temas claves para la auditoria forense. La recolección de la
prueba es de las actividades fundamentales que se aplican en las diferentes fases de la auditoría,
es con esta fase que probamos si hubo o no un acto de corrupción. Para León y Lagunas (2017),
en su artículo muestran la auditoría como la herramienta que apoya el control interno para las
actividades financieras.
Al respecto del trabajo de Ansaldi (2016), en su tesis identifica y analiza que
herramientas ofrece la auditoria forense al profesional que la ejerce y la contribución que hace
16
este al esclarecimiento de los diferentes delitos económicos. Por otro lado, se destaca el artículo
de Grisanti (2016), quien destaca algunas nociones de fraude y todo lo que a esto conlleva.
Por último y más enfocado al caso de estudio Mejía (2012), analiza el caso desde
diferentes perspectivas brindado una breve introducción al acto de corrupción que se presentó.
1.1.4 Investigación científica.
Las lecturas que se clasificaron en esta categoría son todas aquellas en donde se utilizan
los métodos, las técnicas y las herramientas que se requieren durante y al finalizar el proceso de
la investigación.
Al respecto la tesis de Butrón (2009), expresa que su objetivo principal es establecer un
sistema de control gubernamental que sea eficiente para la lucha contra el fraude y la corrupción.
Por otro lado, Vargas (2016), resalta la aplicación eficiente de las técnicas de auditoría forense
en las entidades públicas, tema de gran utilidad en nuestro caso de estudio.
Al respecto de las normas de auditoría en donde resaltan el papel del contador en la
auditoría, Ariza (2017), en su trabajo destaca de manera categórica el papel del auditor dentro de
una empresa pública en Colombia.
1.1.5 Estudio de caso.
Las lecturas que se clasificaron en esta categoría son todas aquellas en donde se indaga de
un caso con la finalidad de conocer todo el esquema de cómo se lleva a cabo el caso de estudio y
realizar un análisis.
Dentro de toda la información consultada se encontraron casos muy interesantes como el
artículo de Ochoa, Zamarra y Guevara (2011), cuyo tema principal aporta a realizar un estudio
reflexivo cuyos ejes se basan en el fraude y la auditoría, estableciendo la responsabilidad que
tiene la auditoria frente a este tipo de escándalos. Por otro lado, Grajales, Hormechea y Trujillo
17
(2011), evidencian paso a paso como se llevó a cabo el fraude y la incidencia de la auditoría
forense en este caso. Leal, L. (2011), en su investigación presenta algunas herramientas que el
gobierno corporativo de cualquier empresa debe tener en cuenta y la manera en como ayudan los
profesionales de las ciencias contables en la prevención e investigación del fraude corporativo.
1.2. Problema de investigación
1.2.1 Planteamiento del problema.
Según la página de Transparency Inernational, ONG encargada de medir los índices de
percepción de corrupción en instituciones públicas en 2016 informó: “Que el índice de
percepción de corrupción en el 2016 de los 176 países y territorios de este año caen por debajo
del punto medio de la escala de 0 (altamente corrupto) a 100 (muy limpio)”. En ese estudio se
destacan en los resultados, un vínculo entre la corrupción y la igualdad. Algunos países
disminuyeron sus resultados lo que demuestra el compromiso de los gobiernos y personas para
luchar en contra de este flagelo. Entre los países menos corruptos encontramos a Dinamarca,
Nueva Zelanda y Finlandia. Colombia ocupó el puesto 90 de los 176 países con 37 puntos en
índices de corrupción, puntuación que mantiene desde el año 2014. El informe asevera que los
últimos escándalos de soborno y extorsión impiden el desarrollo social convirtiendo estos actos
de corrupción en el desequilibrio entre la igualdad y la equidad de un país, estos casos
mayormente se presentan en el sector público, por tanto, esta responsabilidad recae mayormente
sobre los funcionarios quienes son los administradores de los tributos y presupuesto de un país.
Dado que esté fenómeno se ha expandido ocasionando muchos problemas de tipo
financiero porque las consecuencias de la corrupción son cuantiosas, pues generalmente los
crímenes son cometidos por personas que tienen un amplio poder dentro de la organización ya
sea de tipo privado o público, que al buscar su propio beneficio económico no escatima en
18
abusar de sus funciones para cometer delitos fraudulentos atentando con la integridad de esta,
además, llevándola a perder credibilidad y confianza por parte de los stakeholders, a tal punto de
ser liquidada dejando a sus colaboradores desempleados, implicando también esto problemas de
tipo ético, gubernamental y social, en 1988 se creó la Association of certified fraud examiners
(ACFE) que tiene como misión principal reducir la repetición de los delitos de cuello blanco.
Esta asociación con aproximadamente 50 mil miembros, ofrece técnicas, métodos de
investigación y especialidades de educación que se centran en los temas de antifraude. La ACFE
diseño una herramienta que sirve para contextualizar los diferentes esquemas de los fraudes que
se presentan y la cual relacionamos a continuación:

19
Gráfico 1. Sistema de Clasificación del Fraude y Abuso Profesional
Fuente: Association of Certified Fraud Examiners (Organización sin fines de lucro).

20
También es importante que todo auditor conozca y se especialice en esta área y para ello
es necesario conocer el modelo de Donald Cressey, conocido como el triángulo del fraude en
donde se explica los factores que llevan a que una persona cometa fraude laboral.
Gráfico 2. Modelo de Donald Cressey, conocido como el triángulo del fraude.
Fuente: https://acfe-spain.com/recursos-contra-fraude/que-es-el-fraude/triangulo-del-fraude
Los tres componentes que en conjunto llevan a un comportamiento fraudulento según
página de la ACFE son:
1. La percepción de la necesidad económica, situación no compartible con otros.
2. Oportunidad percibida de cometer y ocultar el acto de fraude.
3. Racionalización, justificación moral y defensiva para las acciones del perpetrador.
Por lo anterior cabe resaltar la importancia del empleo de estas dos herramientas, el
esquema que plantea la ACFE del Árbol del fraude y el triángulo del fraude (Donald Cressey
(S.f.) ), con el fin de minimizar el riesgo de corrupción y con esto promover una cultura de
transparencia y honestidad aplicando como elemento alternativo, la Auditoría Forense cuya
técnica de investigación criminalística integra la contabilidad, conocimientos jurídicos-

21
procesales, habilidad en finanzas y negocios, a través de todo este conjunto se provee
información como prueba en los tribunales.
Para saber cómo enfrentar y evitar estos futuros fraudes, es fundamental el enfoque
técnico de la auditoría forense, que ayuda a través de sus diferentes fases en la revisión de
indicios, procesos, hechos y evidencias que permiten el descubrimiento de actos que
comprometen algunas irregularidades. En Colombia, según la revista de la Pontificia
Universidad Javeriana llamada Pesquisa en el artículo “Tras la pista del delincuente financiero”
publicada el 10 de abril del 2010, la práctica de la auditoría forense es poco conocida, por tanto
las organizaciones en este ámbito se esfuerzan para la prevención de actos de corrupción, es por
esto que en esta investigación se quiere analizar el aporte de la Auditoría forense en un caso de
corrupción administrativa como lo es Agro Ingreso Seguro.
AIS es un programa del gobierno que se desarrolló durante el mandato del expresidente
Álvaro Uribe Vélez y cuyo objetivo principal fue fomentar la producción y competitividad en los
agricultores colombianos para mitigar el impacto económico que tendría la implementación del
Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos.
Para la prevención y control de fraude en Colombia por parte de los funcionarios públicos
se creó la ley 80 de 1993 por la cual se expidió el Estatuto General de la Administración
Pública, este brinda los lineamientos y principios bajo los cuales los funcionarios públicos deben
hacer contrataciones, también se creó la ley 599 de 2000 en donde se expide el Código Penal
como un compendio de normas, tipificación de delitos y sanciones por parte del Estado tanto a
trabajadores públicos como a personas civiles, además, creó ley 734 de 2002 que es el Código
Disciplinario único que profiere a la Procuraduría General de la Nación el poder de ejercer
control disciplinario sobre servidores del Estado.

22
Por lo anterior, con la presente investigación al caso de estudio AIS se pretende mostrar
de una forma estructurada y ordenada la manera de como los servidores públicos incurren en
prácticas indebidas vulnerando controles y normas, sirviendo esto de aporte para futuras
investigaciones que vayan encaminadas al combate contra la corrupción.
1.2.2. Formulación del problema
¿Qué importancia tiene la auditoría forense como mecanismo de prevención en los casos
de fraude por corrupción administrativa?
1.2.3. Sistematización
¿Cuáles son las herramientas de auditoría forense que fueron utilizadas en la
investigación del caso AIS?
¿Cuáles son los medios probatorios documentales que se recaudaron en la auditoría
forense para la comprobación del acto de corrupción administrativa AIS?
¿Cuáles son los tipos de defraudadores que se identifican en el caso AIS?

23
2. Objetivos
2.1. Objetivo general
Describir el papel de la auditoría forense en el caso de corrupción administrativa: Agro
Ingreso Seguro (AIS).
2.2. Objetivos específicos
1. Describir y analizar las herramientas de auditoría forense que fueron utilizadas en el caso
de AIS
2. Establecer que medios probatorios documentales se recaudaron en la auditoría forense
para la comprobación del acto de corrupción administrativa de AIS.
3. Identificar qué tipo de defraudadores están implicados en el caso de AIS

24
3. Justificación
La corrupción es una problemática que afecta a las diferentes organizaciones
pertenecientes al sector público y privado a nivel mundial, trayendo como consecuencia el auge
de escándalos por fraude en donde la confianza hacia un país se ve quebrantada y comprometida
por estos actos delictivos.
Al igual que la globalización, la corrupción también se multiplica alrededor del mundo,
hoy en día se han presentado grandes escándalos financieros y de corrupción tanto a nivel
internacional como nacional. Ejemplo de ello a nivel global son: Petrobras en Brasil, Enron en
Estados Unidos, Volkswagen en USA y Europa, entre otros. Según artículo publicado el 26 de
febrero de 2017, por el periódico el Tiempo, en el cual relacionaron algunos casos de corrupción
a nivel nacional y donde se puede evidenciar que Colombia no es ajeno a este tipo de
actuaciones, a continuación, se nombran los casos más sonados:
1. El desfalco al Estado Colombiano es un caso de corrupción administrativa en la
construcción de la hidroeléctrica del Guavio por $ 15.000 millones de pesos, debido a
fallas de planeación y previsión, en este caso los contratos fueron firmados y las obras
dieron inicio desde hace 10 años, pero nunca se compraron los predios en donde se inició
la obra, La única persona capturada fue Fabio Puyo Vasco y fue condenado a 7 años.
2. Caso de corrupción administrativa Foncolpuertos por 2.5 billones de pesos, el señor
Hernando Rodríguez quien fue gerente liquidador de esta empresa y junto con la
cooperación de jueces, pagaron pensiones de manera irregular, en este caso fueron
condenadas 825 personas que de forma fraudulenta falsificaron documentos públicos,

25
cometiendo delitos como prevaricato, peculado por apropiación y concierto para
delinquir.
3. Un caso malversación de activo es el de la Dirección Nacional de Estupefacientes por $
30.000 millones y dirigida en ese tiempo por Carlos Albornoz Guerrero, en donde se
evidenciaron entregas irregulares de la mafia a familiares de los directivos, en este caso
los implicados fueron Congresistas y abogados, la DNE fue liquidada y Albornoz
Guerrero está imputado de los cargos de cohecho, prevaricato, concierto para delinquir y
peculado por apropiación y está en espera de sentencia.
4. Interbolsa es un caso en el que se presentó información falsa. Este fraude equivalió
aproximadamente por $ 300.000 millones, en donde se estafaron inversionistas de la
comisionista, los implicados el señor Tomás Jaramillo y Juan Carlos Ortiz aceptaron los
cargos y fueron condenados a 5 años y 9 meses de prisión domiciliaria.
5. Un caso de soborno y conflicto de interés se evidencio en el Carrusel de la contratación
en Bogotá por valor de $ 2.2 billones, el implicado Samuel Moreno (Exalcalde de
Bogotá) y su hermano Iván Moreno, dirigieron un entramado entre contratistas, políticos
y abogados para lo cual se les atribuía obras distritales y nacionales. Los implicados
fueron condenados 14 años y 24 años respectivamente y hay más de 110 personas que
han sido procesadas por este caso.
6. Otro caso de corrupción administrativa es el de SaludCoop por 1.4 billones, el principal
implicado Carlos Palacino quien fue presidente de la entidad es investigado por recobros
que se le hacía al estado. Hasta ahora el proceso aun continúo contra Palacino y otros
responsables.
26
7. El caso de soborno de Fidupetrol por $ 500 millones, el implicado Víctor Pacheco quien
fuera abogado de la empresa entregó a magistrados de la Corte Constitucional dinero para
que le dictaran un fallo de tutela favorable. Los implicados Víctor Pacheco y Hélber
Otero (gerente) fueron condenados a 2 años de prisión y el magistrado Pretel quien
recibió el dinero fue suspendido y enfrenta proceso ante la Corte Suprema de justicia.
8. El caso de soborno y conflicto de interés de Odebrecht por 11.5 millones de USD, esta
empresa pago por medio de sobornos para obtener contratos de grandes construcciones.
En Colombia hay cuatro capturas El exsenador Otto Bula, El ex viceministro de
transporte Gabriel García Morales, el ingeniero Alberto Cardona y el fiscal Rodrigo
Aldana.
Debido a este gran auge de actos delictivos en organizaciones públicas y privadas se
hace necesario mitigar el riesgo de fraude por esto existe la Auditoría Forense, la cual surge
como una herramienta útil, para combatir los delitos que se comenten dentro de las
organizaciones, porque sirve para, control, detección de fraude y en casos puntuales como
herramienta para procesos judiciales ya que permite al auditor actuar como perito judicial en las
sentencias de los casos penales que se presentan por delitos de fraude y corrupción
administrativa.
Aunque la implementación de la Auditoria Forense en Colombia ha sido escasa debido al
poco conocimiento sobre esta, el Gobierno Nacional suma esfuerzos para combatir la corrupción
y el fraude y esto se puede ver reflejado en la facultad que se le ha otorgado a la Procuraduría
General de la Nación como ente de control y disciplinario de los servidores públicos así como la
creación de leyes rectoras y normativas encaminadas a la celebración de contratos de

27
administración pública y con la implementación del Código Único Disciplinario que rigen las
acciones de los funcionarios públicos.
Sirviendo entonces el caso de corrupción AIS para explicar la importancia de la Auditoria
Forense como instrumento prevención e implementación de controles, así como para la
ampliación del enfoque en ámbitos jurídicos y penales fortaleciendo y complementando los
conocimientos a nivel contable.

28
4. Marco teórico
En esta investigación, el presente marco teórico permitirá al lector tener un entendimiento
básico de las teorías que más se relacionan con el caso objeto de estudio.
Una teoría importante que aporta para el caso de estudio es la teoría institucional, que está
basada en la importancia de las instituciones en la conformación del marco regulatorio, en la cual
participan agentes económicos centrada más en la conformidad organizativa de acuerdo con las
reglas sociales, un autor importante que expone esta teoría, Aakre (1998), dice que la
aproximación institucional señala que la falta o debilidad de las instituciones proporciona
oportunidades o incentivos para comportarnos corruptamente. Por tanto, la teoría por parte de
este autor afirma que la corrupción se desarrolla entre los funcionarios públicos cuando los
intereses individuales se contraponen a los de sus deberes con la comunidad.
Es por esto que cabe resaltar que las instituciones son susceptibles a que se presenten
cambios dentro de la regulación o normatividad que guían el comportamiento de las personas
que en ella desempeñan un rol, debido a la condición de ser un humano se cae en el juego de
cometer fraudes y es allí donde los factores que incitan a llevar a cabo este tipo de
comportamientos hacen presencia.
Las instituciones juegan un papel importante dentro del desempeño de una economía pues
desde estas se imparten o son ejemplo ante la sociedad de buen comportamiento, en donde se
ponen límites a las actividades corruptas aumentando así confianza de un país.
Otra teoría para el desarrollo de este trabajo tiene que ver con la teoría de la auditoria,
como el paso a paso sistemático para la obtención y evaluación de las evidencias, este
procedimiento toma gran relevancia para los procesos de investigación judicial y esto se puede
29
determinar en el del artículo Metodología y desarrollo de la auditoría forense en la detección del
fraude contable en Colombia de las autoras Ramírez M., y Bohórquez, J. R. (2013), en donde
dice que la auditoría forense enmarca cuatro importantes fases demostrado en la siguiente figura
de su autoría.
Gráfico 3. Etapas de la auditoría forense
Fuente: Ramírez M, y Bohórquez, J.R. (2013)
Estas aplicadas de manera correcta y eficiente, permite el desarrollo de una auditoría
pertinente, eficaz y de resultados, independientemente del fraude.
Basado en lo anterior a medida que se desarrolla la investigación, paulatinamente se hace
la clasificación del tipo de fraude cometido, esta tipificación de fraude se hace por medio del
Árbol de fraude, este esquema fue creado por ACFE ( Association of Certfied Fraud Examiners),
esta asociación dice que : Los Fraudes ocupacionales son aquellos en los que un empleado,
directivo, funcionario o propietario de una empresa comete algún acto en perjuicio de esa
organización y clasifican los fraudes en tres grandes grupos: la corrupción, apropiación indebida
de activos, y las declaraciones fraudulentas.

30
Según Fonseca (2007), dice que el conocimiento del tipo de fraudes que pueden
presentarse y que se presentan, tanto en entidades del sector privado, como en el gubernamental,
es un tema importante para los auditores en los exámenes de estados financieros.
También Fonseca, (2007), en su libro “Auditoria Gubernamental moderna” hace la
definición de los tipos de fraude y muestra algunos ejemplos que sirven para acoplar al caso
objeto de estudio AIS estos son:
 Dentro de la corrupción encontramos que los perpetradores usan sus influencias en las
transacciones del negocio para obtener beneficio para ellos mismos o un tercero. Ejemplo
de ello es la contratación de proveedores y contratistas “a dedo” con los que se mantiene
relaciones de tipo familiar o en el más común de los casos, económico.
 La apropiación indebida de activos es el uso indebido o el robo de dinero, en el caso
gubernamental es la apropiación indebida del dinero del estado.
 Y por último los estados financieros fraudulentos o declaraciones financieras fraudulentas
que tiene que ver con información ficticia como por ejemplo sobrestimación de ingresos
y subestimación de pasivos y gastos, también está la información no financiera
fraudulenta donde por medio de informes internos se muestra información favorable de la
entidad.
Una vez tipificado el fraude se retoma a las autoras Ramírez M., y Bohórquez, J.
R.(2013), pues en el artículo antes mencionado de su autoría también hacen énfasis de la
importancia del auditor forense como “auxiliar de la justicia en los casos que señala la Ley,
como perito expresamente designado para ello” (Congreso de la República,1990), ya que gracias
a la obtención de evidencia durante el proceso de investigación por medio de las cuatro fases
31
antes nombradas, se hacen propicias para que se presenten como pruebas ante procesos judiciales
tanto como económicos y financieros en donde se demuestren los delitos cometidos para así
mismo el juez tomar decisiones enmarcadas dentro de la ley con respecto lo hallado.
Un aporte también importante para el desarrollo de esta investigación lo hace
(Rodríguez,2002), “El contador investigador-forense debe planear el compromiso
adecuadamente y dirigir a las personas que realizan el compromiso”, para este autor la
planificación va cambiando continuamente a medida que la investigación así lo requiere y debe
contar con el personal idóneo para la ejecución del plan de auditoria en donde se tiene que tener
en cuenta los objetivos, los hechos a investigar, determinar los recursos disponibles, pues esto da
prueba de la profundidad de la investigación y así mismo evitar los errores en la auditoria. Una
vez obtenida toda la información, se realiza el análisis para hallar evidencia que obedezca la ley
y posteriormente se presentan las pruebas recaudadas. El autor propone que el contador forense
debe estar en la elaboración del informe para estar totalmente familiarizado con el caso, logrando
así, que la preparación sea óptima a la hora de atestiguar y presentar pruebas en los procesos en
donde las conclusiones sean soportadas con estas de manera pertinente.

32
5. Marco conceptual
En el marco conceptual se explicarán aquellos conceptos que son relevantes para el
análisis del caso de estudio y que permitirán que el lector se contextualice, estos conceptos
nos permitirán establecer una relación del caso que será una pieza fundamental para el logro
de los objetivos propuestos.
5.1.Auditoría forense.
Rodríguez (2002), en su libro “Una aproximación a la Auditoría Forense”, apoya su
definición de la Auditoría Forense con la de diferentes autores como lo son:
 Bologna y Lindquist (1995). Los autores afirman que la auditoria forense puede ser
utilizada para procesos legales, porque relata los hechos dentro de una investigación que
puede arrojar resultados pertinentes para llevar a cabo un proceso judicial.
 Manning (2000) define que la Auditoría Forense es la ciencia de recolectar y presentar
información financiera de tal forma que sirva ante las cortes contra los defraudadores que
cometen un crimen económico.
Los autores Cano y Lugo (2005) Definen la auditoría forense como especialista para demostrar
fraude en las organizaciones tanto públicas como privadas.
Con la definición de estos autores, se resalta la importancia de las investigaciones y como
las auditorías forenses ayudan a la parte legal cuando la respuesta presenta una descripción y
clasificación del fraude como un engaño premeditado, normalmente definido como fraudulento
que puede ser perpetrado contra cualquiera o los stakeholders. También se resalta de manera
33
enfática que este tipo de auditoría es un tema muy amplio el cual necesita ser delimitado.
(Rodríguez, 2002).
El quebrantamiento que se destaca en este caso de estudio es un delito de cuello blanco,
Según Sutherland (1999),pues las personas que cometen este tipo de delitos son aquellas que
gozan de poder ilimitado y pertenecen a familias elites. De este tema es importante resaltar al
autor quien destaca en su libro El delito de cuello blanco, que este tipo de delito en la política es
popularmente corriente, ha sido usado por algunas personas como indicador aproximado para
medir este tipo de delito en el comercio. (Sutherland, 1999, p. 67).
En este aparte del libro cita a los siguientes autores:
 Farley. Este autor quien ha tenido experiencia en los campos del comercio y la política y
dice: los estándares de conducta son tan altos entre los políticos como entre los
comerciantes. (Sutherland, 1999, p. 67)
 Cermak. Quien fue alcalde de Chicago y comerciante, dice: hay menos trampas en la
política que en el comercio. (Sutherland, 1999, p. 67)
 Flynn asegura, que el político medio no es más que el simple aficionado en el gentil arte
de la trampa comparado con su hermano en el campo de los negocios. (Sutherland, 1999,
p. 67).
5.2.Control interno
Es una expresión que se utiliza con el fin de describir las acciones adoptadas por los
directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en
sus entidades. Comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
34
confiabilidad de los datos contables. Por otro lado, Estupiñan (2015), Define al control interno
como un procedimiento que es llevado a cabo por el Consejo de Administración, la dirección y el
resto de personal de una entidad. Al respecto, Galindo (2009), dice que el control interno
comprende las políticas de la organización, el conjunto de métodos y los procedimientos que
aseguren que los activos estén protegidos.
5.3.Fases de la auditoría
En el artículo de “Las técnicas forenses y la auditoría” de los autores: Carlos Alberto
Ocampo, Omar Iván Trejos Buriticá se muestra que la auditoría forense se realiza en las
siguientes fases:
 Fase 1- Planificación: En esta etapa el auditor forense: Conoce el caso investigado,
analiza indicadores existentes, evalúa el control interno, investiga lo que sea necesario
para elaborar informe y definir los programas de auditoria forense para la siguiente fase.
 Fase 2- Trabajo de campo: En esta fase se llevan a cabo las actividades de auditoria
forense planificados y demás tareas investigativas que se requieran.
 Fase 3- Comunicación de resultados: en esta fase el intercambio de la información será
de manera constante con las personas que el auditor forense crea conveniente.
 Fase 4- Monitoreo del caso: Esta parte tiene como objetivo asegurar que los resultados
de la investigación estén en constante evaluación y se hagan las correcciones pertinentes
si así lo requiere el caso.
5.4.Fraude
Son actos deshonestos hacia un tercero, exceso de confianza, estafa, etc. Este término se
refiere al hecho premeditado de la gerencia, colaboradores o terceros dentro de una organización,

35
que exponen como resultado una representación errónea de los estados financieros, pudiendo
implicar.
a. Adulteración de información o documentos.
b. Malversación de activos.
c. Eliminación u omisión de información relevante y significativa
d. Asiento de transacciones sin aval de lo registrado
e. Establecimiento y utilización de parámetros contables de forma incorrecta
Se considera que hay dos tipos de fraude:
• El primero se hace con el propósito financiero claro de desfalcar los activo dentro
de la organización.
• El segundo es el manifiesto de información errónea intencionalmente con el fin de
alterar las cuentas.
Los fraudes que son internos son perpetrados por colaboradores dentro de la organización
con el objetivo de beneficiarse particularmente.
Los fraudes externos son realizados por una o varias personas que buscan ganancia por
medio de fuentes externas como por ejemplo: clientes, proveedores, etc.
5.5.Corrupción
Nye (2003), quien expone que un acto político es corrupto cuando se desvía de los
deberes formales de un rol público ya sea electivo o nombrado, debido a ganancias privadas o
ganancias de estatus o viola reglas contra el ejercicio de ciertos tipos de influencia privada,
36
relacionando esta teoría con el caso de estudio van de la mano porque el acto de corrupción que
se está estudiando fue perpetrado por agentes del gobierno.
Otro autor que aporta al análisis del caso es Donatella Della Porta (2001), quien señala
que la corrupción surge cuando la política empieza a atraer a individuos que desean y pueden
sacar provecho personal de los recursos públicos, es decir, cuando el político ideológico es
suplantado por el político de negocios.

37
6. Marco contextual
El presente trabajo de investigación se realizará bajo el estudio del caso por corrupción
administrativa de “Agro Ingreso Seguro”, programa del Ministerio de Agricultura y Desarrollo
Rural, ejecutado por el entonces Ministro de Agricultura Andrés Felipe Arias en el mandato del
expresidente de la República Álvaro Uribe Vélez.
El programa AIS estuvo enmarcado dentro de las actividades previstas por el estado para
incentivar la productividad y la competitividad, disminuir la desventajas en el agro y capacitar al
sector agropecuario para hacer frente a la globalización. En este sentido busca promover el
desarrollo rural sostenible, generando condiciones para garantizar ingresos estables para los
productores rurales y para mejorar la competitividad.
Este programa tenía dos objetivos:
• Dar apoyo económico a los beneficiados para que sus ingresos no se vieran
afectados durante la implementación del TLC.
• Dar apoyos financieros y políticos para aumentar la competitividad, mejorar la
productividad y preparar el sector agropecuario a la internacionalización del
mercado.
AIS como proyecto de inversión que ejecuta el Ministerio de Agricultura y Desarrollo
Rural a través de la ley 1133 de 2007 fueron creados una serie de incentivos e instrumentos para
apoyar a los productores agropecuarios de Colombia a los cuales les tocaba enfrentar la
internacionalización y al mismo tiempo AIS promueve el desarrollo rural sustentable.

38
Uno de los propósitos del AIS, además de preparar al sector del agro ante la
globalización, también fue fomentar la construcción de sistema de riesgo y drenaje y promover la
mejora de la tecnología, táctica que utilizó el gobierno para el incremento en la productividad y
competitividad del sector agropecuario en Colombia.

39
7. Marco legal
Ley N° 1133 de 2007: Por medio del cual se crea e implementa el programa Agro, ingreso
seguro (AIS), en esta ley se contempla todo aquello que dio inicio al programa AIS y explican
cómo es el objeto, marco general, componentes, condiciones, apoyos para la competitividad,
evaluación del programa, que es el comité intersectorial y cuáles son sus funciones y vigencia de
todo el programa. Para la investigación es de gran importancia porque sirve para interpretar el
inicio y desarrollo del programa.
Resolución 177 de 2012: En la que se crea el servicio de asistencia técnica especial, en
donde establece dentro de los apoyos para la competitividad, la destinación de recursos
orientados a fortalecer la asistencia técnica, la asociatividad entre los productores, entre otros.
Para esta investigación es un aporte que genera valor porque se puede evidenciar que a través de
esté el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, como mecanismo de control formula,
coordina y adopta políticas, planes, programas y proyectos de desarrollo rural el cual hace parte
el AIS.
Decreto 268 de 2008: En donde autorizan a Finagro como administrador del fondo de
inversiones de capital de riesgo del programa AIS, para participar mediante la realización de
aportes de capital en la constitución de una sociedad de economía mixta directa cuto objetivo
será la construcción y operación de plantas, la comercialización y otra actividad complementaria
que establezcan sus propios estatutos. A través de este decreto podemos analizar. Podemos
observar el papel y el aporte de Finagro en este caso.

40
Resolución 140 de 2007: En el cual se reglamenta los incentivos a la asistencia técnica
agropecuaria. A través de esta resolución se podría evidenciar cual eran los tipos de incentivos
que probablemente motivaron a los defraudadores a cometer este fraude.
Normativa Internacional Auditoría - NIA.200: Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de
auditoría: en donde se trata de la responsabilidad global que tiene el auditor cuando realiza una
auditoría, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el
alcance de la auditoría diseñada para permitir al auditor alcanzar dichos objetivos. Para la
investigación es esencial saber que regula al auditor forense y que debe tener en cuenta para
ejercer su rol.
Normativa Internacional Auditoría - NIA.500 Evidencia de auditoría: En esta explica lo
que constituye evidencia de auditoría y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar
y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. Con esta Nia
podemos relacionar la evidencia que se obtuvo en el caso, si cumple los criterios establecidos
que están decretados en las normas internacionales.
Ley 80 de 1993 Estatuto de Contratación de Administración pública con el fin, establecer
las reglas y principios que rigen los convenios de las entidades estatales. La estructura de esta ley
contiene los principios y reglas para la realización y ejecución de contratos en nombre del estado.
Ley 599 de 2000 Código Penal Colombiano, es un libro donde se encuentran de manera
ordenada toda legislación del Estado aplicable en materia penal.
Ley 906 de 2004 Por lo cual se expide el código de procedimiento penal

41
Ley 734 de 2002 Por la cual se expide el Código Disciplinario Único, esta ley es aplicable
para los funcionarios públicos, particulares que cumplan labores de interventorías en los
contratos estatales, que ejerzan funciones públicas y administren recursos del estado que
incumplan, prohíban, omitan, o se extralimiten en las funciones, esta ley es ejercida por la
Procuraduría General de la Nación.
Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero de los Estados Unidos (“Foreign Corrupt
Practices Act” o “FCPA”) Es una ley de prohibición en las compañías de EEUU o cualquiera de
sus subsidiarias, sin independencia de donde se encuentren ubicadas sus operaciones y sus
empleados, el favorecer sobornos a funcionarios públicos en el extranjero con el fin de
beneficiarse.
UK Bribery Act Es una ley del parlamento del reino unido que cubre la ley penal que se
relaciona con el soborno.

42
8. Metodología
8.1 Tipo de estudio
La presente investigación se hace de carácter descriptiva, donde en primera instancia se
describen los sucesos que acontecieron dentro del caso de Agro Ingreso Seguro con los
diferentes actores, luego describir los conceptos y las fases que competen a la auditoria forense.
Con la conglomeración de la información se explicará por qué es importante el papel de
la auditoria forense en el sector gubernamental colombiano pues al ser entidades de carácter
público ya que es el nicho donde se llevan a cabo más acciones fraudulentas como es el caso de
8.2 Método de investigación
En el artículo Ventajas y desventajas del uso de un método deductivo/inductivo en la
investigación en administración de negocios, Cabrera Moya, D. (2010,) cita la definición de
método deductivo de Chang-Rodríguez (2003), que dice que el método inductivo constituye, por
lo general, el primer abordaje del problema-objeto de estudio (inclusive en los niveles más
básicos): una situación, hecho o fenómeno que por sus características o importancia concita el
interés del observador o investigador y tiene las siguientes etapas que son: la observación,
análisis y clasificación de los hechos.
Por lo anterior el método de investigación de este trabajo es de carácter inductivo en
donde a partir de la información recolectada y clasificada obtendremos información concerniente
a la Auditoria Forense sus diferentes conceptos y también los antecedentes de lo que sucedió
dentro caso de corrupción en el programa Agro Ingreso Seguro para luego sacar una conclusión
de la importancia de la Auditoria Forense en el caso de estudio.

43
Este método permite analizar la problemática que se presenta dentro del caso de Agro
Ingreso Seguro, así como la incidencia que tiene la auditoria Forense para tomar decisiones
frente a este caso de corrupción.
8.3. Fuentes de información
Fuentes Información Primaria
La investigación se hará consultando fuentes bibliográficas como los periódicos que
servirán como base para conocer y profundizar en el escándalo en Agro Ingreso Seguro por
fraude y corrupción, también se buscará por medio de académicos de la Facultad de
Humanidades y Ciencias Sociales de la Pontificia Universidad Javeriana Cali acceso a los
expedientes donde se dicta sentencia a funcionarios públicos comprometidos en fraudes, así
mismo buscaremos información orientada en la Auditoria Forense con académicos de la Facultad
de Ciencias Económicas para profundizar en la investigación y así plantear una propuesta
investigativa de manera integral en donde se pueda demostrar la importancia e influencia de la
auditoria.
Fuentes Información Secundarias
Se tendrá en cuenta a la hora de realizar la investigación otro tipo de fuentes que nos
permitan acceder a una interpretación en el caso de Agro Ingreso Seguro y la importancia de la
auditoria forense en este tipo de casos de fraude, estas fuentes son libros, artículos, revistas,
bibliografías y tesis que se tendrán en cuenta al momento de complementar la información.
8.4. Técnicas de investigación
Para la elaboración de este trabajo se escogieron las siguientes técnicas:

44
Observación: a partir de la información que se ha conseguido se hace observación de las
posibles de los hechos causas que llevaron a los administradores de AIS a cometer fraude.
Clasificación información documental y bibliográfica: en primer lugar, se escogieron
documentos pertinentes con el caso de estudio de Agro Ingreso Seguro, también se clasifico la
información concerniente a la auditoria forense tomándose la más importante y que estuviera
acorde a lo que requiere la investigación.
Estudio de contenido: una vez clasificada la información se realiza revisión de los
documentos bibliográficos con el fin de abordar más conocimiento sobre el tema a investigar y
así contextualizar el problema de investigación.
Fichaje documental: por medio de las fichas de lecturas se lleva registro de los
documentos que aportan conceptos, ideas y conocimiento sirviendo como ayuda para la
elaboración de la investigación.
8.5. Fases de investigación
Fase 1: Analizar las herramientas de la auditoria forense que fueron utilizadas en el caso
AIS. Para la consecución de este objetivo es importante tener en cuenta tanto fuentes primarias
como secundarias, en este caso las fuentes primarias es la información que se logró obtener por
medio de publicaciones acerca del caso de estudio AIS y también por profesores de la Pontificia
Universidad Javeriana Cali, y las secundarias como por ejemplo la web para conocer a
profundidad las fases de la auditoria forense. Las técnicas a utilizar fueron el análisis de
contenido y las fichas de lecturas sirviendo como aporte fundamental a la investigación.
Fase 2: Establecer que medios probatorios documentales se recaudaron en la auditoria
forense para la comprobación del acto de corrupción administrativa en AIS. Para el logro
de este objetivo se utiliza las fuentes primarias para conocer los medios probatorios para
45
el caso de estudio. De igual forma la técnica de investigación usada es el análisis
documental.
Fase 3: Identificar qué tipo de defraudadores están implicados en el caso de AIS. El
objetivo antes descrito se logrará con el uso de las fuentes primarias para la identificación de los
actores que realizaron fraude dentro del caso estudio AIS también se tomaran en cuenta las
secundarias para el complemento de la información. De igual manera la técnica de investigación
que se emplea es el análisis de contenido para identificación de los actores y el fichaje
documental como técnica auxiliar para complemento de la información.

46
Capítulo II
9. Descripción y análisis de las herramientas de auditoría forense que fueron utilizadas

en el caso de AIS
La inmersión de Colombia en las economías globales hace necesaria la intervención del
estado en la creación de programas y subsidios que apoyen e impulsen la economía, con esta
intención el gobierno colombiano instauró el programa Agro Ingreso Seguro mediante la ley
1133 del 2007 con el fin de potencializar el agro, a continuación se hace una breve descripción
de algunos instrumentos que fueron utilizados para el apoyo a la competitividad (APC):
Línea Especial de Crédito (LEC) Está dirigida a los productores agropecuarios que
desarrollan proyectos de inversión destinados a financiar la siembra y mantenimiento de todo
tipo de cultivos de mediano y tardío rendimiento.
Fortalecimiento del Incentivo a la Capitalización Rural (ICR) Es un aporte en dinero que
se realiza a través de una línea de crédito de FINAGRO, a favor de los productores del sector
agropecuario que desarrollen proyectos de inversión nuevos, en predios propios, en arriendo o
bajo algún tipo de tenencia o posesión, y que tengan por objeto la modernización de su actividad,
el mejoramiento de sus condiciones de productividad, competitividad y sostenibilidad, y la
reducción de riesgos
Convocatoria de Riego y Adecuación de Tierras: Uno de los propósitos del Programa
AIS es fomentar la construcción de sistemas de riego y drenaje y promover la mejora en la
tecnología.
Fondo de Inversiones de Capital de Riesgo: De conformidad con lo dispuesto en la Ley
1133 de 2007, y mediante la expedición del Decreto 2594 de 2007, el Gobierno nacional
47
reglamentó el Fondo de Inversiones de Capital de Riesgo (FINCAR), cuya administración está
en cabeza de FINAGRO, con el propósito de financiar proyectos agropecuarios, agroindustriales
y de reforestación en zonas del país con limitaciones para la concurrencia de inversión por parte
del sector privado.
Incentivo a la Asistencia Técnica (IAT) Mediante la Resolución 140 de 2007, el
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural reglamentó el Incentivo a la Asistencia Técnica
(IAT), a través del cual se financiará hasta el 80% del valor total de los gastos de contratación
del servicio de asistencia técnica, en que incurra un productor con activos totales no superiores a
1.756 SMLMV, de manera individual o asociada, para adelantar un proyecto productivo que
comprenda una actividad agrícola, pecuaria, acuícola y/o forestal, y que para su correcta
implementación.
Programa de Coberturas: Este componente tiene tres objetivos centrales: (i) promover la
adopción del manejo del riesgo a causa de las fluctuaciones de los precios de los productos
agropecuarios, como parte de las actividades de los productores agropecuarios para responder a
las exigencias de los mercados; (ii) facilitar el conocimiento y la utilización de herramientas
eficientes para reducir la incertidumbre que enfrentan sobre los movimientos en la tasa de
cambio y los precios internacionales; y (iii) generar un impacto positivo sobre los ingresos de los
agricultores que, de no contar con instrumentos de cobertura, verían afectados sus ingresos ante
variaciones adversas en la tasa de cambio peso-dólar y los precios internacionales de los
productos.
Sin embargo, AIS fracasó por el manejo indebido de los recursos los cuales eran
administrados por el entonces Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural, Andrés Felipe Arias
Leiva, en este punto es importante plantear las siguientes preguntas: ¿cómo se desencadeno este
48
escándalo por los desvíos de dinero?, ¿Qué organismo de control estatal intervinieron en la
investigación de los servidores públicos que ejecutaron el programa AIS? y ¿Cómo se perpetro y
que tipo de fraude cometieron los funcionarios públicos a cargo del programa AIS?.
Respecto a los primeros dos interrogantes, según reporte realizado el día 20 de julio de
2011 por la revista digital Kienyke, todo comenzó cuando el Ministerio de Agricultura responde
un derecho de petición a los periodistas José Manuel Reverón y a Harold Abueta de la revista
Cambio, este contenía la lista de las personas que habían recibido subsidios por parte de Agro
Ingreso Seguro, entre esas la ex reina de Colombia 2005, Valerie Domínguez, los periodistas
también encontraron que el novio de la ex reina, Juan Manuel Dávila y su familia se habían
beneficiado con estos subsidios, al igual que otras familias de renombre en Colombia, con este
insumo, Reveron y Abueta realizaron una nota informativa para la revista Cambio llamada
“Riego de Dineros”, publicada el 23 de septiembre de 2009,luego, Los periodistas realizaron
una investigación aún más profunda cuando se contactaron con la jefa de prensa del Instituto
Interamericano de Cooperación para la Agricultura (IICA), quien los llevo a una biblioteca en
donde conservaban los fólderes de los contratos de arrendamiento de predio rural, con los que
habían participado y recibido subsidios familias prestantes de Colombia, sirviendo estos como
pruebas para la segunda parte de la investigación llamada “Operación Magdalena”.
Gracias al trabajo periodístico de José Manuel Reveron y Harold Abueta, la Procuraduría
General de la Nación entra como órgano de control a investigar, sancionar e intervenir en las
irregularidades cometidas por parte de los funcionarios públicos que ejecutaron el programa

49
Ante el ultimo interrogante de ¿Cómo se perpetro y que tipo de fraude se cometió por
parte de los funcionarios públicos a cargo del programa AIS?, para determinarlo entra a jugar un
papel muy importante las herramientas de la Auditoria Forense.
Dentro de las herramientas de auditoria forense se encuentran cuatro fases, Planeación,
Desarrollo del programa de Auditoria Forense, Comunicación de resultados y seguimiento y
monitoreo, según el artículo “Metodología y desarrollo de la auditoría forense en la detección del
fraude contable en Colombia” de las autoras Ramírez M., y Bohórquez, J. R. (2013), pero, para
el desarrollo de este capítulo se tuvieron en cuenta las dos primeras.
Otra herramienta que permite responder el interrogante por medio de la evidencia, son las
técnicas de auditoria que se encuentran expresas en la NIA 500, para el caso estudio se usaron: el
estudio general, la inspección, análisis, recalculo y confirmación.
Por ultimo entra El Árbol del Fraude para la determinación del tipo de fraude cometido
por los funcionarios encargados de llevar a cabo el programa AIS.
A continuación, se describen las herramientas de la Auditoria Forense que fueron
utilizadas por parte del órgano de control estatal, Procuraduría General de la Nación al programa
Agro Ingreso Seguro:
1. La Procuraduría General de la Nación en la etapa de la planeación entró a definir cada
uno de los pasos que se llevaron a cabo dentro de la auditoria, determinaron cuales
servidores públicos serían delegados para realizar la investigación al programa.
Los comisionados por la Procuraduría aplicaron la técnica del Estudio General, hicieron
un reconocimiento global del programa AIS, el entorno en el que se desempeña, medios
en los que se desenvuelve, con el fin de obtener el contexto general de la entidad e

50
identificar los posibles fraudes que se llevaron a cabo y hacer los exámenes pertinentes
bajo la normatividad por la cual está regida el programa.
En el caso Agro Ingreso seguro se describe lo anteriormente explicado de la siguiente
manera:
Conocimiento de la institución: El Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural (MADR)
es una entidad del Gobierno Nacional que tiene como finalidad promover el desarrollo
competitivo, equitativo y sostenible de procesos agropecuarios el cual creo un programa llamado
Agro Ingreso seguro mediante la ley 1133 de 2007 aprobado por el Congreso Nacional.
Entorno Externo de la Entidad: Sector económico de la organización. El programa Agro
Ingreso Seguro perteneció al Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural entidad pública.
Localización del programa: tuvo su sede principal en la ciudad de Bogotá, en el
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural.
Las leyes que rigen a AIS son: la Ley 1133 de 2007 para su creación e implementación,
Constitución Política Art.209, también la ley 80 de 1993 que es el Estatuto General de
Contratación de la Administración Pública y la ley 734 de 2002 por la cual se expide Código
Disciplinario Único, Ley 599 de 2000 Código penal y la ley 906 de 2004 que es el código de
procedimiento penal.
Posibles fraudes que se pueden ejecutar dentro del programa AIS: favorecimiento a
familiares, amigos y conocidos, corrupción, conflicto de intereses, malversación de activos y
sobornos por licitaciones.
Entorno interno de la Entidad: La naturaleza del negocio es agropecuario, con vigencia
2007 -2010
51
Presupuesto: según la ley 1133 de 2007, articulo 6 , se establecen los recursos de la
siguiente forma : “Con el fin de financiar el desarrollo del programa “Agro, Ingreso Seguro -
AIS”, el Gobierno Nacional incorporará dentro de un programa específico en el Presupuesto del
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural para el año 2007 como mínimo la suma de
cuatrocientos mil millones de pesos ($400.000.000.000.00) y a partir del año 2008 la suma como
mínimo de quinientos mil millones de pesos ($500.000.000.000.00).
El personal a cargo del programa AIS: Ministro: Andrés Felipe Arias Leiva
Viceministro: Juan Camilo Salazar Rueda
Director de Comercio y Financiamiento de Desarrollo Rural: Camila Reyes Del Toro
Planeación y Seguimiento Presupuestal: Alba Sánchez Ríos
Otros Cargos: Gerente General del INCODER, miembros del comité administrativo,
miembros del comité de interventoría y Profesionales Especializadas del Ministerio de
Agricultura y Desarrollo Rural.
Ley que rige la contratación: ley 80 del 1993
Planteada la anterior información, los delegados por la Procuraduría General de la Nación
realizaron los lineamientos para la planeación de la auditoria Forense que se requirió en el caso
estudio AIS, en este punto es importante tener en cuenta que la auditoria forense se puede
presentar de dos tipos, preventiva y detectiva.
según el libro Fundamentos de Auditoría-Aplicación práctica de las Normas de los
autores Tapia, Guevara, Castillo, Rojas, Salomón, (2016) definen la Auditoría forense
preventiva como aquella orientada a proporcionar aseguramiento por medio de la evaluación
o asesoría a las organizaciones respecto a su capacidad para prevenir, mitigar, evitar, detectar
y reaccionar ante fraudes financieros, este tipo de Auditoria Forense es proactivo porque
52
implica tomar decisiones y acciones en el presente, para evitar fraudes en el futuro y la
Auditoría forense detectiva es aquella orientada a identificar la existencia de fraudes
financieros mediante la investigación profunda de los mismos, establece, entre otros aspectos,
los siguientes: cuantía del fraude;; posible clasificación del delito (según normativa penal);
presuntos autores y cómplices; usualmente los resultados de una investigación de auditoria
forense detectiva son tenidos en cuenta por parte de la justicia para analizar, juzgar y
pronunciar un dictamen respectivo.
En el caso estudio AIS aplica Auditoria Forense Detectiva, pues los comisionados por la
procuraduría que hacen las veces de auditores trabajaron sobre un fraude ya perpetrado, una vez
definido el tipo de auditoria a aplicar y el conocimiento del entorno, se procedió a definir lo
siguiente:
• Tema a auditar: en este caso el Programa AIS
• Objetivo de la auditoria: hallar el fraude perpetrado por funcionarios
públicos del AIS
• Alcance: auditoria al programa AIS periodo 2007-2009
• Planificación previa: identificación de fuentes de información que pueden
ser relevantes para su análisis.
• Técnicas y procedimientos: recolección de evidencia, de información,
documentos e identificación de controles y políticas del programa AIS
Lo anteriormente expuesto muestra que la planeación es fundamental para llevar a cabo
una investigación, porque se pueden anticipar de manera ordenada cada uno de los pasos que se
ejecutaran en la auditoria, permitiendo al auditor en este caso a los delegados por la Procuraduría
53
General de la Nación llevar a cabo el plan de investigación de manera eficaz, rápida, pero
estructurada, evitando que se pase por alto información importante.
2. En el Desarrollo del programa de Auditoria Forense al programa AIS realizaron la
recopilación de información competente que sirvió como evidencia, según la NIA 500 dice
que la evidencia captada durante el proceso de auditoria debe de ser suficiente y adecuada
para así poder el auditor brindar conclusiones razonables basada en ella.
Para el objeto de estudio AIS, la Procuraduría General de la Nación, se remitió a la
recolección de información para realizar la investigación de este programa, dentro la
documentación encontraron:
Documentos presentados como estudios previos llamados Términos de Referencia.
Las técnicas que aplicaron para determinar la inexistencia de los documentos de estudios
previos fueron de inspección y de análisis, los comisionados por la Procuraduría al realizar la
revisión de los documentos encontraron unos llamados “Términos de referencia” que fueron
presentados por el ex ministro Arias como estudio previos, estos fueron inspeccionados por los
investigadores a la luz de la ley encontrando que no contaban con la información que se requiere
para ser aprobados como estudios previos, pues carecían de objeto, diseño de proyecto, estudios
técnicos y financieros, por lo tanto siendo estos inválidos e inexistentes por la ley 80 de 1993
(Estatuto General de Contratación de la Administración Pública)
Convenios con contratistas
Los comisionados por la Procuraduría General de La Nación a los contratos encontrados
aplicaron las técnicas de inspección y análisis , en donde identificaron celebración de contratos
de forma directa entre entidad del estado (Ministerio de Agricultura) e IICA, con el objeto de
transferencia de tecnología, innovación e investigación, pero al momento de los auditores

54
realizar un análisis profundo, los contratos no cumplían con este propósito, ya que la finalidad
del contrato realmente era administrativo, por lo que debieron hacerse licitaciones.
Proyectos que participaron en la convocatoria pública de riego y drenaje vs
Resoluciones donde se estipulan requisitos para participar en la convocatoria de riego y
drenaje.
Los delegados por la procuraduría aplicaron para este punto las siguientes técnicas,
primero realizaron una inspección para determinar que se ejecutaron aprobaciones de proyectos,
luego, analizaron los proyectos que participaron vs los requisitos para participar en la
convocatoria, donde encontraron que los predios o proyectos en su mayoría no contaban con un
requisito fundamental, que es la concesión de aguas, es decir, el permiso para poder utilizar este
recurso, para corroborar lo anteriormente expuesto, examinaron cada proyecto y la
documentación requerida para participar, descubriendo que efectivamente hacía falta el permiso
de concesión aguas, por lo tanto el equipo de auditores usando la técnica de confirmación
solicitaron a la autoridad de licencias ambientales la relación de los proyectos con los respectivos
permisos de agua.
Proyectos beneficiados con los subsidios vs Contratos de arrendamientos de las fincas
que fueron beneficiadas con los subsidios del programa.
Las técnicas utilizadas en este punto por los delegados de la procuraduría fueron las
técnicas de inspección, análisis y comprobación.
En la inspección los delegados vieron la pertinencia de someter a análisis los proyectos
que recibieron los subsidios del programa AIS, en el estudio de estos documentos hallaron que
los predios que participaron en los proyectos se fraccionaron para recibir varias veces el
subsidio, para la corroboración de esto se remitieron a los contratos de arrendamiento,

55
encontrando que efectivamente los predios beneficiados si habían recibido el subsidio hasta
cinco veces, pues estos se habían divido en varios por medio de contratos de arrendamiento.
Gastos administrativos y operativos bajo el régimen de contabilidad pública.
Los gastos administrativos y operativos fueron sometidos a la técnica de análisis y
recalculo, descubriendo que el rubro gasto administrativo es más significativo que el gasto de
operación, además que la suma de estos dos rubros sobrepasan el porcentaje que podía
ejecutarse, pues debía de ser por un 3% según ley 1133 de 2007 y se desembolsó 4.34% ,
deduciendo que el presupuesto asignado para el programa AIS, no fue ejecutado propiamente
para llevar a cabo el programa, sino en rubros administrativos que no son determinantes para el
desarrollo de este.
Las técnicas aplicadas en la ejecución del trabajo de auditoria son determinantes, porque
permiten al auditor con la información recolectada encontrar evidencia suficiente, es decir,
adecuada para el respaldo de la conclusión en la investigación y competente, o sea, con
elementos que demuestran y comprueban los hechos.
Gracias a las herramientas de la Auditoria Forense y las diferentes técnicas aplicadas a la
información por parte de los delegados por la Procuraduría General de la Nación, lograron
identificar los puntos críticos y susceptibles con base en las leyes, encontrando evidencias de
irregularidades que permitieron la perpetración de fraude por parte de los funcionarios públicos
que conformaban el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural por medio del programa AIS.
Cabe resaltar que según el reporte en el año 2016 a las Naciones sobre el Abuso y el Fraude
ocupacional de la ACFE y el árbol del fraude como herramienta de la Auditoria Forense, en
América Latina, la tendencia a cometer fraude ocupacional ,es decir, perjuicios a una
organización por parte de un directivo, funcionario o empleado se da por medio de la corrupción

56
y apropiación indebida de activos, en altos porcentajes de 45,5% y 23,2% respectivamente,
entendiéndose que estos delitos son muy comunes en cualquier tipo de organización en esta parte
del mundo, por tanto, es oportuno determinar los tipos de fraude que se presentaron en el
programa AIS, según el árbol del fraude de la ACFE y basados en los conceptos del libro
Auditoria Gubernamental Moderna por Oswaldo Fonseca Luna edición del año 2007:
Corrupción o Colusión: esta se da cuando los funcionarios a partir de su influencia en las
transacciones del negocio obtienen beneficios en contra de los intereses de la organización,
dentro de la corrupción se encuentra derivado el delito conflicto de intereses.
En el caso Agro Ingreso Seguro se ve reflejado el conflicto de intereses, cuando el
Ministro de Agricultura escoge a la entidad IICA para celebrar contratos o convenios de forma
directa omitiendo que para este tipo de contrataciones se debe de cumplir con lo dispuesto por la
ley, también se evidencia conflicto de intereses cuando llevaron a cabo contratos sin lo
requerido por la norma, es decir, sin los estudios previos, mostrando que el entonces Ministro de
Agricultura en abuso de su poder presentó celeridad para celebrar contratos sin contemplar lo
que la ley dispone.
Este tipo de delito en el código penal colombiano es definido en el artículo 410 como
“Contrato sin cumplimiento de requisitos legales” donde dice que es delito cuando:
“El servidor público que por razón del ejercicio de sus funciones tramite contrato sin
observancia de los requisitos legales esenciales o lo celebre o liquide sin verificar el
cumplimiento de los mismos” (Ley 599, 2000, art. 410).
Malversación de activos: se da cuando hay implicación de robo o mal uso de los activos
de las organizaciones.
57
Andrés Felipe Arias Leiva, perpetro fraude por malversación de activos, al momento de
desembolsar subsidios a proyectos que no eran viables por falta del permiso concesión de aguas,
también por conceder apoyos económicos a predios que se fraccionaron en varios por medio de
contratos de arrendamiento para obtener este apoyo reiteradas veces, sin verificar si realmente
necesitaban de estos, y por ultimo cometió este tipo de delito cuando aprobó más gastos
administrativos que operativos, sobrepasándose del porcentaje que la ley exigía.
Este tipo de delito en el código penal colombiano es definido en el artículo 397 como
“Peculado por apropiación”, según el artículo esta contravención se comete cuando:
El servidor público que se apropie en provecho suyo o de un tercero de bienes del
Estado o de empresas o instituciones en que éste tenga parte o de bienes o fondos
parafiscales, o de bienes de particulares cuya administración, tenencia o custodia se le
haya confiado por razón o con ocasión de sus funciones (Ley N° 599, 2000, art. 397).
58
Capítulo III
10. Establecimiento de medios probatorios documentales recaudados en la auditoría
forense para la comprobación del acto de corrupción administrativa de AIS.
La Constitución Política de Colombia de 1991 y el Código de procesamiento penal (ley
906 de 2004), en sus artículos 277 y 202 respectivamente, consagran que uno de los órganos
que cumple funciones especiales como policía judicial es la Procuraduría General de la Nación
quien podrá adelantar investigaciones y realizar pruebas si así lo dispone por medio de
comisionados que esta delegue.
La Procuraduría General de la Nación tiene definida sus funciones en tres partes según
Guía para autoridades territoriales y ciudadanía, en donde se enmarcan:
• Función preventiva y de control de gestión y seguimiento
• Función de intervención ante las autoridades administrativas y judiciales
• Función disciplinaria.
Para el caso estudio AIS, La Procuraduría General de la Nación cumplió con la función
disciplinaria, “esta función es la encargada de iniciar, adelantar y decidir las investigaciones que
por faltas disciplinarias se desarrollen contra los servidores públicos, así como de los particulares
que ejercen funciones públicas transitorias”. (Guías para la gestión pública territorial. Pg. 20),
esto con el objetivo de sancionar ejemplarmente a los funcionarios que comentan algún tipo de
delito que violen los derechos humanos, el patrimonio público, orden jurídico y garantía
fundamentales.
59
En ese mismo sentido para el caso estudio AIS, La Procuraduría General de la Nación en
su función como policía judicial una vez adelantada las investigaciones al programa y a los
funcionarios públicos que cumplían con la ejecución de este, prosiguió a seleccionar los medios
probatorios o de conocimiento, definidos en el Artículo 382 de la ley 906 de 2004, que señala:
“Son medios de conocimiento la prueba testimonial, la prueba pericial, la prueba documental, la
prueba de inspección, los elementos materiales probatorios, evidencia física, o cualquier otro
medio técnico o científico, que no viole el ordenamiento jurídico”(Ley N° 906,2004). Para el
desarrollo de este capítulo se tendrá en cuenta la información documental, como elemento
probatorio que fue válido en el caso estudio AIS.
Con referencia a lo anterior, la confirmación de la validez de la información documental
para su utilidad de evidencia, debió de cumplir con las características relacionadas en el código
de procesamiento penal consagrados en los artículos 276 y 277 que habla de la legalidad y
autenticidad respectivamente, es decir, que la obtención de la prueba debe de ser respetando los
términos legales o marco normativo de la constitución política de 1991en su artículo 29,el
artículo 6 de la ley 599 de 2000 y las demás leyes que así lo dispongan, implicando esto que la
evidencia bajo ningún criterio debe de ser conseguida por otros medios (robo o por terceros),
porque se podrían levantar cargos sancionatorios, con respecto a la autenticidad de la evidencia,
esta se da cuando se aplican técnicas de embalaje, recolección y fijación para luego ser
sometidos a una cadena de custodia, el documento es auténtico cuando “se tiene conocimiento
cierto sobre la persona que lo ha elaborado, manuscrito, mecanografiado, impreso, firmado o
producido por algún otro procedimiento”. (Artículo 425, ley 906 de 2004).
En este orden de ideas se puede citar “las pruebas deben ser siempre relevantes y deben
ser identificadas apropiadamente asegurándose que la cadena de custodia sea mantenida”

60
(Rodríguez, B. 2007), con base a lo que el autor plantea, las pruebas que sirven dentro de
procesos judiciales, deben ser conservadas y protegidas de manera que la manipulación sea
meticulosa manteniendo la originalidad de estas, todo lo anterior lo proclama la ley 906 de 2004
en el Artículo 216 que habla de “Aseguramiento y custodia” de la prueba y dice “Cada
elemento material probatorio y evidencia física recogidos en alguna de las inspecciones
reguladas en los artículos anteriores, será asegurado, embalado y custodiado para evitar la
suplantación o la alteración del mismo. Ello se hará observando las reglas de cadena de
custodia.”, también se refleja en el Artículo 136 de la ley 734 de 2004, que habla del
“Aseguramiento de la prueba. El funcionario competente de la Procuraduría General de la
Nación, en ejercicio de las facultades de policía judicial, tomará las medidas que sean necesarias
para asegurar los elementos de prueba.”, en la misma ley el artículo 34.”Deberes del servidor
público”, numeral 5 dice que es deber del funcionario público “Custodiar y cuidar la
documentación e información que por razón de su empleo, cargo o función conserve bajo su
cuidado o a la cual tenga acceso, e impedir o evitar la sustracción, destrucción, ocultamiento o
utilización indebidos” (Ley N° 734, 2004). Por lo tanto, para el caso estudio AIS, las pruebas
documentales fueron aseguradas por la Procuraduría General de la Nación de tal forma que se
cumpliera lo anteriormente explicado y por otro lado se conservaran bajo los siguientes factores
expresos en el artículo 254 del Código de Procedimiento penal:
• Identidad: corresponde a hacer una descripción de las características de forma
completa y detallada de cada uno de los documentos encontrados y el estado en el
que fueron hallados.
• Estado original: este factor determina que las características del documento no
presenten cambios.
61
• Preservación: en este punto se debe de tener en cuenta los lineamientos que
permitan la conservación de los documentos para que no se presenten
alteraciones.
• Embalaje: aquí se selecciona el contenedor en el cual irán los documentos, es
importante que estos no contengan ganchos de cosedoras, ni cintas. Seguido se
sellará con los medios adecuados que brinden seguridad y preservación, se hace la
respectiva rotulación, toma fotográfica de la evidencia embalada todo esto según,
Manual de Procedimientos del Sistema de Cadena de Custodia, expedido por la
fiscalía General de la Nación.
• Envío: se hace al almacén transitorio, laboratorio autorizado o almacén de
evidencias con el lleno del respectivo formato de custodia, este no deberá tener
ningún tipo de enmendaduras ni tachones.
Una vez la prueba cumpliera con los factores dispuestos en la ley, es importante que todo
el tiempo se registren, lugares, fechas de permanencia, al igual los servidores públicos que hayan
estado en contacto con la prueba documental con nombre y número de identificación, pues es
responsabilidad de cada custodio del contenedor y el material documental que este en su poder,
con el fin de evitar la posibilidad de que estos se alteren.
El siguiente gráfico elaborado con base al Código de procedimiento penal y el Manual de
Procedimientos del Sistema de Cadena de Custodia, expedido por la fiscalía General es una
forma de mostrar brevemente la cadena de custodia que realizan los órganos con funciones
especiales de policía judicial, en este caso por la Procuraduría General de la Nación para el
objeto estudio AIS:

62
Gráfico 4. Cadena de custodia que realizan los órganos con funciones especiales de policía judicial.
Fuente: Elaboración propia
Por lo anterior, la Procuraduría General de la Nación al momento de presentar las pruebas
cumplió con los requisitos que la ley así exige para servir como soporte al juez encargado del caso
AIS, esto con el fin de emitir un juicio de manera oportuna y certera.
A continuación, se establecen los medios probatorios documentales, explicando el acto
delictivo según fallo expedido por el Procurador, leyes vulneradas por los servidores públicos y
por último una breve explicación de los hechos que muestran el delito cometido:
• Documento “Términos de Referencia” como estudios previos técnicos y financieros
Acto de Violación:
Intervenir en la celebración de los convenios especiales de cooperación científica
y tecnológica Nos. “003 del 2 de enero de 2007 y 055 del 10 de enero de 2008, con el
Instituto de Cooperación Interamericano para la Agricultura – IICA., con omisión de los
estudios técnicos, financieros (económicos) y jurídicos” (Fallo Agro Ingreso, 2009, p.6).
Tabla 1. Leyes vulneradas/prueba documental llamada “Términos de Referencia”.
Leyes
Artículos Vulnerados
Vulneradas
Constitución La Constitución de la Republica de Colombia de 1991 en su Artículo 209, dice que
Política de La función administrativa está favor del beneficio del colectivo y por lo tanto esta
1991
63
función se debe llevar a cabo bajo la premisa del cumplimiento de los principios
de equidad, integridad, eficacia, economía, premura, ecuanimidad y difusión.
El congreso de la república en la ley 80 de 1993, en el artículo 3 habla acerca de
los fines principales de la contratación con entidades del estado, en donde
prevalece los fines estatales de prestar incesante y eficientemente los servicios
públicos además del respeto de los derechos por parte de los colaboradores
estatales, también la celebración de convenios con el Estado por parte de los
particulares debe garantizar el logro de sus fines y obligaciones.
Artículo 25. Del Principio de Economía.
Numerales:
7. al inicio de la selección de un contratista, previamente se analizará la
Ley 80 de 1993 pertinencia del objeto del convenio según el caso
2. los estudios, diseños y proyectos y condiciones deberán realizarse con
antelación al proceso de elección o firma de convenio
Artículo 26.- Del Principio de Responsabilidad. En virtud de este principio:
Numeral
5. el dirigente o quien haga sus veces dentro de la entidad estatal tiene como
responsabilidad dirigir y administrar las tareas contractuales y la de
procedimiento de elección.
64
Artículo 34. Deberes. Son deberes de todo servidor público:
Numerales
1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución, los
tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por el
Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y
municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de
funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas,

Ley 734 de
los contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por funcionario
2002
competente (Ley N° 734, 2002).
“15. Ejercer sus funciones consultando permanentemente los intereses del bien
común, y teniendo siempre presente que los servicios que presta constituyen el
reconocimiento y efectividad de un derecho y buscan la satisfacción de las
necesidades generales de todos los ciudadanos” (Ley N° 734, 2002).
Las anteriores vulneraciones a la ley se demuestran en la prueba documental llamada
“Términos de Referencia”.
La revisión por parte de la Procuraduría encontró que al momento de hacerse la
contratación con el IICA, hacían falta los estudios previos, documento indispensable a la hora de
realizarse contrataciones, pues el documento presentado por el ex ministro Arias, llamados
“términos de referencia” carecían de objeto, estudios, diseño del proyecto, especificaciones
técnicas, el valor del bien o servicio a contratar y los riesgos en los que incurrirían tanto la
entidad contratante como el contratista, faltando entonces estos convenios al principio de

65
economía y responsabilidad pues la contratación no se llevó bajo una planeación que garantizara
la factibilidad y eficacia de los contratos ,además, de la viabilidad técnica y financiera , dando
paso a la improvisación poniendo en riesgo el patrimonio público en el caso de algún percance,
el hecho de la inexistencia de los estudios previos garantiza que se haga una mala ejecución de
los dineros públicos asignados al programa AIS y no lograr los objetivos propuestos.
• Documento Concesión de Aguas inexistente y contratos de arrendamiento
Acto de Violación: “Desconocer los principios de transparencia, selección objetiva y
responsabilidad que rigen la actividad contractual, al aprobar mediante resoluciones Nos. 05 del
4 de enero de 2008 y 0169 del 21 de mayo de 2008, los términos de referencia de las
convocatorias públicas de riego y drenaje I y II de 2008, correspondientes al convenio Nos.
055/08, suscrito entre el Ministerio de Agricultura y el IICA, sin que dichos términos de
referencia contaran con factores de evaluación precisos y claros, toda vez que no se incluyeron
reglas claras, justas y completas, en torno a la asignación de los apoyos económicos a quienes
presentaran proyectos de construcción y/o rehabilitación y/o mejoramiento de sistemas de riego y
drenaje, pese a que el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural había sido advertido de estas
deficiencias a través del informe presentado por la firma Econometría S.A. en el mes de junio de
2007”. (Fallo AIS, 2009).

66
Tabla 2. Leyes vulneradas/ Documento Concesión de Aguas inexistente y contratos de arrendamiento.
Leyes
Artículos vulnerados
Vulneradas
La Constitución de la Republica de Colombia de 1991 en su Artículo 209, dice
Constitución que La función administrativa está favor del beneficio del colectivo y por lo tanto
Política de esta función se debe llevar a cabo bajo la premisa del cumplimiento de los
1991 principios de equidad, integridad, eficacia, economía, premura, ecuanimidad y
difusión.
El Congreso de la República en la ley 80 de 1993, en el artículo 3 habla acerca
de los fines principales de la contratación con entidades del estado, en donde
prevalece los fines estatales de prestar incesante y eficientemente los servicios
públicos además del respeto de los derechos por parte de los colaboradores
estatales, también la celebración de convenios con el Estado por parte de los
particulares debe garantizar el logro de sus fines y obligaciones.

Ley 80 de
Artículo N° 24.- principio de la Transparencia
1993
5. En los pliegos de condiciones o términos de referencia:
Literal:
b) este literal del artículo 24 de la Ley 80 de 1933 dice que: Se establecerán
pautas imparciales, justas, claras y completas que afirmen una selección
imparcial.
Numerales
67
1. Los colaboradores que trabajan en entes estatales tienen la obligación de hacer
cumplir la finalidad del convenio, de supervisar que se cumpla con la meta
pactada, se haga de forma adecuada y precisa además, asegurar los derechos de la
institución, del contratado y de los terceros ,que puedan salir perjudicados por el
convenio.
4. las funciones y sus acciones de los servidores estatales estarán regidas por las
normas de administración de bienes ajenos, por las ordenes y principios que rigen
el comportamiento con respecto a la ética y la justicia.
Artículo 29.- Artículo derogado por el articulo N°. 32, de la Ley 1150 de 2007.
Del Deber de Selección Objetiva. La selección de contratistas será objetiva.
Cuando los juicios personales no interfieren en la selección del contratista,
también es objetiva cuando la propuesta es la más beneficiosa y acertada para la
institución y a las metas que se quieren lograr.
Los medios probatorios documentales que demuestran la violación de las leyes
anteriormente relacionadas son:
 Permiso de concesión de aguas, este documento muestra si los predios que
participaron en los sistemas de riego cuentan con el derecho para el
aprovechamiento del agua.
 Contratos de arrendamiento que demuestran el fraccionamiento de un predio
hasta en cinco partes.
La comisión delegada para la investigación del programa AIS, encontró que los
funcionario públicos expidieron las resoluciones 005 del 4 de enero de 2008 y 169 el 21 de
68
mayo de 2008, para adelantar la convocatoria pública de riego y drenaje No.1 y No.2 relacionada
con el convenio N° 055 de 2008, en donde establecieron los criterios, requisitos, procedimientos
y se aprobaron los términos de referencia, pero dichas resoluciones no se cumplieron de manera
correcta, porque según prueba documental muestra que varios proyectos que fueron beneficiados
con los apoyos económicos para la convocatoria de riego y drenaje, no cumplieron con el lleno
de los requisitos, es decir no tenían el permiso de concesión de aguas.
También al no establecerse las reglas claras para el acceso de los subsidios, se
presentaron predios en donde estos se dividieron por medio de contratos de arrendamiento,
recibiendo hasta cinco veces este apoyo, considerándose como un acto deshonesto porque
quedaron por fuera otros proyectos que también podían acceder a ese beneficio, este suceso lo
había advertido la firma Econometría en junio de 2007 pero los funcionarios públicos que
ejecutaron el programa AIS hicieron caso omiso, por lo tanto no implementaron controles de
seguimiento y evaluación, tampoco incluyeron la forma en cómo se procedería a la asignación
de recursos del programa, llevando a que proyectos elegibles no participaran o dejando en
desventaja a pequeños agricultores para el acceso a estos apoyos, pues no se implantaron
claramente las condiciones, por el contrario se escogieron y aprobaron proyectos faltando a los
principios de trasparencia, responsabilidad y objetividad pues es evidente que los predios
beneficiados fueron escogidos hasta cinco veces para adquirir estos dineros del patrimonio
público.
A continuación, se muestran los predios que fueron beneficiados en varias ocasiones por
el programa AIS en la convocatoria de riego y drenaje, se puede apreciar que los predios que se
presentaron se dividieron en varias partes y no contaban con un requisito muy importante que es
el de concesión de aguas o permiso para obtener derecho sobre el uso de esta:

69
Gráfico 5. Predios que fueron beneficiados en varias ocasiones por el programa AIS
Fuente Fallo AIS-Procuraduría General de la Nación

70
Aquí se muestran los únicos predios que si cumplían con concesión de agua
Gráfico 6. Únicos predios que si cumplían con concesión de agua
Fuente Fallo AIS-Procuraduría General de la Nación
•Documento Convenios especiales de cooperación científica y tecnológica con el IICA
Acto de violación: El análisis realizado a lo concerniente a la celebración de contratos
encontró que:
Se desconocen los principios de transparencia y responsabilidad que gobiernan la
actividad contractual, al utilizar la modalidad de contratación directa para celebrar los convenios
especiales de cooperación científica y tecnológica Nos. “003 del 2 de enero de 2007, 055 del 10
de enero de 2008, 052 del 16 de enero de 2009 y 037 del 14 de enero de 2009, con el Instituto de
Cooperación Interamericano para la Agricultura – IICA” (Fallo Agro Ingreso, 2009, p.91).
71
Tabla 3. Leyes vulneradas/ Convenios especiales de cooperación científica y tecnológica con el IICA
Leyes
Artículos vulnerados
Vulneradas
La Constitución de la Republica de Colombia de 1991 en su Artículo 209, dice

Constitución
que La función administrativa está favor del beneficio del colectivo y por lo
Política de
tanto esta función se debe llevar a cabo bajo la premisa del cumplimiento de
1991
los principios de equidad, integridad, eficacia, economía, premura,
ecuanimidad y difusión.
El Congreso de la República en la ley 80 de 1993, en el artículo 3 habla
acerca de los fines principales de la contratación con entidades del estado, en
donde prevalece los fines estatales de prestar incesante y eficientemente los
servicios públicos además del respeto de los derechos por parte de los
colaboradores estatales, también la celebración de convenios con el Estado
por parte de los particulares debe garantizar el logro de sus fines y

Ley 80 de
obligaciones.
1993
Artículo 23.- De Los Principios de las Actuaciones Contractuales de las
Entidades Estatales.
Las acciones de las personas que estén dentro de celebración de contratos con
el estado se regirán bajo la transparencia, economía y responsabilidad y se
aplicaran las mismas normas que un funcionario publico.
Artículo 25.- Del Principio de Economía En virtud de este principio:
Numeral 3.
72
Se tendrán en cuenta que las normas y procedimientos del contrato va
encaminada al cumplimiento de la finalidad gubernamental, a la constante
prestación de los servicios públicos y a la seguridad y aval de los derechos de
los administrados
Numerales
1 los colaboradores que trabajan en entes estatales tienen la obligación de
hacer cumplir los fines de la contratación, de supervisar que la ejecución del
objeto pactado se haga de forma adecuada y precisa, además, asegurar los
derechos de la institución, del contratista y de los terceros que puedan salir
perjudicados por la ejecución del convenio
5 el dirigente o quien haga sus veces dentro de la entidad estatal tiene como
responsabilidad dirigir y administrar las tareas contractuales y la de
procedimiento de elección.
Artículo 30º.- Reglamentado por el Decreto Nacional 287 de 1996. De la
Estructura de los Procedimientos de Selección. La licitación o concurso se
efectuará conforme a las siguientes reglas: 1o. El dirigente o quien hace sus
veces de la entidad estatal ordenará su apertura por medio de acto
administrativo
2o. La organización que desea participar realizará términos de referencia, de
acuerdo con lo estipulado en los numerales

73
5.del artículo 24 de esta Ley, en los cuales se discriminara derechos,
obligaciones, normatividad, finalidad del contrato y demás aspectos que sean
necesarios para garantizar la objetividad.
3o. Reformado por el articulo No. 224, Decreto Nacional 019 de 2012. Dice:
Entre 10 a 20 días calendario antes de la convocatoria de licitación, se dará
aviso cada 2 o 5 días calendario a la población, por medio de periódicos,
diarios que tengan amplio alcance, dentro del territorio competente a la
entidad que abre licitaciones, la notificación debe de tener el objeto y
requisitos para poder participar en la licitación.
4o. Modificado por el art. 220, Decreto Nacional 019 de 2012. Dentro de los
tres días hábiles posteriores al inicio para la presentación de ofertas y a
requerimiento de cualquiera de las personas que retiraron pliegos de
condiciones o términos de referencia, se llevara a cabo audiencia con el
objeto de fijar el contenido y alcance de los mencionados documentos y de
oír a los interesados, de lo cual se levantará un acta suscrita por los
intervinientes.
5o. El plazo de la licitación o concurso, será informado en las condiciones de
acuerdo con la meta, cuantía y esencia del convenio.
6o. Las propuestas deben estar sujetas a los términos de referencia. Los
participantes podrán mostrar otras alternativas y excepciones técnicas o
económicas siempre y cuando ellas nos signifiquen condicionamientos para
la adjudicación.
74
7o. De acuerdo con la naturaleza, objeto y cuantía del convenio, en los
términos de referencia, se indicará el tiempo prudencial para que la entidad
elabore los estudios técnicos, económicos y jurídicos necesarios para la
valoración las propuestas y para requerir a los oferentes las aclaraciones y
explicaciones que se crean convenientes
8o. Los documentos de valoración de las de las propuestas estará durante 5
días hábiles en la entidad para que los participantes muestren observaciones,
estos no podrán realizar ninguna modificación, mejoramiento o adhesión a las
propuestas.
9o. el lapso para llevarse a cabo la suscripción del contrato estará estipulados
en los documentos las cláusulas y obligaciones teniendo en cuenta su
naturaleza, objeto y cuantía.
10. En el evento previsto en el artículo 273 de la Constitución Política, la
adjudicación se hará en audiencia pública. En dicha audiencia participarán el
jefe de la entidad o la persona quien haga sus veces, de acuerdo a la
disposición de la norma y tenga la potestad de conferir, también pueden,
entremeterse aquellos funcionarios estatales que haya realizado propuestas,
exámenes e investigaciones y al igual pueden asistir cualquier persona.
Del encuentro se realizará un acta escrita que dirá las decisiones que fueron
tomadas.
11. Numeral derogado por el art. 32 de la Ley 1150 de 2007. El acto de
adjudicación se hará mediante, mediante la notificación personalmente al

75
contratante beneficiado, también serán no notificados aquellos participantes
que no salieron beneficiados de la convocatoria.
12. Si la persona o entidad no firma el convenio dentro de los plazos que se
han estipulado, será sancionada cuantitativamente con el depósito antes
consignado, además de responder antes la ley por daños causados
Artículo 1. Las formas de Asociación. actividades científicas y tecnológicas
proyectos de investigación y creación de tecnologías, el estado y sus
Decreto 393 instituciones descentralizadas podrán asociarse con los particulares bajo dos
de 1991 modalidades. 1. Mediante la creación y organización de sociedades civiles y
comerciales y personas jurídicas sin ánimo de lucro como corporaciones y
fundaciones
Para este trabajo se tienen en cuenta algunas actividades científicas y
tecnológicas del artículo 2 del presente decreto:
Investigación científica y desarrollo tecnológico, desarrollo de nuevos
Decreto 591 productos y procesos, creación y apoyo a centros científicos y tecnológicos y
de 1991 conformación de redes de investigación e información, Servicios científicos y
tecnológicos que se refieren a la elaboración de proyectos, estudios,
estadísticas y censos de ciencia y tecnología; a la homologación,
normalización, metrología, certificación y control de calidad; a la
prospección de recursos, inventario de recursos terrestres y ordenamiento
territorial; Traspaso tecnológica que comprende la negociación, apropiación,

76
desagregación, asimilación, adaptación y aplicación de nuevas tecnologías
nacionales o extranjeras, Cooperación científica y tecnológica nacional e
internacional
Por medio de la cual se introducen medidas para la eficiencia y la
transparencia en la Ley 80 de 1993 y se dictan otras disposiciones generales
sobre la contratación con Recursos Públicos.
Artículo 2o. de las formas de selección. La escogencia del contratista se fijará
de acuerdo a las formas de licitación pública, selección abreviada, concurso

Ley 1150 de
de méritos y contratación directa, con base en las siguientes normas
2007
Par el caso estudio se tiene en cuenta el numeral 4 de este articulo donde dice
que la contratación directa solo se podrá llevar a cabo de la siguiente manera
según el literal E, que decreta que se puede realizar por medio de convenios
para el desarrollo de actividades científicas y tecnológicas esto según ley No.
1150 de 2007.
Los medios probatorios documentales son los convenios especiales Nos. 003 del 2 de
enero de 2007, 055 del 10 de enero de 2008, 052 del 16 de enero de 2009 y 037 del 14 de enero
de 2009 celebrados con el IICA, estos contratos se celebraron de forma directa con el objeto de
desarrollo científico y tecnológico.
Los funcionarios delegados por la Procuraduría al momento de hacer análisis de los
documentos versus la normatividad, hallaron que se celebraron contratos de forma directa
contrariando la ley, pues existen unas condiciones para que se lleven a cabo este tipo de
contrataciones, los delegados encontraron que los contratos ofrecían asesorías a las unidades de
77
AIS, apoyo a la contratación de terceros , mejora de infraestructura para aumento de la capacidad
de producción y que serviría de intermediario para asignar los recursos para obra de riego ,
funciones que no van encaminadas con el desarrollo científico, innovación y tecnología, siendo
esto meramente administrativo, por lo tanto, la celebración debió ser por medio de licitaciones
públicas donde otras entidades tuvieran la oportunidad participar, faltando entonces a los
principios de transparencia y responsabilidad, ejecutándose presupuesto público en conceptos
diferentes para lo que realmente fue estipulado.
• Gastos Administrativos y Operativos desmedidos
Acto delictivo: “Desconocer la disposición contenida en el parágrafo del artículo 6º de la
ley 1133 de 2007, en el que se dispuso que los gastos de administración y operación del
programa ―Agro Ingreso Seguro‖, no podían exceder el cinco por ciento (5%) del total,
de los recursos apropiados para la vigencia 2007 y del tres por ciento (3%) para el
apropiado en la vigencia 2008 y siguientes” (fallo AIS, 2009).
Tabla 4. Leyes vulneradas/Gastos Administrativos y Operativos desmedidos.
Leyes Vulneradas Artículos Vulnerados
La Constitución política de Colombia de 1991 en el
Artículo 123 define que los servidores públicos son aquellas
Constitución Política de personas que pertenecen a una compañía pública, los
1991 colaboradores y funcionarios que trabajan para el gobierno.
Las funciones de los colaboradores gubernamentales están al
servicio del Estado y de la colectividad y deben ser ejecutadas
conforme lo dice la constitución norma y reglamentos.

78
La ley determinará el régimen aplicable a los particulares que
temporalmente desempeñen funciones públicas y regulará su
ejercicio.
Artículo 6. Los particulares sólo son responsables ante las
autoridades por violación de la Constitución y las normas. Los
empleados estatales lo son de igual manera y por descuido o
abuso de poder en el ejercicio de sus funciones.
Artículo 34. Deberes. Son deberes de todo servidor público:
Numeral 1
Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la
Constitución, los tratados de Derecho Internacional
Humanitario, los demás ratificados por el Congreso, las
leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y
municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los

Ley 734 de 2002
manuales de funciones, las decisiones judiciales y
disciplinarias, las convenciones colectivas, los contratos de
trabajo y las órdenes superiores emitidas por funcionario
competente
Numeral 21
Supervisar y proteger todo los bienes y valores que le han
sido confiados y verificar que estos sean usados
adecuadamente conforme se ha propuesto.

79
Artículo 61º.- Funciones de los ministros.
Son funciones de los ministros, además de las que le señalan
la Constitución Política y las disposiciones legales especiales,
las siguientes: actuar bajo su propia voluntad, las ordenes que
la ley confiera, oficios que el presidente disponga para su
cargo y demás mandatos.
Literales:
a Dependencias del Ministerio, así como de las que se hayan
delegado en funcionarios del mismo;
d. Revisar y aprobar los anteproyectos de presupuestos de
Ley 489 de 1998 inversión y de funcionamiento y el prospecto de utilización de
los recursos del crédito público que se contemplen para el
sector a su cargo;
e. Monitorear constantemente el presupuesto asignado
f. Suscribir en nombre de la Nación y de conformidad con el
Estatuto General de Contratación y la Ley Orgánica de
Presupuesto, los contratos respectivos a asuntos únicamente
concernientes del Ministerio previa delegación del presidente
de la República;
g. conforme a ley el ministro debe de coordinar las actividades
del personal administrativo a cargo h. Actuar como superior
inmediato, sin perjuicio de la función nominadora, de los

80
superintendentes y representantes legales de entidades
descentralizadas adscritas o vinculadas
Artículo 6o. Recursos. Con el fin de financiar el desarrollo
del programa “Agro, Ingreso Seguro - AIS”, el Gobierno
Nacional incorporará dentro de un programa específico en el
Presupuesto del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural
para el año 2007 como mínimo la suma de cuatrocientos mil
millones de pesos ($400.000.000.000.00) y a partir del año
2008 la suma como mínimo de quinientos mil millones de
pesos ($500.000.000.000.00) anuales. El Ministerio de
Hacienda y Crédito Público asignará dichos recursos

Ley 1133 de 2007
ajustados como mínimo por el Índice de Precios al
Consumidor (IPC) para cada vigencia, con arreglo a las
disposiciones de la Ley Orgánica del Presupuesto.
Parágrafo. Los gastos de administración y operación del
programa “Agro, Ingreso Seguro”, en el primer año, no podrá
exceder el cinco por ciento (5%) del total de los recursos
apropiados para esa vigencia. A partir del segundo año de
implementación del programa, los gastos de administración y
operación del mismo no podrán exceder el tres por ciento
(3%) del total de recursos apropiados para cada año.

81
El comisionado por la Procuraduría General de la Nación al momento de revisar la prueba
documental encontró que el presupuesto asignado para el año 2008 se había ejecutado por 1,34
puntos porcentuales más de lo que se tenía previsto, vulnerando las leyes antes descritas
especialmente el Articulo No.6 de la ley 1133 de 2007.
Es decir que según el presupuesto aprobado por $500.000.000.000 para el año 2008 solo
debía ejecutarse $15.000.000.000 correspondientes al 3%, pero lo que realmente se llevó a cabo
fueron $ 21.696.458.119 excediéndose así en un 4,34%, incumpliéndose de esta manera con lo
estipulado en la ley, por lo tanto, el entonces Ministro de Agricultura Andrés Felipe Arias,
incurre en el incumplimiento de su función de vigilar la ejecución del presupuesto dispuesto para
este ministerio, pues los gastos fueron cuantiosos y no corresponden con el fin principal del
programa Agro Ingreso Seguro, los siguientes cuadros muestran que el rubro de gastos de
administración fue el más ejecución tuvo:
Gráfico 7. Gastos Administrativos y Operativos desmedidos
Fuente Fallo AIS –Procuraduría General de la Nación.

82
Gráfico 8. Total, de presupuesto definido
Fuente Fallo AIS –Procuraduría General de la Nación.

83
Capítulo IV
11. Tipos de defraudadores que se identifican en el caso AIS
Para el desarrollo de este capítulo se realizará una relación de los tres principales
implicados que participaron en la ejecución del programa Agro Ingreso Seguro y de los delitos
en que incurrieron según fallo de la Procuraduría General de la Nación del 2009 y página de la
Procuraduría General de la Nación:
 Andrés Felipe Arias Leiva:
Nacido en 1973 en Medellín, se graduó de la Universidad de los Andes como economista
en el año 1999, posterior a esto realizó una maestría y doctorado en los Estados Unidos. Su
carrera política empezó luego de terminar su doctorado, inicialmente fue nombrado por el
expresidente Álvaro Uribe como director de la política macroeconómica del Ministerio de
Hacienda en el año 2002, seguido de este cargo en el año 2004 fue nombrado como Viceministro
de Agricultura y en el año 2005 fue nombrado Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural 2005-
2009. Es el principal implicado en este caso de fraude y fue acusado de celebrar convenios
especiales de cooperación científica y tecnológica con el Instituto de Cooperación
Interamericano para la Agricultura (IICA), en dichos convenios se omitió los estudios técnicos,
financieros y jurídicos, aunque el exministro afirma que, si se hicieron, pero en realidad no
fueron revisados. Adicionalmente aprobó los términos de referencia de las convocatorias
públicas de riego y drenaje I y II que estaban suscritos al Ministerios de Agricultura y al IICA,
tal como los convenios especiales no contaban con factores de evaluación que fueran precisos y
claros. Otra conducta en la que incurrió el Exministro Arias tiene que ver con la utilización de la
modalidad de contratación directa para celebrar los convenios con el IICA, prescindiendo del
84
proceso licitatorio. Por todos estos delitos el exministro fue hallado culpable del exceso por los
topes para gastos de administración y operación para el programa AIS, por lo cual fue destituido
e inhabilitado para ejercer cargos públicos por 16 años.
 Camila Reyes del Toro:
Fue asesora de confianza del exministro Arias, desempeñó el cargo de Directora de
Comercio y Financiamiento del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural entre enero del
2006 y diciembre de 2007. Se le acusa de intervenir en la etapa previa a la celebración del
convenio 003 de 2007 suscrito con el IICA con omisión de estudios previos y completos. En la
actualidad es testigo clave del caso y se acogió al principio de oportunidad por su colaboración
con la justicia y poder obtener beneficios jurídicos. En sus declaraciones afirma que el
exministro Arias tuvo el control directo sobre el manejo presupuestal de los inicios del programa
de Agro Ingreso Seguro. Por el delito incurrido fue destituida e inhabilitada para ejercer cargos
públicos por 11 años.
 Juan Camilo Salazar Rueda:
Desempeñó los cargos de Director de Comercio y Financiamiento entre mayo de 2005 y
enero de 2006 y de Viceministro de Agricultura y Desarrollo Rural, sancionado con suspensión
de 11 meses al ser hallado responsable cuando fue miembro del comité administrativo del
convenio 055 de 2008 no realizó las funciones de revisión, análisis, dirección y supervisión de la
ejecución del convenio y no impartió directrices con miras a asegurar la adecuada ejecución del
objeto contratado, permitiendo que el IICA suscribiera los Acuerdos de Financiamiento
correspondientes a los predios Campo Grande (partes 1 a 5), las Mercedes (partes 1 a 5), María
Luisa (partes 1 a 3) y los proyectos para la Hacienda San Diego (10 proyectos) sin cumplir
85
especificaciones previstas en los términos de referencia y frente al convenio 037 de 2009 no
impartió directrices con miras a asegurar la adecuada ejecución del objeto contratado consistente
en la implementación del Programa AIS, la socialización y divulgación, no se contrató la
empresa que realizaría gran parte del objeto contratado, pues en los demás si hubo acciones o
actividades relacionadas con el objeto del convenio. También es investigado disciplinariamente
por un posible conflicto de intereses y las restantes irregularidades que se deriven en relación con
su participación en la fase planeación del componente de Riego y Drenaje del programa AIS
como contratista del IICA y posteriormente como Viceministro de Agricultura en la fase
precontractual de los convenios 03/07 y 055/08.
Para analizar la conducta de los implicados en esta investigación se apoyará del artículo
publicado en el año 2008 llamado, Análisis conductual forense en un caso de delito financiero,
de Iván Eduardo Galvis Castañeda, quien hace una distinción exhaustiva de las herramientas que
ayudan a determinar algunas conductas de los implicados en casos de fraude. El autor apoya su
tesis con la definición de perfil según Turvey (1998), un sistema de indicadores de
comportamiento que forman un patrón característico de las acciones y/o de las emociones que se
señalan una condición particular.
La perfilación es un análisis psicológico, criminalístico y forense, que solo podrán
realizar expertos en áreas a fines como psicólogos, psiquiatras o abogados con experticia en
investigación criminal. Para tal perfilación el autor resalta que se debe tener en cuenta categorías
de análisis conductual que se mencionarán a continuación y serán relacionadas con el caso
estudio:
• Modus Operandi: Donde se puede evidenciar la manera en que se cometió el
crimen. Se da en la manera en que el Exministro Arias, expide y aprueba

86
resoluciones que justificaban los gastos que fueron realizados dentro del
programa AIS y que se celebraron por medio de convenios con el IICA.
También se manifiesta en la cooperación del equipo de trabajo del exministro,
sobre todo en la ejecución del presupuesto que fue asignado, los cuales no
contaron con estudios previos y en la asignación de subsidios a predios o
proyectos sin los debidos requisitos.
• La Firma: En ella se ven las acciones que realiza el perpetrador que lo llevan
a cometer el ilícito. En el caso estudio, la firma se efectúa cuando el
exministro Arias, verificaba el saldo del presupuesto antes de aprobar
desembolsos, otra firma que se puedo detectar es que la mayor parte del
presupuesto ejecutado se hacía a los gastos administrativos, rubro que no
tiene que ver con la ejecución del programa AIS.
• La escenificación: Aquí se analizan las diferentes escenas del crimen para
encontrar particularidades que ayuden al caso. En las instalaciones del
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, sirvió para que los implicados
realizaran reuniones, en la cuales se tomaron decisiones arbitrariamente con
respecto a la ejecución del presupuesto aprobado para el programa Agro
Ingreso Seguro.
• Perfil Geográfico: En donde se definen patrones de localización y
desplazamiento del defraudador. Aunque la mayoría de implicados se ubican
en el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural en la ciudad de Bogotá,
para el caso objeto de estudio, la perpetración del fraude se da en el territorio

87
colombiano, concentrándose en su gran mayoría en las regiones del Valle del
Cauca, Antioquia, Magdalena y Atlántico.
El autor Galvis, destaca la huella conductual que ayuda a identificar como se lleva a cabo
el crimen, es decir, la aparición, duración, intensidad y finalización del comportamiento del
delincuente, con el fin de hacer un análisis donde se pueda llegar a la conducta que tenga el
perpetrador. Para el análisis de esta huella conductual, Galvis expone que algunos autores entre
ellos Mary Ellen O´toole (1999) definieron algunas categorías que ayudan a analizar el suceso
criminal, Planeación, Control, grado emocional y nivel del riesgo.
A continuación, se definen brevemente las categorías antes expuestas y se relacionan con
el caso objeto de investigación:
• La planeación: hace referencia a la predeterminación a la comisión del crimen.
En el caso AIS se evidencia la planeación del ex ministro Arias, a través de
esta hizo un reconocimiento global del programa AIS, identificando los
controles que fueran susceptibles para ser vulnerados y dejaran el menor rastro
posible
• El control: es alusivo a las conductas en las que recae el delincuente para
lograr tener bajo coacción la situación y la víctima. En este caso el Exministro
dentro de sus facultades y líder del programa aprovecho su cargo para ejercer
dominio sobre este y estar siempre frente a las decisiones que se tomaron
entorno al programa.
• El grado emocional: En este apartado se muestran las consecuencias que hay
en la víctima, el comportamiento verbal y el tiempo empleado por el

88
delincuente para cometer el crimen. Para el caso, las víctimas son el programa
AIS, pues la indebida administración del presupuesto aprobado para este trae
como consecuencia su suspensión, por lo tanto, también victimizando a los
agricultores que se beneficiaban con los subsidios que AIS ofrecía.
Por otro lado, el ex ministro Arias y sus colaboradores, actuaron de forma
ansiosa para ejecutar el presupuesto asignado al programa AIS, y esto se pude
ver en la celeridad con las que autorización convenios con el IICA y repartir
subsidios sin revisar exhaustivamente los requisitos.
• Nivel de riesgo de la víctima y ofensor: Que está determinado por la ocurrencia
de un hecho criminal determinado. Todo acto de corrupción genera ciertos
niveles de riesgos que para el perpetrador son claros, para este caso los
implicados pudieron evidenciar que el riesgo de ser descubiertos era bajo, lo
que permitió que actuaran en complicidad, logrando que los controles y
supervisión a los presupuestos ejecutados no se realizaron a cabalidad.
En el caso que se está estudiando, el tipo de defraudador que más se identifica es el de
“Cuello Blanco” y está basada en la teoría del Sociólogo Donald H. Sutherland, quien en 1939 en
la reunión de anual de la American Economic Society creo el concepto de “Delito Cuello Blanco”
, que define de la siguiente manera “ La delincuencia de cuello blanco en el mundo de los
negocios se manifiesta sobre todo bajo la forma de manipulación de informes financieros de
compañías, la falsa declaración de stocks de mercancías, los sobornos comerciales, la
corrupción de funcionarios realizada directa o indirectamente para conseguir contratos y leyes
favorables, la tergiversación de los anuncios y del arte de vender, los desfalcos y la
malversación de fondos, los trucajes de pesos y medidas, la mala clasificación de las

89
mercancías, los fraudes fiscales y la desviación de fondos realizada por funcionarios y
consignatarios”. Este autor deja claramente que las personas que son acusadas por este tipo de
crimen inusualmente son detenidas, pocas veces son llevadas antes los tribunales o ingresan a la
cárcel.
Con la creación del concepto de delito de cuello blanco, Sutherland, creó una teoría
sociológica que llamo La teoría de la asociación diferencial, en donde dice “todos los
delincuentes, incluidos los de cuello blanco, cometen sus fechorías con la ayuda de otros que
cooperan en la realización de delitos porque las razones y las motivaciones para delinquir son
más fuertes que las que les incitan a respetar las leyes. Delinquen porque participan en
cooperación en un proceso de aprendizaje social, de tal modo que los delincuentes no están
solos, cuentan con un importante capital social o relacional que les sirve de refuerzo y cobertura
para cometer actos delictivos”. Bajo este postulado se dice que “la conducta criminal forma
parte de un aprendizaje continuo, donde la persona que infringe aprende estrategias de
supervivencia, código y técnicas para desarrollar sus crímenes”. Esto se puede corroborar según
los resultados de la encuesta “Perfiles Globales del Defraudador” realizada por la firma KPMG
en el año 2016, en donde revelan que los defraudadores prefieren actuar acompañados, sobre
todo en América Latina, con el fin de evadir los controles internos fácilmente.
Otro autor en el que se apoya esta teoría es Julio E.S Virgolini quien en su libro Crímenes
excelentes: delitos de cuello blanco, crimen organizado y corrupción, dice que el primer
elemento que se debe considerar en esta teoría es que, a través de ella se “identifica una franja de
conducta criminal perteneciente a las capas superiores de la sociedad, que hasta el momento no
habían sido advertidas o no habían recibido atención suficiente por parte de los criminólogos”.
90
Para Thomas W. Golden en su artículo “Psichology of the fraudster”publicado en el año
2015 quien se apoya en la teoría de Sutherland y en los estudios hechos en 1939 donde
reflexionan sobre dos factores cuando se analiza la psicología y personalidad del estafador: Las
cualidades biológicas y sociales, a partir de estos dos elementos identificaron algunos tipos de
estafadores, entre los que se mencionan criminales calculadores, criminales dependientes de la
situación, criminales sin la intención de dañar y agentes de poder, este último se relaciona junto
con los delincuentes de cuello blanco para el caso, este persona es descrita como aquel
delincuente corporativo que goza de prestigio, también es una combinación de criminales
calculadores y los dependientes de la situación.
En cuanto a las teorías que se expusieron anteriormente, predomina que los implicados
son agentes de poder y de cuello blanco, cuyas características son similares. Criminales
calculadores porque son personas que gozaron de autoridad e influencia durante los cargos que
se les asignaron, son personas educadas, inteligentes y dispuestas a correr el riesgo de cometer
los delitos porque se les imputaron, favoreciendo con este comportamiento los intereses de
terceros apropiándose de bienes y defraudando al gobierno, violando las exigencias de la ley
como los principios de transparencia y legalidad. También dentro de las conductas incurridas por
los implicados se observan que son delincuentes de cuello blanco, porque aprovecharon su
asignación como funcionarios públicos y su posición con los altos cargos que ocuparon
favoreciendo a personas que recibieron los subsidios sin cumplir los requisitos que se exigían por
la ley, faltando así a su función de protección y administración pública.
De acuerdo a todas las teorías mostradas, se describirán algunos rasgos de los perfiles
conductuales de los implicados en el caso y se mostrará la teoría de asociación diferencial que

91
hace alusión al trabajo en equipo de los implicados para la perpetración de fraude y donde se
puede observar:
• Quien expide y aprueba resoluciones para la celebración de contratos y ejecuta el
presupuesto asignado al programa AIS.
• Quien revisa la parte precontractual
• Quien supervisa la ejecución de los contratos y subsidio.
El ex Ministro Andrés Felipe Arias, es identificado como un hombre cuya educación se
dio en las mejores universidades, en su perfil laboral ha ocupado cargos de alto poder, aspiró a
la presidencia de la Republica de Colombia. Dentro del Ministerio de Agricultura contó con
amplias facultades, fue el encargado principal de realizar las resoluciones que llevarían a cabo la
contratación con el IICA y la ejecución del presupuesto. Además, contó con un equipo de trabajo
de confianza que se encargaban de dar viabilidad a las proposiciones que el hacía, acto que se vio
evidenciado en la perpetración del fraude en el caso.
En la etapa de pre-contratación, se encuentra la Directora de Comercio y Financiamiento,
Camila Reyes Del Toro, economista, madre cabeza de familia, quien aprovecho su cargo para
dar estabilidad a su familia, tuvo acceso a información importante y poder para manipular, fue la
persona de confianza del exministro Arias, se encargó de revisar los convenios en donde se
omitieron los estudios previos que por ley se exigen. Una vez firmados los contratos entre el
Ministerio de Agricultura y el IICA, entró a jugar un papel muy importante Juan Camilo Salazar
Rueda, persona con alto grado educativo, que era de estatus alto debido a que permanecía
rodeado de personajes famosos y terratenientes, tuvo acceso a información financiera, en su
función de viceministro se encargó de revisar y analizar la ejecución de estos contratos,
actividades que no realizó a cabalidad y que dieron como resultado la aprobación. Trayendo
92
como desenlace del acto la viabilidad de subsidios a predios sin contar con los requisitos de ley,
adicionalmente no realizo la debida supervisión del presupuesto, lo que trajo como consecuencia
que los dineros públicos se salieran de control y se asignaran subsidios varias veces al mismo
predio.
Es evidente que el exministro Arias trabajo con la cooperación de personas que fueron de
su entera confianza, para evadir los controles del programa y así poder pasar por alto la
normatividad favoreciendo a terceros con patrimonio público.
Lo anteriormente expuesto se complementa relacionando el caso objeto de investigación
con el estudio Perfiles Globales del Defraudador, realizado por la firma KPMG en el año 2016:
 La edad del 69 % de los defraudadores investigados oscila entre los 36 y 55 años según
estudio de la firma. En el caso objeto de investigación se observa que los implicados son
personas que tienen edades medianas, el principal defraudador, el ex ministro de Andrés
Felipe Arias, al momento de perpetrar el fraude tenía 31 años, saliéndose un poco del
rango estipulado.
 El género de los perpetradores en su mayoría son hombres, afirma estudio de KPMG, en
el caso objeto de investigación, se evidencia que los principales implicados que
cometieron fraude en la ejecución del programa Agro Ingreso Seguro, fueron una mujer y
dos hombres, confirmando resultado de la encuesta.
 En cuanto al empleo, el estudio dice que el 65% de los defraudadores trabajan dentro de
la compañía y tienen autoridad ilimitada según el 44% de los investigados, siendo esto
evidente en la investigación al programa AIS, pues los implicados trabajaron
directamente en el Ministerio de Agricultura, ocupando cargos directivos con facultades

93
ilimitadas propiciando la perpetración de fraude porque es más fácil la evasión de
controles.
 La probabilidad de trabajar en colusión es alta, según estudio por la firma KPMG. En el
caso estudio se demuestra que los implicados actuaron conjuntamente para llevar a cabo
fraude dentro del Ministerio de Agricultura en el programa AIS.
Finalmente, se hace una descripción breve de los motivos que llevaron a los implicados
en el caso AIS a perpetrar fraude, basados en el modelo propuesto por Cressey, llamado el
triángulo del fraude, este cuenta con tres elementos, que son: la motivación, oportunidad y
racionalización.
La motivación según página de la ACFE, la describe como la presión para cometer
fraude, es decir las razones que incitan a los perpetradores para llevar a cabo actos delictivos,
estas se pueden presentar en la parte económica por medio de la codicia, estatus y el poder, otro
motivo es a nivel personal, por ejemplo, pagar deudas, familiares enfermos y no cuentan con el
dinero para pagar las cuentas, entre otros.
En el caso estudio AIS, la motivación que tuvieron los implicados para llevar a cabo
fraude, fue la preservación de estatus, esto por parte del exministro y ex viceministro, pues eran
personas rodeadas de familias pertenecientes a las altas elites de Colombia, políticos y personajes
de la farándula, en cuanto a la ex Directora de Comercio y Financiamiento, esta mujer era cabeza
de familia de una menor de edad, por lo tanto su actuar era para brindar estabilidad y buen futuro
en su hogar.
El siguiente elemento es la oportunidad descrita por la ACFE como el método por el cual
se cometerá el ilícito, es decir el momento, ocasión o la forma para aprovecharse de su nivel

94
jerárquico y dar solución a los problemas que lo aquejan sin ser detectado. Esto se puede
observar en los implicados que en abuso de su poder evadieron los controles para ejecutar
desmedidamente presupuestos del estado asignados al programa AIS.
El tercer elemento es la racionalización definida por la ACFE como la justificación que
hace el perpetrador de sus actos, por lo general son personas que por primera vez cometen fraude
y no tienen antecedentes criminales. se evidencia en el caso estudio que los implicados no tenían
pasado patibulario, las justificaciones de los implicados son personales cada uno tuvo el motivo
por la cual cometer el delito, se pueden percibir que quizás al ser cargos políticos y se acercaban
elecciones presidenciales, serian despedidos de sus puestos siendo la excusa para perpetrar
fraude.
Los estudios realizados por los diferentes autores anteriormente nombrados permiten
orientar a los investigadores sobre los posibles rasgos que tiene un delincuente, pues es necesario
precisar que quienes cometen actos delictivos son personas, cada una diferente de la otra, por lo
tanto, las conductas no pueden ser estandarizadas, en este punto se debe de tener en cuenta que
las personas son sujetos y lo que hay dentro de este son subjetividades que hacen únicos a los
seres humanos, como por ejemplo, pensamientos, emociones, comportamientos lenguaje,
motivos, entre otros.

95
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
La Auditoría Forense es una ciencia integral porque reconoce la importancia de las demás
disciplinas del conocimiento, que aportan significativamente a su desarrollo; es a través de ella
que se logra detectar y prevenir fraudes, delito que se ha vuelto frecuente en diferentes campos,
donde las amenazas cada vez van tomando más fuerza.
La aplicación de las herramientas de Auditoria Forense en la investigación realizada al
programa AIS, demostró que estos instrumentos pueden trabajar en conjunto, complementándose
entre sí y se puede evidenciar las situaciones fraudulentas desde el momento de la planeación
hasta la ejecución del programa de auditoria. Cada fase requirió la aplicación de las técnicas de
la auditoria que permitieron ir reconstruyendo los actos o sucesos con los cuales se llevó a cabo
la perpetración del fraude en el programa AIS, con ellas se logró conocer la forma como
operaron y las estrategias que implementaron los defraudadores, a medida que la investigación
fue avanzando, se evidencio el tipo de fraude que efectivamente cometieron los funcionarios
públicos, concluyendo de esta manera que, las herramientas de la Auditoria Forense son
fundamentales en los casos de investigación, porque permite a los delegados de la Procuraduría
General de la Nación desarrollar una auditoria ordenada y confiable, en donde cada detalle fue
estudiado minuciosamente sin perder de vista el entorno global del programa AIS.
En cuanto al establecimiento de los medios probatorios se infiere que la Auditoria
Forense es de vital importancia para la obtención de evidencia que al final muchas de ellas
terminan siendo pruebas, en el caso de estudio se observó que la Auditoria Forense es
especialista en la recolección y el aseguramiento de la prueba documental, porque los auditores

96
tienen pleno conocimiento normativo del tratamiento y manipulación de la misma, conservando
su validez para ser presentada ante los tribunales, sirviendo de sustento al juez para emitir un
juicio, todas estas acciones en conjunto hacen frente para detectar y combatir la corrupción
administrativa.
Con relación a la identificación del tipo de defraudadores, se concluye que la Auditoria
Forense como herramienta mediante estrategias y metodologías ya establecidas y altamente
confidenciales ayudan a conocer y a identificar las maniobras de las personas que cometen el
fraude. En el caso objeto de esta investigación se determinó la forma como fue perpetrado el
fraude, el cual fue cometido por servidores públicos quienes eran custodios del programa AIS y
sus recursos, donde se demostró que la principal persona implicada no trabajó solo, siempre
contó con el apoyo de otros colaboradores que hicieron parte del ministerio. También la
situación reflejó que por más premeditado que haya sido un fraude, los delincuentes tienen una
condición que es limitante, son humanos, que no están exentos de cometer errores, lo que hace
que no pueden llevar un plan delictivo a la perfección porque siempre por más mínima que sea la
equivocación dejan una huella; en otras palabras, no hay crimen perfecto. Por último se concluye
que la perfilación de los defraudadores ayudó a establecer las causas que llevan a los
funcionarios públicos a perpetrar estos tipos de fraudes y fue principalmente a que ellos
devuelven favores a terceros, otra razón que se detecta en el caso fue la falta de los controles de
vigilancia a la administración del patrimonio público, autoridad que aprovecharon para ejecutar
desmedidamente los presupuestos que les fueron asignados. Sumado a esto como las sanciones
de las leyes actuales hacia los servidores públicos son muy débiles, haciéndose propicias para
infringirse sin temor a cometer delitos. En especial, en los casos de delito de cuello blanco, se
97
arriesgan a enfrentarse a la justicia colombiana que le brinda múltiples beneficios a la hora de
llegar a un tribunal.
98
Recomendaciones
De acuerdo con las conclusiones establecidas se realizan las siguientes recomendaciones.
 Es importante que todos los tipos de organizaciones, tanto privadas como públicas
implementen como medida en sus sistemas de control interno y de vigilancia, la auditoria
forense, al ser una ciencia integral estará presente en todas las áreas o departamentos de
las entidades, debido a que la prevención y detección del fraude no puede ser
simplemente una implementación estática, todo lo contrario debe de ser una estrategia
organizacional que vaya a la vanguardia en todos los sistemas de gestión, además que
este en constante dinamismo y poder estar un paso adelante de los delincuentes. Para
lograr esto se requiere del compromiso de las organizaciones y la pertinencia de sus
integrantes en la implantación de políticas contra el fraude que cumplan a cabalidad con
lo establecido, un código de ética adicionalmente contar con un plan de formación para
generar conciencia a todos sus integrantes de las empresas.
 En las organizaciones la tecnología puede ser una gran aliada para la lucha contra la
corrupción utilizando plataformas tecnológicas que simplifiquen los procesos para tener
un control oportuno de los presupuestos, contratos y demás tramites que devengue una
organización sin importar su tipo ya sea pública o privada, ya que permitirá reducir la
burocracia que puede dar pie a incurrir en fraudes a través de intereses pactados.
 Fortalecer las leyes para que los castigos que se les dé a los perpetradores tanto de
entidades públicas como privadas que cometan fraude no tengan ningún privilegio y sean
sancionados ejemplarmente. La implementación de castigos drásticos invita al empleado
a pensar profundamente en cometer actos que atenten el patrimonio de una organización.

99
 A parte de la ley, también es importante la participación ciudadana, por lo que es
relevante promover por medio de programas de formación, una cultura de legalidad en
donde se rechace fehacientemente los actos corruptos. Además, la implementación de un
esquema de protección seguro y confiable para aquellos ciudadanos, ya sean en su papel
de empleados, de fuerza pública, entre otros, que deseen denunciar.

100
Referencias
Aakre, K. (1998). The fur theories of corruptions. Korupsjon I et Internasjonalt perspektiv.
Recuperado de
http/fag.hia.no/kurs/sivok/in4500/the%200four%20theoriees%20on%20corruptionn%20
Aakre.doc
Ansaldi, A. (2016). Análisis de la auditoría forense en la investigación de delitos económicos y
financieros (Trabajo de grado). Universidad Siglo 21.
Antonacci, R. (S.F). Auditoría Forense y el fraude financiero. La distorsión de la información
contable (Tesis de especialización). Recuperado de
https://rdu.unc.edu.ar/bitstream/handle/11086/2244/Antonacci,%20Ricardo.%20Auditor
%EDa%20forense%20y%20el%20fraude%20financiero.%20La%20distorsi%F3n%20de
%20la%20informaci%F3n%20contable.pdf?sequence=1.
Ariza Acosta, Y. (2017). Incidencia de la NIA 200 en el rol del auditor en una empresa del sector
público colombiano (tesis de especialización). Recuperado de
https://repository.unimilitar.edu.co/handle/10654/7797.
Association of Certified Fraud Examiners. (2016). Reporte a las Naciones sobre el Abuso y el
Fraude ocupacional. Recuperado de
http://acfemexico.com.mx/archivos/Reporte_Naciones_2016_esp.pdf
Association of Certified Fraud Examiners. (s.f). Árbol del Fraude del Fraude. Recuperado de
https://acfe-spain.com/recursos-contra-fraude/que-es-el-fraude/arbol-fraude
101
Association of Certified Fraud Examiners. (s.f). Triangulo del Fraude. Recuperado de https://acfe-
spain.com/recursos-contra-fraude/que-es-el-fraude/triangulo-del-fraude
Barreños Dueñas, S. (2009). Mecanismos de contabilidad para prevenir y detectar el lavado de
activos en Colombia. Cuadernos de Contabilidad, 10(27), 342-357.
Bernal Gutiérrez, S., & Arandia Forero, N. (2006). La auditoría forense como herramienta en la
detección del lavado de activos en el sector bancario (Trabajo de grado). Bogotá D.C.
Bologna & Lindquist. Citado por Rodríguez. (2002) artículo, Una Aproximación de la Auditoria
Forense.
Butrón Ordóñez, S. (2009). El análisis del fraude y corrupción en las organizaciones del estado y
sus implicaciones (Trabajo de grado). Universidad Mayor de San Andrés
Cabrera Moya, D. (2010). Ventajas y desventajas del uso de un método deductivo/inductivo en la
investigación en administración de negocios. Gestión & Sociedad, 173-187
Cano & Lugo. Citado por Bareño. (2010) en el artículo, Mecanismos de contabilidad para
prevenir y detectar el lavado de activos en Colombia.
Castells, J. (2016). Prevención de lavado de activos y financiación del terrorismo: la función del
auditor (Tesis de especialización). Recuperado de
https://rdu.unc.edu.ar/handle/11086/4538.
Chang-Rodríguez. Citado por Cabrera Moya, D. (2010) en el artículo, Ventajas y desventajas del
uso de un método deductivo/inductivo en la investigación en administración de negocios.
Gestión & Sociedad, 173-187

102
Cifuentes Ortiz, C. (2013). Métodos empleados por la delincuencia organizada para el lavado de
activos en Colombia (Tesis de especialización). Recuperado de
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/11736/1/M%C3%89TODOS%20EM
PLEADOS%20POR%20LA%20DELINCUENCIA%20ORGANIZADA%20PARA%20
EL%20LAVADO%20DE%20ACTIVOS%20EN%20COLOMBIA.pdf.
Constitución política colombiana (1991). Asamblea Nacional Constituyente, 06 de julio de 1991
Bogotá.
Della Porta, D. (2001). Los actores de la corrupción: Políticos de negocios en Italia. Recuperado
de
https://revistasonline.inap.es/index.php?journal=GAPP&page=article&op=view&path%5
B%5D=261&path%5B%5D=261
Departamento Nacional de Planeación. (2011). Guías para la gestión pública territorial.
Recuperado de http://portalterritorial.gov.co/apc-aa-
files/7515a587f637c2c66d45f01f9c4f315c/7_Guia%20Procuraduria%20web.pdf
El Tiempo (26 de febrero de 2017) La cruzada para que no se sigan robando el país con
corrupción... Recuperado de http://www.eltiempo.com/justicia/delitos/cifras-de-la-
corrupcion-en-colombia-61750
Estupiñán, R. (2015). Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales análisis de
informe Coso I, II Y III. Recuperado de
https://drive.google.com/file/d/18vu0JpyQ1tGiN2TfZPjYbD_UATdJHDIY/view
103
Fonseca Luna, O. (2007).Auditoria Gubernamental Moderna. Recuperado de
https://books.google.com.co/books?id=KE7KCJLbjnMC&printsec=frontcover&dq=fonse
ca+luna+auditor%C3%ADa+gubernamental&hl=es
Galindo, M. (2009). Diccionario de contabilidad, auditoría y control de gestión. Recuperado de
http://bdbib.javerianacali.edu.co:2136/lib/bibliojaverianacalisp/reader.action?docID
=10473102
Galvis Castañeda, I. (2008). Análisis conductual forense en un caso de delito financiero. Cuaderno
de Contabilidad, 2(25), 465-486.
Golden, T. (2015). Psichology of the fraudster
Grajales, J., Hormechea, K., y Trujillo, B. (2016). El papel de la auditoría forense en un caso de
lavado de activos en Santiago de Cali. Cuadernos de Contabilidad, 16(42), 713-731. doi:
10.11144/javeriana.cc16-42.pafc
Grisanti Belandria, A. (2016). Los fraudes en las organizaciones y el papel de la auditoría forense
en este contexto. Sapienza Organizacional, 3(6), 11-36,
Kienyke. (2011, 20 de julio), La investigación periodística que envió a Arias a la cárcel.
Recuperado de https://www.kienyke.com/historias/asi-descubrio-cambio-la-corrupcion-
en-agro-ingreso-seguro
KPGM. (2016). Perfiles Globales del Defraudador 2016. Recuperado de
https://home.kpmg.com/mx/es/home/sala-de-prensa/press-releases/2016/06/perfiles-
globales-del-defraudador-2016.html
104
Leal Rodríguez, L. (2011) Procedimientos para la prevención y detección del fraude corporativo:
Instrumento para el gobierno y los contadores. Lecture, XVI Congreso Internacional de
Contaduría Pública, Administración e Informática.
León Vite, E., & Lagunas Puls, S. (2017). Auditoría forense: Conceptualizaciones y adopción en
América Latina. Revista de Estudios en Contaduría, Administración e Informática, 6(15),
1-23.
Ley N° 1133 (por medio de la cual se crea e implementa el programa “Agro, Ingreso Seguro –
AIS). Congreso de la República de Colombia. 9 de abril de 2007. Recuperado de
https://www.ica.gov.co/getattachment/235a5c55-4109-4612-9145-
ff54fa9bfe5d/2007L1133.aspx
Ley N° 599 (Por la cual se expide el Código Penal). Congreso de la República de Colombia. 24
de julio de 2000. Recuperado de
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0599_2000.html
Ley N° 734 (por la cual se expide el Código Disciplinario Único). Congreso de la República de
Colombia. 5 de febrero de 2002. Recuperado de
https://www.procuraduria.gov.co/guiamp/media/file/Macroproceso%20Disciplinario/L-
734-02.htm
Ley N° 80 (por la cual se expide el Estatuto General de Contratación de la Administración
Pública). Congreso de la Republica. 28 de octubre de 1993. Recuperado de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=304
105
Ley N° 906 (Por la cual se expide el Código de Procedimiento Penal). Congreso de la República
de Colombia. 31 de agosto de 2004. Recuperado de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=14787
Manning. Citado por Rodríguez. (2002) en el artículo, Una Aproximación de la Auditoria Forense.
Mejía Cubillos, J. (2012). Agro, Ingreso Seguro en perspectiva. Un Análisis de políticas
públicas. MPRA Paper N° 39998, 1-34.
Nye, J.S. (s.f).Corruption and political development: A Cost-Benefits Analysis, American Political
Science Revierw 61, no. 2 (junio 1967): 419.
Ochoa, L., Zamarra, J., y Guevara, J. (2011). ¿Cuál ha sido la responsabilidad de la Auditoría en
los escándalos financieros?. Coloquio permanente del grupo de investigadores y
consultores contables, 117-145.
Ordoñez Cevallos, M. (2011). La práctica de los distintos medios de prueba dentro de la
investigación del delito de lavado de activos (Tesis de pregrado). Recuperado de
http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/4648/La%20pr%C3%A1ctica%20d
e%20los%20distintos%20medios%20de%20prueba%20dentro%20de%20la%20i.pdf?seq
uence=3
Pantoja, J. (2012). ¿Quien ejerce la auditoría forense en los delitos económicos y financieros?
Revista de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas, 8 (2), 241-250.
Parra Pinilla, W., & López Machuca, J. (2006). Estudio de la auditoría forense como complemento
del sistema tradicional de auditoría y control de los recursos públicos colombianos (Tesis
de pregrado). Recuperado de
106
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/4606/T17.06%20P247es.pdf;jsessi
onid=871FB0B976767DEB29F80D9586E76C65?sequence=1
Plazas Estepas, R., Hernández Aros, L., & Flórez Guzmán, M. (2016). El debido proceso y la
cadena de custodia frente a las pruebas judiciales presentadas por el auditor
forense. IUSTA, 46, 43-6.
Pontificia Universidad Javeriana. (10 de abril del 2010), artículo “Tras la pista del delincuente
financiero” Revista Pesquisa.
Procuraduría General de la Nación. (2009). Fallo Agro Ingreso. Recuperado de
https://www.procuraduria.gov.co/portal/media/file/FALLO%20AGRO%20INGRESO%2
0.pdf
Ramírez, M., & Reina Bohórquez, J. (2013). Metodología y desarrollo de la auditoría forense en
la detección del fraude contable en Colombia. Cuaderno de Administración, 29(50), 186-
195.
Reinoso Camacho, L. (2010). Auditoría Forense como herramienta para el sector público, 1-26.
(Trabajo de grado).
Rodríguez Castro, B. (2002) Una aproximación a la Auditoría Forense. Pontificia Universidad
Javeriana.
Rodríguez Castro, B. (2007). Aproximación a las técnicas propias de la auditoría forense. La
entrevista y el análisis documental.

107
Rodríguez, J., & Galvis, I. (2008). Aproximación a los instrumentos administrativos para la
prevención y el control del lavado de activos en Colombia. Cuaderno de
Contabilidad, 6(24), 169-207.
Sánchez Lozano, E., & Barco Guerrero, I. (2016). auditoría forense como herramienta de
investigación para la detección de fraudes y corrupción. Accounting, I (2), 41-57.
Sutherland, E. (1999). El delito de cuello blanco. Ediciones de la Piqueta. Título II. Serie P.339.
Sutherland, E. (s,f). White collar crime. (New haven, Coon: Yale University Press, 1983), 7.
Tapia Iturriaga, C., Guevara Rojas, E., Castillo Prieto, S. Rojas Tamayo M., Salomón Doroteo, L.
(2016). Fundamentos de Auditoría-Aplicación práctica de las Normas. Recuperado de
https://books.google.com.co/books?id=zyx0DgAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=fund
amentos+de+auditoria&hl=es-
419&sa=X&ved=0ahUKEwj75LWNrefaAhVSxVkKHSCmCVMQ6AEIJzAA#v=onepa
ge&q=fundamentos%20de%20auditoria&f=false
Tobón Sanín, G. (2001). El delito del cuello blanco en Colombia. Revista de la Universidad
Autónoma Latinoamericana No. 21 (SEP. 2001) p75-85.
Transparency International, (2016). Índice de Percepción de la Corrupción 2016. Recuperado de
https://www.transparency.org/news/pressrelease/indice_de_percepcion_de_la_corrupcion
_2016_urge_abordar_circulo_vicioso_de
Turvey. Citado por Galvis Castañeda, I. (2008) en el artículo Análisis conductual forense en un
caso de delito financiero. Cuaderno de Contabilidad, 2(25), 465-486.

108
Vargas Fernández, M. (2016). Evaluación de los procesos en auditoria forense para empresas del
sector público (Tesis de especialización). Recuperado de
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/16003/3/Vargas%20Fernandez%20
Maryi%20Paola%202016.pdf.
Villalobos Morales, C. (2010). La auditoría forense, una perspectiva de la Contaduría Pública para
combatir la corrupción. Aglala, 1(1), 1-11.
Virgolini, Julio E. S. (2004). Crímenes excelentes: delitos de cuello blanco, crimen organizado y
corrupción. Argentina: Editores del Puerto.

Papel Auditoria Forense

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Papel Auditoria Forense

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

EL PAPEL DE LA AUDITORÍA FORENSE EN EL CASO DE CORRUPCIÓN

ADMINISTRATIVA: AGRO INGRESO SEGURO (AIS).

ANGELLY GUTIÈRREZ ESPINOSA

SANDRA LORENA SILVA BORJA

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTADURÍA PÚBLICA

ANGELLY GUTIÈRREZ ESPINOSA

SANDRA LORENA SILVA BORJA

Trabajo de grado para aplicar al título de Contador Público de la Pontificia Universidad

Directora: Ángela María Cubillos Quintero

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTADURÍA PÚBLICA

Esta investigación fue dirigida a mostrar la importancia de la auditoria forense como

herramienta relevante para la investigación, consecución de pruebas y la perfilación de los

defraudadores. El estudio se enmarco en el fraude cometido por parte de los funcionarios

las herramientas y las técnicas de auditoria forense que se ejecutaron en el desarrollo de la

investigación por parte de la Procuraduría General de la Nación.

Auditoria forense, pruebas, evidencia, cadena de custodia, policía judicial, normas

internacionales de auditoria, fraude, delito, cuello blanco.

Tabla 1. Leyes vulneradas/prueba documental llamada “Términos de Referencia”. ................................. 62

Gráfico 1. Sistema de Clasificación del Fraude y Abuso Profesional ........................................................ 19

recopilación de datos que demuestren si se cometió o no el fraude. Se debe tener en cuenta el

ayuda a prevenir y mitigar riesgos futuros”.

Lo que se pretende en esta investigación es mostrar el papel de la Auditoría Forense en el

adelante (AIS). En primera instancia, Capitulo 1, se realizará una enmarcación de algunos

pueda relacionarlos con el caso de estudio, Seguido en el Capítulo 2, se describen y

el Capítulo 3, se establecen los medios probatorios documentales recaudados en la

último, en el Capítulo 4, se identifican los tipos de defraudadores dentro del programa

Agro Ingreso Seguro.

1. Aspectos generales de la investigación

auditoría forense y se enfocó en la importancia de esta en los diferentes casos de corrupción,

sobre todo de aquellos que se dan en el sector público.

En el análisis que se realizó de esta investigación, se consultaron documentos tales como

1.1.1 Investigación exploratoria.

trabajo documental mediante análisis y suministro de información.

un análisis exhaustivo sobre las ventajas de la auditoría al sistema de control interno. Al

contador y el aporte sustancial que hace desde su responsabilidad y su ética.

de fraudes y corrupción. También, Rodríguez y Galvis (2007), en su artículo exponen algunas de

terrorismo, realizando un estudio exploratorio de la bibliografía, sobre todo destacando el marco

su trabajo realiza un breve análisis de la importancia de la Auditoría Forense en la prevención e

1.1.2 Investigación crítica.

En esta categoría agrupamos aquellas lecturas en las que se realiza un acercamiento

detectar el problema. Barreños (2008), en su artículo realiza un acercamiento al lavado de activos

reflexionando sobre los diferentes mecanismos existentes para su prevención y detección.

1.1.3 Investigación descriptiva.

finalidad de realizar un análisis comparativo de las herramientas que actualmente existen en la

destacando que esta labor es propia de los profesionales de Contaduría Pública.

Además, se destaca el trabajo de Ordoñez (2011), donde resalta la práctica de las

Al respecto del trabajo de Ansaldi (2016), en su tesis identifica y analiza que

1.1.4 Investigación científica.

Al respecto la tesis de Butrón (2009), expresa que su objetivo principal es establecer un

en las entidades públicas, tema de gran utilidad en nuestro caso de estudio.

Al respecto de las normas de auditoría en donde resaltan el papel del contador en la

una empresa pública en Colombia.

1.1.5 Estudio de caso.

Dentro de toda la información consultada se encontraron casos muy interesantes como el

reflexivo cuyos ejes se basan en el fraude y la auditoría, estableciendo la responsabilidad que

profesionales de las ciencias contables en la prevención e investigación del fraude corporativo.

1.2. Problema de investigación

1.2.1 Planteamiento del problema.

Según la página de Transparency Inernational, ONG encargada de medir los índices de