CAPITULO I

EL PROBLEMA

1. Planteamiento del problema

El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A), se ha caracterizado por ser uno de los

medios de recaudación más importante los países en vía de desarrollo. Los IVA
reducidos de los principales países de Europa y del resto del mundo, se ha
evidenciado y cabe mencionar que algunos países como EE.UU. no cuentan con un
impuesto único a nivel nacional, sino que existen IVA federales, estatales y en
algunos casos hasta locales.

En España el impuesto sobre el valor agregado, se puede ver que tras las dos
subidas (2010 y 2012) que sufrió durante la recuperación de la crisis, el país
mediterráneo se equipara a la media de la Eurozona. La subida del IVA del 16% al
18%, generó unos ingresos extras al Estado de 6.500 millones de euros y la subida
del 18% al 21% aumentó la recaudación en 8.000 millones de euros. En el caso de
América Latina, en general, son más reducidos que en Europa, a excepción de
Argentina y Uruguay en donde el IVA es similar a la media de los 27 países de la
Unión Europea. El IVA más bajo de Latinoamérica lo tiene Panamá con un 7%.

En Venezuela es considerado como el mayor exponente de la llamada tributación

indirecta y se determina por la agregación de valor que los participantes de la cadena
de comercialización de bienes y servicios ofrecen en cada una de las etapas. En
términos generales el I.V.A es un impuesto nacional a los consumos que tiene que
ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en
proporción al valor agregado del producto, así como sobre la realización de
determinadas obras y locaciones, y la prestación de servicios.
En Venezuela comenzó a regir a partir de enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA
reemplazó al impuesto nacional a las ventas, también debía reemplazar
los impuestos locales de actividades lucrativas.

En la Ley del I.V.A. de fecha 09 de Julio de 2002, Gaceta Oficial N° 37.480, se

faculta a la Administración Tributaria para designar responsables del pago de dicho
impuesto en calidad de agentes de retención, de allí la designación de los
contribuyentes especiales y entes públicos nacionales, estatales y municipales como
agentes de retención del I.V.A, actualmente según las providencias N°
SNAT/2005/0056, Gaceta Oficial Nº 38.136 y SNAT/2005/0056-A, Gaceta Oficial Nº
38.188. De acuerdo con las providencias administrativas

En lo que respecta el I.V.A., el porcentaje de retención previsto es el de setenta y

cinco por ciento (75%) sobre el monto del impuesto desglosando en la factura, y para
los casos establecidos en el artículo N° 7 de la Providencia N° 0056-A y artículo N° 5
de la Providencia N° 0056, es del cien por ciento (100%). Cabe destacar que el
incremento en el porcentaje de retención puede obedecer a circunstancias; tales
como: a) La no discriminación del impuesto, b) La omisión de la inscripción en el
Registro de prevista en materia de factura, c) La omisión de a inscripción en el
Registro de Información Fiscal o alguna incongruencia detectada al respecto; entre
otras.

En la actualidad se conoce como valor agregado el aumento de precio que se

forma como consecuencia de la utilización de los elementos que intervienen en cada
una de las etapas que forman parte del proceso económico de producción y
comercialización hasta llegar al consumidor final. Para el año 2000. La alícuota
impositiva aplicable a la base imponible correspondiente seria fijada anualmente en
la Ley de presupuesto y estaría comprendida entre un límite mínimo de ocho por
ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16,5%). La alícuota
aplicable, desde la entrada en vigencia de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, era
de quince y medio por ciento (15,5%) y a partir de 01 de agosto de 2000 fue catorce
y medio por ciento (14,5%).

En el estado Miranda no escapa de esta realidad, específicamente en el Municipio

Plaza, donde se ubica la Empresa Thermo Group, C.A., dedicada ésta a la
producción, venta y comercialización de productos de cosméticos para el
embellecimiento y cuidado capilar, el cual debe cumplir con las obligaciones que
tiene con el Estado, así mismo contribuir con el País a través de los distintos
impuestos tales como el (IVA).

La empresa objeto de estudio es un Sujeto Pasivo Especial tal como lo establece

la Providencia N° 0828 de fecha 21-09-2010, la cual señala que las persona jurídicas
que sobrepasen las 30.000 Unidades Tributarias (U.T) de ventas anuales deberán
cumplir con sus obligaciones tributarias establecidas según la Ley. El anuncio de
esta providencia ha producido cambios que han hecho necesario que la empresa
haga adaptaciones indispensables a esta figura, y por ende cambiar su manejo
administrativo antes utilizado el cual le servirán de apoyo en el desarrollo de sus
actividades en materia fiscal.

La empresa al ser notificada por el ente encargado de regir en materia tributaria,

que son clasificadas como Sujeto Pasivo Especial no reciben algún tipo de
instructivo, manual o guía. A su vez tampoco perciben adiestramiento y cursos o
charlas informativas acerca de los procedimientos que deben seguir para la
realización la declaración del impuesto al valor agregado (I.V.A). Esto acarrea el
incurrir en un determinado incumplimiento tributario, de su diferentes índole o tipo, ya
sea este formal, material o relaciona con una sanción de pena respectiva de libertad.
Las organizaciones contratan un Contador Público, el cual, se encarga de revisar
todas las facturas de las operaciones realizadas durante el ejercicio económico fiscal,
todo ello establecido dentro del marco legal. De esta manera la compañía logra el
cumplimiento satisfactorio de las exigencias demandadas por el código orgánico
tributario o la gaceta N° 37.970. Providencia N° 0296 sustituida por la N° 0685 gaceta
N° 40.797.

Con respecto a lo antes planteado se encuentra la Empresa Thermo Group C.A.,

ubicada Guarenas, Municipio Ambrosio Plaza. Edo. Miranda, la cual tiene 15 años en
el mercado, la cual cuenta con una infraestructura que cumple las necesidades del
mercado actual, la cual se dedica a fabricar productos cosméticos para el
embellecimiento y cuidado capilar. La cual no posee material de apoyo para instruir
al personal administrativo para realizar la declaración del impuesto al valor agregado.

Esto posiblemente se deba a la falta de información que se les brinda a los

empleados de dicho departamento, que los pueda ayudar a realizar dicha tarea, por
ende no sabrán cuando deberán realizar el pago de la retención, esto puede acarrear
sanciones, multas y en el peor de los casos el cierre de la empresa.

Debido a las desventajas que causa el no tener información sobre cómo realizar
la declaración del impuesto al valor agregado, el investigador se propone a diseñar
un instructivo para la declaración del impuesto al valor agregado en la Empresa
Thermo Group, C.A.
 Sobre la base de la problemática planteada se formulan las siguientes
interrogantes de investigación:

1. ¿Cuál es la situación actual de la empresa Themo Group, C.A., con relación a

la declaración del impuesto al Valor agregado?

2. ¿Qué tipo de información se requiere para la estructuración del instructivo

para la declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado?

3. ¿Cómo elaborar el instructivo para el pago de declaración del Impuesto sobre

el Valor Agregado?

Objetivos de la Investigación

1.2 Objetivo General

Diseñar un instructivo para la declaración del Impuesto al Valor Agregado en la

empresa Thermo Group C.A.
 1.2.2 Objetivos Específicos de la Investigación

1. Diagnosticar la situación actual en cuanto al cumplimiento de la declaración

del impuesto al valor agregado, por parte de la Empresa Themo Gruop, C.A.

2. Verificar los procedimientos administrativos y contables de la declaración del

Impuesto al Valor Agregado, por parte de la Empresa Themo Group, C.A.

3. Elaborar un instructivo para la declaración del Impuesto al Valor Agregado, por parte
de la Empresa Themo Group, C.A.

1.3 Justificación de la Investigación

Esta investigación se ha realizado debido a la poca importancia que le han dado

las empresas a la declaración del impuesto al valor agregado, teniendo esto una gran
importancia. La presente información genera información útil para la gerencia de la
Empresa Thermo Group, C.A en su condición de sujeto y agente de retención del
(I.V.A.), también evaluar el cumplimiento e importancia para lograr la planificación y
cumplimiento de los tributos a que está sometida la misma.

A pesar que a la vista del personal administrativo da la impresión de no ser

relevante, la empresa puede recibir grandes sanciones por el hecho de no realizar la
declaración del impuesto al valor agregado en las fechas acordadas y como es
debido, esto también puede generarles grandes pérdidas monetarias y puede lograr
que una fiscalización cierren la empresa.
 Finalmente, este estudio constituirá un ANTECEDENTES para futuras
investigaciones que se desarrollen acerca del tema; sirviendo además de
herramienta, para los profesionales, empresarios e interesados en la materia
tributaria, específicamente en lo que respecta a las implicaciones en la declaración
del Impuesto al Valor Agregado.

1.4 Alcances y delimitación

La investigación se limita al estudio de las normativas tributarias contenidas en el

Código Orgánico Tributario (C.O.T.) e Impuestos al Valor Agregado (I.V.A), en la
Empresa Thermo Group C.A., por lo tanto los resultados que se obtengan no podrán
ser aplicados en otras empresas o instituciones que presenten una problemática
similar.

1.4.1 Delimitación

En función a los objetivos planteados, la presente investigación se efectuó en los

Departamentos Administrativo y Cuentas por pagar de la empresa Thermo Group,
C.A., ubicada en la Zona Industrial del Este, Av Segunda, Edif Orión, Guarenas,
Municipio Ambrosio Plaza. Edo. Miranda. Venezuela. Durante el año 2019.