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DOCENTE:
Vicuña Honores, Giovani
ALUMNA:
Villanueva Rodríguez, María del Carmen
CICLO:
IV
TEMA:
"Derecho Financiero"
TURNO:
Viernes (7:00 – 8:30pm)
TRUJILLO – PERÚ
2015
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
DEDICATORIA
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INDICE
I. INTRODUCCIÓN…………………………………………………………….. 5
II. CONCEPTO………………………………………………………………....... 6
III. CARACTERÍSTICAS………………………………………………………… 7
IV. EVOLUCIÓN…………………………………………………………………. 8
V. AUTONOMIA………………………………………………………………… 9
VI. INSTITUCIONES DE DERECHO FINANCIERO. NECESIDAD DE SU
ESTUDIO…………………………………………………………………...... 11
VII. RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO…………………………………... 12
7.1. Derecho Tributario……………………………………………..… 12
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I. INTRODUCCIÓN
Las finanzas públicas han sido por décadas el mecanismo con la que los Estados modernos
han ido desarrollando sus naciones. Es común señalar que cuanto más eficiente es el manejo
de las finanzas públicas, más eficiente y visible es el bienestar común de la población.
En tal sentido, el Derecho Financiero, rama del derecho que abarca dentro de su quehacer
científico, la de organizar orgánicamente en un conjunto de normas el quehacer de las
finanzas públicas, cobra vital importancia en la actualidad, porque señala los lineamientos
por las que ha discurrir el Estado en la búsqueda de una eficiente captación y distribución de
los recursos económicos de la nación.
Son pues cuestiones permanentes de los Estados, sobre todo el Perú se encuentra en la
disyuntiva de las finanzas públicas, en tanto, que se busca, satisfacer las necesidades públicas,
cada vez más amplias y complejas de la población, en contra partida de la menor cantidad de
ingresos de los recursos económicos con las que se cuenta para satisfacerlos. Es de todo
conocido, que en nuestro país no existe país una verdadera concientización tributaria en la
población.
El Derecho Financiero consecuentemente, es una rama del derecho que tiene como
fundamento el estudio de la actividad financiera del Estado, en tal sentido, se afirma que la
actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurídicas entre los distintos
órganos públicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones jurídicas entre el
estado y los particulares, y se da en dos situaciones: la primera en que el Estado asume un
papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo cuando se convierte en deudor
en caso de un préstamo.
Por estos motivos, es importante conocer las implicancias que tiene el ordenamiento jurídico
de las finanzas públicas, en la actividad financiera del Estado, por cuanto nos permite
visualizar el pasado, presente y futuro económico y financiero de un país; sobre todo el de
nuestro país el Perú.
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DERECHO FINANCIERO
II. CONCEPTO
El derecho financiero es aquel derecho que se encarga de regular y organizar todas las
actividades que tienen que ver con las finanzas y la presupuestación de un Estado. Como tal,
el derecho financiero (a diferencia del derecho tributario o fiscal) forma parte del derecho
público ya que se establece entre entidades públicas como los Estados, instituciones
administrativas, legislativas, etc. El derecho financiero supone una gran relevancia en lo que
respecta al buen funcionamiento de los Estados ya que es el responsable de otorgar a las
entidades y personas gobernantes con las prerrogativas monetarias y financieras para llevar
a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas y decisiones que requieran el uso del
presupuesto disponible.
Para comprender la utilidad del derecho financiero es necesario poner en claro que todos los
Estados necesitan contar con un presupuesto más o menos planeado o planificado a nivel
anual para proyectar diferentes tipos de obras y medidas a ejecutar. A diferencia de lo que
sucedía con los gobiernos monárquicos de otros tiempos, hoy en día la mayor parte de las
democracias del mundo cuenta con su propia versión de derecho financiero, es decir, el
conjunto de reglas, normativas y leyes que establecen elementos característicos del manejo
de fondos públicos.
El derecho financiero tiene como principal objetivo evitar el abuso de los fondos públicos a
manos de los funcionarios de turnos y esto lo logra a través del establecimiento de límites,
controles y regulaciones al uso de esos capitales que se consideran no pertenecientes a la
persona que se encuentra gobernando si no al aporte de todos los individuos que conforman
la sociedad. El derecho financiero también puede establecer prerrogativas, facilidades y
excepciones que tengan en cuenta situaciones particulares (como por ejemplo situaciones de
emergencia) en el que el uso de los fondos públicos pueda tener que ver con necesidades
urgentes. Así, el derecho financiero organiza en todo sentido el destino que se le da a esos
fondos públicos tratando de evitar situaciones de abuso o de corrupción pero también
permitiendo adaptarse a diversas contingencias.
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Es el conjunto de disposiciones jurídicas que regulan los derechos y las obligaciones relativas
a las Finanzas. (Prof. Sosa Centurión).
Es la disciplina jurídica que estudia los principios y preceptos legales que rigen la
organización del Estado para la Adquisición, administración y empleo de los recursos
públicos, y las relaciones jurídicas a que los impuestos dan origen entre el Estado y los
contribuyentes, como los que se generan entre estos como consecuencia de la imposición
(Matus Benavente).
Pugliese define al Derecho financiero como la disciplina que tiene por objeto, el estudio
sistemático del conjunto de las normas que regulan la recaudación, gestión y erogación de
los medios económicos que necesitan de Estado y otros órganos públicos para el desarrollo
de sus actividades, y el estudio de las relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del
Estado, y entre los mismos ciudadanos que derivan de la aplicación de estas normas.
La actividad financiera constituirá el objeto del Derecho Financiero, pero solo en tanto pueda
ser considerada actividad jurídica.
III. CARACTERISTICAS
o Es una rama jurídica ubicada dentro del Derecho Político, porque las normas no están
destinadas a atender directamente necesidades de particulares, sino a normar el poder
estatal de mando en el campo financiero.
o Establece vínculos obligatorios
o Sus efectos son de relación sinalagmática o bilateral.
o No es consensual, porque es impuesto desde afuera, sin consultar la voluntad del
contribuyente.
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Se puede agregar que comprende Institutos de diferente naturaleza y estructura como ser:
IV. EVOLUCIÓN
En Italia surgieron dos tendencias: una en base a la antigua tradición por la que la Ciencia de
la Hacienda o Ciencia de las Finanzas, se ocupa del fenómeno financiero tanto bajo el aspecto
económico (Economía Financiera) como bajo el aspecto jurídico (Derecho Financiero): La
otra, afirmaba la necesidad de ligar estrechamente el Derecho Financiero, o al menos parte
del mismo, que se llama Derecho Tributario, con el de la Economía financiera.
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En la tesis opuesta se encuentra Einaidi, que criticó los libros de Griziotti, como igualmente
a sus obras: Como Estudiar el Fenómeno Financiero y Reforma Sociales, sentando, este
extraordinario economista, su divergencia frente a Griziotti. En General, se pronuncia por la
separación neta de dos aspectos, al igual que los juristas que han tratado el Derecho
Financiero.
Pugliese, apunta como razón, la inexclusividad del Estudio del Derecho Financiero y de la
Economía Financiera, el hecho de que la norma jurídica, al crear un precepto, una redacción,
da forma y contenidos jurídicos a Institutos y órganos financieros, abarcando la razón misma
del objeto de investigación del estudio de la Ciencia de la Hacienda.
Por nuestra parte creemos, que si bien no cabe hablar de unificación, mayor error sería
considerar que ambas disciplinas pudieran estudiarse con abstracción una de otra. La ley
prevalece en el campo de las necesarias regulaciones jurídicas, pero el contenido económico
de las instituciones financieras, se obtiene de la realidad respectiva en base al análisis hecho
a las disciplinas económicas.
V. AUTONOMÍA
La labor de sistematización científica del Derecho financiero, recién cobró impulso después
de la primera guerra mundial, correspondiendo el lugar más destacado a los estudios
realizados en Alemania e Italia, subsistiendo el problema de si el Derecho Financiero,
constituía una disciplina con autonomía científica o si únicamente acusaba rasgos científico,
pero carentes de independencia doctrinal de las otras ramas del Derecho.
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En oposición, es posible decir, que el Derecho Financiero sea una rama que posee
independencia dogmática debido a sus caracteres específicos, fundamento sostenido por
Villegas Basabilbaso y que resume en la expresión siguiente: Es una ciencia autónoma y, por
consiguiente, distinta por su fin, su objeto y contenido.
En un comienzo llegó a aplicarse en esta materia, los principios generales del Derecho y por
extensión, las instituciones del Derecho Privado. Hoy día, ya se admite una autonomía
didáctica y científica del Derecho Financiero, esto es así porque como dice Jarach, el Derecho
Financiero tiene autonomía estructural, porque sus instituciones son propias del Derecho
Público, y ellas exhiben principios comunes que la rigen, y tiene autonomía dogmática por
que elabora principios propios, quedando distinguida entonces, el Derecho sustancial
financiero del Derecho Formal Financiero.
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En 1.956, en las jornadas Latino americanas de Derecho Tributario, se declaró que este tiene
autonomía dentro de la unidad del Derecho, por cuanto se rige por principios propios y posee
institutos, conceptos y objetos también propios.
Es necesario el estudio adecuado de cada una de ellas para su perfecta aplicación a la esfera
específica de las finanzas, dentro de la que deben aplicarse, en primer término, las normas
del Derecho Financiero y, subsidiariamente, normas de otros campos, entre ellas, las del
Derecho Civil. no hay subordinación del Derecho Financiero al Derecho Civil, pero aquel
puede y debe adaptar los principios e instituciones de este a su propia naturaleza pública y a
sus propias finalidades. Basta lo expuesto para reflexionar sobre la necesidad de profundizar
el estudio de las instituciones del Derecho Financiero, a fin de que, una vez conocido,
debidamente se pueda encaminar toda gestión financiera y asesoramiento sobre el particular
hacia el fin jurídico perseguido, esto es, darle un estricto sentido y aplicación a su regulación.
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El objeto propio del derecho patrimonial público es el recurso patrimonial, o sea la estructura
y la gestión del patrimonio público dirigidas a la obtención de ingresos. En base a ello el
derecho patrimonial público se configura en torno a tres núcleos temáticos:
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Dentro del ámbito de la titularidad pública se incluyen dos grandes categorías de bienes:
Junto a ellos existen regímenes específicos de propiedad pública, como son la propiedad
pública, la propiedad minera, el patrimonio forestal, y el patrimonio nacional.
Por último señalar que las normas que regulan el crédito público están contenidas en la ley
general presupuestaria del 4 de enero de 1777, actualmente establecidas en el texto refundido
de la ley general presupuestaria en base al Real decreto legislativo 1091/88 23 de septiembre.
El derecho presupuestario lo podemos definir como la expresión jurídica del plan financiero
del estado para un periodo de tiempo determinado. El contenido del derecho presupuestario
podemos concretarlo en dos aspectos:
Hace referencia al conjunto de normas dirigidas a regular las relaciones entre dos poderes del
estado: poder legislativo y ejecutivo que son protagonistas del ciclo presupuestario, así
corresponde al derecho presupuestario la regulación de la distribución de competencias en
materia de preparación, aprobación, ejecución y control del programa de ingresos y gastos
del estado.
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De terminar los efectos que el presupuesto en cuanto a la ley tiene con respecto a los ingresos
y gastos públicos, o sea con respecto a los derechos subjetivos de los particulares y con
respecto al ordenamiento jurídico y a las leyes financieras preexistentes.
8.1. La Constitución
En la constitución política del Perú se establecen los principios generales básicos que
norman la actividad financiera del estado que constituyen, por tanto, la norma jurídica de
mayor jerarquía que sirve de punto de partida para su desarrollo a través de la leyes y otras
reglas propias de nuestra vida jurídica, decretos supremos, resoluciones supremas, relaciones
ministeriales, etc. La constitución d cada país sirve de marco jurídico preferencial y de
primera prioridad en la elaboración de las leyes sobre cuestiones de finanzas públicas. Pero,
no solo nos referimos a los preceptos constitucionales que tratan expresamente sobre la
actividad financiera del estado, sino a la constitución en su conjunto, por que jurídicamente
la carga fundamental de cada país no puede entenderse aislada sino como un todo integral y
homogénea, cuyas normas están íntimamente vinculadas y armonizadas, de modo tal que la
mención que se haga de uno de sus artículos, siempre debe estar en concordancia con los
principios establecidos en el resto del texto, sea de modo mediato o inmediato.
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Desde el punto de vista jurídico el legislador debe conjugar todos los resultados de su
evaluación económica social, política y financiera, con los preceptos constitucionales en
materia tributaria, para pronunciarse sobre la hipótesis propuesta, por ejemplo, 77- que dice
que todos tienen el deber de pagar los tributos que les corresponden y de soportar
equitativamente las cargas establecidas por la ley para el sostenimiento de los servicios
públicos.
También debe acudir al artículo 139 de la constitución que consagra los principio
rectores de la tributación, como son: legalidad, uniformidad, justicia, publicidad,
obligatoriedad, certeza y economía en la recaudación y también debe recordar con
preferencia el artículo 142 de la carta fundamental que dice: la tributación, el gasto y el
endeudamiento público guardan proporción con el producto bruto interno, de acuerdo a ley.
8.2. La ley
Según una interpretación puramente orgánica, debe considerarse ley todo acto
emanado del poder legislativo, sin examinar su naturaleza o contenido.
Una segunda corriente toma como base el órgano del cual surge el acto, pero
entendiendo que es menester tener en cuenta ciertas formas.
Ley seria pues todo acto emanado del poder legislativo, observancia de las formas
establecidas al efecto por la constitución.
Otros autores prescinden del órgano del cual emanan el acto y del contenido de este
considerándole todo acto de ejecución inmediata de la constitución de manera que
podría ser ley el acto proveniente de otro órgano distinto del poder legislativo cuando
tuviere competencia constitucional.
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Fácil es comprender la ahora la distinción que hacen ciertos autores entre ley formal y
ley material:
Ley formal, es toda disposición emanada del órgano legislativo, cualquiera fueren el
carácter y objeto de ella, o sea el acto formal del estado que ha recorrido la vía legislativa
establecida por la constitución, y dicho con palabras de DUGUIT: ley formal es toda decisión
emanada por el órgano que según la constitución del país considerado, reviste el carácter de
órgano legislativo.
Ley material o ley en sentido sustancial, es: todo acto jurídico que establece una regla
de derecho de alcance general o individual, o bien todo acto emanado del estado que
contenga una regla de derecho objetivo, esto es disposición del carácter general y abstracto,
que estatuya impersonalmente en cambio la decisión individual y concreta no es ley en
sentido material aunque emane dl poder legislativo, pudiendo revestir el carácter, según las
circunstancias, de una acto administrativo de una acto jurisdiccional.
Según el autor GIULIANI FONROUGE señala que la facultad de sancionar las leyes
corresponde exclusivamente al poder legislativo, sin que resulte admisible su delegación en
el ejecutivo en épocas de normalidad institucional. Sin embargo, ello ocurre con cierta
frecuencia unas veces con textos que lo autorizan y otras por deformación de las instituciones
al amparo de corrientes ideológicas extrañas o por vocación autocrática.
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8.4. Reglamentos
Son los preceptos que dicta el poder ejecutivo para la ejecución de una ley. La ley es
noma general y abstracta. Los reglamentos desarrollan el mandato de la ley posibilitando su
aplicación práctica. Conforme a nuestra constitución política el presidente de la república
tiene dentro de sus atribuciones ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas
ni desnaturalízalas.
Estas dos fuentes son aceptadas por unos tratadistas y negadas por otros, porque su
aplicación en cada caso concreto choca con el principio de legalidad que es la nota
fundamental del derecho financiero, advirtiéndose la colisión en forma más aguda cuando se
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Los usos y costumbres, estas fuentes del derecho financiero no son reconocidos, pero
algunos autores los aceptan, si bien con carácter secundario. El código brasileño atribuye el
carácter de normas complementarias a las prácticas reiteradamente observadas por las
autoridades administrativas.
El derecho financiero mantiene estrecha vinculación con otras ramas de las ciencias
jurídicas y de las económicas sociales.
Fue considerada como integrante de la ciencia económica, orientación mantenida por los
anglosajones y que en el concepto de GRIZIOTTI, el derecho financiero no puede separarse
de las ciencias de las finanzas, por estudiar distintos aspectos de un todo orgánico.
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administrativo, olvidando que a pesar de la unidad del sujeto, la actividad de este tiene
distintas finalidades y se ejercita en forma diversa.
La percepción de los impuestos y otros gravámenes da lugar a una actividad en estrecha con
constancia con el derecho procesal.
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X. CONCLUSIONES
Podemos afirmar que estamos frente a una rama autónoma del Derecho Público y
que, por tanto, no está contenido por el Derecho Administrativo, aunque guarda
estrecha relación con éste y con el Derecho Constitucional; además con otras ramas
del derecho.
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XI. ANEXOS
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XII. BIBLIOGRAFIA
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