ESTADOS FINANCIEROS: SON DOCUMENTOS QUE MUESTRAN LA

SITUACIÓN FINANCIERA DE UNA EMPRESA, LA CAPACIDAD DE PAGO

DE LA MISMA, A UNA FECHA DETERMINADA, PASADA, PRESENTE O
FUTURA O BIEN EL RESULTADO DE OPERACIONES OBTENIDAS EN UN
PERIODO O EJERCICIO PASADO, PRESENTE O FUTURO, EN
SITUACIONES NORMALES O ESPECIALES
SON DOCUMENTOS PRIMORDIALES NÚMERICOS QUE PROPORCIONAN
INFORMES PERIODICOS O A FECHAS DETERMINADAS SOBRE EL ESTADO
DE LA ADMINISTRACIÓN DE UNA EMPRESA.

SON RESUMENES DE LA CONTABILIDAD Y POR LO TANTO SON LOS

ESTADOS INFORMATIVOS
 A.- UNIVERSALIDAD
B.- CONTINUIDAD
C.- PERIODICIDAD
D.- OPORTUNIDAD

LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN TENER EL SIGUIENTE CONTENIDO

➢ENCABEZADO

➢ CONTENIDO PRINCIPAL

✓ DESCRIPTIVO
✓ NÚMERICO

➢ NOMBRE Y FIRMA DEL RESPONSABLE DEL

DOCUMENTO
PARA INFORMAR A LOS PROPIETARIOS Y ACCIONISTAS EL
GRADO DE SUS INVERSIONES Y SIU PRODUCTIVIDAD

PARA INFORMAR A LOS ADMINISTRADORES Y DIRIGENTES

DE LA EMPRESA DEL RESULTADO DE SUS GESTIONES

PARA PROPAGANDA Y CON FINALIDAD DE CREDITO O

PROPOSITO FISCAL EN VIRTUD DE QUE LOS ACREEDORES
LES INTERESA PRIMORDIALMENTE LA SOLVENCIA DE LA
EMPRESA ASÍ COMO LA NATURALEZA Y SUFICIENCIA DE
SU CAPITAL DE TRABAJO, Y AL GOBIERNO QUE ES COMO
UN SOCIO DE LA EMPRESA YA QUE PARTICIPA DE LAS
UTILIDADES QUE OBTENGA Y QUE LAS RECIBE EN FORMA
DE IMPUESTOS.
 Básicos
A).- ATENDIENDO A LA IMPORTANCIA
DE LOS MISMOS Secundarios

Normales
B).- ATENDIENDO A LA INFORMACION
QUE PRESENTAN Especiales

Estáticos
C).- ATENDIENDO A LA FECHA O Dinámicos
PERIODO A QUE SE REFIEREN Estáticos-Dinámicos
Dinámicos-Estáticos
 Sintéticos
D).- ATENDIENDO AL GRADO DE
INFORMACIÓN QUE PROPORCIONAN
Detallados

Simples
E).- ATENDIENDO A LA FORMA DE
PRESENTACIÓN
Comparativos

Descriptivos
F).- ATENDIENDO AL ASPECTO FORMAL
Numéricos
DE LOS MISMOS
 Encabezado
G).- ATENDIENDO AL ASPECTO MATERIAL
DE LOS MISMOS Cuerpo

Pie

Históricas o Reales
H).- ATENDIENDO A LA NATURALEZ A DE
LAS CIFRAS Proyectadas o Pro forma
BÁSICOS.- SON AQUELLOS QUE MUESTRAN LA CAPACIDAD ECONOMICA
DE UNA EMPRESA.

Balance General o Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias

Estado de origen y Aplicación de Recursos

SECUNDARIOS.- SON AQUELLOS QUE ANALIZAN UN RENGLÓN DETERMI

NADO DE UN ESTADO FINANCIERO BÁSICO

NORMALES.- SON AQUELLOS CUYA INFORMACIÓN CORRESPONDA A UN

NEGOCIO EN MARCHA.
ESPECIALES.- SON AQUELLOS CUYA INFORMACIÓN CORRESPONDE A
UNA EMPRESA QUE SE ENCUENTRE EN SITUACIONES
DIFERENTES A UN NEGOCIO EN MARCHA.

Estado de Liquidación

Estado por Fusión

ESTÁTICOS.- AQUELLOS CUYA INFORMACIÓN SE REFIERE A UN

INSTANTE DADO, A UNA FECHA FIJA.

DINÁMICOS.- SON AQUELLOS QUE PRESENTAN INFORMACIÓN

CORRESPONDIENTE A UN PERIODO DADO, A UN
EJERCICIO DETERMINADO.
DINÁMICO-ESTÁTICO.- SON AQUELLOS QUE PRESENTAN EN 1ER. LUGAR
INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE A UN EJERCI
CIO Y EN 2o. LUGAR INFORMACIÓN A FECHA FIJA.

Estado Comparativo de Ingresos y Activo Fijo

Estado Comparativo de Utilidades y Capital Contable

ESTÁTICO-DINÁMICO.- SON AQUELLOS QUE PRESENTAN EN 1ER. LUGAR

INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE A UN
PERIODO DETERMINADO Y EN 2o. LUGAR
INFORMACIÓN A UNAN FECHA FIJA.

Estado Comparativo de Cuentas por Cobrar y Ventas

Estado Comparativo de Cuentas por Pagar y Compras

  NECESIDAD DE SIMPLIFICAR LAS
CIFRAS

 EL SIGNIFICADO DE LAS CIFRAS Y DE SUS RELACIONES ES

DIFICI L DE COMPRENDER A MENOS QUE CONSCIENTEMENTE
 SE HAGA UN ESFUERZO PARA SIMPLIFICAR SU EXPRESIÓN.

 LAS PRIMERAS REGLAS PARA EL ANALISIS DE LOS ESTADOS

 FINANCIEROS ES SIMPLIFICAR LAS CIFRAS MOSTRADAS EN
ESOS ESTADOS Y TAMBIEN DE LAS RELACIONES
EXISTENTES ENTRE LAS CIFRAS, PARA FACILITAR LA
COMPRENSIÓN DEL SIGNIFICADO DEL CONTENIDO DE LOS
MISMOS, Y EN CONSECUENCIA FACILITAR PENETRAR EN SU
ESENCIA Y EN SU VALOR.

 EN RESUMEN LA FUNCION ES QUE EL SIGNIFICADO DE LAS

CIFRAS Y DE SUS RELACIONES SEAN APARENTES.
  TRES SON LOS CASOS DE
SIMPLIFICACIÓN DE LA EXPRESIÓN DE
LAS CIFRAS
▪ CIFRAS INDIVIDUALES
▪ DE UNA RELACIÓN ENTRE CIFRAS
▪ DE UN GRUPO DE CIFRAS

▪ LAS CIFRAS INDIVIDUALES.- Se simplifican ajustándolas a

números redondos 548, 727.92 quedaría así 548,728

▪ DE UNA RELACIÓN ENTRE CIFRAS.- La simplificación de la

expresión puede hacerse por medio de la representación gráfica
▪ o por el empleo de por cientos, procurando que en la
construcción gráfica sea clara y se interprete con facilidad.

▪ Expresar en forma de por cientos la relación que existe entre

▪ 78, 479.65 con 100, 000.- , es más factible expresarlo así 78%
 y no por 78, 479.65% aquí únicamente se aproxima la cantidad a
por cientos.

 DE UN GRUPO DE CIFRAS.- Se obtiene de un promedio

procurando elegir la clase de promedio más conveniente para el
caso específico, de los estudiados por el método estadístico.
  CONDICIONES PARA EL ANALISIS DE
LOS ESTADOS FIANCIEROS

 CONCEPTO: ANALISIS ES LA DISTINCIÓN Y SEPARACIÓN

DE LAS PARTES DE UN TODO HASTA LLEGAR A CONOCER SUS
PRINCIPIOS O ELEMENTOS.

 EL ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SERÁ POR

CONSECUENCIA, LA OPERACIÓN DE DISTINGUIR O SEPARAR
LOS COMPONENTES QUE INTEGRAN LOS ESTADOS
FINANCIEROS PARA CONOCER SUS ORIGENES Y EXPLICAR
SUS POSIBLES PROYECCIONES HACIA EL FUTURO CON EL
OBJETO DE TENER UNA IDEA MÁS PRECISA Y VERÍDICA
SOBRE LA SITUACIÓN FINANCIERA DE UNA EMPRESA.
LOS ESTADOS FINANCIEROS DAN UNA IMPRESIÓN DE EXACTITUD
PERO EN REALIDAD TAL EXACTITUD NO EXISTE.

HAY LA CREENCIA ERRÓNEA QUE POR ESTAR EXPRESADOS EN

UNIDADES MONETARIAS INDICAN CON EXACTITUD MATEMÁTICA
LAS UTILIDADES OBTENIDAS, O LAS PÉRDIDAS SUFRIDAS O LA
POSICIÓN FINANCIERA DE UNA EMPRESA EN UN MOMENTO DADO
ESTA CIRCUNSTANCIA HACE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS
AUNQUE PRETENDEN SER FIEL REFLEJO DE LAS OPERACIONES
EFECTUADAS, SOLO MUESTRAN PROBABILIDADES QUE TIENDEN
ACERCARSE A LA VERACIDAD DE LOS HECHOS, ACLARANDO QUE
VARIAS PARTIDAS ESTÁN BASADAS EN ESTIMACIONES.

LOS CONCEPTOS Y LAS CIFRAS QUE INTEGRAN EL

CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
LOS CONCEPTOS Y LAS CIFRAS DEL CONTENIDO

DEL CONTENIDO DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS
A.- CONOCER LA VERDADERA SITUACIÓN FINANCIERA Y ECONOMICA
DE LA EMPRESA

B.- DESCUBRIR ENFERMEDADES EN LA EMPRESA

C.- TOMAR DECISIONES ACERTADAS PARA OPTIMIZAR UTILIDADES

Y SERVICIOS

D.- PROPORCIONAR INFORMACIÓN CLARA, SENCILLA Y ACCESIBLE

 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DEFINICIÓN: ES EL DOCUMENTO CONTABLE QUE PRESENTA LA

SITUACIÓN FINANCIERA DE UN NEGOCIO EN UNA
FECHA DETERMINADA.

EL BALANCE GENERAL PRESENTA LA SITUACIÓN FINANCIERA DE

UN NEGOCIO, PORQUE MUESTRA CLARA Y DETALLADAMENTE EL
VALOR DE CADA UNA DE LAS PROPIEDADES Y OBLIGACIONES
ASÍ COMO EL VALOR DEL CAPITAL.
LA SITUACIÓN FINANCIERA DE UN NEGOCIO SE ADVIERTE POR MEDIO
DE LA RELACIÓN QUE HAY ENTRE LOS BIENES Y DERECHOS QUE
FORMAN SU ACTIVO Y LAS OBLIGACIONES Y DEUDAS QUE
FORMAN SU PASIVO.

EL BALANCE PUEDE FORMULARSE EN DOS FORMAS :

1.- FORMA DE CUENTA O FORMA HORIZONTAL

ACTIVO PASIVO

CAPITAL
FÓRMULA: A = P + C
2.- EN FORMA DE REPORTE O FORMA VERTICAL

ACTIVO A FÓRMULA
-
PASIVO P
=
CAPITAL C