EJERCICIOS DE APLICACIÓN - NIC 16

CASO: REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS (Vehículo – Unidades de transporte)

La empresa comercial “ABC” S.A. ha realizado la revaluación voluntaria de un A. fijo (vehículo) el

30-06-03, adquirido el 30 de junio del año 01.

Para efectuar la revaluación se ha contratado los servicios de terceros independientes (Peritos), y

consecuentemente se ha obtenido el informe profesional competente (revaluación positiva).

El valor en libros fue de S/. 47,880, neto de depreciación acumulada de S/. 20,520 (La tasa de
depreciación anual es 15%, considerando una vida útil de 80 meses).

El nuevo valor neto revaluado según informe de peritos tasadores asciende a S/. 73,080.

SE PIDE:

Efectuar los cálculos y el tratamiento contable y tributario de la revaluación voluntaria del A.

Fijo en mención.
Aplicación de la NIC 12

SOLUCION:

Revaluar es dar nuevo valor al activo fijo.

A) Calculo de la revaluación voluntaria según el método de re-expresión proporcional.

1) METODO EN FUNCION AL FACTOR DE INCREMENTO

 Diferencia por incremento de revaluación

Valor de tasación S/. 73,080

Valor neto en libros (47,880)
__________
Incremento 25,200
==========
% del Incremento

Ratio= Incremento/ Valor neto en libros

25,200/47,880 x 100 = 52.63157895%

Reexpresión en forma proporcional

Valor del activo Factor Mayor Valor

Detalle antes de la (multiplicar) atribuido por Valor
revaluación Revaluación revaluado
Valor en Libros 68,400 52.63157895% 36,000 104,400
Depreciación (20,520) 52.63157895% (10,800) (31,320)
Valor Neto 47,880 52.63157895% 25,200 73,080
 2) METODO EN FUNCION A LA COMPOSICION DEL VALOR NETO

En función al nuevo valor revaluado.

Valor neto revaluado/ Valor bruto revaluado

S/. 73,080/104,400 x 100 = 70%

Re expresión en forma Proporcional

Valor del Activo % del activo Mayor Valor

Detalle antes de la antes de la Valor atribuido por
Revaluación Revaluación revaluado Revaluación

Valor en Libros 68,400 100% 104,400 36,000

Depreciación (20,520) (30%) (31,320) (10,800)
Valor Neto 47,880 70% 78,080 25,200

CONTABILIZACION DE LA REVALUACION

____________ x __________

33412 36,000

39143 a 10,800

5712 a 25,200
Acumulado 30
30/06, Por la revaluación voluntaria del A. Fijo (vehículo)
meses
a.1 Cálculo de la depreciación del periodo

Periodo total desde el inicio 24 meses.

Depreciación Depreciación
Detalle Tasa Valor del activo Acumulada al Del 01 Jul. al 31- Acumulado al
30-06-03 Dic. 03 31-12-03
Costo 15% S/. 68,400 S/. 20,520 S/. 5,130 S/. 25,650
Mayor valor 15% 36,000 10,800 2,700 13,500
Total 104,400 31,320 7,830 39,150

CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION DEL PERIODO

68143 7,830

39133 a 5,130 (Del costo)

39143 a 2,700 (Del mayor valor revaluado)

31/12, Por la depreciación del periodo.

Calculo de la revaluación voluntaria según el método de compensación del valor bruto.

Valor del Activo Eliminación de

Detalle antes de la la Depreciación Valor Mayor Valor
Revaluación acumulada al revaluado atribuido por
30-06-03 Revaluación
Valor en Libros 68,400 (20,520) 73,080 25,200
Depreciación (20,520) 20,520
Valor Neto 47,880 0.00 73,080 25,200

CONTABILIZACION POR LA ELIMINACION DE LA DEPRECIACION ACUMULADA

____________ x __________

39133 20,520

33412 a 20,520

30/06, Por la eliminación de la depreciación acumulada.

CONTABILIZACION DE LA REVALUACION DEL A. FIJO

__________ x __________

33412 25,200

5712 a 25,200

30/06, Por la revaluación voluntaria del A. Fijo (vehículo)

a.1 Cálculo de la depreciación del periodo

Depreciación
Detalle Factor Del 01 Jul. Al 31
6 meses/ 56 Valor del activo Dic. 03 Acumulado
meses
(80-24 = 56
meses)
Costo 0.10714286 S/. 47,880 S/. 5,130 S/. 5,130
Mayor valor 0.10714286 25,200 2,700 2,700
Total 73,080 7,830 7,830

CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION DEL PERIODO

____________ x __________

68143 7,830

39133 a 5,130 (Del costo)

39143 a 2,700 (del mayor valor revaluado)

31/12, Por la depreciación del periodo.

 B) APLICACIÓN DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS (norma contable)

Calculo de la diferencia temporaria según el método de re expresión proporcional

Detalle BASE Diferencia

Contable Tributario temporaria
Costo 68,400 68,400
Mayor valor 36,000 0
Total Costo (a) 104,400 68,400 Dif. Temporaria
Depreciación del Costo 25,650 25,650 Gravable
Deprec. Del mayor valor 13,500 0
Total Depreciación (b) 39,150 25,650
BCA mayor BTA
VALOR NETO (a) – (b) 65,250 42,750 22,500

Calculo de la diferencia temporaria según el método de compensación del valor bruto.

Detalle BASE Diferencia

Contable Tributario temporaria
Costo 47,880 68,400
Mayor valor 25,200 0
Total Costo (a) 73,080 68,400 Dif. Temporaria
Depreciación del Costo 5,130 25,650 gravable
Deprec. Del mayor valor 2,700 0
Total Depreciación (b) 7,830 25,650
BCA mayor BTA
VALOR NETO (a) – (b) 65,250 42,750 22,500

Cálculo del Impuesto a la renta diferido pasivo

Concepto DTG IR 29.5%

Unid. Transporte S/. 22,500
Total S/. 22,500

CONTABILIZACION DEL PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

___________ x __________

5712

4911 Impuesto a la Renta Diferido-Patrimonio

31/12, Por el IR diferido pasivo.
 CUADRO DE DIFERENCIAS, HASTA LA CULMINACION DE SU VIDA UTIL DEL ACTIVO

Ref. Revaluación Voluntaria, método de re expresión proporcional.

Ejercicios
Detalle 04 05 06 07 08
Costo Contable 104,400 104,400 104,400 104,400 104,400
Deprec. Acumulada 15% 54,810 70,470 86,130 101,790 104,400
Base Contable (a) 49,590 33,930 18,270 2610 0.00

Costo Computable (Tributario) 68,400 68,400 68,400 68,400 68,400

Deprec. Acumulada 15% 35,910 46,170 56,430 66,690 68,400
Base Tributaria (b) 32,490 22,230 11,970 1,710 0.00

Diferencia acumulada 17,100 11,700 6,300 900 0

Diferencia anterior 22,500 17,100 11,700 6,300 900
Diferencia del periodo * (5,400) (5,400) (5,400) (5,400) (900)
*Importe que tendrá efectos en un mayor pago del IR para cada ejercicio en cuestión.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO PASIVO POR CADA AÑO (reversiones)

I.R. Diferido
Años Dif. Temporal Pasivo
29.5%
04 5,400
05 5,400 Cargo por Deprec.
Anual del mayor
06 5,400 valor revaluado.
07 5,400
08 900
TOTAL 22,500

CONTABILIZACION DE LAS REVERSIONES DEL PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

REVERSION EN EL AÑO 04
____________ x __________

49 Pasivo Diferido
4911 Impuesto a la Renta Diferido-Patrimonio
40 a
4017 IR
31/DIC Por la reversión del Imp. Renta diferido pasivo (año 04)

¿Cómo serían las reversiones en los subsiguientes ejercicios?

Año 01
En el ESF se presenta: Estado de Resultados

Cta. 57………… S/. ORI …………………….. S/.

491……….