ID 7759

CUADROS Y
ESQUEMAS
IRPF 2018
FAVORITOS EN GURE GIDA

TEMA Nº en Gure Gida

1.Vivienda: resumen 4885
2.Tabla de retenciones de trabajo: 2014-2017; 2018; 2019 5812; 7387;7682
3. Residentes, no residentes, desplazados. Problemática Fiscal 1808
4.Seguros: Formulario 3418
5.EPSV:
a. Resumen. 3890
b. Al aportar: formulario 4888
c. Al rescatar: formulario 4889
6.Retención de alquileres: formulario 4139
7.Estimación directa simplificada:
a. General, transportes, agrícolas, ganaderas y forestales
4014
ejercicio 2018
8. Libro registro de Actividades Económicas 1222
 CUADROS Y ESQUEMAS IRPF EJERCICIO 2018
INDICE
(ID 7758) CAMPAÑA DE RENTA 2018 DEL 2 DE MAYO AL 28 DE JUNIO DE 2019 .............................................. 3

(Id 2165) NO OBLIGACION DE DECLARAR ...................................................................................................... 5

(Id 7518) DEDUCCIONES DE LA CUOTA Y OTROS DATOS DE INTERES EJERCICIO 2018 ...................................... 6

CUADRO DE ERRORES PARA LIQUIDAR ......................................................................................................... 8

VARIACIONES 2014-2018 ............................................................................................................................ 10

TRABAJO .................................................................................................................................................... 18

a) (Id 4164) INDEMNIZACIONES POR DESPIDO ............................................................................................... 18

b) (Id 2092) INTEGRACION DE LOS RENDIMIENTOS DE TRABAJO ................................................................... 20
c) (Id 2148) PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL ................................................................................... 21
d) (Id 5814) DIETAS EXECPTUADAS DE GRAVAMEN ........................................................................................ 25
e) (Id 7762) REGIMEN ESPECIAL PARA PERSONAS TRABAJADORAS DESPLAZADAS ....................................... 26
f) (Id 7146) CLAVES Y SUBCLAVES DEL MODELO 190 ...................................................................................... 27
g) (id 7721) RETENCIONES APLICABLES A RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN 2018 ......................................... 29
h) (Id 2144) ACREDITACION DEL GRADO DE DISCAPACIDAD y BONIFICACION ............................................... 31
SEGUROS ................................................................................................................................................... 32

a) (Id 5815) INDEMNIZACIONES DE SEGUROS ................................................................................................ 32

b) (Id 2150) CUADRO DE INDEMNIZACIONES Y SEGUROS: tratamiento en IRPF ........................................... 33
(Id 5816) RENDIMIENTOS NOTORIAMENTE IRREGULARES EN EL TIEMPO. .................................................... 34

ACTIVIDADES ECONOMICAS ....................................................................................................................... 35

a) (Id 7147) GASTOS DE TURISMOS, CICLOMOTORES Y MOTOCICLETAS ADQUIRIDOS O ARRENDADOS

EN ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL ................................................................................................................ 35
b) (Id 7148) CASO PRÁCTICO AUTOMÓVILES AFECTOS EN IRPF ..................................................................... 36
c) (Id 4146) GASTOS DE HOSTELERÍA Y ATENCIONES A CLIENTES ................................................................... 37
d) (Id 5817) TRATAMIENTO DE AFECTACIÓN O DESAFECTACION DE BIENES EN ACTIVIDADES
ECONÓMICAS .................................................................................................................................................. 38
e) (Id 4143) COFICIENTES DE AMORTIZACIÓN DE BIENES AFECTOS ............................................................... 40
f) (Id 4014) ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA ........................................................................................... 41
g) (Id 7724) DEDUCCIÓN POR CREACIÓN DE EMPLEO (Artículo 66) ............................................................... 43
h) (Id 4565) DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN ACTIVIDADES DE CONSERVACION Y MEJORA DEL
MEDIO AMBIENTE (Artículo 65 Y 67)............................................................................................................... 44
i) (Id 4566) DEDUCCION POR INVERSIONES EN ACTIVOS NO CORRIENTES NUEVOS (Artículo 61 y 67) ......... 45
j) (Id 4564) NORMAS COMUNES SOBRE LA APLICACIÓN DE LAS DEDUCCIONES (Artículo 67) ....................... 46
k) (Id 7109) ACTIVIDADES PRIORITARIAS PARA EL EJERCICIO 2018 DF 1/2018............................................... 47
GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES .................................................................................................. 49

a) CALCULO DE LAS GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (N.F. 13/13 IRPF) .......................................... 49

b) (ID 5819) COEFICIENTES DE ACTUALIZACION .............................................................................................. 50
(Id 7764) Tributación de los instrumentos de ahorro de una persona Física .................................................. 51

EPSVs , PLANES DE PENSIONES … ............................................................................................................... 52

1
 a) (Id 3890) RESUMEN: FISCALIDAD DE LOS SOCIOS DE LAS EPSV (A PARTIR DEL 1/1/2014) ......................... 52
b) (Id 3863) LÍMITES FISCALES EN LOS RESCATES A EPSV Y OTROS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL ........... 54
c) (Id 5820) CLAVES DEL MODELO 345 ............................................................................................................ 56
d) (Id 2161) CLAVES EPSVS Y PLANES DE PENSIONES- en el programa de ayuda modelo 100- ..................... 57
(Id 4041) INTEGRACION DE BASES IMPONIBLES DE RENTA NF 13/2013....................................................... 58

VIVIENDA ................................................................................................................................................. 59

a) (Id 2164) LIMITES EN LA DEDUCCIÓN POR INVERSION EN VIVIENDA ......................................................... 59

b) INVERSION VIVIENDA HABITUAL INVERSION/PRESTAMO DEDUCIBLE / CREDITO FISCAL.......................... 59
c) NORMATIVA INVERSION EN VIVIENDA HABITUAL desde 01/01/2014 ....................................................... 60
d) (Id 4885) RESUMEN VIVIENDA .................................................................................................................... 61
e) (Id 5823) CERTIFICADO REHABILITACIÓN GOBIERNO VASCO ..................................................................... 63
f) (Id 7821) Guía para la deducción por rehabilitación de la vivienda habitual .............................................. 64
g) (Id 6573) CLÁUSULAS SUELO ....................................................................................................................... 65
h) (Id 6576) CLÁUSULAS SUELO. Ejemplo del tratamiento fiscal según el DFN 1/2017 .................................. 66
(Id 7763) DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN MICROEMPRESAS, PEQUEÑAS O MEDIANAS EMPRESAS DE
NUEVA O RECIENTE CREACIÓN O INNOVADORAS. (ART 90 NF IRPF) ........................................................... 67

DATOS DIVERSOS ..................................................................................................................................... 68

a) ESCALAS DE GRAVAMEN 2012-2018 ........................................................................................................... 68

b) SMI, INTERÉS, PLAZOS, COTIZACIÓN AUTÓNOMOS ................................................................................... 69
c) (Id 7083) RETENCIONES DE 2017-2018........................................................................................................ 70
d) (Id 2146) LA LEY DE DEPENDENCIA EN LA N.F. 13/2013 ............................................................................. 71

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(ID 7758) CAMPAÑA DE RENTA 2018 DEL 2 DE MAYO AL 28 DE JUNIO DE 2019

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(Id 2165) NO OBLIGACION DE DECLARAR

NF 13/2013 art. 102 y DF 47/2014 arts. 73 a 75

NO OBLIGACION DE DECLARAR CUANDO SE OBTENGAN RENTAS EXCLUSIVAMENTE DE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS Y DENTRO DE LOS
SIGUIENTES LÍMITES ( Con otro tipo de rendimientos obligación de declarar, por ejemplo actividades, transparencia etc.)

RENTAS LIMITES OBSERVACIONES

- Se computan los exentos

- Íntegros brutos ( sin % de integración ni gastos)
- Capital :No compensación de + con – (solo
_ Ganancias “Netas” + _ Capital Mobiliario (+) + _ Capital inmobiliario (+) < 1.600 €
RENDIMIENTOS DE computaremos los positivos)
anuales
CAPITAL Y - Se tendrán en cuenta las ganancias patrimoniales
*desde 1-1-16 no será de aplicación respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de
GANANCIAS “NETAS”( Después de las actualizaciones y
transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión
PATRIMONIALES reducciones y antes de compensaciones).
colectiva en las que la base de retención no proceda determinarla por la cuantía a integrar
CONJUNTAMENTE - No compensación entre capital y ganancias
en la base imponible.
patrimoniales.
- En tributación conjunta el límite es para cada uno de los
miembros de la unidad familiar

< 12.000 € anuales

Salvo : - Exentos no se computan

- Más de un pagador. - Brutos (Sin aplicar % de integración, gastos ni
RENDIMIENTOS - Más de un contrato o prorroga del bonificaciones)
BRUTOS DE existente.
> 12.000 €< 20.000 € Pueden hacer *Igual criterio se seguirá para las abreviadas
TRABAJO - Pensión compensatoria.
anuales ABREVIADA - En tributación conjunta el límite es para cada
- Anualidades por alimentos distintas uno de los miembros de la U.F.
de las recibidas por los hijos..
- Otros supuestos establecidos
reglamentariamente

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 (Id 7518) DEDUCCIONES DE LA CUOTA Y OTROS DATOS DE INTERES EJERCICIO 2018
DEDUCCIONES DE LA CUOTA Y OTROS DATOS DE INTERES EJERCICIO 2018

S.M.I.: 10.302,60€ DEDUCCIONES DE LA CUOTA NF 13/2013 DECLARACIÓN DE LA RENTA EJERCICIO 2018

Ejercicio 2018: REDUCCIÓN POR TRIBUTACIÓN CONJUNTA 4.282 € (si monoparental 3.720 €)
MINORACION DE LA CUOTA GENERAL 1.410 €. Sin que en ningún caso la cuota pueda resultar negativa
DEDUCCIONES CUANTIA
1º 594 euros anuales 1º+2º=1.329 0,5*(1º)= 297,00
2º 735 euros anuales 1º+2º+3º=2.571 0,5*(1º+2º)= 664,50
3º 1.242 euros anuales. 1º+2º+3º+4º=4.038 0,5*(1º+2º+3º)= 1.285,50
DESCENDIENTES Art.79 NF 4º 1.467 euros anuales 0,5*(1º+2º+3º+4º)= 2.019,00
5º y sucesivos 1.917 euros anuales
Menores 6 años341 euros anuales 1º+2º=682 0,5*341= 170,50
ANUALIDADADES POR ALIMENTOS Art.80 NF 15% con el límite 30% importe q corresponda de la deducción establecida para cada uno de los descendientes (por el 1º 178,2; el 2º 220,5; el 3º 372,6; el 4º
440,1)
ASCENDIENTES Art.81 NF 284 euros que conviva todo el año con el descendiente y en caso de que esté en residencia, que el descendiente la sufrague
DISCAPACIDAD Art.82 NF y 66 del Reglamento Igual o superior 33 % e inferior a 65% tipos A y B 791 €
(En el caso que la deducción no la practique el interesado o su Igual o superior 65% Dependencia moderada (grado I) tipo C 1.130€
cónyuge o PH, se exige convivencia o que sufrague la residencia -Igual o superior al 75% y obtener entre 15 y 39 puntos de ayuda de 3ª persona Dependencia severa (grado II) tipo 1.355€
y que éste no debe tener rentas anuales sin incluir las exentas D
superiores al doble del salario mínimo interprofesional Igual o superior al 75% y obtener 40 o más puntos de ayuda de 3ª persona Gran Dependencia (grado III) tipo 1.691 €
(18.345,60€) E
Incapacidad permanente parcial, Total, SOVI vejez por incapacidad, SOVI invalidez 33% tipo A
Incapacidad permanente absoluta, Orfandad por incapacidad para el trabajo del hijo, Incapacitado 65% tipo C
judicialmente
Gran invalidez 75% tipo D
POR EDAD Art.83 y 99.d) NF + 65 AÑOS Si BI≤20.000€ 340€
Declaración individual
Si BI entre 20.000,01 y 30.000€ 340€-0.0340x(BI-20.000€)
Si la Base imponible general es negativa, para calcular el límite Declaración conjunta Si BI≤35.000€ 340
de Base Imponible(BIG+BIA), la BI General se considerará 0 +75 AÑOS Si BI≤20.000€ 622
Declaración individual
Si BI entre 20.000,01 y 30.000€ 622€ - 0.0622 x (BI-20.000€)
Declaración conjunta Si BI≤35.000€ 622€
Aportaciones realizadas al PATRIMONIO PROTEGIDO 30 por 100 límite anual máximo de 3.000 euros
de la persona con discapacidad. Art.85 NF
ALQUILER V. HABITUAL Art.86 NF 20% con el límite de 1.600€
Restar subvenciones recibidas que estén exentas 25% con el límite de 2.000€ si familia numerosa y 30% con el límite de 2400€ para menores de 30 años. Ambos casos a la fecha de devengo
VIVIENDA HABITUAL 18% (de I+A) con el límite de 1.530 € anuales por contribuyente
Art.87 NF y 67 y ss del Rglto 23% (de I+A) con el límite de 1.955 € Menores de 30 años (a la fecha de devengo) o familia numerosa
Restar las subvenciones exentas Crédito fiscal 36.000 €
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10% con el límite de la deducción 1.200€ el límite será de 6.000€ en el caso en de que las participaciones sean adquiridas con préstamos de Fondos
EN LA EMPRESA Art.89 NF constituidos por la Administración Pública Vasca.
Porcentaje de participación en la entidad o grupo: límite 5%
POR INVERSION EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE 20% con el límite de 10.000 euros y el 10% de la Base Liquidable correspondiente al contribuyente
CREACION Art. 90 NF
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Art.92 Cuando figuren rendimientos o ganancias de patrimonio obtenidos y gravados en el extranjero
DONATIVOS Art.91 y DA 20ª NF 20% con el límite del 30% de la Base Liquidable
CUOTAS A SINDICATOS Y A PARTIDOS POLITICOS Art. 93 NF Sindicatos: deducción 20%
Partidos políticos: deducción 20% (del exceso sobre la cuota pagada que no sea gasto de trabajo)

6
 Ejercicio Coeficientes
TABLA DE GRAVAMEN DE LA BASE GENERAL 2018 TABLA DE GRAVAMEN DEL AHORRO 2018
1994 y ant. 1,611
Base Tabla de gravamen del ahorro 2018
Resto base 1995 1,711
liquidable Cuota Tipo
liquidable Tipo aplicable 1996 1,648
general íntegra aplicable BL del ahorro hasta Euros
hasta % 1997 1,611
hasta
Hasta 2.500 20,00 1998 1,576
Euros Euros Euros %
Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 21,00 1999 1,532
0,00 0,00 15.790,00 23,00 2000 1,481
Desde 10.00,01 hasta 15.000,00 22,00
15.790,00 3.631,70 15.790,00 28,00 Desde 15.000,01 hasta 2001 1,425
23,00 2002 1,375
30.000,00
31.580,00 8.052,90 15.790,00 35,00 2003 1,337
Desde 30.000,01 en adelante 25,00
47.370,00 13.579,40 20.290,00 40,00 2004 1,298
2005 1,257
67.660,00 21.695,40 26.060,00 45,00
2006 1,215
93.720,00 33.422,40 31.230,00 46,00 CUENTA VIVIENDA deducción 18% límite de 1.530€ por contribuyente 2007 1,182
Año de Nº de años para materializar la Año máximo en que tienen invertir lo 2008 1,135
124.950,00 47.788,20 57.240,00 47,00 2009 1,132
apertura inversión en vivienda ahorrado
182.190,00 74.691,00 En adelante 49,00 2007 2013 2010 1,113
2008 2014 2011 1,080
2009 2015 2012 1,055
2010 2016 2013 1,039
2011 2017 2014 1,037
2012 2018 2015 1,037
2018 6
2013 2019 2016 1,037
INTERES LEGAL DEL DINERO3%
2014 2020 2017 1,015
INTERES DE DEMORA :
2015 2021 2018 1,000
Deudas tributarias3,75%
2016 2022
2017 2023
2018 2024

EXENCIÓN POR REINVERSIÓN:

Transmisiones o adquisiciones de viviendas habituales posteriores a 2010  Tienen 2 años para reinvertir/transmitir (de momento no hay modificación)

CONCEPTO DE PEQUEÑA EMPRESA OBLIGACIÓN DE DECLARAR

Requisitos Están excluidos de tributación:

1. Volumen de operaciones o activo ≤ 10.000.000 de € 1. RBT (excluidas exentas) HASTA 12.000€ en conjunta el límite es por miembro de la UF
2. RBT (excluidas exentas) entre 12.000,01 y 20.000€ están obligados a presentar en determinados casos (más de un
2. Plantilla ≤ 50 personas contrato, más de un pagador, pensión compensatoria, etc.) puede presentar abreviada
3. No participadas en + 25% por empresas que no reúnan algún requisito 3. Rendimientos de capital + GP (incluidas las exentas)
no superen los 1.600€ brutos anuales

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CUADRO DE ERRORES PARA LIQUIDAR
01 ERROR ARITMETICO.
02 ERROR EN TRANSCRIPCION DE DATOS.
03 CONFUSION ENTRE IMPORTE INTEGRO Y NETO.
04 INCLUSION EN APARTADO INCORRECTO.
05 LOS UNICOS GASTOS DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACION DEL RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO SON LOS SENALADOS EN EL ARTÍCULO 22 DE LA NF 13/2013
DEL IRPF.
06 GASTOS NO DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACION DEL RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL MOBILIARIO. (Art .39 NF 13/2013).
07 NO PROCEDE INCREMENTAR LA BONIFICACIÓN DE TRABAJO. (Art .23 de NF 13/2013).
08 DIETAS NO EXENTAS Y/O IMPROCEDENTES. (Art. 13 del DF 47/2014).
09 INGRESOS DE TRABAJO NO CONSIGNADOS POR EL DECLARANTE Y/O SU CONYUGE QUE CONSTAN EN ESTA HACIENDA FORAL.
10 INCLUSION DE INGRESOS NO CONSIGNADOS EN BASE A LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTA HACIENDA FORAL POR
OTROS CONCEPTOS TRIBUTARIOS.
11 DETERMINACIÓN INCORRECTA DEL RENDIMIENTO DE CAPITAL INMOBILIARLO
12 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS NO CONSIGNADOS POR EL DECLARANTE Y/O SU CONYUGE.
13 INGRESOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS NO CONSIGNADOS POR EL DECLARANTE Y/O SU CONYUGE QUE CONSTAN EN ESTA HACIENDA FORAL
14 OBTENCION INCORRECTA DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS.
15 REDUCCION IMPROCEDENTE Y/O APLICACION DEL LÍMITE EN LAS APORTACIONES REALIZADAS A EPSV, PLANES DE PENSIONES, MUTUALIDADES Y/O PLANES DE
PREVISION ASEGURADOS. (Art.70, 71 y 72 de NF 13/2013).
16 DEDUCCION NO JUSTIFICADA. (Art. 94 de NF 13/2013)
17 DEDUCCION IMPROCEDENTE. (Arts. 79 a 93 de NF 13/2013) .
18 APLICACION DEL LÍMITE DE LA DEDUCCION. (Art.80 y/o artículos 85 a 92 de la NF 13/2013)
19 RETENCIONES NO JUSTIFICADAS Y NO DECLARADOS (Art.106 de NF 13/2013)
20 PAGOS FRACCIONADOS NO JUSTIFICADOS. (Art . 106 de NF 13/2013) .
21 APLICACION DEL LÍMITE EN LA DEVOLUCION. Art. 78.2 de la NF 13/2013
22 REDUCCION POR PENSIONES COMPENSATORIAS IMPROCEDENTE O NO JUSTIFICADA. (Art .69 de la NF 13/2013).
23 GANANCIAS Y/O PERDIDAS PATRIMONIALES ERRONEAS O IMPROCEDENTES.
24 APLICACION INDEBIDA DE LA NORMATIVA VIGENTE.
25 IMPUTACION INCORRECTA DE BASES IMPONIBLES, RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES A SOCIEDADES EN REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL.
26 CANTIDADES COMPENSADAS O PENDIENTES DE COMPENSACION INCORRECTAS.
27 NO PROCEDE DEDUCIR LA TOTALIDAD DEL PRESTAMO PRESENTADO. (Art .87 de NF 13/2013)
28 INGRESOS DEL CAPITAL MOBILIARIO NO CONSIGNADOS POR EL DECLARANTE Y/O SU CONYUGE, QUE CONSTAN EN ESTA HACIENDA FORAL (LETRAS TESORO Y OTROS
ACTIVOS FINANCIEROS, VALORES MOBILIARIOS Y/O DEPOSITOS BANCARIOS). (Art.33 de NF 13/2013)
29 VARIACIONES PATRIMONIALES CORRESPONDIENTES A LAS ENAJENACIO-NES EFECTUADAS DURANTE EL EJERCICIO 2014. (Art .40 y ss de NF 13/2013)
30 NUEVA LIQUIDACION PROVISIONAL DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 124.5 DE LA NFGT 2/05

8
31 HA AGOTADO LA INDEMNIZACION EXENTA EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN EL ART.9 DE LA NORMA FORAL 13/2013 Y EN EL ART.7 DEL DF 47/2014.
32 RECTIFICACION SEGUN LO DISPUESTO EN EL ART. 228 DE LA NFGT 2/05.
33 NUEVA LIQUIDACION PROVISIONAL DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 104.4 DE NF 13/2013.
34 NO PROCEDE LA OPCION POR TRIBUTACION CONJUNTA (Art. 97 NF 13/2013), NI LA REDUCCION CONTEMPLADA EN EL Art.73 NF 13/2013.
35 LIMITE DE LA DEVOLUCION DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA: DADO QUE APLICANDO EL RESTO DE DEDUCCIONES, EL TOTAL DE RETENCIONES E INGRESOS A
CUENTA HAN SIDO OBJETO DE DEVOLUCION, NO SE APLICA LA DEDUCCION POR INVERSION EN VIVIENDA HABITUAL AL OBJETO DE QUE EL CONTRIBUYENTE NO
CONSUMA CREDITO FISCAL.
36 NO SE COMPUTAN COMO PERDIDAS PATRIMONIALES LAS DEBIDAS A TRANSMISIONES ONEROSAS DE INMUEBLES QUE PROCEDAN DE UNA ADQUISICION PREVIA A
TITULO LUCRATIVO QUE HUBIERA ESTADO EXENTA O QUE NO HUBIERA SIDO OBJETO DE TRIBUTACION EFECTIVA (ARTICULO 43d NF 13/2013 DEL IRPF)
37 SEGÚN LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 102 DE LA NF 13/2013, DEL IRPF CON LOS DATOS QUE CONSTAN A FECHA ACTUAL EN ESTA ADMINISTRACIÓN EL
CONTRIBUYENTE NO ESTARÍA OBLIGADO A PRESENTAR AUTOLIQUIDACIÓN POR ESTE IMPUESTO EN ESTE EJERCICIO. PROCEDE EN CONSECUENCIA EL REINTEGRO DE
LA CANTIDAD DE EUROS.
38 AL AMPARO DE LO DISPUESTO EN LOS APARTADOS 2 Y 3 DEL ARTÍCULO 102 DE LA NORMA FORAL 13/2013, DE IRPF EN EL PRESENTE CASO, EL CONTRIBUYENTE TIENE
OBLIGACIÓN PRESENTAR DECLARACIÓN, TODA VEZ QUE...
40 LAS PRESTACIONES PERCIBIDAS EN CONCEPTO DE “AYUDA EQUIVALENTE A LA JUBILACION ANTICIPADA" NO ESTAN EXENTAS, AL NO ESTAR INCLUIDAS ENTRE LAS
RENTAS QUE CON TAL CARACTER RECOGE EL ARTICULO 9 DE LA NORMA FORAL 13/2013.
42 LAS PRESTACIONES PERCIBIDAS, CON CARÁCTER PERIÓDICO NO PUEDEN TENER CONSI DERACION DE RENTA IRREGULAR, AL NO TENER SU ORIGEN EN UN EXPEDIENTE
DE REGULACIÓN DE EMPLEO. (NF 13/2013 ART .19 Y DF 47/2014 ARTS. .14 Y 15) .
44 SE REALIZA NUEVA LIQUIDACIÓN DESCONTANDO DE LOS INGRESOS DE TRABAJO Y/O ACTIVIDAD PROFESIONAL LAS PRESTACIONES POR MATERNIDAD/PATERNIDAD
EXENTAS.
69 AL NO HABERSE CONSIDERADO, INCORRECTAMENTE COMO INGRESADO EL SEGUNDO PLAZO DE LA DEUDA TRIBUTARIA (40%), SE GIRA NUEVA LIQUIDACION
PROVISIONAL CONTEMPLANDO DICHA CIRCUNSTANCIA.
70 SE HA CANCELADO LA DOMICILIACION CORRESPONDIENTE A LA 2ª PARTE DEL IMPORTE RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIÓN
87 SE HAN IMPUTADO INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES EN BASE A LOS DATOS APORTADOS POR EL GOBIERNO VASCO
88 EN SU MOMENTO SE PRACTICO UNA DEVOLUCION POR EL SISTEMA DENOMINADO RENTANET ETXEAN. SE ABONO LA CANTIDAD DE______EUROS, EN LA CUENTA
NUMERO_________________________DE LA ENTIDAD _________________________
89 LA PROPUESTA WEB CONFECCIONADA POR LA HACIENDA FORAL DE BIZKAIA SE CONFIRMO EL_______________________, ABONANDOSE EN LA CUENTA
Nº_____________________ DE LA ENTIDAD___________________
91 DETERMINACION INCORRECTA DEL RENDIMIENTO DE ACTIVIDADES EN ESTIMACION DIRECTA NORMAL. (Art .27 de NF 13/2013).
92 DETERMINACION INCORRECTA DEL RENDIMIENTO DE ACTIVIDADES EN ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA. (Art .28 de NF 13/2013).
93 DETERMINACION INCORRECTA DEL RENDIMIENTO DE ACTIVIDADES EN ESTIMACION OBJETIVA POR MODULOS. (Art .29 de NF 06/2006).
95 INGRESOS QUE CONSTAN EN ESTA ADMINISTRACION.
98 EN BASE A LO ESTABLECIDO EN EL ART. 105 DE LA NF 13/2013 SOBRE "OPCIONES QUE DEBEN EJERCITARSE CON LA PRESENTACION DE LA AUTOLIQUIDACION" Y EN EL
ART.78 DEL DF 47/2014 QUE REGULA LA "RECTIFICACION DEL EJERCICIO DE OPCIONES", NO PROCEDE LA EXENCION Y/O DEDUCCION Y/O COMPENSACION U OPCION
PRACTICADA
99 OTROS ERRORES.

9
VARIACIONES 2014-2018

VARIACIONES 2014 2015 2016 2017 2018

INEM sí renta sí renta sí renta sí renta sí renta

Exento si Exento si Exento si Exento si Exento si

PAGO UNICO cumple RD cumple RD cumple RD cumple RD cumple RD
INEM art. 9.13 1044/85 1044/85 1044/85, art. 1044/85 art. 1044/85 art.
9.13 NFIRPF 9.13 NFIRPF 9.13 NFIRPF

PENSIÓN DE
Exenta Exenta Exenta Exenta Exenta
ORFANDAD

Renta Renta Renta Renta Renta

INCAPACIDAD
integración integración integración integración integración
PERM. PARCIAL
50% 50% 50% 50% 50%

IPT > 55 años IPT > 55 años

IPT > 55 años IPT > 55 años IPT > 55 años
Sin rto trab ni Sin rto trab ni
Sin rto trab ni Sin rto trab ni Sin rto trab ni
INCAPACIDAD act (-1ºaño) act (-1ºaño)
act (-1ºaño) act (-1ºaño) act (-1ºaño)
PERM. TOTAL EXENTA EXENTA
EXENTA EXENTA EXENTA
IPT resto IPT resto
IPT resto Renta IPT resto Renta IPT resto Renta
Renta Renta

SOVI
= IPT = IPT = IPT = IPT = IPT
INVALIDEZ

Sovi vejez
*(exento
Renta Renta Renta Renta Renta
>60años+minusval
+ IPT exento* + IPT exento* + IPT exento* + IPT exento* + IPT exento*
ía adelanto p.
vejez)

∆ Bonif. Trab. en ∆ Bonif. Trab. en ∆ Bonif. Trab. ∆ Bonif. Trab. ∆ Bonif. Trab. en
activo activo en activo en activo activo
RTO.NETO
TRABJ. 100% 33≤M< 65 100% 33≤M< 65 100% 33≤M< 65 100% 33≤M< 65 100% 33≤M< 65
MINUSVALIDOS 250%33≤M< 65 250%33≤M< 65 250%33≤M< 65 250%33≤M< 65 250%33≤M< 65
est.caren.mov.re est.caren.mov.re est.caren.mov.r est.caren.mov.r est.caren.mov.re
250% M≥65 250% M≥65 e 250% M≥65 e 250% M≥65 250% M≥65

10
 VARIACIONES
2014 2015 2016 2017 2018

Inm. No Arrend Inm. No Arrend Inm. No Arrend Inm. No Arrend Inm. No Arrend
No renta No renta No renta No renta No renta
Arrend viviend Arrend viviend Arrend viviend Arrend viviend Arrend viviend
G=20%Ing.+Int G=20%Ing.+Int G=20%Ing.+Int G=20%Ing.+Int G=20%I+Int
Contrato Ant. 9- Contrato Ant. 9- Contrato Ant. 9- Contrato Ant. 9- Contrato Ant. 9-
5-85/50%I 5-85/50%I 5-85/50%I 5-85/50%I 5-85/50%I
INM. URBANO Arrend. Resto Arrend. Resto Arrend. Resto Arrend. Resto Arrend. Resto
Ing-Gast. Ing-Gast. Ing-Gast. Ing-Gast. Ing-Gast.
Contrato Ant. 9- Contrato Ant. 9- Contrato Ant. 9- Contrato Ant. 9- Contrato Ant. 9-
5-85/40%I 5-85/40%I 5-85/40%I 5-85/40%I 5-85/40%I
Rt.N.Ind.No neg Rt.N.Ind.No neg Rt.N.Ind.No neg Rt.N.Ind.No neg Rt.N.Ind.No neg
CRITERIO DE CRITERIO DE CRITERIO DE CRITERIO DE CRITERIO DE
COBRO COBRO COBRO COBRO COBRO
Amort. inmuebles
arren. distintos de 3% coste adqui 3% coste adqui 3% coste adqui 3% coste adqui 3% coste adqui.
Vivienda Habitual

Hasta 10.000€: Hasta 10.000€:

TIPO GRAVAMEN
20%. 20%. Tabla Tabla Tabla
AHORRO
Resto 22% Resto 22%

Base general: Base general: Base general: Base general: Base general:
60%> 2 años 60%> 2 años 60%> 2 años 60%> 2 años 60%> 2 años
RTOS.IRREGULARES 50%> 5 años 50%> 5 años 50%> 5 años 50%> 5 años 50%> 5 años
TRAB.,ACT.,Y CAP. Not. Irreg. 50% Not. Irreg. 50% Not. Irreg. 50% Not. Irreg. 50% Not. Irreg. 50%

Base ahorro Base ahorro Base ahorro Base ahorro Base ahorro
100% 100% 100% 100% 100%

REDUCCIÓN ≤52 Aport. Pers

hasta 6.000 €
Aport. Pers hasta Aport. Pers hasta Aport. Pers hasta
. Pers hasta 5.000 €
Aport. Emp. 5.000 € 5.000 € 5.000 €
8.000 Aport. Emp. 8.000
Aport. Emp. 8.000 Aport. Emp. 8.000 Aport. Emp. 8.000
Con límite
A) aportación a Con límite Con límite Con límite Con límite
conjunto de 12.000€
conjunto de conjunto de 12.000€ conjunto de 12.000€ conjunto de 12.000€
PP, EPSV,
MPSV, planes de 12.000€ *No puede reducir a *No puede reducir a *No puede reducir a
*No puede reducir a
partir del ejercicio
previsión social partir del ejercicio partir del ejercicio partir del ejercicio
≤52 Aport. Pers. siguiente al de la
empresarial siguiente al de la siguiente al de la siguiente al de la
y empresa ∆ jubilación jubilación jubilación
jubilación
*Si coincide con
Anual 500€ cada *Si coincide con *Si coincide con *Si coincide con
rescate tiene
uno hasta rescate tiene rescate tiene rescate tiene
además el límite del
además el límite del además el límite del además el límite del
25.000 limite propio rescate
propio rescate propio rescate propio rescate
conjunto *Límite financiero *Límite financiero *Límite financiero
*Límite financiero
Límite
financiero

11
 VARIACIONES 2014 2015 2016 2017 2018

B) PP asegurados EPSV no EPSV no EPSV no

EPSV no EPSV no
y seguros pv. de Límite conjunto para Límite conjunto para Límite conjunto para
dependencia A)10.000 y >50 todas las personas que todas las personas que todas las personas que Límite conjunto para
hagan aportaciones a hagan aportaciones a hagan aportaciones a todas las personas que
severa y gran años 12.500 € hagan aportaciones a
favor del favor del favor del
dependendencia contribuyente contribuyente contribuyente favor del
B) 10.000 y incluidas las del incluidas las del incluidas las del contribuyente
Subrayado Nuevo >50años 12.500 propio contribuyente propio contribuyente propio contribuyente incluidas las del
en 2.007. Ver 5.000 € 5.000 € 5.000 € propio contribuyente
€ 5.000 €
cuadro Rafa

Máx 2.400 € Máx 2.400 € Máx 2.400 € Máx 2.400 €

Máx 2.400 €
Límite: rentas a Límite: rentas a Límite: rentas a Límite: rentas a
integrar en la BIG del integrar en la BIG del integrar en la BIG del integrar en la BIG del
Reducción por Límite: rentas a
cónyuge< 8.000 cónyuge< 8.000 cónyuge< 8.000 cónyuge< 8.000
aportación a favor integrar en la
BIG del No puede reducir a No puede reducir a No puede reducir a No puede reducir a
cónyuge partir del ejercicio partir del ejercicio partir del ejercicio partir del ejercicio
cónyuge< 8.000 siguiente al que el siguiente al que el siguiente al que el siguiente al que el
€ cónyuge esté en cónyuge esté en cónyuge esté en cónyuge esté en
jubilación jubilación jubilación jubilación

5 Ejer. Siguientes 5 Ejer. Siguientes 5 Ejer. Siguientes 5 Ejer. Siguientes

Exceso por siempre que no esté siempre que no esté siempre que no esté siempre que no esté
5 Ejer.
superar lim. jubilado salvo lo jubilado salvo lo jubilado salvo lo jubilado salvo lo
Siguientes pendiente anterior al pendiente anterior al pendiente anterior al pendiente anterior al
aportación
2014 2014 2014 2014

5 Ejer. Siguientes 5 Ejer. Siguientes 5 Ejer. Siguientes 5 Ejer. Siguientes

Exceso aporta. y siempre que no esté siempre que no esté siempre que no esté siempre que no esté
5 ejercicios
contrib. por insuf. jubilado salvo lo jubilado salvo lo jubilado salvo lo jubilado salvo lo
siguientes pendiente anterior al
base anterior al 2014 anterior al 2014 anterior al 2014
2014

≥65%discapci. o ≥65%discapci. o ≥65%discapci. o 65%discapci. o

≥33 si es. psíq.o ≥33 si es. psíq.o ≥33 si es. psíq.o ≥33 si es. psíq.o
≥65%minusval. incap. decl jud. incap. decl jud. incap. decl jud. incap. decl jud.
o ≥33 minv.psíq. Parent. hast 3ºg Parent. hast 3ºg Parent. hast 3ºg Parent. hast 3ºg
Aportación a
incap.decl jud Lím. 8.000 € Lím. 8.000 € Lím. 8.000 € Lím. 8.000 €
personas con
minusvalía Parent. hast 3ºg por cada por cada por cada por cada
. Lím. 8.000 € aportante aportante aportante aportante
(24.250 € el mn) Límite cjto Límite cjto Límite cjto Límite cjto
incluido el incluido el incluido el incluido el
discap 24.250 € discap 24.250 € discap 24.250 € discap 24.250 €

12
VARIACIONES
2014 2015 2016 2017 2018

Inct. act. econ., pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia

PENSIONISTAS
Y pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia
DESEMPLEADOS

Salario mínimo 9.034,20 9.080,40 9.172,80 9.906,40 10.302,60

1º 585 1º 585 1º 585 1º 585 1º 594

2º 724 2º 724 2º 724 2º 724 2º 735

DEDUCCIÓN 3º 1.223 3º 1.223 3º 1.223 3º 1.223 3º 1.242

DESCENDIENTES 4º 1.445 4º 1.445 4º 1.445 4º 1.445 4º 1.467
5º y sig 1.888 5º y sig 1.888 5º y sig 1.888 5º y sig 1.888 5º y sig 1.917
Rent sin inc Ext Rent sin inc Ext Rent sin inc Ext Rent sin inc Ext Rent sin inc Ext

< 6 AÑOS 335€ 335€ 335€ 335€ 341€

6 < AÑOS< 16 pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia pierde vigencia

15% de lo 15% de lo 15% de lo 15% de lo 15% de lo

Anualidades por pagado con el pagado con el pagado con el pagado con el pagado con el
alimentos límite del 30% límite del 30% límite del 30% límite del 30% límite del 30%
de la ded. hijos de la ded. hijos de la ded. hijos de la ded. hijos de la ded. hijos

279€ 279 € 279 € 279 € 284 €

DEDUCCION Rent sin inc Rent sin inc Rent sin inc Rent sin inc Rent sin inc
ASCENDIENTES Ext<SMI+ Ext<SMI+ Ext<SMI+ Ext<SMI+ Ext<SMI+
convivencia convivencia convivencia convivencia convivencia
Sí residencias Sí residencias Sí residencias Sí residencias Sí residencias

13
 VARIACIONES 2014 2015 2016 2017 2018

DED.
≥33%<65% ≥33%<65% ≥33%<65% ≥33%<65% ≥33%<65%
Discapacidad 1º
779 € 779 € 779 € 779 € 791 €
tipo

hasta colateral
I ≥65% 1.113 I ≥65% 1.113 I ≥65% 1.113 I ≥65% 1.113 I ≥65% 1.130
4ºde
≥75%+3ª pers ≥75%+3ª pers II ≥75%+3ª II ≥75%+3ª ≥75%+3ª pers
consanguinidad y
II (15-39) II (15-39) pers (15-39) pers (15-39) II (15-39)
de afinidad (desde
1.334 1.334 1.334 1.334 1.355
el ejercicio 2016
solo III ≥75%+3ª III ≥75%+3ª III ≥75%+3ª III ≥75%+3ª III ≥75%+3ª
consanguineidad) pers (≥40 ptos) pers (≥40 ptos) pers (≥40 ptos) pers (≥40 ptos) pers (≥40 ptos)
1.666 1.666 º 1.666 º 1.666 1.691

2º tipo ≥ 65 años,
100% deduc. 100% deduc. 100% deduc. 100% deduc. 100% deduc.
no incluidos en la
relación familiar
Req. conviven Req. conviven Req. conviven Req. conviven Req. conviven
anterior

Requisito para
R.-Ext ≤ 2SMI R.-Ext ≤ 2SMI R.-Ext ≤ 2SMI R.-Ext ≤ 2SMI R.-Ext ≤ 2SMI
todos

Si BI≤20.000€ Si BI≤20.000€= Si BI≤20.000€= Si BI≤20.000€=

Si BI≤20.000€
= 334€ 334€ 334€ 334€
= 340€
Si BI>20.000 y Si BI>20.000 y Si BI>20.000 y Si BI>20.000 y
Si BI>20.000 y
<30.000= 334- <30.000= 334- <30.000= 334- <30.000= 334-
<30.000= 340-
DED. > 65 AÑOS 0,0334(BI- 0,0334(BI- 0,0334(BI- 0,0334(BI-
0,034(BI-
20.000) 20.000) 20.000) 20.000)
20.000)
En Conjunta En Conjunta En Conjunta En Conjunta
En Conjunta
BI≤35.000=33 BI≤35.000=334 BI≤35.000=334 BI≤35.000=334
BI≤35.000=340
4

Si Si BI≤20.000€= Si BI≤20.000€= Si BI≤20.000€=

BI≤20.000€= 612€ 612€ 612€ Si BI≤20.000€=
612€ Si BI>20.000 y Si BI>20.000 y Si BI>20.000 y 622€
Si BI>20.000 y <30.000= 612- <30.000= 612- <30.000= 612- Si BI>30.000 y<
<30.000= 612- 0,0612(BI- 0,0612(BI- 0,0612(BI- 35.000=622-
DED. > 75 AÑOS
0,0612(BI- 20.000) 20.000) 20.000) 0,0622(BI-
20.000) En Conjunta En Conjunta En Conjunta 20.000)
En Conjunta BI≤35.000=612 BI≤35.000=612 BI≤35.000=612 En Conjunta
BI≤35.000=61 BI≤35.000=622
2

Sindicato 20% Deducción 20% Deducción 20% Deducción 20% Deducción 20% Deducción

14
VARIACIONES
2014 2015 2016 2017 2018

20% 20% 20% 20% 20%

Lim.1.600 € por Lim.1.600 € por Lim.1.600 € por Lim.1.600 € por Lim.1.600 € por
persona y año persona y año persona y año persona y año persona y año

25% 25% 25% 25% 25%

ALQUILER Lim 2.000 € por Lim 2.000 € por Lim 2.000 € por Lim 2.000 € por Lim 2.000 € por
VIVIENDA persona y año persona y año persona y año persona y año persona y año
HABITUAL Fam. num.(a
Arrendatario Req.: < 30 años Req.: < 30 años Req.: < 30 años Req.: < 30 años fecha devg)
o Fam. num.(a o Fam. num.(a o Fam. num.(a o Fam. num.(a
fecha devg. fecha devg. fecha devg. fecha devg. 30% lim 2400€
ambos) ambos) ambos) ambos)
Req.: < 30 años
En cjta si uno es En cjta si uno es En cjta si uno es En cjta si uno es a fecha devg (En
<30 ya vale <30 ya vale <30 ya vale <30 ya vale cjta si uno es
<30 ya vale)

18%; 6 años 18%; 6 años 18%; 6 años 18%; 6 años 18%; 6 años
Cta. VIVIENDA Max abiertas Max abiertas Max abiertas Max abiertas max abiertas
2008 2009 2010 2011 2012

2 años para la 2 años para la 2 años para la 2 años para la 2 años para la
Reinversión V.H
adq. y la trasm adq. y la trasm adq. y la trasm adq. y la trasm adq. y la trasm

18% Amort. + 18% Amort. + 18% Amort. + 18% Amort. + 18% Amort. +
Int.+gto fin. Lim: Int.+gto fin. Lim: Int.+gto fin. Lim Int.+gto fin. Lim Int.+gto fin. Lim
ind. 1.530€ y cjta ind. 1.530€ y cjta ind. 1.530€ cjta ind. 1.530€ cjta ind. 1.530€ Conj-
biparental 3060€ biparental 3060€ biparental 3060€. biparental 3060€. biparental :3.060€

VIVIENDA 23% Amort. 23% Amort. 23% Amort. 23% Amort. 23% Amort.
+Int.+gto fin Lim: +Int.+gto fin Lim: +Int.+gto fin Lim: +Int.+gto fin Lim: +Int.+gto fin Lim:
HABITUAL Ind. 1.955€ y cjta Ind. 1.955€ y cjta Ind. 1.955€ y cjta Ind. 1.955€ y cjta Ind. 1.955€ y cjta
biparental 3.910€ biparental 3.910€ biparental 3.910€ biparental 3.910€ biparental 3.910€
General
Req.< 30 años o Req.< 30 años o Req.< 30 años o Req.< 30 años o Req.< 30 años o
fam. num(a fch fam. num(a fch fam. num(a fch fam. num(a fch fam. num(a fch
dvg) dvg) dvg) dvg) dvg)
En cjta si uno es En cjta si uno es En cjta si uno es En cjta si uno es En cjta si uno es
<30 ya se aplica <30 ya se aplica <30 ya se aplica <30 ya se aplica <30 ya se aplica

Crédito Fiscal 36.000€ Ind. 36.000€ Ind. 36.000€ Ind. 36.000€ Ind. 36.000€ Ind.

Aportaciones 20%.(- gasto 20%.(- gasto 20%.(- gasto 20%.(- gasto 20%.(- gasto
partidos políticos trabajo ) trabajo ) trabajo ) trabajo ) trabajo )

15
 2014 2015 2016 2017 2018
VARIACIONES

10% lim 2.000€ 10% lim 2.000€

abiertas antes abiertas antes
Cuenta Inversión
del 1-1-14 del 1-1-14 Pierde vigencia Pierde vigencia Pierde vigencia
Inicio Actividad
3años desde 3años desde
apertura apertura

Deducción No Deducción No Deducción No Deducción No Deducción No

DIVIDENDOS
1.500 € exentos 1.500 € exentos 1.500 € exentos 1.500 € exentos 1.500 € exentos

Ded. aport. al
30% aportac. 30% aportac. 30% aportac. 30% aportac. 30% aportac.
patrim. protg.
Lim. 3.000 € Lim. 3.000 € Lim. 3.000 € Lim. 3.000 € Lim. 3.000 €
pers. con discap.

Activos no 10% 10% 10% 10% 10%

corrientes nuevos 5% en casos 5% en casos 5% en casos 5% en casos 5% en casos
(ANCN) especiales especiales especiales especiales especiales
Lim.=45% CIAE Lim.=45% CIAE Lim.=45% CIAE Lim.=45% CIAE Lim.=35% CIAE
Cuota íntegra
correspondiente a la
Exceso 15 años Exceso 15 años Exceso 15 años Exceso 15 años Exceso 30 años
actividad
Importe Inv Importe Inv Importe Inv Importe Inv Importe Inv
Económica=CIAE=
>10%VNCANCNa >10%VNCANCNa >10%VNCANCNa >10%VNCANCNa >10%VNCANCNa
CIG x Rto act rt.61.3d IS rt.61.3d IS rt.61.3d IS rt.61.3d IS rt.61.3d IS
BIG

Nº contratos Nº contratos Nº contratos Por cada contrato

X 4.900 € X 4.900 € X 4.900 € nuevo con salario
Nº contratos superior a 1,7SMI
(1).inser.laboral (1).inser.laboral (1).inser.laboral
X 4.900 € 25% del salario
X 9.800 € X 9.800 € X 9.800 €
anual bruto lim
(1).inser.laboral
5000€
Creación empleo X 9.200 € Requi. por Requi. por Requi. por
(1).inser.laboral
▲ promedio grupo y total grupo y total grupo y total la deducción se
Requi. por plantilla: - ∆ plantilla: - ∆ plantilla: - ∆
plantilla indef duplica.
grupo y total número de número de número de
plantilla: - ∆ trabaj. Indef. trabaj. Indef. trabaj. Indef. Si jornada a tiempo
número de parcial se prorratea
(31/12/13- (31/12/14- (31/12/15-
trabaj. Indef. 31/12/14) 31/12/15) 31/12/16) Requi- ∆ número
(31/12/12- Mantener 2 Mantener 2 Mantener 2 de trabaj. Indef.
31/12/13) años años años Año contratación
Mantener 2 - ∆ promedio - ∆ promedio - ∆ promedio con respecto al
años anterior y
(1)Creación Empleo ▲ plantilla plantilla plantilla
- ∆ promedio mantenimiento o∆
promedio plantilla indef Si trab.ind. (entre trab.ind. (entre trab.ind. (entre
son colectivos concretos de
plantilla los 3 siguientes
especial dificultad de 2013 y 2016) 2014 y 2017) 2015 y 2018) Mantener o subir
inserción (parados…) trab.ind. (entre Exc. 15a. lim Exc. 15a. lim Exc. 15a. lim el salario de los
2012 y 2015) 45% CIAE 45% CIAE 45% CIAE contratados 3 años
Exc. 5a. lim siguientes.
45% CIAE
Exc. 30a. lim
35% CIAE

16
 VARIACIONES 2014 2015 2016 2017 2018

20% en general 20% en general 20% en general 20% en general 20% en general
Donativos
30% act. Prio. 30% act. Prio. 30% act. Prio. 30% act. Prio. 30% act. Prio.

Cuota mínima 3.311,28* 3.357,72

autónomo (se aplica 3.132,00 3.183,84 3.215,16 Hasta 01.07 se Hasta 01.07 se
mantienen las del año mantienen las del año
30% sobre la basa
mínima de cotización) anterior anterior *

Lim. Individ. Lim. Individ. Lim. Individ. Lim. Individ. Lim. Individ.

R.trb≤12.000 € R.trb≤12.000 € R.trb≤12.000 € R.trb≤12.000 € R.trb≤12.000 €

R.T >12.000 y R.T >12.000 y R.T >12.000 y R.T >12.000 y R.T >12.000 y
≤20.000 € salvo ≤20.000 € salvo ≤20.000 € salvo ≤20.000 € salvo ≤20.000 € salvo
que exista: que exista: que exista: que exista: que exista:

- Más de un - Más de un - Más de un - Más de un - Más de un

pagador. pagador. pagador. pagador. pagador.
- Más de un - Más de un - Más de un - Más de un - Más de un
contrato o contrato o contrato o contrato o contrato o
prórroga del prórroga del prórroga del prórroga del prórroga del
existente. existente. existente. existente. existente.
- Pensión - Pensión - Pensión - Pensión - Pensión
compensatoria. compensatoria. compensatoria. compensatoria. compensatoria.
- Anualidades por - Anualidades por - Anualidades por - Anualidades por - Anualidades por
alimentos alimentos alimentos alimentos alimentos
No obligación de distintas de las distintas de las distintas de las distintas de las distintas de las
declarar recibidas por los recibidas por los recibidas por los recibidas por los recibidas por los
hijos. hijos. hijos. hijos. hijos.

- Otros supuestos - Otros supuestos - Otros supuestos - Otros supuestos - Otros supuestos
establecidos en el establecidos en el establecidos en el establecidos en el establecidos en el
reglamento. reglamento. reglamento. reglamento. reglamento.
En estos casos En estos casos En estos casos En estos casos En estos casos
posibilidad de posibilidad de posibilidad de posibilidad de posibilidad de
declaración declaración declaración declaración declaración
abreviada abreviada abreviada abreviada abreviada
Rto.Cap.+ Rto.Cap.+ Rto.Cap.+ Rto.Cap.+ Rto.Cap.+
ganancias ganancias ganancias ganancias ganancias
patr.(en ambas patr.(en ambas patr.(en ambas patr.(en ambas patr.(en ambas
incl. exent) ≤ incl. exent) ≤ incl. exent) ≤ incl. exent) ≤ incl. exent) ≤
1.600 € 1.600 € 1.600 €* 1.600 €* 1.600 €*

No será de aplicación respecto de las ganancias

patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos
de acciones o participaciones de instituciones de inversión
colectiva en las que la base de retención no proceda
determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.

17
TRABAJO
a) (Id 4164) INDEMNIZACIONES POR DESPIDO
TRATAMIENTO FISCAL DE LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO O CESE DEL TRABAJADOR (art. 9.5 y 19 NF 13/2013 de IRPF– hasta 31.12.13 art. 9.4 6/06- IRPF)

EXENCIÓN IRPF (límite de 180.000€ -no aplicable a indemnizaciones que deriven de extinciones
anteriores al 01/01/2014) único por cada despido o cese con independencia de la forma de abono de la
indemnización
TIPO MOTIVO
El exceso hasta 300.000 se integrará al 50% o 60% el resto al 100.

Importe de la indemnización para Importe de la indemnización para

Contratos anteriores a 11/02/2012 Contratos posteriores a 12/02/2012

Amortización de puesto de
Causas objetivas trabajo por causas organizativas
INDIVIDUAL
(art. 52c del o de producción Si el resultado de multiplicar 45 días x
estatuto de los
trabajadores).
nº de años trabajados hasta
- Amortización de puesto de
trabajo por causas económicas, 12.02.2012 > 720 días:
técnicas o fuerza mayor el límite exento es 45 días por año
trabajado con el límite de 42
Causas organizativas o de la mensualidades.
Artículos 51 y 52
COLECTIVO producción
(ERE)
c) del Estatuto de Si el resultado de multiplicar 45 días x 33 días de salario por año
los trabajadores nº de años trabajados hasta
Causas económicas, técnicas o
12.02.2012 < 720 días :
trabajado, con un máximo de
de fuerza mayor
DESPIDO el límite exento es de 45 días de 24 mensualidades
salario por año de servicio por el
tiempo anterior a dicha fecha y a razón
de 33 días de salario por año de
Resolución judicial Cualquier causa servicio, por el tiempo posterior a tal
fecha, sin que la indemnización pueda
IMPROCEDENTE superar los 720 días

Contratos de fomento de la
RD 8/97 DA 1ª
contratación indefinida
33 días de salario por año trabajado, con un máximo de 24 mensualidades
Alta Dirección -------
Cualquier causa
(*consulta DFB)

Ineptitud del trabajador Falta de adaptación a las modificaciones técnicas, Límite 20 días por año trabajado con
Art. 52 salvo letra c (ET)
OTROS DESPIDOS Absentismo laboral justificado el límite de 12 meses
INDIVIDUALES Alta Dirección Desistimiento del empresario -----
Disciplinario Incumplimiento grave y culpable de las obligaciones del trabajador -----

18
 TRATAMIENTO FISCAL DE LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO O CESE DEL TRABAJADOR (art. 9.5 y 19 NF 13/2013 de IRPF– hasta 31.12.13 art. 9.4 6/06- IRPF)
TIPO MOTIVO
-Traslado del trabajador a otro
centro de trabajo que implique
cambio de residencia.Art.40.1
Resolución del contrato por
ET
parte del trabajador por
ciertos cambios en las -Modificación sustancial de
condiciones laborales. las condiciones de trabajo
(horario, jornada, turnos).41.3
ET
- Modificación sustancial de
MOTIVADO las condiciones de trabajo que
redunden en perjuicio de la
Resolución judicial del formación profesional del
contrato basado en un trabajador o en menoscabo de
incumplimiento grave de las su dignidad.50.1 a y 56.1 ET
obligaciones del empresario. - Falta de pago o retrasos
Art. 50.2 continuados en el abono del
CESE Indemnización igual que la salario pactado.50.1 b y 56.1
del despido improcedente. ET
- Cualquier otro
incumplimiento grave (salvo
fuerza mayor).50.1.c
Planes estratégicos de recursos humanos de las
OTROS
Administraciones Públicas. Por cualquier causa
Al amparo de un contrato de sustitución que supone la
jubilación anticipada art. 9.4 de la NF de IRPF
VOLUNTARIO
Contratos de relevo o primas por jubilación anticipada
Mutuo acuerdo dimisión del trabajador
Finalización del contrato temporal
Extinción según las causas consignadas en el contrato
OTROS Ley de cooperativas de Euskadi
Muerte del trabajador art. 49 ET
Muerte, incapacidad o jubilación del empresario
EXENCIÓN IRPF (límite de 180.000€ -no aplicable a indemnizaciones que deriven de
extinciones anteriores al 01/01/2014) único por cada despido o cese con independencia de la
forma de abono de la indemnización.
Exceso hasta 300.000 se integrará al 50% o 60% si el periodo de generación es superior a
2 o a 5 años, el resto al 100%
Contratos anteriores a 11/02/2012 Contratos posteriores a 12/02/2012
20 días con el máximo de 12 meses 20 días con el máximo de 12 meses
20 días con el máximo de 9 meses 20 días con el máximo de 9 meses
•Si el resultado de multiplicar 45 días x
nº de años trabajados hasta 12.02.2012
> 720 días:
el límite exento es 45 días por año
trabajado con el límite de 42
mensualidades.
•Si el resultado de multiplicar 45 días x 33 días de salario por año
nº de años trabajados hasta 12.02.2012 trabajado, con un máximo de
< 720 días :
el límite exento es de 45 días de salario 24 mensualidades
por año de servicio por el tiempo anterior a
dicha fecha y a razón de 33 días de salario
por año de servicio, por el tiempo posterior
a tal fecha, sin que la indemnización
pueda superar los 720 días
No está exento y la prima se calcula en función de los años que le quedan para la jubilación ordinaria o en
función de los años trabajados en la empresa, hasta 300.000 se integrará al 50% o 60% si el periodo de
generación es superior a 2 o a 5 años, el resto al 100%
No está exento (Se integra al 50% con el límite de 300.000)
No está exento
No está exento
20 días con el máximo de 12 meses
15 días de salario
1 mes de salario
19
b) (Id 2092) INTEGRACION DE LOS RENDIMIENTOS DE TRABAJO
Los rendimientos de trabajo regulares, los “irregulares” cobrados en forma de renta y los “irregulares” percibidos en forma de capital
pero con periodo de general inferior o igual a 2 años, se integran al 100% (salvo casos especiales regulados en el art 18.a) NF 13/2013
y art. 14 del reglamento 47/2014)

RENDIMIENTOS IRREGULARES percibidos en forma de capital

Si el periodo de generación es mayor de 2 y menor o igual a 5 años 60%
GENERAL Supuestos art.14 del Reglamento (notoriamente irregulares)
Si el periodo de generación >5 años 50%
Invalidez o Dependencia
Pensiones y prestaciones de la S.S. (cualquiera que sea años
(ART.18.a.1ª) de generación) 60%
Mutuas de funcionarios(ART,18.a.2ª)
Resto contingencias
EPSV, PPA Y PP (ART,18 a.3ª)
(si años de generación >2)
* Prestaciones de Si han podido ser Invalidez o Dependencia
mutualidades de siempre objeto de (cualesquiera que sean los años de
60%(sobre total
CASOS ESPECIALES

previsión social ( reducción en la BI generación)

percibido)
Art. 18.a 4ª) o gasto de la Resto contingencias
* Prestaciones de actividad (si años de generación >2)
planes de Invalidez o Dependencia
60% (sobre el
previsión social (cualquiera que sea años de
exceso de las
empresarial (Art. generación)
aportaciones no
18.a.5ª) Jubilación reducidas)
* Prestaciones de Si han podido ser (si años de generación >2)
planes de en parte objeto de
previsión reducción en la BI
asegurados (Art. o gasto de la
18.a.7ª) actividad Resto contingencias (si 60% sobre el
* Prestaciones de años de generación >2) total percibido
seguros de
dependencia (Art.
18.a.8ª)
Primas menos o
igual a 2 años 100%
Primas más de 2 y
Jubilación menos o igual a 5 60%
años
Prestaciones de otros seguros Primas más de 5 25%
colectivos
1ªprima > 8 años (*) 25%
( Art. 18.a. 6ª)
Si las primas han sido Invalidez
imputadas a los trabajadores permanente
25%
Invalidez absoluta y
gran invalidez
o
Resto 60%
Resto 1ª prima > 8 años (*)
contingencias ISD
Primas menos o
Prestaciones de otros seguros igual a 2 años 100%
Jubilación
colectivos( Art. 18 a. 6ª) Si Primas igual o
las primas no han sido mas a 2 años 60%
Imputadas a los trabajadores
Invalidez Todas 60%
(*) Solo será de aplicación a los contratos de seguro celebrados desde el 31 de diciembre de 1994.

A partir del 1/1/20141 se establecen dos límites independientes de 300.000€ para la aplicación del porcentaje de integración inferior
al 100% según se trate por una parte de rendimientos de trabajo regulados en el art 19.2.a y por otra de los regulados en el art 19.2.b
y c). El exceso sobre el citado importe se integrará al 100 por 100.
Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicación distintos porcentajes de integración inferiores al 100 % a los
efectos de computar el límite de 300.000 euros previsto en los párrafos anteriores, se considerarán en primer lugar aquéllos a los que
correspondan los porcentajes de integración más reducidos.

1
Modificado por el art 1 de la NF 3/2015 con efectos desde 1/1/2014

20
 c) (Id 2148) PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

PRESTACION CONTENIDO OBSERVACIONES TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Prestación de servicios médicos a farmacéuticos

Asistencia sanitaria necesarios para conservar o restablecer la salud , así como la Sin efectos fiscales
aptitud en el trabajo
Cubrir la falta de ingresos del trabajador cuando
Incapacidad temporal debido a una enfermedad o accidente está 100% Rto. Trabajo / Actividad
imposibilitado para trabajar
Proteger la salud de la mujer trabajadora y cubrir la
Riesgo durante el pérdida de ingresos durante el período de suspensión del
100% Rto. Trabajo / Actividad
embarazo contrato en los supuestos en que debiendo cambiar de puesto
por su estado, esto no pueda ser posible

Cubrir la pérdida de ingresos que se produce durante la

Riesgo durante la suspensión del contrato de trabajo por riesgo durante la lactancia
100% Rto. Trabajo / Actividad
lactancia natural natural de un menor de 9 meses en los supuestos en que debiendo
cambiar de puesto por su estado, esto no pueda ser posible

Cubrir la pérdida de ingresos que sufren los

Maternidad trabajadores cuando se suspende su contrato por Exenta
maternidad, adopción o acogimiento
Días de descanso por el nacimiento de hijo o por la adopción
Paternidad Exenta
o acogimiento aunque sea provisional
La prestación es una
Aquella que sin alcanzar el grado de total, ocasiona al indemnización a tanto 50% Rto. Trabajo si se percibe en
Incapacidad trabajador una disminución no inferior al 33% en su alzado pagadera por forma de capital.
permanente parcial rendimiento normal para dicha profesión sin impedirle la el INSS o por una Mutua 100% Rto. Trabajo si se percibe en
realización de las tareas fundamentales de la misma de accidentes de trabajo forma de renta.

Mismo tratamiento para Exenta para mayores de 55 años siempre

Aquella que inhabilita al trabajador para la realización de todas la pensión de jubilación que no perciban rendimientos de trabajo
Incapacidad derivada de la
o de las fundamentales tareas su trabajo, siempre que pueda diferentes a los previstos en el art. 18.a)
permanente total incapacidad permanente
dedicarse a otras distintas. de esta Norma Foral, o de actividades
total económicas.

21
 PRESTACION CONTENIDO OBSERVACIONES TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Igual que la permanente total pero cuando el trabajador Mismo tratamiento para
mayor de 55 años por su falta de preparación o por la pensión de jubilación
Incapacidad permanente total circunstancias sociales o laborales del lugar de EXENTA
cualificada derivada de la
residencia, se presuma dificultad para obtener otro incapacidad permanente
empleo en actividad distinta total cualificada
Lesiones permanentes no Prestación a tanto alzado por accidentes de trabajo o
Indemnización única
invalidantes o indemnización enfermedad profesional que no llega a constituir 50% Rto. Trabajo
por baremo
por baremo incapacidad permanente
Igual que la pensión de
Incapacidad permanente jubilación derivada de la
Inhabilita al trabajador para toda profesión u oficio EXENTA
absoluta incapacidad permanente
absoluta
Trabajador con incapacidad permanente absoluta y
Gran invalidez que además necesita de otra persona para realizar los EXENTA
actos más esenciales de la vida
Cubre la pérdida de ingresos de la persona cuando
Jubilación 100% Rto. Trabajo
cesa en el trabajo por cuenta propia o ajena
La exención alcanza
Ayuda que se reconoce a quienes han soportado los hasta el lim. de los
Auxilio por defunción EXENTA
gastos del sepelio (46,50€) gastos. El resto tributa al
50%

Pensión vitalicia que se concede a quien haya tenido

vínculo matrimonial con la persona fallecida y cumpla los
Viudedad/prestación temporal requisitos/ (prestación 2 años) cuando no pueda acceder a la
100% Trabajo
de viudedad pensión de viudedad por no acreditar que su matrimonio con
el causante ha tenido una duración de 1 año o, alternativamente,
por la inexistencia de hijos comunes

Pensión que se concede a los hijos de la persona

Orfandad fallecida y los aportados por su cónyuge cuando EXENTA
reúnan los requisitos

22
 PRESTACION CONTENIDO OBSERVACIONES TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Pensión que se concede a aquellos familiares que A favor de nietos y hermanos menores de
Pensión en favor de
hayan convivido y dependido económicamente de 22 años o incapacitados: EXENTA Resto
familiares
la persona fallecida y reúnan los requisitos de beneficiarios: 100% Trabajo
100% Rto. Trabajo
Subsidio temporal que se concede a los familiares que
Subsidio en favor de Se imputarán al 50% si las
han convivido y dependido económicamente de la Duración 12 meses
familiares prestaciones se imputan en un único
persona fallecida y reúnan los requisitos
período impositivo
En caso de muerte causada por accidente de trabajo o
Indemnizaciones a enfermedad profesional, se concede a determinados
tanto alzado beneficiarios, además de la correspondiente pensión, 50% Rto. Trabajo
una indemnización a tanto alzado
Prestaciones económicas por::
Hijo o menor acogido a cargo Nacimiento o adopción de
3º y sucesivos hijos Parto o adopción múltiple, por EXENTAS
nacimiento o adopción de hijo Prestación no económica
Prestaciones por cuidado de hijo, menor u otro familiar
familiares Prestación económica destinada a los progenitores,
adoptantes o acogedores que reducen su jornada de
Exento 2
trabajo para el cuidado del menor a su cargo afectado
por cáncer u otra enfermedad grave.

100% Rto. Trabajo

El SOVI es un régimen residual que se aplica
Incluye: Si se dan en el perceptor los mismos
Prestaciones del a aquellos trabajadores que, reuniendo los requisitos
supuestos y condiciones que las
Seguro Obligatorio exigidos por la legislación del extinguido régimen, no
VEJEZ SOVI establecidas para la IPT mayores 55
de Vejez o Invalidez tengan derecho a pensión del actual Sistema de la
INVALIDEZ SOVI años, la INVALIDEZ SOVI y la VEJEZ
(SOVI) Seguridad Social, con excepción de las pensiones de
VIUDEDAD SOVI POR INVALIDEZ SOVI estarían
viudedad de las que puedan ser beneficiarios.
EXENTAS
Prestaciones del
seguro escolar:
Tanto por accidente como por enfermedad Sin efectos fiscales
Asistencia médica y
farmacológica

2
NF 5/2016 efectos 1.1.16 y anteriormente por criterio del SCAT
23
 PRESTACION CONTENIDO OBSERVACIONES TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Prestaciones del
seguro escolar:
Debe producir una invalidez absoluta o gran
Indemnizaciones y EXENTA
invalidez
pensiones por
incapacidad
Prestaciones del
seguro escolar:
Tanto por accidente como por enfermedad EXENTA
Indemnizaciones por
fallecimiento
Prestaciones del
Fallecimiento del cabeza de familia o ruina o quiebra
seguro escolar: 100% Rto. Trabajo
familiar
Infortunio familiar
PRESTACIONES POR DESEMPLEO (INEM)
Prestaciones por
100% Rto. Trabajo
desempleo
Subsidio por
100% Rto. Trabajo
desempleo
Prestación
modalidad pago EXENTA, bajo ciertos requisitos
único
SERVICIOS SOCIALES (IMSERSO u órganos de las CCAA con competencias transferidas. En Bizkaia el Departamento de
Acción Social)
Todas aquellas prestaciones que tengan por objeto el restablecimiento de la salud o la aptitud para el trabajo no tiene la
Tratamiento
Consideración de renta gravable.
tributario
Para el resto de prestaciones hay que tener en cuenta los puntos 26 y 27 del Art. 9 de la NF 13/2013

24
d) (Id 5814) DIETAS EXECPTUADAS DE GRAVAMEN
DIETA EXCEPTUADA DE GRAVAMEN EN EL EJERCICIO 2018

Si utiliza transporte
Importe justificado
público
1. GASTOS DE LOCOMOCIÓN Desplazamiento fuera del centro de trabajo
(no se considera como ingreso)
Restos de casos 0,29 € + peaje + aparcamiento

En general: Importe justificado Conductores

vehículos de transporte mercancías: no
2. ALOJAMIENTO precisan justificación los gastos que no
(no se considera ingreso) excedan de 15€/día en T.E. y 25 €/día en
extranjero.

3. MANUTENCIÓN
Territorio español Territorio extranjero
(no se considera ingreso)

3.a). Pernoctando fuera del domicilio y del lugar de trabajo 53,34 € 91,35 €
3.b) Sin pernoctar fuera del domicilio y del 48,08 €
lugar de trabajo En general 26,67 €
66,11 € Desplazamiento fuera del municipio (ni de la
Personal de vuelo 36,06 €
empresa ni propio).
No desplazamiento superior a 9 meses
4. RELACIONES LABORALES ESPECIALES: Justificando
la realidad de los desplazamientos y siempre que no les sean Territorio español Territorio extranjero
resarcidos por la empresa, podrán minorar de los ingresos

4.a) Locomoción Igual que apartado 1

4.b) Manutención 26,67 € 48,08 €

Deben ser resarcidos por la

4.c) Estancia
empresa en todo caso

25
e) (Id 7762) REGIMEN ESPECIAL PARA PERSONAS TRABAJADORAS DESPLAZADAS

A QUIEN SE APLICA: requisitos:

De desplazamiento y de residencia habitual

oPersonas desplazadas a España (no residentes en los 5 años anteriores)
oResidencia fiscal en Bizkaia
oSe aplica también al cónyuge, pareja de hecho o miembros de la UF (que cumplan los requisitos de desplazamiento y residencia en Bizkaia).
Del trabajo a desarrollar en Bizkaia:
oTipos de trabajo: especialmente cualificados directamente relacionados con actividades de I+ D, científicas o de carácter técnico o financiero
(requisitos se especifican en el Reglamento)
oCon contratos de trabajo
oLos trabajos se realicen efectivamente en España.
Cumple el requisito si los ingresos por trabajos que se realizan en el extranjero < 15% (o 30% si asume funciones en otra empresa del grupo).
Si no se puede determinar dichos ingresos específicos se calculará en función de los días desplazados al extranjero.
oSe realicen para una empresa o entidad residente en España o para un establecimiento permanente situado en España
Pueden optar por tributar por este régimen especial en el año del cambio de residencia y en los 5 ejercicios siguientes.
TRIBUTACIÓN

Tributarán por el IRPF por obligación personal con las siguientes especialidades:
oIngresos: el 15% de los rendimientos de la relación laboral exentos
oGastos: los originados por el desplazamiento con el límite del 20% de los rendimientos íntegros derivados del desplazamiento.
Se incluyen los siguientes gastos:
De viaje y mudanza (se incluyen dos viajes al año al país de origen).
De escolarización de los hijos y descendientes
De aprendizaje de euskera y/o castellano
Del arrendamiento de la vivienda habitual (y los servicios o suministros vinculados a la misma)
oEstán exentas las rentas derivadas de elementos patrimoniales en el extranjero (si han tributado efectivamente allí y no son paraísos fiscales). En este
caso no tienen derecho a la aplicación de la deducción por doble imposición internacional.

26
f) (Id 7146) CLAVES Y SUBCLAVES DEL MODELO 190
MODELO 190. CLAVES Y SUBCLAVES Ejercicio 2018

A : Empleados y empleadas por Se consignará esta clave en las percepciones que tengan la consideración de rendimientos de trabajo salvo que deban ser reflejadas en las claves B y C. También se consignará esta clave a las percepciones en
cuenta ajena. Retribuciones concepto de incapacidad laboral abonadas directamente por el empleador al trabajador (en virtud del respectivo acuerdo de colaboración con la Seguridad Social, sea esta colaboración de carácter obligatorio o
dinerarias y en especie. voluntario). En otro caso, estas percepciones por incapacidad laboral se reflejarán por parte de la entidad pagadora en la clave B01.
B Pensionistas y perceptores o Prestaciones percibidas del INSS, de entidades que la sustituyan 01 Jubilación ordinaria También se consignará esta subclave cuando se trate de percepciones consistentes en prestaciones del INSS, de
perceptoras de haberes pasivos. y de clases pasivas entidades que la sustituyan y de clases pasivas, en concepto de incapacidad temporal. Si dichas prestaciones son
directamente abonadas por la o el empleador (en virtud del respectivo acuerdo de colaboración con la Seguridad
Social), se reflejarán en la clave A.
10 Incapacidad total de mayores de 55 años.
11 Incapacidad total de menores de 55 años
12 Jubilación parcial.
13 Jubilación anticipada.
14 Pensión de viudedad
Prestaciones percibidas de EPSV, PP y demás sistemas de 20 Baja voluntaria.
previsión social 21 Jubilación.
22 Incapacidad.
23 Fallecimiento.
24 Dependencia.
25 Desempleo de larga duración.
26 Enfermedad grave.
Prestaciones percibidas distintas de las relacionadas en el resto 03 Percepciones distintas de las incluidas en el resto de subclaves de la clave B.
de subclaves de la clave B
C Prestaciones o subsidios de desempleo (excepto modalidad de pago único).

E Consejeros/as y 01. Se consignará esta subclave únicamente cuando la o el consejero o administrador esté incluido en el régimen general de la Seguridad Social como trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena
administradores/as.
04 Se consignará esta subclave en todas las percepciones de la clave E distintas de las que deban relacionarse bajo la subclave 01.

F Cursos, conferencias, 01 Percepciones correspondientes a premios literarios, científicos o artísticos no exentos.

seminarios y similares y 02 Percepciones de la clave F distintas de las consignadas en la subclave 01.
elaboración de obras literarias,
artísticas o científicas.

G Actividades profesionales, 01 Percepciones a las que resulte de aplicación el tipo de retención establecido con carácter general, en el artículo 94.1 del Reglamento.
artistas y deportistas. 02 Se consignará esta subclave cuando se trate de percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retención establecido en el citado artículo del Reglamento, para los rendimientos satisfechos a recaudadoras y
recaudadores municipales, mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos y delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado.
03 Se consignará esta subclave cuando se trate de percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retención reducido establecido en el artículo 94.1 del Reglamento del IRPF para los rendimientos satisfechos a
contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, tanto en el periodo impositivo en que se produzca dicho inicio como en los dos siguientes.
H Actividades agrícolas, 01 Se consignará esta subclave cuando se trate de percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retención establecido con carácter general en el artículo 94.4 del Reglamento del IRPF.
ganaderas, forestales y 02 Se consignará esta subclave cuando se trate de percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retención establecido en el artículo 94.4 del Reglamento del IRPF, para los rendimientos que sean
actividades empresariales en contraprestación de actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura.
estimación objetiva del artículo 03 Se consignará esta subclave cuando se trate de percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retención establecido en el artículo 94.5 del Reglamento, para los rendimientos que sean contraprestación de
94.6.2º del Reglamento del actividades forestales.
IRPF. 04 Se consignará esta subclave cuando las percepciones satisfechas sean contraprestación de las actividades económicas en estimación objetiva recogidas en el artículo 94.6.2º del Reglamento del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas.
Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del 01 Percepciones satisfechas por la persona o entidad declarante en concepto de rendimientos procedentes de la cesión del
arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes derecho a la explotación del derecho de imagen.
I de la cesión del derecho de imagen cuando, de acuerdo con lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta 02 Percepciones satisfechas por la persona o entidad declarante por cualquier otro de los conceptos a que se refiere el
de las Personas Físicas, tengan la consideración de actividad económica. artículo 81.2.b) del Reglamento.

27
K Premios por la participación en
juegos, concursos, rifas o
combinaciones aleatorias,
dinerarios o en especie.
L Rentas exentas y dietas
exceptuadas de gravamen.
01 Se consignará esta subclave cuando las percepciones correspondan a premios por la participación en juegos, rifas o combinaciones aleatorias sin fines publicitarios, enmarcables en la definición del
concepto de “juego” que se contiene en el artículo 3.a) de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego, caracterizado por arriesgarse cantidades de dinero u otros elementos patrimoniales a
cambio de la posibilidad de obtener un premio o ganancia. Estos premios se consignarán por su importe íntegro, sin perjuicio del derecho del perceptor a minorar su importe en las pérdidas en el juego
obtenidas en el mismo período impositivo, en los términos establecidos en el artículo 43.e) de la Norma Foral del Impuesto.
03 Se consignará esta subclave cuando las percepciones correspondan a premios por la participación en concursos o combinaciones aleatorias con fines publicitarios, en los que no se realice un desembolso
económico por su participación en ellos, y, por tanto, no enmarcables en la definición del concepto de “juego” que se contiene en el artículo 3.a) de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego.
Se incluyen aquí los premios derivados de programas desarrollados en los medios de comunicación, así como los derivados de combinaciones aleatorias con fines publicitarios y promocionales definidas en
el artículo 3.i) de la Ley 13/2011.
01 Dietas y asignaciones para gastos de viaje exceptuadas de gravamen conforme a lo previsto en el artículo 13 del Reglamento, y los rendimientos de trabajo recogidos en la Disposición Adicional Tercera de la
Norma Foral del Impuesto.
02 Prestaciones públicas percibidas como consecuencia de actos de terrorismo que estén exentas en virtud de lo establecido en el artículo 9.2 de la NF 13/2013.
03 Ayudas percibidas por los afectados por el virus de la inmunodeficiencia humana a que se refiere el artículo 9.14 de la NF 13/2013.
04 Pensiones por lesiones o mutilaciones sufridas con ocasión o como consecuencia de la Guerra Civil 1936/1939 que estén exentas en virtud de lo establecido en el artículo 9.11 de la NF 13/2013.
05 Indemnizaciones por despido o cese del trabajador que estén exentas en virtud de lo establecido en el artículo 9.5 de la NF y el artículo 7 del Reglamento.
06 Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez que estén exentas conforme a lo establecido en el artículo 9.3 de la NF 13/2013.
07 Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas a que se refiere el artículo 9.4 de la NF 13/2013.
08 Las prestaciones familiares por hijo a cargo y las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto múltiple, adopción, e hijos a cargo, así como las pensiones, haberes pasivos y demás prestaciones
públicas por situación de orfandad y las prestaciones públicas por maternidad satisfechas por las Comunidades Autónomas o las Entidades Locales, que estén exentas en virtud de lo establecido en el
artículo 9.12 de la Norma del Impuesto. (no se incluyen las prestaciones por maternidad y paternidad de la SS que van a la calve L27
09 Cantidades percibidas de instituciones públicas con motivo de acogimiento de personas que estén exentas en virtud de lo establecido en el artículo 9.10 de la NF.
10 Becas que estén exentas en virtud de lo establecido en el artículo 9.9 de la Norma del Impuesto.
11 Premios literarios, artísticos o científicos relevantes que resulten exentos en virtud de lo establecido en el artículo 9.8 de la NF y el artículo 8 del Reglamento.
12 Ayudas económicas a los y las deportistas de alto nivel que estén exentas en virtud de lo establecido en el artículo 9.15 de la NF y el artículo 9 del Reglamento.
13 Prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago único que estén exentas en virtud de lo establecido en el artículo 9.13 de la NF.
14 Gratificaciones extraordinarias y prestaciones de carácter público por la participación en misiones internacionales de paz, o misiones humanitarias internacionales que estén exentas en virtud de lo
establecido en el artículo 9.16 de la NF y del artículo 10 del Reglamento.
15 Rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero que estén exentos en virtud de lo establecido en el artículo 9.17 de la NF 13/2013 y el art 11 del Regto.
16 Prestaciones por entierro o sepelio que estén exentas en virtud de lo establecido en el artículo 9.22 de la NF 13/2013.
17 Ayudas a favor de las personas que hayan desarrollado la hepatitis C como consecuencia de haber recibido tratamiento en el ámbito del sistema sanitario público, que estén exentas en virtud de lo
establecido en el punto 14 del artículo 9 de la Norma Foral del Impuesto.
18 Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad que estén exentas en virtud del punto 25 del artículo 9 de la Norma Foral del
Impuesto.
19 Prestaciones económicas públicas vinculadas al servicio para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada que se derivan de la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las
personas en situación de dependencia, que están exentas en aplicación de lo establecido en el punto 26 del artículo 9 de la Norma Foral del Impuesto.
22 Prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas en concepto de renta mínima de inserción para garantizar recursos económicos de subsistencia a las personas que carezcan de ellos,
así como las demás ayudas establecidas por estas o por otras entidades locales para atender, con arreglo a su normativa, a los colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social,
necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos y las personas a su
cargo, carezcan de medios económicos suficientes.
23 Ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, ayudas derivadas de la Orden de 29 de noviembre de 2007, del Consejero
de Justicia, Empleo y Seguridad Social, por la que se establece el procedimiento de concesión y pago de ayuda económica a las mujeres víctimas de violencia de género prevista en el artículo 27 de la Ley
Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, ayudas otorgadas por las Administraciones públicas territoriales que tengan el mismo objeto que la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, que estén exentas en
virtud de lo establecido en el punto 30 del artículo 9 de la Norma Foral del Impuesto.
25 Otras rentas exentas. Se incluirán en esta subclave las rentas exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que, debiendo relacionarse en el modelo 190, sean distintas de las específicamente
señaladas en el resto de subclaves.
27 Prestaciones públicas por maternidad y paternidad percibidas de la Seguridad Social exentas del IRPF.
28 Otras rentas exentas, distintas a las subclaves anteriores.
28
 g) (id 7721) RETENCIONES APLICABLES A RENDIMIENTOS DE TRABAJO EN 2018
Tabla de retenciones para el ejercicio 2018 aprobada por DECRETO FORAL de la DFB 152/2017, por el que se modifican los
porcentajes de retención aplicables a los rendimientos del trabajo

Importe Rendimiento Anual (€) Número de descendientes

Desde Hasta 0 1 2 3 4 5 más

0,01 11.780,00 0 0 0 0 0 0 0
11.780,01 12.250,00 1 0 0 0 0 0 0
12.250,01 12.760,00 2 0 0 0 0 0 0
12.760,01 13.310,00 3 1 0 0 0 0 0
13.310,01 13.920,00 4 2 0 0 0 0 0
13.920,01 14.580,00 5 3 0 0 0 0 0
14.580,01 15.310,00 6 4 2 0 0 0 0
15.310,01 16.150,00 7 5 3 0 0 0 0
16.150,01 17.370,00 8 6 4 0 0 0 0
17.370,01 18.790,00 9 7 5 2 0 0 0
18.790,01 20.130,00 10 9 7 4 0 0 0
20.130,01 21.650,00 11 10 8 5 1 0 0
21.650,01 23.150,00 12 11 9 6 3 0 0
23.150,01 24.820,00 13 12 10 8 4 1 0
24.820,01 26.930,00 14 13 11 9 6 3 0
26.930,01 29.470,00 15 14 13 10 8 4 0
29.470,01 32.530,00 16 15 14 12 10 6 0
32.530,01 36.680,00 17 16 15 13 11 8 0
36.680,01 39.740,00 18 17 16 15 13 10 3
39.740,01 42.810,00 19 18 17 16 14 12 5
42.810,01 46.200,00 20 19 18 17 15 13 7
46.200,01 49.750,00 21 20 20 18 17 15 9
49.750,01 53.760,00 22 21 21 19 18 16 11
53.760,01 57.180,00 23 22 22 21 19 18 12
57.180,01 60.970,00 24 23 23 22 21 19 14
60.970,01 65.310,00 25 25 24 23 22 20 16
65.310,01 70.300,00 26 26 25 24 23 22 17
70.300,01 75.600,00 27 27 26 25 24 23 19
75.600,01 80.320,00 28 28 27 26 25 24 20
80.320,01 85.650,00 29 29 28 27 27 25 22
85.650,01 91.740,00 30 30 29 29 28 27 23
91.740,01 98.770,00 31 31 30 30 29 28 25
98.770,01 106.510,00 32 32 31 31 30 29 26
106.510,01 115.360,00 33 33 32 32 31 30 28
115.360,01 125.390,00 34 34 33 33 32 32 29
125.390,01 137.330,00 35 35 35 34 33 33 31
137.330,01 150.900,00 36 36 36 35 35 34 32
150.900,01 166.790,00 37 37 37 36 36 35 34
166.790,01 186.410,00 38 38 38 37 37 36 35
186.410,01 206.710,00 39 39 39 38 38 38 36
206.710,01 En adelante 40 40 40 39 39 39 38

29
Reducciones de la tabla general para discapacitados

A los trabajadores activos discapacitados les será de aplicación la tabla general de porcentajes de retención a que se
refiere el apartado 1 de este artículo. Este porcentaje de retención que resulte de la aplicación de la tabla general se
minorará en los puntos que señala la siguiente escala, según que el referido trabajador se encuentre en alguna de las
siguientes situaciones:

a) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100.

b) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100
que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal los que se encuentren incluidos en
alguna de las situaciones descritas en las letras A, B o C del baremo que figura como anexo III del Real Decreto 1971/1999,
de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de minusvalía, o que
obtengan 7 o más puntos en las letras D, E, F, G o H del citado baremo.

c) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100.

Importe rendimiento anual Grado de minusvalía

Desde Hasta Apartado a) Apartado b) yc)

0,01 23.150,00 9 12

23.150,01 29.470,00 7 12

29.470,01 42.810,00 6 10

42.810,01 49.750,00 5 10

49.750,01 70.300,00 4 8

70.300,01 106.510,00 3 6

106.510,01 166.790,00 2 5

166.790,01 En adelante 1 3

30
 h) (Id 2144) ACREDITACION DEL GRADO DE DISCAPACIDAD y BONIFICACION
Incremento de la bonificación en un 100%: trabajador activo +

Grado de discapacidad LETRA CORRESPONDIENTE

Entre 33% y 64,99% A

Incremento de la bonificación en un 250%: trabajador activo +

Grado de discapacidad Baremo de Movilidad LETRA CORRESPONDIENTE

+
A, B ó C ó 7 Puntos
Entre 33% y 64,99% B
ó más en D, E, F, G, H
≥ 65% C,DóE

Deducción por discapacidad

Límite de ingresos para familiares que dependan del contribuyente (descendientes, ascendientes, cónyuge o parientes
colaterales hasta el 4º grado y asimilados (tutela o acogimiento no remunerado)): 2 veces S.M.I. (sin incluir las rentas
exentas) = Iguales limites e importes de deducción para las personas ≥ 65 años que no siendo familiares convivan con el
contribuyente.

Grado de Ayuda de 3ª LETRA

discapacidad persona CORRESPONDIENTE
Entre 33% y
64,99% AóB
≥ 65% C
Entre 15 y 39
≥ 75% + puntos
D
≥ 75% + ≥ 40 puntos E

Se considera acreditado si se percibe prestación por:

Tipo de prestación Grado acreditado LETRA

Incapacidad permanente parcial 33% A

Incapacidad permanente total 33% A
Incapacidad permanente absoluta 65% C
Gran invalidez 75% y 15 puntos ATP D
Dependencia Moderada (Grado I) 65% C
Dependencia Severa (Grado II) 75% y 15 puntos ATP D
Gran Dependencia (Grado III) 75% y ≥ 40 puntos ATP E
SOVI, vejez por incapacidad 33% A
SOVI, invalidez 33% A
Orfandad por incapacidad para el trabajo
65% C
del hijo
Incapacitados judicialmente 65% C

31
SEGUROS
a) (Id 5815) INDEMNIZACIONES DE SEGUROS3

1. INDEMNIZACIONES DE SEGUROS POR DAÑO FISICO, MORAL (SUBITO, AJENO...)

RESPONSABILIDAD CIVIL (Seguro del causante del daño) tras un incidente o accidente

1. Si fallece: IRPF: Incremento Patrimonial exento en la cuantía legal o judicialmente reconocida, el

exceso será GP de la BIG.
2. Si no fallece IRPF: Incremento Patrimonial exento en la cuantía legal o judicialmente reconocida, el exceso
será GP de la BIG.

SEGURO PROPIO (individual) O COLECTIVO (Seguro relacionado con el contribuyente) tras un incidente o
accidente
1. Si fallece: ISyD

2. Si no fallece: IRPF y pueden darse varios casos:

A. GENERA INVALIDEZ PERMANENTE:
i. Invalidez superior al 33%  exento hasta 150.000€
ii. Incapacidad permanente absoluta (IPA) exento hasta 200.00€
iii. Gran Invalidez (GI) exento hasta 300.000€
Los excesos sobre la cantidad exenta tendrán el siguiente tratamiento:
Si es un seguro propio individual Rendimientos Capital Mobiliario (RCM) Base del
ahorro.
Si es seguro ColectivoRendimiento de Trabajo (RT)

* Si la prima ha sido imputada al trabajador después de 31-12-94:

Se integra 25% si es IPA o GI o + de 8 años desde la primera prima; 60% resto

* Primas no imputadas: el 60% para toda invalidez.

B.RESTO DE LOS CASOS:

El daño no ha derivado en invalidez, exento hasta 150.000€ y el exceso GP que se integrará en la Base
Imponible del ahorro
2. INDEMNIZACIONES DE SEGUROS POR ENFERMEDAD (no producida por daño
súbito, ajeno...)
No hay exenciones tributa todo, pero tributa diferente si deriva o no en invalidez.
1. Si el seguro cubre la invalidez superior al 33%.
Si es un seguro propio será RCM de la BIA.
Si es un seguro colectivo será RT.
Primas imputadas al trabajador se integra:
25% si IPA, GI o + 8años desde la primera prima.
60% resto de invalidez.
Primas no imputadas al trabajador
60% cualquier invalidez

2. Resto de los casos será GP que se integrará en la Base Imponible del ahorro.

3. CANTIDADES PERCIBIDAS POR GASTOS DE ENFERMEDAD

No constituyen Hecho Imponible en IRPF.

3
A partir del 1/1/2014 para la aplicación del porcentaje de integración inferior al 100% se establecen dos límites independientes de 300.000€ según se trate por una parte de
rendimientos de trabajo regulados en el art 19.2.a y por otra de los regulados en el art 19.2.b y c). El exceso sobre el citado importe se integrará al 100 por 100.

32
b) (Id 2150) CUADRO DE INDEMNIZACIONES Y SEGUROS: tratamiento en IRPF

33
(Id 5816) RENDIMIENTOS NOTORIAMENTE IRREGULARES EN EL TIEMPO.
NF IRPF 13/2013 y DF 47/2014: Exclusivamente serán los siguientes cuando se imputen en un único periodo impositivo y el PORCENTAJE DE INTEGRACION AL 50%,
con el límite de 300.000€ el exceso irá al 100%. Si se percibieran de forma fraccionada, el límite se distribuirá proporcionalmente a las cantidades que se perciban
en el ejercicio de fraccionamiento.

RENDIMIENTOS DE TRABAJO RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO

Art. 14 del DF 47/2014 Art. 39 del DF 47/2014 Art. 44 del DF 47/2014

a) Las cantidades satisfechas por la empresa a los

empleados con motivo del traslado a otro centro de trabajo que
excedan de los importes previstos en el artículo 13 de este
Reglamento.
b) Las indemnizaciones derivadas de los regímenes
públicos de la Seguridad Social o Clases Pasivas, así como las a) Importes obtenidos por el traspaso o la cesión del a) Importes obtenidos por el traspaso o la cesión del
prestaciones satisfechas por Colegios de Huérfanos e contrato de arrendamiento de locales de negocio. contrato de arrendamiento.
instituciones similares, en los supuestos de lesiones no
invalidantes.
b) Indemnizaciones percibidas del arrendatario, b) Indemnizaciones percibidas del arrendatario o
c) Las prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o
subarrendatario o cesionario por daños o subarrendatario por daños o desperfectos, en los
incapacidad permanente, en cualquiera de sus grados, por
empresas y por entes públicos. desperfectos en el inmueble. supuestos de arrendamiento.
d) Las prestaciones por fallecimiento y por gastos de
entierro o sepelio que excedan del límite exento de acuerdo con
el artículo 9.22.º de la Norma Foral del Impuesto, de trabajadores
o funcionarios, tanto las de carácter público como las
satisfechas por Colegios de Huérfanos e instituciones
similares, empresas y por entes públicos.
e) Las cantidades satisfechas en compensación o
reparación de complementos salariales, pensiones o
anualidades de duración indefinida o por la modificación de las
condiciones de trabajo.
f) Las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por
la resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral. A estos
efectos se asimilan las relaciones laborales estatutarias y las que
vinculan al os socios trabajadores y de trabajo con sus
SOLO SE REFIERE A RTOS. DE CAPITAL MOBILIARIO O INMOBILIARIO INTEGRABLES EN LA BASE
cooperativas GENERAL, NUNCA A RENDIMIENTOS DE LA BASE DEL AHORRO, QUE SIEMPRE SE IMPUTARÁN AL
g) Los premios literarios, artísticos o científicos que no gocen 100%
de exención en este Impuesto. No se consideran premios, a estos
efectos, las contraprestaciones económicas derivadas de la cesión
de derechos de propiedad intelectual o industrial o que
sustituyan a éstas.

34
ACTIVIDADES ECONOMICAS
a) (Id 7147) GASTOS DE TURISMOS, CICLOMOTORES Y MOTOCICLETAS ADQUIRIDOS O ARRENDADOS EN ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL
Afectación Desde 01/01/2014
0% A-Regla General: Gastos no deducibles
B-Si afectación acreditada y se cumplen determinados requisitos, será deducible el 50% de los gastos relacionados con la adquisición, importación,
arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a su utilización.
Límites:
50% a)Gastos de arrendamiento, cesión, depreciación, la menor de las siguientes cantidades:
2.500
50%x%amortizaciónx25.000€
b)Gastos financieros: 50%( (25.000/PA)x intereses) (criterio: se entiende un 50%)SI PA>25.000) , SI PA<=25.000 serán el (50% x PA x intereses)
c)Resto de gastos de utilización: 3.000€

C-Si se prueba fehacientemente la exclusividad de la afectación y se cumplen determinados requisitos será deducible el 100% de los gastos relacionados
con la adquisición, importación, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a su utilización.
Límites:
100%
a)Gastos de arrendamiento, cesión, depreciación, la menor de las siguientes cantidades:
5.000
%amortizaciónx25.000€
b)Gastos financieros: (25.000/PA)x intereses, o PA x intereses, si PA<25.000
c)Resto de gastos de utilización: 6.000€
D-Elementos de transporte tipificados en la N.F. (transporte de mercancías, servicios vigilancia….) será deducible el 100% de los gastos relacionados
con la adquisición, importación, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a su utilización sin límite.
Excepción.
100%
Vehículos de los representantes o agentes comerciales cuyos gastos serán deducibles en un 100% con los siguientes límites:
a) Gastos de arrendamiento, cesión, depreciación, la menor de las siguientes cantidades:
5.000
%amortizaciónx25.000€
b) Gastos financieros: (25.000/PA)x intereses ó PA x intereses, si PA<25.000
c) Resto de gastos de utilización: sin límite.

Ej: turismo comprado el 1/3/2013 por 80.000 financiado al 100% por medio de préstamo. Intereses 3.700, amortización al 20% y resto de
Ejemplo gastos (seguro, gasolina…) 5.000. Supuesto de afectación al 50%.

Depreciación: 50%.80.000.20%= 8.000. Límite es 2.500 o 50%.25.000.20%= 2.500. Por amortización podría deducir 2.500
Gastos financieros: 50%.3700= 1.850. Límite es 50%(25.000/80.000).3700=578,12. Por gastos financieros podría deducir 578,12
Resto de gastos de utilización: 50%.5000= 2.500. Limite es 3.000. Como no supera el límite Podría deducir 2.500
Conclusión: podrá deducir:2.500+578,12+2.500= 5.578,12

35
b) (Id 7148) CASO PRÁCTICO AUTOMÓVILES AFECTOS EN IRPF

Arquitecto que utiliza un automóvil en la actividad de forma habitual y es relevante en sus ingresos. Lo compra el 1/3/2013 por 80.000 € y lo financia al 100% por medio de
un préstamo. En 2013 y 2014 paga los mismos conceptos e importes: por el préstamo 3.700 € de intereses y por el seguro, reparaciones, gasolina, autopista, etc. 5.000 €.
Depreciación contable: 10% de 80.000 (en 2013 10/12 porque compra el bien el 1/3/2013)
A partir del 01/01/2014
ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
Art. 28.1 a Se calificarán y cuantificarán los ingresos y
Art 27 5ª. Dos. En los supuestos en los que el contribuyente acredite que el vehículo por él gastos, a excepción de las pérdidas por deterioro , las
utilizado, como consecuencia de la naturaleza de la actividad realizada, resulta notoriamente amortizaciones, las cantidades
relevante y habitual para la obtención de los ingresos, será deducible el 50 por 100 de los citados en concepto de gasto de arrendamiento, cesión o
gastos respecto a un único vehículo con los límites siguientes: depreciación
a) La cantidad de 2.500 euros o el 50 por 100 del importe resultante de multiplicar el porcentaje a que se refieren la letra a) del apartado dos de la regla
de amortización utilizado por el contribuyente por 25.000 euros, si es un importe menor y el 5.ª del artículo 27 de esta Norma Foral y las ganancias y
elemento patrimonial es objeto de amortización, en concepto de arrendamiento, cesión o pérdidas
depreciación. derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la
b) La parte proporcional que represente la cantidad de 25.000 euros respecto al precio de actividad,
adquisición del vehículo, cuando éste sea superior, en relación con los gastos financieros de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral del
derivados de la adquisición de los mencionados vehículos. Impuesto sobre Sociedades y en las reglas del artículo
c) La cantidad de 3.000 euros por los demás conceptos relacionados con su utilización, por anterior.
vehículo y año en todos los casos Los gastos financieros son deducibles (están en la letra
b) con el mismo límite comentado en la EDN
Amortización deducible Amortización 50% (80.000 x20%) = 8.000 €. Limite la menor entre No son gastos deducibles
2500 € o 50% (25.000 x 20%) = 2.500 €

Gastos financieros Gastos financieros: 3.700 € x 50% = 1.850 € Límite: 50% (25.000/80.000) x 3.700 = 578,12 €
deducibles
Otros gastos de utilización Otros gastos: 5.000 € 50 %= 2.500 € Limite 3.000 € (no afecta al ser inferior)

36
c) (Id 4146) GASTOS DE HOSTELERÍA Y ATENCIONES A CLIENTES

Medidas antifraude NF 3/2013. Gastos de relaciones públicas, hostelería, etc.

Concepto Cuenta del PGC IRPF IVA

50% gasto con un límite anual del 5% sobre

Restauración los ingresos del volumen de ingresos del
Hostelería Viajes contribuyente en el periodo impositivo, No deducible
Atenciones a Desplazamiento determinado por cada una de las
627 “Publicidad, actividades.
clientes,
propaganda y Siempre que el importe unitario por
proveedores o destinatario y período impositivo no exceda
relaciones públicas”
terceras personas Regalos y demás de 300 euros y quede constancia
obsequios documental de la identidad del receptor. En No deducible
el supuesto de que los citados gastos
excedan el importe señalado serán
deducibles hasta esa cuantía

Atenciones a los 649 Otros gastos

asalariados sociales 100% deducible No deducible

Viajes, hoteles, etc.

de la persona que
Otros servicios
desarrolla la 629 “Otros servicios” 100% deducible 100% deducible
actividad

37
d) (Id 5817) TRATAMIENTO DE AFECTACIÓN O DESAFECTACION DE BIENES EN ACTIVIDADES ECONÓMICAS

DESAFECTADO
DESAFECTADO
PERO OTRO
PERO DE ALTA
NO AFECTO AFECTO DESAFECTADO SIGUE CON LA
EN ACTIVIDAD
MISMA
ECONOMICA
ACTIVIDAD
FECHA TRANSMISIÓN
Transmisión Transmisión Transmisión Transmisión Transmisión

VALOR TRANSMISIÓN Transmisión Transmisión Transmisión Transmisión Transmisión

FECHA ADQUISICIÓN Adquisición Adquisición Desafectación Desafectación Desafectación

Directa: V. Neto Directa: V. Neto Directa: V. Neto Directa: V. Neto

Contable Contable Contable Contable
Simplificada Simplificada Simplificada Simplificada
VALOR ADQUISICIÓN Adquisición
(Adquisición - (Adquisición - (Adquisición - (Adquisición -
(***)
amortización amortización amortización amortización
mínima) mínima) mínima) mínima)

TRATAMIENTO FISCAL Ganancia /Pérdida Actividad Ganancia / Pérdida Actividad Ganancia / Pérdida
Patrimonial Económica (G/P) patrimonial (**) Económica (G/P) patrimonial (*)

BASE Ahorro General Ahorro General Ahorro

(*) No se aplica coeficientes reductores

(**) Se aplica coeficientes reductores desde la fecha de adquisición.
(***) En el caso de afectación con posterioridad a la fecha de adquisición, la fecha que se toma para actualizar el Valor de Adquisición es la de entrada del bien afecto

38
 Ejemplo de afectación o desafectación de bienes a una actividad económica
Un contribuyente adquiere una lonja el 1-01-1994 por 37.500 euros (30.000 € descontando el valor del suelo) Calcular la
repercusión fiscal en los siguientes supuestos:
a) Transmite el inmueble el 1-1-2008 por 100.000 euros.
b) El 1-01-1994 lo transforma en una zapatería. Cierra la zapatería en 2003, la destina a trastero particular hasta 2007 y la vende en 2008 a
una persona que sigue ejerciendo la misma actividad.
c) El 1-01-1994 lo transforma en una zapatería. Ceso en la actividad el 01-01-2008 y vendió la lonja por 100.000 euros. El 1-
03-2010 inicio la actividad económica en un gimnasio.
d) El 1-01-1994 lo transforma en una zapatería. Ceso en la actividad el 1-1-2008 y lo vendió a otra persona por 100.000 que ejercerá la misma
actividad.
e) El 1-01-1994 lo transforma en una zapatería. Ceso en la actividad el 1-1-2008 y lo vendió a otro por 100.000 cambiando de actividad (bar).

DESAFECTO PERO DESAFECTO OTRO DESAFECTO OTRO

DESAFECTO DE ALTA EN SIGUE CON LA SIGUE CON OTRA
NO AFECTO
(por 3 años) b) ACTIVIDAD MISMA ACTIVIDAD
a) ECONOMICA ACTIVIDAD e)
c) d)
FECHA TRANSMISIÓN 1-1-2008 1-1-2008 1-1-2008 1-1-2008 1-1-2008
VALOR TRANSMISIÓN 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000
FECHA ADQUISICIÓN 01-01-1994 01-01-1994 1-1-2008 1-1-2008 1-1-2008
37.500 –amort x 37.500– 37.500 –
Coef.2003 = (37.500– VNC: (37.500x 1,336) amortizaciones = amortizaciones =
VALOR ADQUISICIÓN 37.500 (9 años x 3% x – (14.613,30 (*) = 37.500– (14 años x 37.500– (14 años x
30.000)) 35.486,70 3% x 30.000) = 3% x 30.000) =
x 1,150 = 28.185 24.900 24.900

TRATAMIENTO Ganancia Patrimonial Ganancia Actividad Económica: Ganancia Ganancia

FISCAL Se aplica coef. De Patrimonial: 100.000 – 35.486,70= Patrimonial: Patrimonial:
actualización y (100.000 – 28.185) 64.513,30 (100.000 – 24.900) (100.000 – 24.900) x
reducción. =71.815 = 75.100 coeficiente reductor =
58.236,37
BASE Ahorro Ahorro General Límite 24 % Ahorro Ahorro
(*) 14.613,30 amortizaciones por el coeficiente corrector monetario

39
e) (Id 4143) COFICIENTES DE AMORTIZACIÓN DE BIENES AFECTOS
Coeficientes de amortización aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en
base al art. 17 NF 11/2013 del Impuesto de Sociedades

Elementos patrimoniales Coeficiente anual máximo

Edificios para casa-habitación y

3
oficina, uso comercial y/o servicios

Edificios y pabellones para uso

5
industrial

Instalaciones 20

Maquinaria para usos industriales 20

Maquinaria para otros usos 15

Buques y aeronaves 10

Autobuses, camiones, furgonetas y

20
similares

Vehículos de turismo 20

Moldes, modelos, troqueles y

33,33
matrices

Útiles y herramientas 33,33

Mobiliario 15

Equipos informáticos 33,33

Películas de vídeo para alquiler 50

Otros elementos no especificados 10

A los efectos de esta Norma Foral, el período máximo de amortización de los elementos patrimoniales a que se
refiere este artículo será de 15 años, excepto en el caso de los inmuebles, que será de 50 años, y en el de buques
y aeronaves, que será de 25 años.

40
f) (Id 4014) ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
Régimen General

(+) INGRESOS

( - ) GASTOS DEDUCIBLES (Excluidas las pérdidas por deterioro, las amortizaciones, cantidades en
concepto de gasto de arrendamiento, cesión o depreciación (art. 27.regla 5ª) y las ganancias y
pérdidas de elementos patrimoniales afectos)

(=) DIFERENCIA

( - ) COEFICIENTE DE GASTOS (10 por ciento de la diferencia positiva anterior)

= RENDIMIENTO PREVIO

(+- ) SALDO NETO DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DERIVADAS DE LOS ELEMENTOS

PATRIMONIALES AFECTOS A LA ACTIVIDAD

= RENDIMIENTO NETO

Actividad del transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 de las Tarifas del IAE)
Se calculará el rendimiento de la actividad de acuerdo con el régimen general aplicable a la modalidad simplificada del
método de estimación directa, a excepción del porcentaje aplicable a la diferencia entre ingresos y gastos en concepto
de las pérdidas por deterioro, las amortizaciones y gastos de difícil justificación que será en el ejercicio el 55%.

ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA: Actividades del Sector Primario

A) Actividades agrícolas y ganaderas

ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS*

*Ganadería independiente, servicios de cría, guarda y engorde de ganado, otros trabajos y servicios accesorios
prestados por agricultores y ganaderos que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
del IVA y actividad agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería
y pesca del IVA.

(+) INGRESOS

( - ) GASTOS DEDUCIBLES (Excluidas las pérdidas por deterioro, las amortizaciones y las ganancias y pérdidas de
elementos patrimoniales afectos)

(=) DIFERENCIA

( - ) COEFICIENTE DE GASTOS (35 por ciento de la diferencia positiva anterior)

=RENDIMIENTO PREVIO

(+-) SALDO NETO DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DERIVADAS DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS A LA
ACTIVIDAD

=RENDIMIENTO NETO

41
 B) ACTIVIDADES FORESTAL

(+) INGRESOS

( - ) GASTOS DEDUCIBLES exclusivamente:65 por ciento de los INGRESOS

=RENDIMIENTO PREVIO (Tratamiento, cuando proceda, de rendimientos con período de

generación superior a dos o a cinco años).

(+-) SALDO NETO DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DERIVADAS DE LOS ELEMENTOS

PATRIMONIALES AFECTOS A LA ACTIVIDAD

=RENDIMIENTO NETO

ACTIVIDAD FORESTAL CON REPOBLACIÓN DE LAS SUPERFICIES EXPLOTADAS*

*Excepto repoblación relacionada con explotaciones forestales de superficies con frondosas de

crecimiento rápido

(+) INGRESOS

( - ) GASTOS DEDUCIBLES exclusivamente:80 por ciento de los INGRESOS

=RENDIMIENTO PREVIO (Tratamiento, cuando proceda, de rendimientos con período de

generación superior a dos o a cinco años).

(+-) SALDO NETO DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DERIVADAS DE LOS ELEMENTOS

PATRIMONIALES AFECTOS A LA ACTIVIDAD

=RENDIMIENTO NETO

NOTA: La repoblación de las superficies explotadas se deberá efectuar en el plazo de tres años
desde la concesión del permiso de corta.
Como justificantes a efectos de la autoliquidación del impuesto serán válidas las resoluciones de la
autorización de la corta y las ordenes forales de abono de las subvenciones por repoblación,
siempre que en las mismas, conste el titular, la identificación de la finca y la superficie repoblada.
En su defecto será válido el justificante correspondiente emitido por el Servicio de Montes del
Departamento de Agricultura de la Diputación Foral de Bizkaia.
Cuando, conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior, la repoblación no se realice en el mismo
año en que se efectúe la corta de la superficie explotada, el contribuyente vendrá obligado a hacer
constar en la autoliquidación que presente por el Impuesto del ejercicio en el que se realice la
mencionada corta, su intención de efectuar la repoblación en las condiciones y plazos señalados.
C) ACTIVIDAD DE PESCA DE BAJURA

(+) INGRESOS

( - ) GASTOS DEDUCIBLES exclusivamente:90 por ciento de los INGRESOS

=RENDIMIENTO PREVIO

(+-) SALDO NETO DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DERIVADAS DE LOS ELEMENTOS

PATRIMONIALES AFECTOS A LA ACTIVIDAD

=RENDIMIENTO NETO

42
g) (Id 7724) DEDUCCIÓN POR CREACIÓN DE EMPLEO (Artículo 66)
Ejercicio 2014-2017 Ejercicio 2018
ACTIVIDADES
Incremento de plantilla indefinida Incremento de plantilla indefinida
INCENTIVABLES

Nº de contratos formalizados (nº altas

Nº de contratos formalizados (nº altas indefinidas)
indefinidas) En casos de entidades vinculadas
BASE DE LA En casos de entidades vinculadas la base de
la base de deducción se calculará teniendo en
DEDUCCION deducción se calculará teniendo en cuenta la
cuenta la situación conjunta de todas las
situación conjunta de todas las entidades
entidades

Contratos laborales indefinidos Contratos laborales indefinidos

Mantener el incremento de la plantilla
indefinida el año del contrato y los dos años
siguientes
Plantilla indefinida del fin del ejercicio de la
contratación supere la plantilla indefinida del
REQUISITOS: inicio del mismo ejercicio y la que había al final
del ejercicio anterior (*).
Se entenderá cumplido este requisito cuando,
en caso de reducción del número de
trabajadores con contrato laboral indefinido,
se vuelva a contratar a un número igual de
trabajadores en el plazo de tres meses desde la
extinción de cada relación laboral
Plantilla indefinida del fin del ejercicio de la
contratación no se reduzca durante los periodos
impositivos concluidos en los tres años inmediatos
siguientes y que ese número de personas trabajadoras
sea superior al existente al principio del periodo
impositivo en que se genera la deducción, al menos en
las mismas unidades que el número de contratos que
dan derecho a la misma.
Se entenderá cumplido este requisito cuan do, en caso
de reducción del número de trabajadores con contrato
laboral indefinido, se vuelva a contratar a un número
igual de trabajadores en el plazo de dos meses desde la
extinción de cada relación laboral
El salario de la persona que da derecho a la deducción
debe mantenerse o incrementarse en los tres años
siguientes, y debe ser en el momento de la
contratación superior en un 70% al SMI

Operaciones de fusión, escisión y Operaciones de fusión, escisión y transformación

INCOMPATIBILIDADES transformación de empresas individuales no de empresas individuales no darán lugar a la
darán lugar a la aplicación de la deducción aplicación de la deducción
Incremento de plantilla indefinida 4.900 €
persona 25% salario bruto con el límite 5.000€ y el doble si
DEDUCCIÓN
Incremento de plantilla indefinida especial se contrata a personas de especial dificultad
dificultad
El ejercicio 9.800 € ypersona
de generación 15 añosaño.
inmediatos El ejercicio de generación y 30 años inmediatos y
PLAZO:
y sucesivos sucesivos cuando hay insuficiencia de cuota
Límite conjunto del 45% sobre la cuota íntegra Límite conjunto del 35% sobre la cuota íntegra
LIMITE: correspondiente a la parte de B.I. de los Rdtos. correspondiente a la parte de B.I. de los Rdtos. de
de Act. Económicas Act. Económicas
NACIMIENTO DEL
DERECHO A
El periodo en que se formalicen los contratos El periodo en que se formalicen los contratos
APLICAR LA
DEDUCCION:

(*) Si
existe expediente de regulación de empleo, se diferirá el cumplimiento de los requisitos señalados al momento del
cese de dicho expediente.

43
h) (Id 4565) DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN ACTIVIDADES DE CONSERVACION Y MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE (Artículo 65 Y 67)

1.Inversiones realizadas en equipos completos definidos en la Orden del Dpto. correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado vasco
de Tecnologías Limpias.
2.A.- Las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material y los gastos incurridos en limpieza de suelos contaminados en el ejercicio para
la realización de aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco.
B.- Las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución aplicada de proyectos, dentro del ámbito del
ACTIVIDADES
desarrollo sostenible y de la protección y mejora medioambiental que se citan a continuación:
INCENTIVABLES
Minimización, reutilización y valorización de residuos.
Movilidad y transporte sostenible.
Regeneración medioambiental de espacios naturales consecuencia de la ejecución de medidas compensatorias o de otro tipo de actuaciones
voluntarias
Minimización del consumo de agua y su depuración
Empleo de energías renovables y eficiencia energética

 Se deberán justificar las deducciones de los apartados 1 y 2 A anteriores, a requerimiento de la Administración Tributaria, c on
certificado emitido por el Departamento correspondiente del G.V
REQUISITOS
 Se deberá justificar la deducción del apartado 2. B anterior, a requerimiento de la Administración Tributaria, con certificado
emitido por el Departamento competente de Medio Ambiente de la DFB o del G.V.

INCOMPATIBILIDADES  Con cualquier otro beneficio fiscal, salvo libertad de amortización, amortización acelerada y amortización conjunta

 Totalidad de la contraprestación convenida, con exclusión de intereses, impuestos indirectos y recargos.

 En caso de recibir subvenciones, de la base de la deducción se reducirá el importe derivado de aplicar sobre las subvenciones el
BASE DE DEDUCCION porcentaje que resulte de la diferencia entre 100 y el tipo de gravamen aplicable en el impuesto de sociedades a microempre sas
y pequeña empresa (24%)
Base deducción menos 76% subvenciones recibidas
PORCENTAJE DE  15% con carácter general
DEDUCCION  30% por inversiones en equipos incluidos en el Listado Vasco de Tecnologías Limpias
PLAZO  Los elementos patrimoniales objetos de deducción deberán permanecer en funcionamiento durante un plazo mínimo de 5 años
LIMITE  Límite conjunto del 35% sobre la cuota íntegra relativa a la parte de B.I. de los Rdtos. de Actividades Económicas.
NACIMIENTO DEL
DERECHO A APLICAR LAS  La deducción será aplicable en el período en que se incurra en el gasto o entre en funcionamiento la inversión
DEDUCCIONES

44
i) (Id 4566) DEDUCCION POR INVERSIONES EN ACTIVOS NO CORRIENTES NUEVOS (Artículo 61 y 67)

 Activos no corrientes nuevos que formen parte del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias.
 Inversiones en Aplicaciones informáticas nuevas (software).
 Adquisición de Pabellones industriales rehabilitados para su transmisión.
BIENES INCENTIVABLES  Adquisición de Pabellones industriales para su rehabilitación
 Rehabilitación de pabellones industriales integrados en el activo de la empresa
 Mejoras
 Inversiones en el elemento arrendado que realice el arrendatario
 Contabilización dentro del activo no corriente
 Plazo mínimo de amortización de 5 años, excepto las aplicaciones informáticas que se amortizan entre 2 y 5 años.
 Que no tributen por el Impuesto Especial sobre Determinados medios de transporte.
REQUISITOS  Que el conjunto de activos objeto de inversiones en cada ejercicio supere el 10% de los valores netos preexistentes del activo no
corriente del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias y del intangible correspondiente a aplicaciones informáticas
deduciendo las amortizaciones y pérdidas por deterioro de valor que se hubieran contabilizado, o entro caso que sea superior a 5
millones de euros
 Con cualquier otro beneficio tributario, salvo:
 Libertad de amortización.
INCOMPATIBILIDADES
 Amortización acelerada.
 Amortización conjunta
 En adquisición de activos, se excluyen los intereses e impuestos indirectos, con independencia de la valoración contable.
 En inmuebles, se excluirá el valor del suelo.
 En gastos de rehabilitación, el precio de éstos, con exclusión de los mismos conceptos que en inversiones.
BASE DE DEDUCCION
 En caso de recibir subvenciones, de la base de la deducción se reducirá el importe derivado de aplicar sobre las subvenciones el
porcentaje que resulte de la diferencia entre 100 y el tipo de gravamen aplicable en el impuesto de sociedades
 (microempresa y pequeña empresa: Base deducción - 76% subvenciones recibidas)
 10%. con carácter general
PORCENTAJES DE
 5% en mejoras
DEDUCCION
 5% en inversiones realizadas por el arrendatario en el elemento arrendado
Deben permanecer en funcionamiento (no se pueden transmitir ni arrendar) un plazo mínimo de cinco años o tres si se trata de
bienes muebles.
PLAZO Excepciones:
 Si la vida útil del bien es inferior a cinco o tres años en caso de muebles.
 Que se repongan o sustituyan por otros que cumplan los mismos requisitos en el plazo de 3 meses.
LIMITE  Límite conjunto del 35% sobre la cuota íntegra correspondiente a la parte de B.I. de los Rdtos. de Actividades. Económicas.
 Con carácter general, en el momento de su puesta en funcionamiento
NACIMIENTO DEL
 Con carácter especial, medida que se efectúen los pagos, si se cumplen los siguientes requisitos:
DERECHO A APLICAR LA
1.Que sea un proyecto de inversión superior a 12 meses.
DEDUCCION
2.Que se comunique al Departamento de Hacienda y Finanzas en el plazo de un mes desde la fecha del contrato.

45
j) (Id 4564) NORMAS COMUNES SOBRE LA APLICACIÓN DE LAS DEDUCCIONES (Artículo 67)
 Las deducciones anteriores serán de aplicación a aquellos contribuyentes que desarrollen actividades económicas.
 La suma de las deducciones correspondientes a Inversiones en Activos No Corrientes Nuevos, Inversiones y gastos
vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el
aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía y Creación de empleo. no podrán exceder del 35% de la
cuota íntegra correspondiente a la parte de BI de los Rdos de Act. Económicas (excepto las correspondientes a
los art 62 Y 64 –I+D- que tendrán un límite del 70%). Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota
íntegra se podrán aplicar respetando iguales límites en las autoliquidaciones de los periodos impositivos que
concluyan en los treinta años inmediatos y sucesivos
 La base de deducción estará formada por la totalidad de la contraprestación convenida, con exclusión de los
intereses, impuestos indirectos y sus recargos, margen de construcción y gastos técnicos de licitación, que no se
computarán en aquélla, con independencia de su consideración a efectos de la valoración de los activos o, en su
caso, de los gastos. Tampoco formarán parte de la base de deducción los costes correspondientes a las
obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro asociados a los activos que den derecho a la
deducción, con independencia de su consideración a efectos de la valoración de aquéllos.
En los supuestos de arrendamientos operativos, los activos que se pongan de manifiesto con ocasión de una
inversión realizada por el arrendatario en el elemento arrendado o cedido en uso, no darán derecho a la aplicación
de las deducciones previstas en el capítulo III expuesto en los apartados anteriores, excepto que sí se establezca
expresamente.
En bienes inmuebles se excluirá de la base de la deducción el valor del suelo.
La base de la deducción así calculada no podrá resultar superior al precio que hubiera sido acordado en
condiciones normales de mercado entre sujetos independientes.
 En el caso de subvenciones, tanto de capital como a la explotación, la base de deducción por percepción de
subvenciones para las inversiones o el fomento de las actividades a que se refieren las deducciones de los
apartados anteriores (Capítulo III del Título V de la Norma Foral de Sociedades) se minorara en un 76%.
 Las inversiones se entienden realizadas en el momento de su entrada en funcionamiento. No obstante, se podrá
optar, en proyectos de inversión de larga duración en los que transcurran más de doce meses entre la fecha del
encargo de los bienes y la fecha de su puesta a disposición, por entender realizada la inversión a medida que se
efectúen los pagos y por la cuantía de éstos, con aplicación del régimen de deducción vigente a la fecha en que se
formalizó el contrato con el proveedor de los bienes de inversión.
Una vez ejercitada la opción, el criterio regirá para toda la inversión.
El contribuyente que desee ejercitar dicha opción deberá, en el plazo de un mes contado desde la fecha del
contrato, comunicarlos por escrito señalando el montante de la inversión contratada y el calendario previsto de
entrega y pago de los bienes, así como una copia del contrato.
 Obligación de mantener afectos durante 5 años, o 3 si se trata de bienes muebles, excepto que su vida fuera
inferior, los elementos patrimoniales, sin transmitirlos, arrendarlos o cederlos. (salvo que la actividad consista en el
arrendamiento o cesión, y se realice a través de una explotación económica), salvo que sean repuestos, en el plazo
de tres meses, por otros que cumplan los requisitos y condiciones que acrediten el derecho a la deducción.
 Una misma inversión no puede dar lugar a la aplicación de la deducción en más de una entidad.
 Las deducciones serán incompatibles con cualquier otro beneficio tributario, salvo con la libertad de amortización,
la amortización acelerada y la amortización conjunta.
La aplicación de las deducciones seguirá el siguiente orden:
1º) Deducciones con el límite del 35% de ejercicios anteriores (respetando el límite de sus respectivas normas).
2º) Deducciones con el límite del 35% del ejercicio actual.
3º) Deducciones con el límite del 70% ejercicios anteriores.
4ª) Deducciones con el límite del 70% ejercicio actual.
Las deducciones serán aplicables exclusivamente cuando se ejercite la opción al presentar la autoliquidación, no
pudiendo ser modificadas tras el vencimiento del plazo voluntario de presentación.

46
 k) (Id 7109) ACTIVIDADES PRIORITARIAS PARA EL EJERCICIO 2018 DF 1/2018
Art. 11 del DF de la DFB 5/2017, de 24 enero, por el que se declaran prioritarias determinadas actividades para el ejercicio
2018. (Vigente hasta el 01 de Enero de 2019).
a) En el ámbito del patrimonial-cultural:
El Museo de la Minería del País Vasco.
Bilbao Bizkaia Museoak, S.L.
Museo Diocesano de Arte Sacro. Bilbao.
Fundación del Guggenheim Bilbao Museoa.
Fundación del Museo Marítimo Ría de Bilbao.
Fundación del Museo de Bellas Artes de Bilbao.
Fundación Museo de La Paz de Gernika.
Museo de Arte e Historia de Durango.
Museo del nacionalismo vasco (GOAZ Museoa).
Museo de Pasos de Semana Santa. Bilbao.
Museo Simón Bolivar.
Museo vasco de Historia de la Medicina y de la
Ciencia.
Intervenciones de rehabilitación y/o restauración-
conservación sobre el Patrimonio Cultural sito
en Bizkaia, tanto de carácter civil como religioso.
Los proyectos de difusión del patrimonio cultural
desarrollados a través de la entidad pública
empresarial foral BizkaiKOA.
Intervenciones y actividades realizadas por
«Transbordador de Vizcaya, S.L.
Tenedora Museo de Arte Moderno y
Contemporáneo de Bilbao, S.L.
Urdaibai Bird Center
b) En el ámbito de la difusión cultural:
Temporada de Ópera de Bilbao organizada por la
A.B.A.O.
Temporada de conciertos de la Bilbao Orkestra
Sinfonikoa (BOS).
Temporada escénica del C.A.C. Teatro Arriaga S.A.
de Bilbao.
Temporada escénica del Barakaldo Antzokia -
Teatro Barakaldo.
Temporada escénica del Serantes Kultur Aretoa.
Temporada escénica del Social Antzokia de
Basauri.
Festival Internacional de Teatro de Santurtzi,
organizado por Serantes Kultur Aretoa.
Festival Internacional de Folklore de Portugalete,
organizado por Elai Alai Kultur Elkartea.
Folklore Azoka de Portugalete de Elai Alai
Fundazioa.
Festival Internacional de Folk de Getxo,
organizado por el Aula de Cultura de Getxo.
Festival Internacional de Jazz de Getxo, organizado
por el Aula de Cultura de Getxo.
Festival de música clásica «Musika-Música».
Fundación Bilbao 700 III Milenium Fundazioa.
Festival Internacional de danza «Dantzaldia». La
Fundición.
Producciones de Artes Visuales. Consonni.
Umore Azoka – Feria de Artistas Callejeros de
Humor de Leioa. Leioako Udala.
Programa de «Conciertos 2018» organizados por
la Sociedad Coral de Bilbao.
Programa expositivo de «Bilbao Arte».
Getxophoto 2018, organizado por Begihandi
Kultur Taldea.
IX semana internacional de Literatura y Arte con
Humor. Asociación literaria la Risa de Bilbao –
Bilboko barrea.
 Festival ACT, Festival internacional de nuevos
Creadores escénicos. Asociación Teatrako Teatro
de Barakaldo.
Programa de actividades organizado por la
Asociación para la Promoción y Difusión del
Concierto Económico «Ad Concordiam».
Fundación Deusto-Deusto Fundazioa.
Fundación Basques 2.0 Fundazioa: a Laboratory
for thought and Inquiry.
Proyecto Deusto Campus Mundus 2018.
Proyecto Euskampus.
Becas de artes visuales Pablo y Juan de Otaola
organizadas por la Casa Municipal de Cultura de
Basauri.
Programa anual de Actividades Culturales de la
Fundación Vicrila Fundazioa.
Fundación Agirre Lehendakaria Fundazioa.
Programa ZAWP (»Zorrozaurre Art Word in
Progress»).
Actividades de Bilboko Portua eta Itsasadarra
Fundazioa-Fundación Puerto y Ria de Bilbao.
Temporada de Conciertos de la Sociedad
Filarmónica de Bilbao.
Actividades culturales de la Fundación The Walk
On Proyect (WOP).
Loraldia Festibalia, organizado por Loraldia Kultur
Elkartea.
FIG Bilbao 2018. Arthazi.
Programa «Cultura 2018» de Azkuna Zentroa.
47
Programa de actividades de Bilbao Talento-
Gaitasun Fundazioa.
Ziortzako Kontzertuak. Asociación Ziortzako
Kontzertuak Kultur Elkartea.
Basque Know How Fundazioa.
c) En el ámbito de la promoción del euskara:
La edición correspondiente al año 2018 del
Ibilaldia, organizada por la Asociación Cultural
Ibilaldia.
Las relacionadas con el «Atlas Etnográfico de
Vasconia».
Las relacionadas con el «Atlas de las variantes
dialectales del euskara».
2018ko Durangoko Azoka.
Las organizadas por Azkue Fundazioa en este
ámbito.
Los proyectos de difusión y promoción del euskera
desarrolladas a través de Euskararen Etxea de
Bilbao.
Los proyectos promocionados por Elhuyar
Fundazioa denominados “Zientzien Azoka” y
“Bizilabe gazteentzako ikerketa zentroa”
d) En el ámbito del deporte:
Fundación «Bizkaia-Bizkaialde».
Fundación Athletic Club – Athletic Club Fundazioa.
Asociación de Federaciones Deportivas de Bizkaia.
Fundación Ciclista de Euskadi – Euskadiko
Txirrindularitza Iraskundea.
La Fundación Baque – Baque Iraskundea.
Euskal Kirol Federazioen Batasuna - Unión de
Federaciones Deportivas Vascas.
Fundación Bilbao Basket Fundazioa.
Fundación Consejo Mundial de Pelota Vasca.
Fundación Euskadi Kirola Fundazioa.
Fundación Lagun Aro.
Fundación Bizkaia Basket / Bizkaia Basket
Fundazioa.
Campeonato del mundo de Soka Tira, Getxo 2020.
e) En el ámbito de la juventud:
La actividad «Euskal Encounter» organizada por la
Fundación Euskaltel Fundazioa.
Actividades juveniles de la Fundación The Walk On
Proyect (WOP)
f) En el ámbito de la cooperación al desarrollo
Fundación ayuda más ONGD.
Mugarik Gabe organización no gubernamental de
cooperación al desarrollo.
Fundación Alboan.
Fundación Itaka-Escolapios.
g) En el ámbito de la cooperación al desarrollo
Asociacion claretiana para el desarrollo humano
sortarazi de Bilbao
Asociacion Izangai de Bilbao
Asociacion Bizitegi
Asociación benéfico asistencial elkarbanatuz de Bilbao
Etorkintza
Fundacion gizakia
Centro de acogida lagun-artean
Asociación para la inserción social zabaltzen de
Durango
Asociacion cear-euzkadi& comisión de ayuda al
refugiado en euzkadi de Bilbao
Asociación" zubietxe" de reinserción de personas
drogodependientes y con dificultades de
incorporación social
Caritas Diocesana de Bilbao
Asociación gitana kale dor kayiko
Asociación bide saride pastoral penitenciaria de Bilbao
Asociación contra el despilfarro de alimentos “Banco
de Alimentos” de Bizkaia
Asociación Hazbide para la promoción de la infancia y
la juventud.
Bilbao formarte Koop Elk Txikia
Fundación Itaka escolapios
Asociación T-4 de lucha contra el sida
Asociación askabide liberación
48
GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES
a) CALCULO DE LAS GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (N.F. 13/13 IRPF)
(Disp. Transitoria primera. Adquisición anterior a 31-12-1994)
V. Transmisión – (Valor de adquisición x coef. actualización) = X
Si X es una PÉRDIDA será el resultado final
Si X es una GANANCIA hay que distinguir:

Adquirido a partir del 31-12-1994 Resultado: X (Ganancia)

Hay que comparar:

Valor transmisión con Valor Patrimonio 2006
Acciones: cotización media último trimestre de 2006.
Fondos: valor liquidativo a 31-12-2006

a) Si el Valor Patrimonio es mayor o igual al valor de

transmisión: (toda la ganancia se considera generada hasta el 31/12/2006)

X se reducirá con los siguiente porcentajes:

Acciones: 25 % (adquirida antes 1992 no sujeta)

Fondos: 14,28 % (adquirida antes 1989 no sujeta)

Acciones b) Si el Valor Patrimonio es menor al valor de transmisión:

(la ganancia corresponde a los dos períodos)
cotizadas y b1) Desde fecha de adquisición a 31-12-2006
Fondos de
inversión Ganancia: V. Patrimonio – V. Adquisición
La ganancia obtenida se reducirá con los siguiente
porcentajes:
Adquirido antes
del 31-12-1994 Acciones: 25 % (adquirida antes 1992 no sujeta)
Fondos: 14,28 % (adquirida antes 1989 no sujeta)

b2) A partir de 2007

Ganancia: V. Transmisión – V. Patrimonio

La ganancia (X) hay que prorratear por los días :

- Desde fecha adquisición hasta 31-12-2006

- Desde 1-1-2007 hasta fecha de transmisión

Otros La parte de ganancia obtenida hasta 31-12-2006 se

reducirá con los siguientes porcentajes:

Inmuebles: 11,11% (adquirida antes 1987 no sujeta)

General: 14,28% (adquirida antes 1989 no sujeta)

49
b) (ID 5819) COEFICIENTES DE ACTUALIZACION

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
=< 1994 1,455 1,436 1,457 1,509 1,539 1,572 1,571 1,569 1,569 1,611
1995 1,545 1,525 1,548 1,603 1,635 1,669 1,668 1,666 1,666 1,711
1996 1,488 1,469 1,491 1,544 1,575 1,608 1,606 1,605 1,605 1,648
1997 1,455 1,436 1,457 1,509 1,539 1,572 1,571 1,569 1,569 1,611
1998 1,422 1,404 1,425 1,476 1,505 1,537 1,536 1,534 1,534 1,576
1999 1,383 1,366 1,386 1,436 1,464 1,495 1,494 1,492 1,492 1,532
2000 1,337 1,320 1,339 1,387 1,415 1,445 1,443 1,442 1,442 1,481
2001 1,287 1,270 1,289 1,335 1,362 1,391 1,390 1,388 1,388 1,425
2002 1,241 1,225 1,244 1,288 1,314 1,342 1,340 1,339 1,339 1,375
2003 1,207 1,192 1,210 1,253 1,278 1,305 1,304 1,302 1,302 1,337
2004 1,172 1,157 1,174 1,216 1,240 1,266 1,265 1,264 1,264 1,298
2005 1,134 1,120 1,137 1,177 1,201 1,226 1,225 1,224 1,224 1,257
2006 1,097 1,083 1,099 1,138 1,161 1,186 1,185 1,183 1,183 1,215
2007 1.067 1,053 1,069 1,107 1,129 1,153 1,152 1,151 1,151 1,182
2008 1,020 1,013 1,028 1,065 1,084 1,107 1,106 1,105 1,105 1,135
2009 1,000 1,010 1,024 1,060 1,081 1,104 1,103 1,102 1,102 1,132
2010 1,000 1,010 1,043 1,063 1,086 1,085 1,084 1,084 1,113
2011 1,000 1,010 1,032 1,053 1,052 1,051 1,051 1,080
2012 1,000 1,010 1,030 1,029 1,028 1,028 1,055
2013 1,000 1,010 1,013 1,012 1,012 1,039
2014 1,000 1,010 1,01 1,010 1,037
2015 1,000 1,01 1,010 1,037
2016 1 1,010 1,037
1 1,015
1,000

31-12-94 1,455 1,436 1,457 1,509 1,539 1,572 1,571 1,569 1,569 1,611

2010: Foru Dekretua 160/2009 (BAO 2009-12-1)Decreto Foral 160 /2009 (BOB 1-12-2009)
2011: Foru Dekretua 137/2010 (BAO 2010-12-15)Decreto Foral 137 /2010 (BOB 15-12-2010)
2012: Foru Dekretua 177/2011 (BAO 2011-12-7)Decreto Foral 177 /2011 (BOB 7-12-2011)
2013: Foru Dekretua 163/2012 (BAO 2012-12-11)Decreto Foral 163 /2012 (BOB 11-12-2012)
2014: Foru Dekretua 139/2013 (BAO 2013-12-13)Decreto Foral 139 /2013 (BOB 13-12-2013)
2015 Foru Dekretua 165/2014 (BAO 2013-12-19)Decreto Foral 165 /2014 (BOB 19-12-2014)
2016 Foru Dekretua 175/2015 (BAO 2015-12-9) Decreto Foral 175/2015 (BOB 9-12-2015)
2017 Foru Dekretua 176/2016 (BAO 2017-01-02)Decreto Foral 176/2016 (BOB 02-01-2016)
2018 Foru Dekretua 146/2017 (BAO 2017-12-19)Decreto Foral 146/2017 (BOB 19-12-2017)
50
(Id 7764) Tributación de los instrumentos de ahorro de una persona Física
EPSV, PP, mutualidades, Al aportar
seguros dependencia
,planes de previsión Al rescatar RENTA
asegurados, planes de
Al rescatar en CAPITAL
previsión empresarial
Socios cooperativistas
Fondos propios Acciones
(accionista, socio
cooperativista o partícipe
FI)
Fondos de inversión europeos
(en condiciones legales y
reglamentarias)
Resto Fondos de Inversión
Participaciones preferentes y
AFS
Cesión de capitales a
terceros
C/C, depósitos, bonos, deuda pública u otros activos financieros
CIALP (depósitos a l/p)
SIALP (seguros individuales de
ahorro a l/P)
Seguros individuales de
PIAS (Planes individuales de
ahorro
ahorro sistemático)
Otros seguros de ahorro
Reducción de la Base (límites legales). Desde el año siguiente a la jubilación no se puede reducir las
aportaciones (salvo régimen especial discapacitados).
Tributa al 100% salvo exención de discapacitados >65% físicos o 33% psíquicos Rendimiento de trabajo
1ª prestación por cada contingencia al 60%. Resto 100%. personal
El rescate por baja voluntaria solo es posible si no puede rescatar por otra contingencia.
Retornos cooperativos
Exención 1.500 € (por declaración) Rendimiento de capital
Dividendos o part. Beneficios
mobiliario
Transmisión derechos de A la propia empresa
suscripción A terceros (o en la bolsa o mercado secundario)
Transmisión de las acciones o participaciones
La suscripción en empresas de nueva creación (art 90 NF IRPF) puede tener derecho a una Ganancia o pérdida de
deducción y si se transmite las acciones o participaciones entre 5 y 10 año la ganancia está patrimonio
exenta y entre el 11 y 15 al 50%
Transmisión de las participaciones o baja de los socios cooperativistas
Al adquirir (mínimo 5 años de permanencia) fondos europeos 15% de deducción (límite 750 €
para el impulso de la innovación anuales)
Ganancia o pérdida de
Al transmitir (si traspaso entre Fondos en condiciones normativas exento)
patrimonio
Si devolución por nulidad Intereses que tiene derecho a percibir – intereses ya percibidos Ganancia o pérdida de
decretada por Sentencia patrimonio Nota 1
Intereses o cantidades obtenidos Rendimiento de capital
por transmisión Intereses o beneficio o pérdida obtenida al transmitir los títulos mobiliario
(Nota 1)
Intereses o beneficio o pérdida obtenida al transmitir los títulos Rendimiento de capital
mobiliario
Aportación máxima anual 5.000 €. Periodo mínimo 5 años. Se rescata en Exento el rendimiento
forma de capital , no posibilidad de rescate parcial (si movilización a obtenido
otros productos)
Aportación máxima anual Diferencia entre primas y capital constituido Exento el rendimiento
8.000 €. Periodo mínimo obtenido
5 años. Se rescata en Renta vitalicia (rendimiento a partir de la constitución del capital). Rendimiento de capital
forma de renta vitalicia Ejemplo: primas 90.000. Al empezar a cobrar tiene 100.000€. 10.000 € mobiliario
exentos. Tributará por el rend posterior
Diferencia entre primas pagadas y capital percibido
51
EPSVs , PLANES DE PENSIONES …
a) (Id 3890) RESUMEN: FISCALIDAD DE LOS SOCIOS DE LAS EPSV (A PARTIR DEL 1/1/2014)
AL APORTAR
Las aportaciones realizadas por un socio a una EPSV reducirán la Base Imponible del IRPF.
 Caso general
Límites generales:
-5.000 € aportaciones personales
-8.000 € contribuciones empresariales
Límite conjunto: 12.000 € (primero las contribuciones y luego las aportaciones)
o No podrán aplicarse reducciones a partir del ejercicio siguiente al de la jubilación.
o La reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social que se realicen en el mismo ejercicio en
que se cobre una prestación en forma de capital por la contingencia de jubilación o por baja voluntaria se verá limitada al
importe de las aportaciones realizadas en el ejercicio que se corresponda con las percepciones que se integren
efectivamente en la base imponible del mismo.
o Nota: las aportaciones a seguros que cubran el riesgo de dependencia severa o gran dependencia computan en el límite
anterior y además tienen el siguiente límite específico: Tanto las aportaciones que realice el contribuyente a este tipo de
seguros privados como las realizadas a favor de personas que tengan una relación de parentesco o tutoría, reducirán la
Base Imponible General con un límite conjunto de 5.000 euros

Otras aportaciones reducibles

 Aportaciones a favor del cónyuge
Los contribuyentes cuyo cónyuge o pareja de hecho no obtenga rentas a integrar en la Base Imponible General, o las obtenga en
cuantía inferior a 8.000 euros anuales podrán reducir en la Base Imponible General las aportaciones realizadas a su favor con el
límite máximo de 2.400 euros anuales.
No podrá aplicarse reducciones a partir del ejercicio siguiente al de la jubilación del cónyuge
 Aportaciones a favor de personas con discapacidad
Tienen una regulación específica los Planes de Previsión en los que el socio sea una persona con discapacidad física o sensorial
superior al 65% o psíquica superior al 33% o incapacidad declarada judicialmente con independencia del grado.
En este caso podrán ser objeto de reducción:
Las aportaciones anuales realizadas por cada persona a favor del discapacitado con el que exista relación de parentesco o tutoría,
con el límite de 8.000 euros, sin perjuicio de las aportaciones que puedan realizar a sus propios sistemas de previsión social.
Las aportaciones anuales realizadas por las propias personas con discapacidad, con el límite de 24.250 euros.
El conjunto de reducciones a favor del discapacitado no podrá exceder los 24.250 euros anuales teniendo este preferencia para
reducir.
 Excesos de aportaciones
Se podrán reducir en los 5 ejercicios siguientes.
A partir del ejercicio siguiente al de la jubilación no podrá aplicar los excesos de ejercicios anteriores. Excepción: los excesos
pendientes de los ejercicios anteriores a 2014 sí podrán reducirse aunque esté jubilado.
Las aportaciones a favor de personas con discapacidad no tienen este límite.
 Traspasos
Se puede realizar traspasos entre EPSV no incluyéndose en la base Imponible del socio siempre que se aporten íntegramente a
otra EPSV en un plazo no superior a dos meses desde la disolución, baja o liquidación de la otra EPSV.
AL RESCATAR
 Rendimientos de trabajo
o Las percepciones recibidas por los socios de una EPSV por cualquiera de las contingencias tendrá la consideración de
rendimiento del trabajo en el IRPF.
o Personas con discapacidad igual o superior al 65% de discapacidad física o sensorial o psíquica del 33% o
judicialmente declarada: están exentas las prestaciones obtenidas en forma de renta con el límite de tres veces el
salario mínimo interprofesional
o Las prestaciones por invalidez reconocidas a los cooperativistas por Entidades de Previsión Social Voluntaria estarán
exentas, en los mismos términos y con las mismas condiciones exigidas a las pensiones de la Seguridad Social
(Incapacidad permanente total de mayores de 55 años, absoluta o gran invalidez). Esta exención tendrá como límite el
importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda.
 Tributan en su integridad
En ningún caso puedan minorarse en las cuantías correspondientes a los excesos de las aportaciones y contribuciones que no
hayan podido ser objeto de reducción

 Prestaciones o rescates percibidas en forma de Renta

Se integrarán, salvo en los casos de exención que hemos visto anteriormente, al 100% en la base imponible general del Impuesto
correspondiente a cada uno de los ejercicios en los que se imputen.

 Prestaciones o rescates percibidas en forma de Capital

Si dichas prestaciones se perciben en forma de capital habiendo transcurrido más de 2 años desde la primera aportación, excepto
en el caso de prestaciones por invalidez o dependencia a las que no resulta exigible este plazo, el importe a integrar en la base
imponible general del Impuesto será el 60% (con el límite de 300.000 €) a la primera prestación percibida por cada contingencia
52
 El límite es por contingencia no por tipo de sistema de previsión (EPSV, planes de pensiones, mutualidades, etc.).
o No es necesario imputarse 60% el primer rescate en forma de capital. Puedo imputarse la prestación correspondiente
a ese rescate al 100% e imputar otra prestación posterior por dicha contingencia al 60%.
o Si en el mismo ejercicio hace dos rescates en forma de capital de la misma o de más de una EPSV y se trata de la
primera prestación por dicha contingencia se imputará el 60% por todo lo rescatado
o Mientras esté en situación de cobrar la prestación por el acaecimiento de cualquiera de las contingencias cubiertas
(jubilación, desempleo de larga duración, invalidez o enfermedad grave), no cabrá considerar que los importes
percibidos se obtienen por baja voluntaria (antigüedad de 10 años).
La imputación de la prestación o el rescate al 60% está limitada a la cantidad de 300.000 € (para el conjunto de los rendimientos
del art. 19.2 b y c de la NF de IRPF. Es decir si solo rescata 500.000 €, 300.000 € se imputarán al 60% y el resto (200.000 €) al
100%.Si tiene más de un rescate por la misma contingencia en el mismo ejercicio podrá imputarse todos al 60% (con el límite de
300.000 €).
Si las aportaciones coinciden en el mismo ejercicio con rescates en forma de capital por jubilación o por baja voluntaria sólo
podrá reducirse hasta el importe de las prestaciones que se integren efectivamente.
Excepción: aportaciones a mutualidades, planes de pensiones de empleo, planes de previsión empresarial y EPSV de empleo.
Se entenderá por primera cantidad percibida aquélla que se obtenga a partir del 1 de enero de 2014, con independencia de que
se hayan recibido prestaciones o percepciones con anterioridad a dicha fecha y del tratamiento tributario que se haya aplicado a
las mismas, al amparo de la Norma Foral 6/2006” (DA única DF 175/2013)
 Prestaciones o rescates en forma mixta (combinen rentas de cualquier tipo con un único cobro en forma de capital)
El porcentaje indicado, 60%, sólo resultará aplicable al cobro efectuado en forma de capital y tendrán los mismos límites vistos
con anterioridad
Causas de rescate (contingencias):
o Antigüedad de 10 años (baja voluntaria)
Esta posibilidad solo se da en las EPSV y siempre que este derecho quede recogido en los Estatutos.
o Jubilación
Para determinar esta contingencia se estará a lo previsto en el Régimen de Seguridad Social correspondiente o en su defecto
a partir de la edad ordinaria de jubilación.
o Incapacidad
La reconocida en el Régimen correspondiente de Seguridad Social, que puede ser: total para la profesión habitual, absoluta
para todo trabajo, o gran invalidez
o Fallecimiento
Los beneficiarios no tributan nunca por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones sino como rendimientos de trabajo en
IRPF. Si se tiene derecho a cobrar EPSV por fallecimiento de varias personas el límite de un sólo rescate al 60% es por cada
persona fallecida
o Dependencia severa o gran dependencia
o Enfermedad grave
Se entiende como la enfermedad física o psíquica que incapacite temporalmente por un período superior a tres meses y que
requiera intervención quirúrgica mayor o tratamiento hospitalario del socio o socia, del cónyuge o pareja de hecho o de sus
parientes en primer grado y siempre que suponga una disminución de ingresos o aumento de gastos.
o Desempleo de larga duración
Esta contingencia se produce en caso de hallarse en situación legal de desempleo, no tener derecho a las prestaciones por
desempleo en su nivel contributivo, o haber agotado dichas prestaciones o haberlas cobrado 1 año y estar inscrito en el
servicio público de empleo correspondiente.

53
 b) (Id 3863) LÍMITES FISCALES EN LOS RESCATES A EPSV Y OTROS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL

Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Aportaciones propias Aportaciones a favor de
Familiares en línea directa o colateral con parentesco
Personas con una
hasta el 3ª grado inclusive, o cónyuge o aquellos que
discapacidad física igual o
En general tuviesen a su cargo en régimen de tutela ó Cónyuge
superior al 65% o psíquica
acogimiento.
igual o superior al 33%
Límites generales:
Pueden reducir las
Si tienen una discapacidad
-5.000 € aportaciones personales aportaciones a seguros
física igual o superior al Si el cónyuge obtiene
-8.000 € contribuciones empresariales que cubran el riesgo de
65% o psíquica igual o unas rentas a integrar en
dependencia severa o
superior al 33% la Base Imponible
Límite conjunto: 12.000 € (primero las contribuciones y luego las gran dependencia del
General inferiores a
aportaciones) familiar asegurado con el
8.000 €
Si tiene seguros privados que cubren el riesgo de límite de 5.000 € (límite
24.250 €/año para el total pueden reducir las conjunto para todos los
dependencia severa o gran dependencia: el límite de Se puede reducir de la
de las aportaciones aportaciones hechas a familiares y teniendo
aportación es de 5.000 € (el límite es conjunto para el base aportaciones a su
asegurado y los parientes que aportan a su favor) y sistemas de previsión social preferencia en la
(si concurren con favor hasta un límite de
este límite computa junto al resto de sistemas (EPSV, (EPSV, PP, Mutualidades, reducción el propio
aportaciones de familiares a etc) a favor del familiar 2.400 €
PP, etc.) para el límite general de 5.000 € asegurado).
su favor primero se
Si las aportaciones coinciden en el mismo ejercicio con discapacitado con el límite
reducirán las aportaciones de
rescates en forma de capital por jubilación o por baja
del propio discapacitado)
voluntaria sólo podrá reducirse hasta el importe de la
prestaciones que se integren efectivamente. 8.000 €/año por cada
Excepción: aportaciones a mutualidades, planes de aportante distinto del
No podrá aplicarse reducciones a partir del ejercicio
pensiones de empleo, planes de previsión minusválido con un límite
siguiente al de la jubilación (*)
empresarial y EPSV de empleo. para el total de las
No podrá aplicarse reducciones a partir del ejercicio aportaciones de 24.250
siguiente al de la jubilación €/año
EXCESOS DE APORTACIONES: se podrán reducir en los 5 ejercicios siguientes (siempre que el contribuyente no se encuentre en la situación de jubilación). Excepción: los excesos pendientes de
los ejercicios anteriores a 2014 sí podrán reducirse aunque esté jubilado.
i
DEPORTISTAS PROFESIONALES: La DA novena regula el régimen fiscal de las aportaciones y prestaciones de la Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales.

(*) en el caso de aportaciones a favor del cónyuge, no podrán reducirse a partir del año siguiente a la jubilación del cónyuge
54
 Tributación de los rescates de las EPSV y otros sistemas de previsión social
No discapacitados R. trabajo 100%
Si tiene una discapacidad psíquica Exenta hasta 3 veces el SMI Sólo respecto a la parte que corresponda
igual o superior al 33 % o física igual con las aportaciones efectuadas una vez que
Renta o superior al 65% está discapacitado
Discapacitados Prestaciones por IPA o IPT cobradas Están exentas las mismas prestaciones y límites que estarían exentos si el
por mutualistas o cooperativistas que pagador fuera el INSS
no están en el Reg. Gral de la SS
Resto Rendimiento de trabajo al 100%
Fallecimiento Un rescate por fallecimiento al 60%*. Resto de rescates al 100% (el límite es por “persona fallecida”)
Rescate Discapacidad Un rescate por discapacidad al 60%*. Resto de rescates al 100%
en forma
Enfermedad grave Un rescate por enfermedad grave al 60%*(1). Resto de rescates al 100%
de
Desempleo de larga duración4 Un rescate por desempleo larga duración al 60%*. Resto de rescates al 100%
Un rescate por baja voluntaria al 60%*. Resto de rescates al 100%
Capital Sólo puede entenderse que un rescate es por baja voluntaria si no ha acaecido ninguna contingencia (si por ejemplo está
Baja voluntaria (10 años)
jubilado o tiene una discapacidad, enfermedad grave u otra contingencia que le permitiría rescatar por dichas contingencias
ya no puede rescatar por baja voluntaria)

Un rescate por jubilación al 60%*. Resto de rescates al 100%

Jubilación
Una vez jubilado sólo puede rescatar por jubilación, dependencia o fallecimiento.

*La imputación del rescate al 60% está limitada junto con el cobro de seguros colectivos a la cantidad de 300.000 €. Es decir si rescata solo EPSV por 500.000 €, 300.000 € se imputarán al 60% y
el resto (200.000 €) al 100%.Si tiene más de un rescate por la misma contingencia en el mismo ejercicio podrá imputarse todos al 60% (con el límite de 300.000 €)

Se entenderá por primera cantidad percibida aquélla que se obtenga a partir del 1 de enero de 2014, con independencia de que se hayan recibido prestaciones o percepciones con anterioridad
a dicha fecha y del tratamiento tributario que se haya aplicado a las mismas, al amparo de la Norma Foral 6/2006” (DA única DF 175/2013).

4
(1) La prestación por desempleo de larga duración debe ser abonada en forma de renta mensual equivalente a las retribuciones de la prestación en su nivel contributivo, salvo que el
socio solicite el pago único con fines concretos de fomento del empleo.
55
c) (Id 5820) CLAVES DEL MODELO 345
CLAVES DEL MODELO 345
Individual Aportaciones de socias y socios A 10
Aportaciones de socias y socios A 10
EPSV Gestora B 10
Colectivo
Contribuciones
socios Socios Imputadas fiscalmente al socio y dan derecho a reducción C 01
protectores protectores No están imputadas fiscalmente al socio (exteriorización de
compromisos por Pensiones o planes de reequilibrio) C 02
Individual Aportaciones de socias y socios A
Aportaciones de socias y socios A
Planes de pensiones Gestora B
Colectivo Contribuciones
socios Están imputadas fiscalmente al socio y son reducción para el mismo C
Socios
protectores protectores No están imputadas fiscalmente al socio (exteriorización de
compromisos por Pensiones o planes de reequilibrio) C
No deducibles para el promotor y no imputables a los trabajadores. D 03
No imputables fiscalmente a los No deducibles para el promotor D 04
Contribuciones
Sistemas alternativos empresariales trabajadores, para la exteriorización
de compromisos por pensiones Deducibles en el impuesto personal del promotor/a. D 05

Si imputables a los trabajadores No se imputan en el 345 sino en el 190.

Profesionales, empresarios y empresarias individuales que puedan dar derecho a reducción. E
Mutualidades de Previsión Social Trabajadores por cuenta ajena o los y las socias trabajadoras, con derecho a reducción. F
Personas o entidades promotoras G
Planes de Previsión Asegurados. Primas satisfechas por las y los tomadores de planes de previsión asegurados H

Planes individuales de ahorro Primas totales satisfechas por los tomadores. I 06

sistemático Contribuciones satisfechas por los tomadores a los contratos de seguros que se transformen en planes de ahorro sistemático. I 07
Primas satisfechas a planes de Aportaciones satisfechas por los asegurados de los planes de previsión social empresarial de previsión social empresarial J 08
previsión social empresarial. Contribuciones satisfechas por los tomadores a los planes de previsión social empresarial que se imputen fiscalmente a los partícipes J 09
Seguros privados que cubran Primas satisfechas por los tomadores a los seguros de dependencia que se constituyan a favor de personas con un grado de
exclusivamente el riesgo de dependen. minusvalía física o sensorial igual o superior al 65 por ciento, psíquica igual o superior al 33 por ciento o con incapacidad declarada K
severa o de gran dependencia judicialmente.
Las primas satisfechas por las empresas de seguros colectivos de dependencia, en los que las mismas se imputen fiscalmente a los
Primas satisfechas a los seguros L
trabajadores, figure como tomador del seguro exclusivamente la empresa y la condición de asegurado y beneficiario corresponda al
colectivos de dependencia
propio trabajador.
56
d) (Id 2161) CLAVES EPSVS Y PLANES DE PENSIONES- en el programa de ayuda modelo 100-

APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL CLAVES DEL PROGRAMA

DE AYUDA IRPF
Tipo Aportaciones

Aportaciones del ejercicio

A favor de discapacitado. (Aportaciones / Excesos de años anteriores) (Aportante 

A
NIF. Partícipe Discapacitado)

G Aportaciones personales realizadas a EPSV

K Aportaciones personales realizadas a EPSV (de empleo)

Aportaciones personales realizadas a Planes de Pensiones y/o Mutualidades y/o

H Planes de Previsión Asegurados y/o Planes de previsión social empresarial y/o
Seguros de Dependencia
Aportaciones personales realizadas a Planes de Pensiones y/o Mutualidades y/o
L
Planes de Previsión social empresarial y/o Seguros de Dependencia (de empleo)

I Contribuciones de Promotor a EPSV (empresa- trabajo)

F A favor del cónyuge o pareja de hecho

D Seguros de dependencia a terceros.
S Aportaciones a Mutualidades de Deportistas
Contribuciones de Promotor a P.Pensiones, Mutualidades y Planes de previsión
J
social empresarial(empresa- trabajo).

Excesos hasta 2013

X Aportaciones no reducidas hasta 2013. (personales)
Y Aportaciones no reducidas hasta 2013. (empresa)

O Excesos hasta 2013. Aportaciones a favor del cónyuge o pareja de hecho.

M Excesos hasta 2013. Seguros de dependencia a terceros.

Excesos desde 2014

W Aportaciones no reducidas desde 2014. (empresa)
U Aportaciones no reducidas desde 2014. (personales)
P Excesos desde 2014. Aportaciones a favor del cónyuge o pareja de hecho.

N Excesos desde 2014. Seguros de dependencia a terceros.

57
(Id 4041) INTEGRACION DE BASES IMPONIBLES DE RENTA NF 13/20135

Cuota resultante DA 24: Reg. Opcional en transmisión de valores<10.000€: 3% valor de

la transmisión

5
Las AFS y las Participaciones Preferentes tienen un tratamiento especial de integración DA 27 y DA 28 de la NF 13/2013 (id 6857 en Gure Gida)
58
 VIVIENDA
a) (Id 2164) LIMITES EN LA DEDUCCIÓN POR INVERSION EN VIVIENDA

Menores de 30 años Obligados al pago por decisión

Desde 01/01/2014 NF 13/2013 IRPF Caso general y/o Familias judicial
numerosas

Serán el 18% salvo que el

18% (intereses + 23% (intereses + contribuyente sea menor de 30
Porcentaje deducible amortización) amortización) años o sea Familia numerosa en
cuyo caso será el 23%

Declaración individual 1.530 € 1.955 €

Cónyuges o parejas
de hecho y en su
caso los 3.060 € 3.910 € Serán los generales salvo que el
Límite descendientes contribuyente sea menor de 30
ii
anual Declaración menores años o sea Familia numerosa en
cuyo caso se aplicarán estos
conjunta Resto (separados,
últimos
viudos, familias
monoparentales 1.530 € 1.955 €
con hijos
iii
menores)

Declaración
El 18% del incremento de saldo en el ejercicio con el límite de 1.530€
individual
Cuenta vivienda
Declaración
El 18% del incremento de saldo en el ejercicio con el límite de 3.060€
conjunta iv

Artículo 98.1 de la NF 13/2013

1. Artículo 98.2 de la NF 13/2013
2.
Artículo 98.1 de la NF 13/2013

b) INVERSION VIVIENDA HABITUAL INVERSION/PRESTAMO DEDUCIBLE / CREDITO FISCAL

(+) Valor adquisición (escritura)

+Impuestos
INVERSION +Gastos notaría Correspondientes a la compra e
DEDUCIBLE: +Gastos de registro hipoteca
+Otros gastos
(-)Subvenciones exentas

% DE PRESTAMO Iv deducible x % de titularidad - Iv en metálico deducida el año de la compra

DEDUCIBLE Nominal del préstamo

- 18% ó 23% (inversión + financiación) – 18% ganancia exenta

CREDITO FISCAL 36.000€
por reinversión (a partir de 2007)
- 15% ó 25% inversión -15% ganancia exenta por reinversión
59
 (período 1999-2006)

c) NORMATIVA INVERSION EN VIVIENDA HABITUAL desde 01/01/2014

Deducción por inversión en vivienda habitual. Art.67 Reglamento y 87.8 de

Ejercicio 2014 NF 13/2013, DF 47/2014. la NF
Concepto de vivienda
habitual:
3 años residencia
18% Inversión 12 meses ocupación
87.1
18% Financiación Finca registral única
1 por unidad familiar
87.2 Deducción anual máxima
70 Regl. Lo primero se resta la
87.3 Crédito fiscal 36.000 €
ganancia

•< 30 años
87.4 23%
•Familias numerosas

Rehabilitación
68.5 Reg. y 87.6 NF
Cuenta vivienda
Art.70 Reg.
Ampliación de
vivienda
87.5 Asimilados Construcción 68.2 ampliación 4
años
Las determinadas 68.3 otras
reglamentariamente circunstancias
Art.68 Reg
Dº superficie

Obras de
adaptación

No son asimiladas Art.68.4 Reg.

60
d) (Id 4885) RESUMEN VIVIENDA
DEDUCCIÓN POR ADQUISICIÓN DE VIVIENDA HABITUAL.

Se entenderá por vivienda habitual aquella edificación en la que el contribuyente resida durante un plazo
continuado de, al menos, tres años.

Para que una vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera efectiva
y con carácter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la
fecha de adquisición o terminación de las obras.

Hay excepciones a dichos plazos cuando concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de
vivienda o que necesariamente impidan la ocupación de la vivienda. La vivienda que haya tenido carácter de
vivienda habitual perderá tal consideración a partir del momento en que el o la contribuyente deje de residir en
la misma. Reglamentariamente se podrán establecer excepciones.

Cuando los miembros de la unidad familiar sean titulares de más de una vivienda, se entenderá que sólo una de
ellas tiene la consideración de vivienda habitual, y será aquella en la que la unidad familiar tenga su principal
centro de intereses vitales, relaciones personales, sociales y económicas.

Se entenderá por valor de adquisición a efectos de deducción el valor de adquisición escriturado más los
gastos, tanto los de compra (impuestos, gastos de notario, registro, etc.) como los de financiación (gastos de la
escritura de hipoteca, tasación, etc.).

Se asimilan a la adquisición de vivienda habitual:

la ampliación,
la construcción de vivienda,
la adquisición del derecho de superficie,
las obras e instalaciones de eliminación de barreras arquitectónicas para discapacitados,
las obras de rehabilitación de la vivienda habitual (o de un local de su propiedad con el fin de habilitarlo como
vivienda) si son calificadas como actuación protegida o protegible por la Administración Pública
competente.

No constituye adquisición de vivienda las cantidades destinadas a gastos de conservación o reparación ni las
mejoras; tampoco la adquisición de plazas de garajes, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y,
en general, los anexos o cualquier otro elemento que no constituya la vivienda propiamente dicha, excepto en
los casos en que se adquieran conjuntamente con la vivienda y formen una finca registral única.

Cuenta vivienda: Se considera que se han destinado a la adquisición de la vivienda habitual, las cantidades que
se depositen en Entidades de Crédito, en cuentas separadas de cualquier otro tipo de imposición, y siempre que
las cantidades que hayan generado el derecho a la deducción se destinen, antes del plazo establecido a partir
de la fecha de apertura de la cuenta, a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.

Importe de la deducción por adquisición de vivienda habitual:

Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 18% de las cantidades invertidas en la adquisición (o
conceptos asimilados) de vivienda habitual durante el periodo impositivo, incluido los gastos originados por
dicha adquisición que hayan corrido a su cargo, y se restará el importe de las subvenciones que hubieran
recibido para la compra o rehabilitación de la vivienda que resulten exentas en aplicación de la normativa de
IRPF.

61
 Asimismo, podrán aplicar una deducción del 18% de los intereses satisfechos en el periodo impositivo por la
utilización de capitales ajenos para la adquisición (o conceptos asimilados) de dicha vivienda habitual, incluidos
los gastos originados por dicha financiación ajena que hayan corrido a su cargo.

Salvo para las cantidades depositadas en cuentas vivienda (que siempre van a ir al porcentaje del 18%), el
porcentaje de deducción será del 23% para aquellos contribuyentes que:
a) tengan una edad inferior a 30 años o
b) sean titulares de familia numerosa o

Si se opta por la tributación conjunta y existen varias personas con derecho a aplicar la deducción por
adquisición de vivienda habitual, unas con edad inferior a 30 años y otras con edad superior a 30 años, se
aplicará el porcentaje del 23%.
Los que tengan que satisfacer por decisión judicial cantidades por adquisición de la vivienda familiar podrán
practicar esta deducción en los porcentajes y límites que le correspondan (según su edad y si es o no familia
numerosa)

Límites a la deducción por adquisición de vivienda habitual:

 Deducción máxima anual

La deducción máxima anual será de 1.530 euros. No obstante, para los menores de 30 años o titulares de
familia numerosa, la deducción máxima anual será de 1.955 euros, excepto para las cantidades depositadas en
cuenta vivienda, que será 1.530 euros.

La deducción máxima anual se duplicará, con independencia del número de miembros de la unidad familiar, en
caso de tributación conjunta de las unidades familiares constituidas por cónyuges y parejas de hecho y los hijos,
si los hubiere, que reúnan los requisitos señalados en la normativa.

 Crédito fiscal
La suma de los importes deducidos por cada contribuyente por la adquisición de vivienda habitual, incluidos los
gastos originados por dicha adquisición que hayan corrido a su cargo, y por los intereses satisfechos por la
utilización de capitales ajenos para la adquisición de dicha vivienda habitual, incluidos los gastos originados por
dicha financiación ajena que hayan corrido a su cargo, a lo largo de los sucesivos periodos impositivos, no
podrá superar la cifra de 36.000 euros

No obstante, el límite de 36.000 euros se minorará, en su caso, con las cantidades que resulten de aplicar el
18% a la ganancia exenta por reinversión en vivienda habitual, en primer lugar, y posteriormente con las
deducciones por adquisición de vivienda habitual practicadas.

Sin embargo, cuando se trate de cantidades de períodos impositivos comprendidos entre el 01/01/1999 y el
31/12/2006, se minorará en las cantidades que resulten de aplicar el 15% a la ganancia exenta por reinversión
en vivienda habitual, en primer lugar, y posteriormente con las deducciones practicadas en concepto de
inversión en vivienda habitual.

62
e) (Id 5823) CERTIFICADO REHABILITACIÓN GOBIERNO VASCO

Certificados individuales

Si no aporta Sólo es deducible el presupuesto protegible

facturas certificado (más 10% IVA)
Certifico en
2018
Si aporta Es deducible el presupuesto protegible (más el % de
facturas IVA que aparezca en la factura)

Se admite por lo pagado en 2018(con el límite del

Certifico en 2019
certifico)

Sólo resuelvo en 2018 No es deducible

Resuelvo en 2018 + facturas Deducible hasta el importe justificado con el límite

(o derramas de comunidad) del presupuesto del resuelvo

Certificados comunitarios* de REHABILITACIÓN:

Se admitirá la deducción con el CERTIFICO comunitario (no se admitirá

el resuelvo) y el certificado del presidente de la comunidad que acredite los
pagos hechos por todos los propietarios (límite % del presupuesto
protegible que le corresponda más el IVA-el % que conste en su caso en la
factura).

(*)Cuando se hace una obra de rehabilitación comunitaria se tramita un expediente

conjunto (el Gobierno Vasco emitirá un resuelvo y un certifico a nombre de la
comunidad) y además emiten un certificado individual por cada propietario que lo ha
solicitado (deben entregar el DNI y fotocopia de la escritura).Lo pueden solicitar hasta
un mes después de que la comunidad tiene el resuelvo.

63
f) (Id 7821) Guía para la deducción por rehabilitación de la vivienda habitual

Obras de rehabilitación en vivienda habitual. Deducción en IRPF

No aporta Sólo es deducible el presupuesto protegible
facturas certificado (más 10% IVA)

Del 2018
SI Es deducible el importe de la factura.
Aporta facturas
Límite: presupuesto protegible (más el
de 2018
% de IVA que aparezca en la factura)
Obras de Del 2019
¿Tienen el
rehabilitación CERTIFICO?
en una vivienda No No es deducible
No
aporta
Del 2018 o facturas
¿Tiene anteriores
NO Es deducible el importe de
resuelvo?
la factura. Si la factura está a
Aporta nombre la comunidad
Límite: presupuesto
facturas de propietarios debe
SI protegible (más el % de IVA
que aparezca en la factura) aportar certifico del
administrador donde
se acredite el pago
Tiene certificado realizado por cada
individual cada No se admitirá la deducción salvo que propietario
propietario/a * Del 2019 aporte facturas de 2018 y se acredite
Obras de claramente que corresponde con el
rehabilitación en una expediente de rehabilitación (no
comunidad de sirven derramas comunitarias para
ahorrar para una obra futura)
propietarios
Se admitirá la deducción con el CERTIFICO comunitario (no se
NO Tiene certificado admitirá el resuelvo) y el certificado del presidente de la comunidad
individual cada que acredite los pagos hechos por todos los propietarios (límite %
propietario/a * del presupuesto protegible que le corresponda más el IVA-el % que
conste en su caso en la factura).

* CERTIFICADOS COMUNITARIOS DE REHABILITACIÓN: Cuando se hace una obra de rehabilitación comunitaria se tramita un expediente conjunto (el
Gobierno Vasco emitirá un resuelvo y un certifico a nombre de la comunidad) y además emiten un certificado individual por cada propietario que lo ha solicitado
(deben entregar el DNI y fotocopia de la escritura).Lo pueden solicitar hasta un mes después de que la comunidad tiene el resuelvo
 g) (Id 6573) CLÁUSULAS SUELO
Decreto Foral Normativo 1/2017, en relación con las denominadas cláusulas suelo, regula el tratamiento fiscal que corresponde a las cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas
de limitación de tipos de interés de préstamos derivados de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales. (Introduce una nueva DA
35ª en la NF 13/2013). BOB 14/03/2017.
- Acuerdos celebrados con las entidades financieras
Ámbito de Es aplicable a la devolución de cantidades como consecuencia de:
- La ejecución del cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales.
aplicación y fecha
- Desde el 1 de enero de 2017 y periodos impositivos anteriores a 2017 no
de efectos Fecha de efectos
prescritos
SUPUESTOS: TRATAMIENTO FISCAL:
Si las cantidades devueltas se
han destinado directamente
No tiene que regularizar nada
a)* Préstamos destinados a la por la entidad financiera a
adquisición de vivienda habitual: minorar el préstamo
¿Debe devolver las cantidades Qué debe devolver: exclusivamente las cantidades NO SE INTEGRARÁN
deducidas por inversión en indebidamente deducidas en los ejercicios no prescritos, sin EN LA BASE
vivienda habitual que inclusión de intereses de demora. IMPONIBLE DEL IRPF
correspondan a los intereses Resto de supuesto s  Cómo: incluirá dichas cantidades en la declaración de IRPF que ni la devolución de los
Destino devueltos? corresponda al ejercicio en el que se hubiera celebrado el intereses (tanto en
del acuerdo con la entidad financiera. En la casilla “incremento de efectivo como en
préstamo por pérdida de beneficio “incluirá dichas cantidades especie), ni los
b)* Préstamos que han dado intereses
Qué debe devolver: deberá presentar autoliquidaciones complementarias de los ejercicios no
lugar a gasto deducible en IRPF indemnizatorios
prescritos en los que los intereses han tenido la consideración de gasto deducible sin sanción,
(ejemplo préstamos destinados a percibidos
intereses de demora, ni recargo.
la adquisición de un bien
Plazo de presentación de la complementaria: el comprendido entre la fecha del acuerdo y la
alquilado o para financiar una
finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por el IRPF.
actividad)
c) Préstamos que no han dado lugar a ningún beneficio fiscal (ni como deducción ni como gasto deducible) Sin repercusión fiscal
(*)Las cantidades satisfechas que correspondan a ejercicios cuyo plazo de presentación de autoliquidación por IRPF no hubiera finalizado con anterioridad al acuerdo de devolución de las
mismas: Los intereses devueltos
No formarán parte de la base de deducción por adquisición de vivienda habitual, y
No tendrán la consideración de gasto deducible.
Ejemplo: si en 2016 pagué 1.000 € de intereses y en enero de 2017 me devuelven 200 € (por la cláusula suelo) en la declaración de 2016 tendré que poner como deducible directamente 800 €
(los 200 € devueltos no son deducibles).
65
h) (Id 6576) CLÁUSULAS SUELO. Ejemplo del tratamiento fiscal según el DFN 1/2017
EJEMPLO:
Préstamo concedido en el año 2010. En octubre de 2016, la entidad devuelve por acuerdo con el contribuyente 6.500 € en concepto de intereses por
aplicación indebida de la cláusula suelo. De esa cantidad corresponden 1.000€ a los ejercicios 2010 a 2015 y 500 al ejercicio 2016.
Casuística ¿Qué debe hacer el contribuyente?
El contribuyente ha practicado La entidad financiera Nada, en este caso, no hay repercusión fiscal.
deducción por inversión en destina el dinero
vivienda habitual en relación a directamente a Cuando presente la declaración del ejercicio 2016 no podrá deducir por los 500
esos intereses devueltos por los minorar el principal euros que se le devuelven ahora.
siguientes importes: del préstamo

2010: 1.000 € x 18% = 180 €
2011: 1.000 € x 18% = 180 €
1
2012: 1.000 € x 18% = 180 €
Influencia del
préstamo en sus 2013: 1.000 € x 18% = 180 €
declaraciones de
2014: 1.000 € x 18% = 180 €
IRPF
2015: 1.000 € x 18% = 180 €
Ejercicios 2010 y 2011: si están prescritos no deberá incluir los importes
deducidos.
Ejercicios 2012, 2013, 2014 y 2015: Por las cantidades ahora devueltas por la
entidad, ha deducido un importe de 720€, que corresponden a 180€ x 4
Resto de supuestos ejercicios.
Por ello, en la declaración de IRPF 2016 deberá incluir 720 € en la casilla de
“Incremento pérdida de beneficios” las cantidades indebidamente deducidas
en los ejercicios no prescritos, sin inclusión de intereses de demora.

Ejercicio 2016: No debe incluir la deducción por los 500€ ahora devueltos.

Deberá hacer declaraciones complementarias de los ejercicios en los que los

Ha dado lugar a un gasto deducible (Arrendamiento de un intereses han dado lugar a un gasto deducible en sus autoliquidaciones de IRPF (en
2
inmueble o actividad económica u otros). su caso, una complementaria por cada ejercicio no prescrito: 2012,2013, 2014,
2015 sin sanción, ni intereses de demora ni recargo).

3 No han producido ningún beneficio fiscal Nada

66
(Id 7763) DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN MICROEMPRESAS, PEQUEÑAS O MEDIANAS EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN O INNOVADORAS. ( ART 90 NF IRPF)
Objeto de deducción:
La suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación (puede ser aportación de capital o aportar conocimientos empresariales o profesionales para el
desarrollo de la entidad).
Requisitos de la entidad:
1.SA, SL, Cooperativa, Sociedad Laboral y no estar admitida a negociación en ningún mercado organizado
2.Actividad económica que cuente con medios personales y materiales para el desarrollo de la misma.
No aplicable a :
Las sociedades patrimoniales
Las creadas por fusión o escisión.
Otras que no impliquen la real y efectiva aparición de una nueva actividad económica
3.Microempresa, pequeña o mediana empresa.
4.No se trate de una empresa en alguna de estas situaciones:
Con orden de recuperación pendiente por haberse declarado una ayuda ilegal o de Estado
Empresas en crisis (Art 18.2 Rglto UE) por la que se declaran determinadas ayudas compatibles
Empresas que hayan superado o superen el importe total de financiación riesgo (art. 21 Rdto europeo): ayudas compatibles en el mercado interior.
Debe aportar un certificado de la entidad indicando el cumplimiento de los requisitos 1,2 y 3. Si se trata de una empresa innovadora debe aportar además debe aportar justificación
documental de que cumple con los requisitos del art. 2.80 del reglamento de la UE (ayudas compatibles con el mercado interior)
DT Vigesimoséptima. Tratamiento de las inversiones en microempresas, pequeñas o medianas empresas de nueva o reciente creación o innovadoras. Lo dispuesto en la letra g) del artículo
42 de esta Norma Foral resultará de aplicación a las ganancias patrimoniales que se obtengan respecto a acciones o participaciones adquiridas a partir del 1 de enero de 2018
Porcentaje Base máxima de deducción (valor de
Requisitos de adquisición de las acciones o participaciones Límite de deducción
deducción suscritas)

Adquirirse al constituirse o en ampliación de Participación directa o 10% 100.000 € 15% de la Base

Caso general capital efectuada en los 5 ejercicios indirecta (junto al cónyuge y Liquidable
siguientes parientes hasta 2ªgrado
incluso por afinidad) <= 25%
Adquirirse al constituirse o en ampliación de del capital social o derechos 20% 150.000 €
capital efectuada en los 7 ejercicios de voto
Empresas
siguientes (no exigible este plazo si son
innovadoras
entidades que cumplen determinados
requisitos, ver art. 90.4)

67
DATOS DIVERSOS
a) ESCALAS DE GRAVAMEN 2012-2018
ESCALA DE GRAVAMEN PARA EL AÑO 2012
Resto base ESCALA DE GRAVAMEN PARA LOS AÑOS 2014-2017
Base liquidable Cuota íntegra Tipo aplicable
liquidable hasta Base liquidable Cuota Resto base
general hasta Euros Euros Porcentaje Tipo aplicable
Euros general hasta íntegra liquidable hasta
Porcentaje
0,00 0,00 15.160,00 23,00 Euros Euros Euros
15.160,00 3.486,80 15.160,00 28,00 0,00 0,00 15.550,00 23,00
30.320,00 7.731,60 15.160,00 35,00 15.550,00 3.576,50 15.550,00 28,00
45.480,00 13.037,60 19.490,00 40,00 31.100,00 7.930,50 15.550,00 35,00
64.970,00 20.833,60 En adelante 45,00 46.650,00 13.373,40 19.990,00 40,00
Gravamen Base Liquidable del Ahorro para el año 2012 y 2013 : 66.640,00 21.369,00 25.670,00 45,00
20% para los primeros 10.000€ 92.310,00 32.920,50 30.760,00 46,00
22% a partir de 10.000€ 123.070,00 47.070,10 56.390,00 47,00
179.460,00 73.573,40 en adelante 49,00
ESCALA DE GRAVAMEN PARA EL AÑO 2013
Resto base
Base liquidable Cuota íntegra Tipo aplicable
liquidable hasta
general hasta Euros Euros Porcentaje
Euros ESCALA DE GRAVAMEN PARA EL AÑO 2018
0,00 0,00 15.390,00 23,00
Base liquidable Cuota Resto base
15.390,00 3.539,70 15.390,00 28,00 Tipo aplicable
general hasta íntegra liquidable hasta
Porcentaje
30.780,00 7.848,90 15.390,00 35,00 Euros Euros Euros
46.170,00 13.235,40 19.790,00 40,00 0 0 15.790 23,00
65.960,00 21.151,40 en adelante 45,00 15.790 3.631,70 15.790 28,00
31.580 8.052,90 15.790 35,00
ESCALA DE GRAVAMEN AHORRO PARA LOS AÑOS 2014-2018 47.370 13.579,40 20.290 40,00
Base liquidable del ahorro (€) Tipo aplicable %.
67.660 21.695,40 26.060 45,00
Hasta 2.500,00 20,00
93.720 33.422,40 31.230 46,00
Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 21,00
124.950 47.788,10 57.240 47,00
Desde 10.000,01 hasta 15.000,00 22,00
182.190 74.691 En adelante 49,00
Desde 15.000,01 hasta 30.000,00 23,00
Desde 30.000,01 en adelante 25,00

68
b) SMI, INTERÉS, PLAZOS, COTIZACIÓN AUTÓNOMOS

COTIZACION
SALARIO MINIMO INTERES LEGAL PLAZO DE PRESENTACION MINIMA DE
PERÍODO INTERES DE DEMORA
INTERPROFESIONAL DEL DINERO DEL IRPF AUTONOMOS (Con
cobertura de IT)

2019 12600,00 3% 3,75% 02/05/2019-28/06/2019 3396,00

2018 10.302,60 € 3% 3,75% 02/05/2018-29/06/2018 3289,20(**)

2017 9.907,80 € 3,00% 3,75% 02/05/2017-30/06/2017 3.241,44(*)

2016 9.172,80€ 3,00% 3,75% 02/05/2016-30/06/2016 3.204,248

2015 9.080,40€ 3,50% 4,375%% 04/05/2015-30/06/2015 3.173,28€

2014 9.034,20€ 4,00% 5,00% 02/05/2014-30/06/2014 3.131,52€

2013 9.034,20€ 4,00% 5,00% 02/05/2013-28/06/2013 3.080,64€

2012 8.979,60 € 4,00% 5,0% 02/05/2013-28/06/2013 3.050,42€

2011 8.979,60 € 4,00% 5,0% 02/05/2012-29/06/2012 3.050,40€

2010 8.866,20 € 4,00% 5,0% 02/05/2011 – 30/06/2011 3.020,40 €

5,50% (Del 1/1/09 al 31/03/09) 7,00% (Del 1/1/09 al 31/03/09)
2009 8.736,00 € 4,00% (Del 1/4/09 al 5,00% (Del 1/4/09 al 31/12/09) 03/05/2010 – 30/06/2010 2990,16 €
31/12/09)

2008 8.400,00 € 5,50% 7,00% 04/05/2009 – 30/06/2009 2.931,38 €

2007 7.988,40 € 5,00% 6,25% 05/05/2008 – 30/06/2008 2.865,48 €

2006 7.572,6 € 4,00% 5,0% 02/05/2007 – 29/06/2007 2.809.68 €

(*) Se prorroga el del año anterior a falta de aprobación de los presupuestos del estado para 2017 y cambia el 1.7.07
(**)Se prorroga el del año anterior a falta de aprobación de los presupuestos del estado (274,10€ mensuales)

69
c) (Id 7083) RETENCIONES DE 2017-2018
TABLA DE RETENCIONES 2017-2018
2017 2018 2019

DF 170/2019
Rendimientos DF 152/2017
DF Tabla 2019
Tabla 2018
de trabajo 175/2013

19%
Rendimientos En general
DF 47/2014
del Capital
24%
Mobiliario Derechos de imagen
DF 47/2014
15%
Actividad profesional DF 128/2015

Rendimiento de Inicio de actividad (inicio y 2 años) 7%

Actividad DF 128/2015
Económica
Agrícola - ganadera - forestal, en 2%
general DF 202/2013
Engorde porcino y avicultura 1%
DF 202/2013
19%
Por premios en metálico
Ganancias de (hasta 300,51 € no retención)
patrimonio DF 47/2014
Por transmisión de derechos de 19%
suscripción DF 178/2016
19%
Rtos del Capital
Inmobiliario
DF 47/2014
Ganancias patr.
19%
por fondos de
inversión
DF 47/2014
colectiva

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d) (Id 2146) LA LEY DE DEPENDENCIA EN LA N.F. 13/2013
Grados de dependencia. Art. 26 Ley 39/2006

a) Grado I. Cuando la persona necesita ayuda para realizar varias actividades básicas de la
Dependencia vida diaria, al menos una vez al día o tiene necesidades de apoyo intermitente o
moderada: limitado para su autonomía personal.
b) Grado II. Cuando la persona necesita ayuda para realizar varias actividades básicas de la
Dependencia vida diaria dos o tres veces al día, pero no quiere el apoyo permanente de un
severa: cuidador o tiene necesidades de apoyo extenso para su autonomía personal.
c) Grado III. Gran Cuando la persona necesita ayuda para realizar varias actividades básicas de la
dependencia: vida diaria varias veces al día y, por su pérdida total de autonomía física, mental,
intelectual o sensorial, necesita el apoyo indispensable y continuo de otra
persona o tiene necesidades de apoyo generalizado para su autonomía personal.
La ley de Dependencia en la nueva N.F.13/2013:

NO CONSIDERACIÓN DE DA 13 en relación con las cantidades percibidas como consecuencia de la

RENTA constitución de una hipoteca inversa sobre la vivienda habitual por
personas mayores de 65 años o en situación de dependencia severa o
gran dependencia,
RENTAS EXENTAS Art. 9.26º. Las prestaciones económicas públicas vinculadas al servicio,
para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada que se
deriven de la Ley 39/2006 de promoción de la autonomía personal y
atención a las personas en situación de dependencia.
RENDIMIENTOS DE TRABAJO Art. 18.a) 8ª. Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de los
seguros de dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley 39/2006, de
promoción de la autonomía personal y atención a las personas en
situación de dependencia
Art. 19.2.b) La prestación anterior se integrará al 60% tratándose de la
primera prestación en forma de capital que se perciba sin necesidad de
que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación.
GANANCIAS PATRIMONIALES Art. 42 b) Con ocasión de la transmisión onerosa de su vivienda habitual
EXENTAS por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia de
conformidad con la Ley 39/2006 de Promoción de la Autonomía Personal
y Atención a las Personas en situación de Dependencia.
REDUCCIONES POR Art. 70. 7º Podrán reducirse de la Base Imponible general las primas de
APORTACIONES Y seguro que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de
CONTRIBUCIONES A gran dependencia de conformidad con la Ley 39/2006 de Promoción de
SISTEMAS DE PREVISIÓN la Autonomía Personal y Atención a las Personas en situación de
SOCIAL Dependencia.

ii
Artículo 98.1 de la NF 13/2013
iii
Artículo 98.2 de la NF 13/2013
iv
Artículo 98.1 de la NF 13/2013

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