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BALANCE GENERAL, se define como un estado que refleja el resultado de las decisiones
de las personas que dirigen la empresa y están relacionadas con los objetivos financieros y
económicos que la empresa desea alcanzar en un periodo determinado.
Como se puede observar, los Estados Contables resultan de las decisiones que durante un
periodo determinado van tomando los que dirigen la empresa, en tal sentido el Balance tendrá
una buena posición financiera y económica si las decisiones tomadas favorecen los intereses
del negocio y benefician a su vez a los socios o accionistas.
Representa todas las propiedades o inversiones a corto y largo plazo que tiene la empresa a
una fecha determinada. El Activo se divide en:
ACTIVO CORRIENTE
Registra las propiedades de la empresa y que permanecen en el corto plazo es decir menor o
hasta un año. Ejemplos de estas propiedades son:
CAJA Y BANCOS
Esta cuenta registra el saldo del dinero de propiedad de la empresa a una fecha determinada y
que se encuentra en la oficina de caja o en entidades financieras en cuentas corrientes o
cuentas de ahorros.
A esta cuenta se le conoce con el nombre de DISPONIBLE porque el dinero puede ser dispuesto o utilizado
por la empresa en el momento que lo requieran. El dinero que posee la empresa debe ser necesario y
suficiente para atender las inversiones propias del giro del negocio, vale decir, comprar mercaderías,
materias primas, suministros, etc., así como también para pagar diversas obligaciones contraídas como son
los sueldos, servicios de luz, agua, teléfono, etc. La utilización del dinero en estos conceptos se denomina
CAPITAL DE TRABAJO.
Esta cuenta refleja el importe de las obligaciones que tienen los clientes con la empresa como
resultado de las ventas o comercialización de sus productos al crédito. El sustento del importe
que registra son las facturas y las letras por cobrar las cuales registran un vencimiento. A esta
cuenta se le conoce con el término de EXIGIBLE por presentar la característica de
exigibilidad, de la empresa al cliente cuando han transcurrido más tiempo del indicado en las
facturas o las letras.
EXISTENCIAS
Representa el grupo de bienes que tiene la empresa en su almacén y que se encuentran listas
para ser comercializadas, las empresas comerciales registrarán estos bienes como
MERCADERIAS, las cuales se compran y se venden no registrando ninguna transformación,
ejemplo de éstos artículos son los productos que comercializan las bodegas, farmacias,
ferreterías, supermercados, etc. Las mercaderías se registran al costo de adquisición.
Las empresas industriales tendrán un almacén de MATERIAS PRIMAS, las cuales se
utilizan en la elaboración de los artículos, así mismo, registran PRODUCTOS EN
PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS los cuales han sido elaborados por la
empresa registrándose al costo de producción y se encuentran listos para ser vendidos. Todos
los bienes que se encuentran registrados en el almacén permanecen en el corto plazo (hasta un
año).
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES EN VALORES
Refleja la inversión de la empresa en la adquisición de acciones con la finalidad de generar
utilidades adicionales al giro del negocio. Normalmente estas inversiones se efectúan cuando
la empresa cuenta con dinero en exceso que le permite no solamente atender sus propias
necesidades del giro sino efectuar adquisiciones de valores.
DEPRECIACION ACUMULADA
Esta cuenta refleja el importe del desgaste que tienen los activos fijos que se utilizan en la
empresa, para calcular el importe se aplica porcentajes anuales de depreciación que en nuestro
país está normado por la Ley del Impuesto a la Renta. Es necesario que las empresas
identifiquen la depreciación como costo o gasto, en el caso de costo estará referido a la
depreciación de los activos fijos que son utilizados en el departamento de producción mientras
que el gasto se refiere a la depreciación de los bienes que son utilizados en las oficinas
administrativas y de ventas.
En cuanto a las partidas o cuentas del PASIVO, éstas presentan la siguiente estructura:
PASIVO
PASIVO CORIENTE
Representa las deudas contraídas por la empresa y que deben ser canceladas en el corto
plazo, vale decir hasta un año. Ejemplos de éstas obligaciones son:
SOBREGIROS BANCARIOS
Aquí se registra el saldo deudor de la cuenta(s) corriente(s) que la empresa mantiene en el
sistema Bancario.
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Representa los aportes efectuados por el dueño, socios o accionistas de la empresa con la
finalidad de generar utilidad. Ejemplos de éstas partidas son:
CAPITAL
Representa el importe del aporte que han realizado las personas al momento de constituirse el
negocio. Este aporte puede estar representado por dinero, bienes corrientes o no corrientes,
etc. los cuales deben estar debidamente valorizados. El importe del capital puede aumentar por
la capitalización de utilidades, o por nuevos aportes de los socios o accionistas.
CAPITAL ADICIONAL
Representa el importe de donaciones recibidas por la empresa, nuevos aportes de los
propietarios de la empresa, acciones laborales, etc.
RESERVA
Representa la detracción de la utilidad para fines específicos, como por ejemplo la Reserva
Legal aplicada sobre la utilidad en el 10% hasta un máximo del capital aportado; la única
finalidad que tiene la reserva legal es la de cubrir pérdidas.
RESULTADOS ACUMULADOS
Representa la Utilidad o Pérdida que registra la empresa al final de un periodo. La utilidad
puede ser, de acuerdo con la decisión de los propietarios, distribuida entre todos los socios en
función al aporte que han realizado en la empresa, también puede ser capitalizada es decir la
utilidad va a formar parte del capital del negocio, reinvertida en la adquisición de maquinarias,
equipos, etc. o estudios de investigación en la creación de nuevas actividades o sucursales. La
utilidad también puede ser utilizada para cubrir pérdidas futuras que registre la empresa.
Todas las cuentas indicadas forman parte del Balance Genera adicionándose otras cuentas que
la empresa pueda incorporar las cuales estarán referidas a inversiones o propiedades, y a
financiamiento de terceros y propios. No debemos olvidarnos que:
EJEMPLO DE UN BALANCE GENERAL
PASIVO CORRIENTE
Tributos por Pagar 1,000.00
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 1,800.00
Proveedores 4,800.00
Beneficios Sociales de los Trabajadores TOTAL 3,000.00
PASIVO CORRIENTE 10,600.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo Plazo 29,000.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 29,000.00
TOTAL, PASIVO 39,600.00
PATRIMONIO
Capital 40,000.00
Capital adicional Reservas 10,000.00
Resultados Acumulados 900.00
29,100.00
TOTAL, PATRIMONIO 80,000.00
1. - Los importes se refieren a saldos, es decir lo que tiene la empresa a una fecha
Determinada.
2. - Está referido a un periodo el cual puede ser de un mes, trimestre o un año.
3. - Los saldos pueden ser del periodo y se ubican con el término de corriente.
4. - Los saldos mayores de un año están ubicados con el término de no corriente.
5. - Es necesario que las empresas tengan un análisis detallado de cada una de las cuentas
Que registran saldo en el Balance con la finalidad de efectuar un análisis del mismo que les
permita tomar decisiones.
CASO PRÁCTICO N° 1
SOLUCION No.01
ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
BANCOS C/C 2.500 PROVEEDORES 7.850
MERCADERIAS 19.400 CAPITAL 180.550
CLIENTES 10.000
CAJA 5.000
CONSTRUCCIONES 100.000
MOBILIARIO 4.000
MAQUINARIA 35.000
EFECTOS COM. A COBRAR 10.000
EQUIPOS PROCESO INFORMAC. 2.500
TOTAL 188.400 TOTAL 188.400
5.Derechos de cobro sobre terceros, por venta de mercaderías, documentados con facturas y
justificantes varios acreditativos de haberse efectuado los oportunos envíos de mercancías, por
valor de S/.40.000
8. Géneros adquiridos por la empresa para su venta sin transformación, por importe de S/.9.000
10. Aportaciones realizadas a la unidad económica por el propietario, por valor de S/.123.500
SOLUCION No.02
ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
BANCOS C/C 10.000 CTAS X PAGAR DIVER. TERC. 20.000
VEHICULOS TRANSPORTE 150.000 DEUDAS A L/P CON ENT. CTO. 100.000
TERRENOS Y BIENES NATUR. 20.000 CAPITAL 123.500
C X C COMERCIALES TERC. 40.000
INVERSIONES FIN. TEMP. 11.000
MERCADERÍAS 9.000
CAJA 3.500
TOTAL 243.500 TOTAL 243.500
CASO PRÁCTICO N° 03
"LA EMPRESA BONANZA, S.A.C" es una empresa que se dedica a la comercialización al por
mayor de CALZADOS. El patrimonio de la empresa está integrado por los siguientes
3- El proveedor del punto anterior gira letras de cambio, con vencimiento a 60 días,
Por el importe de la deuda.
10- Solicita un préstamo a una entidad bancaria, que le es concedido a 5 años, por
Importe de S/100.000, siéndole ingresado en su cuenta corriente.
11- Atiende con cheque bancario el pago de las estanterías y vitrinas del punto 7, por
Importe de S/.5.000.
SE PIDE:
SOLUCION No. 03
1°) BALANCE DE INVENTARIO AL DIA /0/2016
01 ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
BANCOS C/C 5.000 EFECTOS COM. A PAGAR 500
CAJA 2.000 PROVEEDORES 3.000
CLIENTES 1.500 CAPITAL 10.000
MERCADERIAS 4.000
MOBILIARIO 1.000
TOTAL 13.500 TOTAL 13.500