SISTEMA DE

FACILIDADES DE PAGO
MARCO NORMATIVO
RC-IVA AGENTES DE RETENCIÓN

LEY 2492
ART. 55 Y 66
FACULTAD DEL SIN
PARA CONCEDER FAP

DS 27310
DS 3442
ART. 24
CONDICIONES PARA MODIFICACIONES
UNA FAP ART. 24 DS 27310

RND 10180000001

ESTABLECE REQUISITOS, MEDIOS,

PLAZOS Y FORMAS DE UNA FAP
ALCANCE
FACILIDADES DE PAGO

SUJETOS PASIVOS, TERCEROS PUEDEN ACCEDER A UNA

RESPONSABLES, SUCESORES DE LAS FACILIDAD POR:
PERSONAS NATURALES, PERSONAS
COLECTIVAS O JURÍDICAS - DEUDAS TRIBUTARIAS
SUCESORAS EN LOS PASIVOS AUTODETERMINADAS; Y/O
TRIBUTARIOS DE OTRAS Y SOCIOS O - DEUDAS DETERMINADAS POR
ACCIONISTAS QUE ASUMAN LA LA ADMINISTRACIÓN
RESPONSABILIDAD DE SOCIEDADES TRIBUTARIA, SALVO LAS
EN LIQUIDACIÓN O DISOLUCIÓN. EXCLUSIONES.
APLICACIÓN
FACILIDADES DE PAGO

DEUDAS AUTODETERMINADAS POR EL CONTRIBUYENTE

• DECLARACIONES JURADAS PAGADAS

PARCIALMENTE O NO PAGADAS.

• DEUDAS POR DECLARACIONES JURADAS

CON PROVEÍDO DE INICIO DE
EJECUCIÓN TRIBUTARIA (PIET) SIN
NOTIFICAR. PIET´s
AGRUPADOS
APLICACIÓN
FACILIDADES DE PAGO

DEUDAS DETERMINADAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

RECAUDACIÓN FISCALIZACIÓN JURÍDICA

 AUTOS DE MULTA  VISTA DE CARGO  RESOLUCIÓN

 AUTO INICIAL DE SUMARIO  ACTAS DE INFRACCIÓN SANCIONATORIA
CONTRAVENCIONAL (POR  AUTO INICIAL DE  AUTO DE MULTA
NO ACTUALIZAR NIT) SUMARIO  RESOLUCIÓN
CONTRAVENCIONAL (LCV, DETERMINATIVA
BANCARIZACIÓN, NO  PROVEÍDO DE INICIO DE
PRESENTACIÓN DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA
DOCUMENTOS )  RESOLUCIONES
ADMINISTRATIVAS
RESTRICCIONES
FACILIDADES DE PAGO

EXCEPTO LAS ESTABLECIDAS EN

RETENCIONES (IUE, IT, RC-IVA)
PROCESO DE DETERMINACIÓN
DE OFICIO
IT FORM 430

IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR

(ISAE).
NO SE OTORGAN
FACILIDADES DE PAGO
IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN AL JUEGO -IPJ.
POR LOS SIGUIENTES
CONCEPTOS DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
DEUDA (ITF).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IMPORTACIONES).

IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS – IDH.

MULTAS POR DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

CALCULO DE LA DEUDA
FACILIDADES DE PAGO
DT = TO + I
I = TO x {((1 + r/360) n) – 1}
LA TASA DE INTERÉS PODRÁ VARIAR DE ACUERDO A LOS
DÍAS MORA:
 Cuatro por ciento (4%) anual. Desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago de la obligación
tributaria , hasta el último día del cuarto año.
 Seis por ciento (6%) anual. Desde el primer día del quinto
año, hasta el último día del séptimo año.
 Diez por ciento (10%) anual. Desde el primer día del octavo
año de mora hasta la fecha de pago.
PARA CONTRIBUYENTES ACOGIDOS HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2016:
 Cuatro por ciento (4%) hasta la conclusión de la FAP.
GARANTIA
FACILIDADES DE PAGO

GARANTÍA EN EFECTIVO BOLETA DE GARANTÍA A

GARANTÍA EN VALORES GARANTÍA HIPOTECARIA
PRIMER REQUERIMIENTO

BIENES QUE SE ENCUENTREN

PAGADO REALIZADO EN REDIMIDO Y CARGADO EN OBTENIDO EN UNA ENTIDAD LIBRE DE TODO GRAVAMEN O
EL BANCO BOLETA 1000 LA BOLETA 2000 FINANCIERA AUTORIZADA RESTRICCIÓN

SI EL MONTO DE LA DEUDA ES: QUE CUBRA EL 30% DE LA

• MENOR O IGUAL A BS 100.000, 5% DEUDA
• MAYOR A BS 100.000, 10 %
EXCEPTO PARA RC-IVA
SE PODRA COMBINAR LA GARANTIA EN EFECTIVO Y DEPENDIENTES
VALORES
GARANTIA
FACILIDADES DE PAGO

SER EMITIDA A FAVOR DEL SIN

EL OBJETO DEBERÁ SER: PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

EL MONTO DE LA GARANTÍA DEBERÁ CUBRIR, COMO MÍNIMO, EL

A PRIMER REQUERIMIENTO
5% O 10% DEL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA SOMETIDA A FAP.

LA GARANTÍA DEBERÁ TENER UNA VIGENCIA DE 90 DÍAS CORRIDOS, POSTERIORES AL VENCIMIENTO

DE LA ÚLTIMA CUOTA DE LA FAP.

FACULTAD EXPRESA A FAVOR DE LA GERENCIA DISTRITAL O GRACO DE SU JURISDICCIÓN, PARA SU

COBRO Y EJECUCIÓN INMEDIATA.
GARANTIA
FACILIDADES DE PAGO

TESTIMONIO DE PROPIEDAD DEL BIEN INMUEBLE (ORIGINAL O

FOTOCOPIA LEGALIZADA).

CERTIFICADO CATASTRAL ACTUALIZADO (FOTOCOPIA LEGALIZADA).

HIPOTECARIA

FOLIO REAL ACTUALIZADO O DEL CERTIFICADO ALODIAL ACTUALIZADO EMITIDO POR DERECHOS REALES
(ORIGINAL Y FOTOCOPIA).

TESTIMONIO DEL CONTRATO DE OFRECIMIENTO Y ACEPTACIÓN DE HIPOTECA.

COMPROBANTES DE PAGO DE IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES CORRESPONDIENTE A

LAS 5 ÚLTIMAS GESTIONES (FOTOCOPIAS SIMPLES).

EL VALOR REAL DEL INMUEBLE A CONSIDERAR CONSIGNADO EN EL CERTIFICADO CATASTRAL DEBERÁ

CUBRIR COMO MÍNIMO EL 30% RESPECTO AL MONTO A GARANTIZAR EN FAVOR DEL SIN
REQUISITOS
FACILIDADES DE PAGO

FORMULARIO 8000

LIQUIDACIÓN DE LA DEUDA

CONSTANCIA DE PAGO INICIAL

GARANTIA (DOCUMENTOS
ORIGINALES O CONSTANCIA DE PAGO)
FOTOCOPIAS DE DOCUMENTOS DE LA
DEUDA

FOTOCOPIA DOCUEMNTOD E
IDENTIDAD

TESTIMONIO PODER ESPECÍFICO (SI

CORRESPONDE)
REQUISITOS
FACILIDADES DE PAGO

PARA UNA FACILIDAD DE PAGO INCUMPLIDA

TESTIMONIO DE LA DECLARATORIA DE HEREDEROS

SUCESORES DE PERSONAS NATURALES
O ACEPTACIÓN DE HERENCIA

DISPOSICIÓN NORMATIVA O DOCUMENTO

PERSONAS COLECTIVAS O JURÍDICAS SUCESORAS
EQUIVALENTE QUE DISPONGA DE FORMA
EN LOS PASIVOS TRIBUTARIOS DE OTRA
EXPRESA LA SUCESIÓN DE PASIVOS TRIBUTARIOS.

SOCIOS O ACCIONISTAS QUE ASUMAN LA TESTIMONIO DE ESCRITURA PÚBLICA O

RESPONSABILIDAD DE SOCIEDADES EN DOCUMENTO EQUIVALENTE QUE ACREDITE LA
LIQUIDACIÓN O DISOLUCIÓN LIQUIDACIÓN O DISOLUCIÓN DE LA SOCIEDAD.
PROCEDIMIENTO
FACILIDADES DE PAGO

RESOLUCIÓN
PIET
DETERMINATIV
A
VISTA DE
CARGO

- PAGO INICIAL DEL 5% DEL TOTAL

- DOCUMENTOS DE DEUDA.
- LIQUIDACIÓN DE LA DEUDA,
TRIBUTARIA D.T., A FECHA DE
PAGO.
LLENADO DEL FORMULARIO
DE LA D.T. A F. DE PAGO.
DE SOLICITUD DE FACILIDADES
- GARANTÍA DEL 10% DEL SALDO
DE PAGO – FAP , A TRAVÉS DE
DE LA D.T. A F. DE PAGO (SI LA
LA OFICINA VIRTUAL.
GARANTÍA ES EN EFECTIVO).
PROCEDIMIENTO
FACILIDADES DE PAGO

RESOLUCIÓN
PIET
DETERMINATIVA

- VERIFICACIÓN DE REQUISITOS. - FORMALIZACIÓN DE LA FAP.

- PRESENTACIÓN DE REQUISITOS
EN EL DRE-FAP.
- PLAZO 5 DÍAS HÁBILES A
PARTIR DEL DÍA HÁBIL
SIGUIENTE DEL PAGO INICIAL
- VERIFICACIÓN DE LOS PAGOS
REALIZADOS DE ACUERDO A LA
LIQUIDACIÓN PROPORCIONADA POR EL
ÁREA CORRESPONDIENTE.
- ASIGNACIÓN DEL TRÁMITE Y
PROCESAMIENTO DE LA FAP
ENTREGA DEL F-8000
FIRMA DEL CONTRIBUYENTE Y DEL
FUNCIONARIO EN EL ACUSE DE
RECIBO.
ENTREGA DEL FORMULARIO 8000
DEFINITIVO.
PROCEDIMIENTO
FACILIDADES DE PAGO

RESOLUCIÓN
ADMINISTRA-
INFORME TIVA FAP
TÉCNICO
DE FAP

• ELABORAR INFORME TÉCNICO DE • EL DPTO. JURÍDICO Y DE COBRANZA

ACEPTACIÓN O RECHAZO (2
EJEMPLARES).
• REMITIR CON LOS ANTECEDENTES AL
DPTO. JURÍDICO Y DE COBRANZA
COACTIVA.
• PLAZO 4 DÍAS HÁBILES.
COACTIVA EMITE Y NOTIFICA LA
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA QUE
RESUELVE LA SOLICITUD DE FAP – RAFP.
• PLAZO 20 DÍAS CORRIDOS A PARTIR DE LA
PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD.
PROCEDIMIENTO
FACILIDADES DE PAGO
PROCEDIMIENTO
FACILIDADES DE PAGO
PROCEDIMIENTO
FACILIDADES DE PAGO
DEPENDIENTES

 REGISTRO EN EL PADRÓN BIOMÉTRICO DIGITAL: RÉGIMEN GENERAL.

TIPO DE CONTRIBUYENTE: PERSONA NATURAL.
CARACTERÍSTICA TRIBUTARIA: DEPENDIENTE.
ACTIVIDAD ECONÓMICA: DEPENDIENTE.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: F-110 RC-IVA DEPENDIENTES.
 GARANTÍA EN EFECTIVO.
 TERMINACIÓN DE NIT DEL AGENTE DE RETENCIÓN
TRATAMIENTO DE LAS CUOTAS
FACILIDADES DE PAGO

TOLERANCIA DE LAS CUOTAS

CUANDO UNA DE LAS CUOTAS MENSUALES NO HAYA SIDO PAGADA O PAGADA PARCIALMENTE, ÉSTA
DEBERÁ SER REGULARIZADA HASTA LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA SIGUIENTE CUOTA MENSUAL,
IMPORTE QUE DEBERÁ SER ACTUALIZADO A LA FECHA DE PAGO.

CUOTA 1 CUOTA 2

INCUMPLIMIENTO
NO PAGADA O PAGADA NO PAGADA O PAGADA
PARCIALMENTE PARCIALMENTE

SE ESTABLECE UN MARGEN DEL 5% RESPECTO AL IMPORTE TOTAL DE LA CUOTA MENSUAL, DIFERENCIA

QUE AUTOMÁTICAMENTE SERÁ CUBIERTA CON EL SIGUIENTE PAGO.
CUMPLIMIENTO
FACILIDADES DE PAGO

EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN DEL AUTO DE CONCLUSIÓN DENTRO LOS 20 DÍAS

CORRIDOS DE ESTABLECERSE EL CUMPLIMIENTO DE LA FACILIDAD DE PAGO.

DEVOLUCIÓN Y/O LIBERACIÓN DE LA GARANTÍA SEGÚN CORRESPONDA

INCUMPLIMIENTO
FACILIDADES DE PAGO

LA FALTA DE REGULARIZACIÓN DE UNA (1) CUOTA MENSUAL MARCADA COMO

“OBSERVADA” HASTA LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA SUBSIGUIENTE CUOTA A PAGAR.

EL NO PAGO DEL IMPORTE ESTABLECIDO EN EL AUTO DE RELIQUIDACIÓN FINAL DENTRO DEL

PLAZO SEÑALADO EN EL PARÁGRAFO I DEL ARTÍCULO 25 DE LA RND N° 10180000001.

EL INCUMPLIMIENTO DE LA FACILIDAD DE PAGO POR LA DEUDA TRIBUTARIA, CUYA MULTA

CON REDUCCIÓN DE SANCIONES A SU VEZ SE ENCUENTRE EN FACILIDADES DE PAGO, DARÁ
LUGAR AL INCUMPLIMIENTO AUTOMÁTICO DE ESTA ÚLTIMA.
EFECTOS DE UNA FACILIDAD DE PAGO
FACILIDADES DE PAGO

LA AUTORIZACIÓN DE UNA FACILIDAD DE PAGO TENDRÁ POR EFECTO:

INCUMPLIDA LA FACILIDAD DE PAGO SE EJECUTA LA GARANTÍA

CONSTITUIDA Y SE PROCEDE A LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA POR EL SALDO
DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

ADICIONALMENTE SE INICIA EL PROCESO SANCIONADOR NOTIFICANDO EL

AISC CON UNA MULTA DEL 100% POR CONCEPTO DE OMISIÓN DE PAGO.