DEFINICION DE CICLOS CRITICOS Indice

1107

Cliente Período finalizado el:

EMPRESA SOPROLE S.A. 31 de diciembre de 2015

INSTRUCCIONES

CICLOS DE TRANSACCION
Un ciclo de transacción es un grupo de elementos individuales que conforman información en los
estados financieros. Esto nos permite considerar en forma intuitiva, al momento de diseñar nuestros
procedimientos de auditoría, las interrelaciones entre las cuentas de Gastos, Ingresos, Activos y Pasivos.
Por ello, el enfoque al ciclo se utiliza para diseñar nuestro programa de auditoria.
Los estados financieros son transacciones individuales y saldos que tomados en conjunto forman un
estado financiero. Sin embargo, al comprender un procedimiento de negocio, los elementos de los
estados financieros o cuentas no son rubros independientes. Un ejemplo de esto sería Ventas, Cuentas a
Cobrar y Caja. Cuentas a Cobrar existe porque las ventas se han convertido el efectivo al recibir el
aporte de un cliente. Estos grupos de cuentas son denominados ciclos de transacciones para reflejar los
procedimientos normales de un negocio, la contabilidad de doble entrada, y el funcionamiento de los
sistemas de contabilidad y control.
El método de auditoría a aplicar está diseñado en torno al enfoque de ciclos que nos permite explicar las
interrelaciones entre los procedimientos de auditoría y las aseveraciones en las cuentas Ingresos y
Gastos y los correspondientes elementos en el Balance General.

CICLOS CRÍTICOS DE TRANSACCÍÓN

Para poder aplicar correctamente dicho método, es necesario identificar los ciclos críticos de transacción
durante la planificación. Esto nos lleva a poner atención en los ciclos que probablemente presenten
mayor riesgo de errores materiales de estimación, y permite evaluar los ciclos que tengan menor riesgo
o que no sean aplicables. Determinar un ciclo como crítico no significa necesariamente que se anticipen
los problemas, sino que nos permite identificar áreas relevantes aún cuando no se esperen mayores
problemas.
La determinación de un ciclo como crítico es una evaluación criterios del riesgo de un error material de
estimación que pudiera tener un impacto sobre la forma en que el usuario considera los estados
financieros. Esto se basa en el juicio del auditor y considera:
 Factores de la actividad
 Antecedentes de experiencia pasada
 Conocimiento del negocio del cliente
 Nuestro conocimiento del sistema de contabilidad y los controles internos del cliente

ASEVERACIONES CRÍTICAS

Una aseveración es crítica cuando:

Evaluación del Riesgo de Control
 DEFINICION DE CICLOS CRITICOS Indice
1107

Cliente Período finalizado el:

EMPRESA SOPROLE S.A. 31 de diciembre de 2015

 Las sumas monetarias son materiales, y

 Los factores de la actividad (aquellos relacionados al riesgo inherente y al control) en forma
aislada, no son suficientes para reducir el riesgo de error materiales de estimación a un nivel
aceptablemente bajo.

CICLOS DE TRANSACCIÓN O ASEVERACIONES QUE NO SON CRÍTICOS

En cuanto a considerar si un ciclo de transacción o una aseveración es o no crítica, el equipo de

auditoría decidirá sobre los siguientes parámetros:

 Que aunque el ciclo de transacción o el saldo implique sumas importantes, el ciclo o la

aseveración puede ser definida como no crítico porque, a juicio del equipo de auditoría, no
es necesario llevar a cabo procedimientos o que desarrollar procedimientos de auditoría
menos extensos, disminuirá el riesgo de error material de estimación a un nivel
aceptablemente bajo, o

Que, a juicio del equipo de auditoría, el ciclo o aseveración no es aplicable o no son necesarios
procedimientos de auditoría. Dicha aseveración se denomina como sin procedimientos necesarios
("SPN").

Este documento, ha sido diseñado con el propósito de evidenciar la decisión del equipo de auditoria
para definir y establecer cual ciclo operativo de la entidad es clasificado como critico y no critico.
Este documento, es de vital importancia ya que en base a sus conclusiones se definirá la metodología
para la revisión de los ciclos de la entidad y sus consecuentes cuentas relacionadas en los estados
financieros.

El siguiente cuadro, ha sido diseñado para documentar esta decisión. En las columnas critico y no critico
se debe indicar con una “X” la clasificación asignada. En la columna “Fundamento”, se debe describir el
motivo que el grupo de auditoria a dado para dar la clasificación de critico y no critico a un ciclo.

CICLO CRITICO NO FUNDAMENTO Haremos Prep. por

CRITICO pruebas de FECHA

Evaluación del Riesgo de Control

 DEFINICION DE CICLOS CRITICOS Indice
1107

Cliente Período finalizado el:

EMPRESA SOPROLE S.A. 31 de diciembre de 2015

cumplimient
o? y de que
tipo?
1 INGRESOS X Debido a la solvencia que Sustantiva
tiene la empresa analítica
2 INVENTARIO X Debido a que son muchos, y Sustantiva
estos tienen fecha de analítica
vencimiento
3 REMUNERACIONES X No es critico debido a que se Sustantiva
confía plenamente en los sobre los
sistemas de pago de saldos
remuneraciones de la empresa
4 GASTOS X Critico debido a que han Sustantiva
aumentado considerablemente analítica
durante el año
5 ACTIVO FIJO X Critico debido a que presentan Sustantiva
variaciones que afectan otras analítica
áreas de la empresa

Preparado por:. Angela Diaz Sanchez 12/11/2016

Firma (Auditor a cargo) Fecha

Revisado por : Paul Rojas Opazo 26/12/2016

Firma (Socio de Auditoría o Gerente) Fecha

Evaluación del Riesgo de Control