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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

Escuela Académica Profesional De


Contabilidad

CURSO :

Auditoría Financiera II

TEMA :

Efectivo y Equivalente de Efectivo

PROFESOR :

CPC. Mostacero Cuzco, Evelio

INTEGRANTES:

Díaz Acuña, Elma

Gálvez Huamán, Hilcia

Huatay Novoa María Isabel

Rafael Bautista, Luz Nila

Rojas Silva, Cesar

Saldaña Cuzco, Maritza

CICLO : VIII

AÑO : 2015
Debido a que el efectivo es el activo más líquido de un negocio, se necesita un sistema de
control adecuado para prevenir irregularidades y evitar que los empleados utilicen el
dinero de la compañía para su uso personal.

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y


procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura,
salvaguardar el efectivo en caja y bancos así como fomentar la eficiencia de operaciones
y adición de la política administrativa de cualquier empresa.

Los principios generales comúnmente por la administración al establecer un sistema


adecuado de control interno, en lo referente al activo, pueden asumirse como sigue:

 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro del efectivo


en caja y bancos.

 En cada operación relacionada con el efectivo en caja y bancos, deben intervenir


cuando menos dos personas.

 Ninguna persona que interviene en el manejo del efectivo en caja y bancos, debe
tener acceso a los registros contables.

 La función de registro de los sucesos económicos del efectivo en caja y bancos,


será exclusivo del departamento de contabilidad.

En términos generales, un sistema básico de control interno para el área de efectivo debe
incluir las siguientes medidas:

 Las rutinas comerciales sistemáticas, deben ser definidas para la contabilización


de las operaciones de efectivo, estableciendo una clara decisión del trabajo en
cuanto al manejo y registro de los ingresos de caja.

 Las responsabilidades y las tareas de los diversos empleados que manejan el


efectivo y registran transacciones de caja, se dividen y se interrelacionan en tal
forma que:

Se minimiza la aparición de errores.


Los errores que se presentan se pueden detectar y
El fraude no se puede ocultar fácilmente.
Todos los ingresos por ventas de contado y cobros recibidos de un día,
deberán remesarse en forma íntegra (100%) al banco respectivo, el día
hábil siguiente después de realizada la operación diaria.

 Todos los pagos que la empresa efectué deben realizarse emitiendo cheques, de
preferencia Cheque Boucher, para que pueda existir en el documento una
explicación razonable de dicho pago y su respectiva aplicación contable, con
excepción de los desembolsos de caja chica.

 Cada día deberán realizarse cortes en los registros de caja, con el objeto de
conocer la existencia a esa fecha, la cual se comprueba con arqueos efectuados
por funcionarios de empleados ajenos a contabilidad o cajeros.

 Deben establecerse fondos de caja chica en los departamentos estratégicos, a fin


de solventar pagos de cuantía pequeña y de esta forma evitar problemas
operativos por falta de fondos.

 El afianzamiento del personal de caja evita que la empresa sufra pérdidas en caso
de robo, fraudes, desfalcos y abuso de confianza por parte de los cajeros, ya que
la afianzadora reintegrará el importe del daño a la empresa.

El control interno lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el


propósito de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el
manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:

 División del trabajo.


 Delegación de autoridad.
 Asignación de responsabilidades.
 Promoción de personal eficiente.
 Identificación del personal con las políticas de la Empresa.

El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de


depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente
contenido por:

 Efectivo en caja.
 Cuentas bancarias

Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y
pérdidas.

Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados


previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto
pagado.
 El riesgo de control y el riesgo inherente es grande en esta área por que se tiene
el manejo directo del disponible el cual es importante para la gestión que realiza el
administrador financiero de las fuentes de financiación en el corto plazo.
 Existe el riesgo de originar exageraciones en las cifras, lo mismo que
subestimaciones. Como por ejemplo registrar un pago de proveedores a una cifra
superior a la debida y luego el desembolso de diferencia se desvié a otra cuenta.

Fraudes normales en el efectivo:

 Intercepción de los ingresos de efectivo antes de registrarlos se ve siempre


cuando se realizan ingresos y egresos de fondos significativos, en este caso se
debería de hacer un análisis detallado de la operaciones relevantes.-

 Pago de materiales no recibidos, efectuar desembolsos de supuestos recursos


que son indispensables pero nunca llegan a su destino.

 Duplicación y pago a trabajadores inexistentes es cuando se realiza pagos dobles


sin justificación y cuando se cancela nomina a empleados no vigentes.

 Pagos por gastos personales de funcionarios o partes relacionadas, por ejemplo


cuando se cancelan viáticos ficticios.

La auditoría sobre EEE, incluye cuestiones como que tipo de fondos se han de auditar y
cuando, así como de qué forma se ha de hacer.
El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los balances de efectivo de la
compañía están establecidos de forma precisa y lo hace utilizando principalmente
procedimientos estándar.
• Debe efectuarse un recuento y listado de los depósitos, cheques, comprobantes,
etc.
• Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los
asientos de los registros iníciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha.
• Comprobar la propiedad de los cheques.
• Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de
efectivo para comprobar si cuentan con la aprobación.
• Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente
confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
• Hacer una comparación de los depósitos reflejados en los estados bancarios con
los cobros registrados, previos a la conciliación, para permitir que los cheques y
transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para
efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliación.
• Cualquier otra partida en conciliación debe considerarse como inusual y, por lo
tanto, se debe investigar íntegramente.

 El principal proceso de auditoría utilizado en la prueba de los balances de efectivo.


 Para poder probar la confirmación, los auditores le piden a los banqueros de la
compañía que verifiquen el balance de las cuentas bancarias directamente; las
respuestas son enviadas únicamente a los auditores.
 Los banqueros requieren peticiones de confirmación electrónicas. Cuando se
envía la petición de confirmación, los auditores comúnmente preguntan a la
compañía si tienen algún préstamo con el banco también. Esto ayuda a descubrir
cualquier responsabilidad no registrada que esté presente.

Para las compañías que tienen efectivo denominado en monedas extranjeras.


Para poder probar la conversión, el auditor calcula de forma independiente el
balance de efectivo usando la tasa de intercambio en efecto para el 31
diciembre. Si la conversión está materialmente cerca al cálculo de la compañía, el
auditor documenta este descubrimiento y continúa con la victoria. Si hay una
diferencia en la tasa utilizada que da como resultado una diferencia de materiales,
el auditor debe determinar si la tasa de la compañía es razonable.

 Como parte de la prueba de efectivo, los auditores también prueban el proceso de


conciliación bancaria.
 Examinando las confirmaciones de efectivo, los auditores ganan seguridad sobre
el balance del banco. Sin embargo, pueden existir diferencias entre el balance
bancario correcto y el balance de efectivo del libro correcto.
 Regularmente estas diferencias están relacionadas con los depósitos en tránsito.
 La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la
conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus
causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones

Los auditores también pueden necesitar la prueba de la clasificación correcta de


efectivo. Algunos balances de efectivo, tales como los que están restringidos del
uso debido a los acuerdos contractuales o los equivalentes de efectivo que han
sido acomodados como colaterales, tienen reglas complicadas relacionadas con la
revelación y clasificación. En algunos casos, estos balances no pueden ser
enlistados como efectivo en la hoja de balance y pueden necesitar ser enlistados
como inversiones o efectivo restringido.
La palabra "aseverar" significa afirmar o asegurar lo que se dice, segun La RAE
Para nosotros los auditores esto se reflejará como una constante en nuestras
revisiones, asegurar y afirmar que los saldos financieros se encuentran razonables
a una fecha de terminada, y para lograr este fin será necesario la validación contra
los soportes en físico que tenga la compañía y hasta con un tercero en aquellos
casos que sea necesario.
Afirmaciones El objetivo de AA es obtener suficiente evidencia de que las
Afirmaciones correspondientes son Válidas. Las afirmaciones constituyen el eje
central de la evaluación de los Riesgos y Controles y para la Selección de los
Procedimientos de AA Afirmaciones Definición Veracidad Los Saldos de Caja y
Bancos representan efectivo en mano o entregado en depósito a terceros; los
créditos representan Sobregiros Integridad Todos los Saldos de Caja y Bancos
están adecuadamente e íntegramente contabilizados en los Registros
correspondientes y están adecuadamente acumulados en los Registros; el corte
de las operaciones es correcto.
Valuación y Exposición Los Saldos de Caja y Bancos (incluyendo los sobregiros)
reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación (incluyendo las
modificaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera) de acuerdo con
las NC. Las Disponibilidades han sido adecuadamente resumidas, clasificadas, y
descriptas y se han expuestos todos los aspectos necesarios para una adecuada
comprensión de los Saldos involucrados

1. Comprobar que el saldo de la cuente efectivo en caja y las sub cuentas


correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Estado de
situación Financiera y que están habilitados los registros y Sub mayores
relacionados con el control de los medios monetarios en caja.
2. Comprobar que los anticipos a justificar entregados y no liquidados al cierre o
durante el periodo de auditoría, coinciden con los pendientes de liquidar
reportados en las cuentas correspondientes en el mismo período.
3. Comprobar que los créditos bancarios son utilizados para los fines que fueron
otorgados
• Todas las transacciones han sido registradas;
• Los inventarios están valuados en forma apropiada;
• Las cuentas por pagar son obligaciones adecuadas de la entidad;
• Todas las transacciones registradas ocurrieron en el período sometido a
revisión;y
• Todas las cantidades están presentadas y reveladas en forma apropiada en los
Estados financieros.