TRABAJO FINAL

Programa formativo:
(A completar por el/la alumno/a)
Bloque:
(A completar por el/la alumno/a)
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos:
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País:
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E-mail:
Fecha:

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 Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para

la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier
duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan
correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho
envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a
continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado
con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su
lectura.

Página 2
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente
y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de

Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de
realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación

Activo Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.130,00

4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 105.130,00
4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 60.000,00
4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 60.000,00
64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 60.000,00
64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 19.500,00
52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 12.000,00
8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 12.000,00
3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 7.500,00
25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 7.500,00
-24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 25.630,00
104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 32.000,00
20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 32.000,00
20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 32.000,00
20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 32.000,00
16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 36.280,00
11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 6.100,00
11.850,00 b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP 5. Otros pasivos financieros 6.100,00
14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 6.100,00
1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 30.180,00
-4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 11.200,00
4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 11.200,00
4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 11.200,00
67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 18.980,00
67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 18.980,00
2.200,00 570 CAJA, EUROS
65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 173.410,00

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 204.300,00

700 VENTAS DE MERCADERÍAS 200.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 5.500,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 1.200,00
4. Aprovisionamientos - 69.800,00
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 72.450,00
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 2.650,00
6. Gastos de personal - 75.170,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 56.800,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L - 16.470,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 1.900,00
7. Otros gastos de explotación - 19.850,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 700,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 3.600,00
628 SUMINISTROS - 3.800,00
629 OTROS SERVICIOS - 7.100,00
631 OTROS TRIBUTOS - 400,00
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ - 4.250,00
8. Amortización de inmovilizado - 13.950,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 13.950,00
12. Otros resultados - 600,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES - 600,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24.930,00
13. Ingresos financieros 700,00
b) Otros ingresos financieros 700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 700,00
B) RESULTADO FINANCIERO 700,00
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 25.630,00
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 25.630,00

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 SE PIDE

1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a continuación

el ajuste que es necesario realizar para obtener la base imponible del
Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y estableciendo
la cuantía que corresponda. También debes indicar si estás ante una
diferencia temporal o permanente.
En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos
casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

 La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12%
y un período máximo de 18 años.

 El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de
los números dígitos decrecientes.

 Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se produce
el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

 Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €, obligación

que ya ha sido reclamada judicialmente.

 Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones de

alta dirección con 10.000 €.

 Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de

600 €.

 La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus

empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y

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 servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que asistieron
al evento un lote de productos por valor de 2.200 €. Extraordinariamente,
ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.

 La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado

inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

 La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento

word, utilizando para ello el siguiente esquema:

Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores

Base imponible del ejercicio

X tipo de gravamen

Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones

Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta

Cuota Diferencial

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3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando
para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.

SOLUCION
1. A continuación, se desglosará, todos los puntos de este primer enunciado.
a. La amortización que se debió generar era
52.000,00€*12%=6.240,00; generándose una diferencia de €
760,00.
El gasto generado en los libros es de € 7.000,00, pero solo es
posible deducir € 6.240,00, por lo que esto crearía una diferencia
temporal positiva de € 760. Esto es así, ya que el gasto amortizado
es mayor contablemente, que lo que debería haberse generado
fiscalmente. Esto conlleva a que se deberá aumentar el pago de
tributación más de lo que informan los estados contables. Y con el
pasar de lo meses, la diferencia se irá reduciendo, desapareciendo
paulatinamente, compensándose en los siguientes ejercicios.

€ (4740) Activos x dif.

190,00 Tem.
a (6301) Impuesto €
diferido 190,00

b. Primero que todo se debe hallar la amortización establecida por la

compra del vehículo, para así poder revisar si se lleva a cabo
alguna corrección dentro de los estados financieros con respecto a
los impuestos generados y pagados:
Concepto Valor
fecha compra 1/01/2013
Vida útil
(años) 5
€
Inversión inc.
25.000,00
Sist. Amort. Dígitos
decrecientes
∑ Dígitos 15
€
Imp. Digito
1.666,67

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 Valor
Fechas Dígitos Amortización Contable
€
25.000,00
€
31/12/2013 5 € 8.333,33 16.666,67
€
31/12/2014 4 € 6.666,67 10.000,00
€
31/12/2015 3 € 5.000,00 5.000,00
€
31/12/2016 2 € 3.333,33 1.666,67
-€
31/12/2017 1 € 1.666,67 0,00

en el ejercicio del 2016, la amortización contabilizada fue por un

valor de € 3.333,33; Fiscalmente, la ley ordena que, para los
elementos de transporte, se debe tener un coeficiente máximo de
amortización del 16%, en un máximo de 14 años, lo que nos
generaría un valor de € 4.000,00, por lo tanto, la empresa podría
haber contabilizado una amortización mayor, se habría podido
generar por € 666,67 más. Generando un importe de diferencia
temporal por € 166,67, y esta es una diferencia temporal negativa,
debido a que el gasto amortizado contablemente es menor al que
debería haber sido fiscalmente, por esta razón se debe realizar la
siguiente corrección dentro de los estados financieros de la
compañía:
(6301) Impuesto
€ 166,67 diferido
a (4740) Activos x dif.
Tem. € 166,67

c. Si no sabemos si la deuda se va a cobrar seria de la siguiente

manera:
1/10/2016
€ (435) Clientes dudoso
1.250,00 cobro
€
a (430) Clientes 1.250,00

Página 9
 31/12/2016
€ (694) Perd. Det. Cred.
1.250,00 Co.
a (490) Det. Valor cred. €
Co. 1.250,00

Si supiéramos que no se va a cobrar nunca quedaría de la siguiente

manera:

(490) Deterioro valor

€ 1.250,00 cred. op. co.
a (794) Reversión del det. €
cred. op. Co 1.250,00

€
1.250,00 (650) Pérd. cred. co. inco.
a (435) Clientes dudoso €
cobro 1.250,00

Y, por último, si realmente se resuelve la deuda y el cliente paga,

quedaría así:
(490) Deterioro valor
€ 1.250,00 cred. op. co.
a (794) Reversión del det. €
cred. op. co. 1.250,00
€
1.250,00 (572) Bancos
a (435) Clientes dudoso €
cobro 1.250,00

d. Como la deuda es reclamada judicialmente, de momento el

movimiento contable quedaría registrado de la siguiente forma:
31/12/2016
€ (694) Pérd. Det. Cred.
3.000,00 Co.
a (490) Deterioro valor €
créd. Co 3.000,00

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 Y cuando se dicte sentencia y el cliente pague la deuda, los
movimientos contables quedarían registrados así:
(490) Deterioro valor
€ 3.000,00 cred. op. co.
(794) Reversión del det. €
cred. op. co. 3.000,00
€
3.000,00 (572) Bancos
€
a (430) Clientes 3.000,00

e. Ya que se consideran a los administradores como empleados de la

empresa, esto por tener una relación laboral, y al no estar sujetos
a IRPF, se realiza el movimiento dentro de la cuenta de sueldos y
salarios, creando una subcuenta, para diferenciarlo de los sueldos
de los empleados:
(6401) Sueldos y
€ 10.000,00 salarios admi.
€
a (572) Bancos 10.000,00

f. Debido a que las sanciones son un gasto no deducible, se crea una

subcuenta dentro de la cuenta (678) Gastos excepcionales, para
así poder diferenciarlo de los que, si son deducibles, y quedaría
registrado de esta forma:
(6781) Gastos
€ 600,00 exc. No dec.
€
a (572) Bancos 600,00

g. Ya que los gastos realizados en publicidad para generar ingresos

son deducibles, entonces:
(627) Publicidad y
€ 3.400,00 propaganda
€
a (572) Bancos 3.400,00

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 En cambio, con los gastos generados, por los regalos adquiridos
para los trabajadores, estos no son deducibles, por lo cual quedaría
registrado de la siguiente forma:
(6781) Gastos
€ 400,00 excep. No ddc.
€
a (572) Bancos 400,00

h. En este caso, al ser una deducción, esta se hace es por el total, no

se multiplica por el tipo de gravamen, ya que esta afecta la cuota y
no es base imponible.
i. Y en este, el porcentaje a aplicar dependerá directamente de la
cifra total de facturación de la empresa, debido a que el más
recurrente es el 18%, pero puede variar entre un mínimo de 23% y
máximo de 25%, solo si la empresa factura más de 10 millones de
Euros.
2.
RESULTADO CONTABLE € 25.630,00
€ 400,00
Diferencias Permanentes*
€ 600,00 € 1.000,00
€ 760,00
Diferencias Temporales**
-€ 666,67 € 93,33
Comp. Ba. Imp. Ej. Ant. € - € -
Base Imp. Ej. € 26.723,33
Tipo de gravamen 25% 25%
Cuota integra € 6.680,83
Dedc. Bon. Y otras Dedc. -€ 1.200,00 -€ 1.200,00
Cuota Liquida € 5.480,83
Ret. Y Pag a Cuenta -€ 4.400,00 -€ 4.400,00
Cuota diferencial € 1.080,83

* Estas diferencias son la sanción y los regalos a los

empleados
** Estas son Las amortizaciones generadas

3. Este ejercicio se encuentra realizado con el programa sociedades 200 –

2016 y se envía como anexo.

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