CASO PRÁCTICO Nº4

GRUPO 6
Integrantes:
- Briones, Joaquín 20151271
- Chirinos, Francesca 20151453
- Tena, Marely 20151607
- Castro Hidalgo, Maria José 20142591
- Silva, Karla 20152259

PREGUNTAS:

1. ¿Qué medidas recomendaría adoptar a SONIAK S.A.C. vinculadas al IR del ejercicio

2014? Analice y fundamente su respuesta.

En este caso, SONIAK S.A.C está afrontando una fiscalización parcial cuyo proceso se encuentra en
la etapa del requerimiento final. Es decir, según el Artículo 75 del Código Tributario, SONIAK S.A.C
tiene un plazo de 3 días para entregar los documentos que permitan absolver las observaciones
efectuadas por la Sunat.

La declaración jurada de SONIAK S.A.C del año 2014 fue de S/ 1,000,000.00, la Sunat observó que
no acreditó los gastos equivalentes a la cantidad s/9.000.00; por lo que presume que no tuvo gastos y
que por consiguiente estos no pueden ser reducidos de los ingresos obtenidos, presumiendo la SUNAT
que su renta imponible sería de S/ 1,009,000.00.

En ese orden de ideas, para evitar la aplicación de la determinación sobre base presunta y una multa,
SONIAK S.A.C. S.A. debe acreditar que los recibos por honorarios y facturas que posee corresponden
a determinadas prestaciones recibidas y justificar el gasto. Es decir, que estos deberán justificar los S/
9,000.00 de publicidad y S/ 50,000.00 de gastos por servicios legales. En otras palabras, para absolver
la observación hecha por Sunat, la empresa deberá presentar todos los documentos necesarios que
evidencien lo mencionado precedente. Especialmente los S/ 9,000.00 referidos a publicidad ya que la
fiscalización versa sobre lo mencionado. En este caso, se evidencia que SONIAK S.A.C tiene
documentos que acrediten gastos a su favor ascendentes a S/59,000.00 que no fueron consignados
en la declaración determinativa de 2014.

No obstante, el plazo para presentar una declaración jurada rectificatoria (donde SONIAK podría
presentar los documentos encontrados el 12 de noviembre y otros documentos de justificación) al
amparo del artículo 88.2 del Código Tributario ya expiró. Ello debido a que el mencionado artículo en
el último párrafo del inciso en mención establece: “no surtirá efectos aquella declaración rectificatoria
presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en
el artículo 75”. Adicionalmente, el artículo 75 del Código Civil “La documentación que se presente ante
la Administración Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso
de fiscalización o verificación”

Por ello, teniendo en cuenta que ya transcurrieron los tres (3) días hábiles que otorgó la SUNAT para
sustentar los gastos, SONIAK S.A.C. no podrá presentar los documentos encontrados el 12 de
noviembre por el área de administración.

Por lo tanto, consideramos que la único que podría alegar SONIAK S.A.C. es que de no tomarse en
cuenta los documentos que sustenten los gastos de publicidad se estaría vulnerando el derecho a la
defensa y al debido procedimiento. Ello, de conformidad con el inciso 14 artículo 139º de la
Constitución Política del Perú que establece el derecho de “no ser privado del derecho de defensa en
ningún estado del proceso.

Asimismo, la Ley de Procedimiento Administrativo General en el Artículo IV. establece que w!

procedimiento administrativo se sustenta fundamentalmente en los siguientes principios, sin perjuicio
de la vigencia de otros principios generales del Derecho Administrativo: ( ... ) 1.2. Principio del debido
procedimiento.- Los administrados gozan de todos los derechos y garantías inherentes al debido
procedimiento administrativo, que comprende el derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer y
producir pruebas y a obtener una decisión motivada y fundada en derecho.

Finalmente, sostendremos que de no admitirse la pruebas que sustenten los gastos materia de
fiscalización se estaría invalidando la fiscalización.

2 ¿Qué debería hacer SONIAK S.A.C. para que la SUNAT le reconozca los gastos por servicios
legales?

Considero que lo primero al momento de elaborar una estrategia que permita que a SONIAK S.A.C se
le reconozca los gastos por servicios legales es resaltar el hecho que la fiscalización llevada a cabo
por SUNAT es una fiscalización parcial. Esta fiscalización está limitada a la revisión del gasto de la
empresa por concepto de gastos de publicidad.

Ello quiere decir que dicha fiscalización no versa sobre los gastos por servicios legales. Por ello,
suponiendo que SONIAK S.A.C. presentó su declaración jurada IR 2014 el 31 de marzo de 2015,
consideramos que no habiendo vencido el plazo prescriptorio de 4 años y al amparo del inciso 2 artículo
88 del Código Tributario la declaración podría ser rectificada.

Consideramos que en el supuesto de servicios legales si se podrá presentar una declaración jurada
rectificatoria ya que los gastos por servicios legales no están comprendidos dentro de la fiscalización
realizada por ello en este supuesto si sería admisible.

Adicionalmente, debido a que la declaración rectificatoria que presentará SONIAK S.A.C consignará
una renta imponible menor a la presentada el 31 de marzo de 2015 , esta surtirá efectos si dentro de
un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria
no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella.

3 Suponga que SONIAK S.A.C. no contesta el último requerimiento ni presenta ningún

documento o declaración jurada. Si usted fuera la SUNAT ¿qué acto debería emitir como
conclusión de la fiscalización del IR del ejercicio 2014? En este supuesto, elabore los
documentos (Resolución de Determinación, Resolución de Multa y/u Orden de Pago) que
considere que la SUNAT debe emitir como conclusión de la fiscalización parcial.

El primer documento que deberá emitir la SUNAT es el Resultado de Requerimiento. Este documento
determinará si SONIAK S.A.C ha cumplido o no con el requerimiento. Una vez determinado el asunto
precedente, la SUNAT procederá a emitir un segundo documento llamado “Cierre de requerimiento”.
Esto significa que la se culmina la fiscalización parcial que se estaba llevando a cabo. Por tanto, la
SUNAT deberá proceder a emitir la resolución de determinación.

RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN Nº F-00000001-2018

IDENTIFICACIÓN DEL DEUDOR TRIBUTARIO

Nombre o Razón Social: SONIAK S.A.C.
Documento de Identidad: -
 Domicilio Fiscal: -

Se le requiere la cancelación de la deuda contenida en el presente documento, en el plazo de veinte

(20) días hábiles contados a partir del día siguiente de su notificación, bajo apercibimiento de iniciar el
procedimiento de ejecución coactiva.

La presente se emite por lo tributos y períodos que se indican, cuyo monto se ha actualizado al 17 de
julio de 2019, luego de esta fecha se actualizará con una tasa diaria de 0.3% conforme a la Tasa de
Interés Moratorio fijada.

Motivo Determinante: conforme a la fiscalización tributaria realizada a la empresa SONIAK S.A.C.,

se ha determinado el valúo que le corresponde, según el documento anexo.
Declaración Jurada: Actualización del periodo 2014
Requerimiento de fiscalización: No. 01124479685

TRIBUTO AÑO Base imponible INSOLUTO ANUAL REAJUS INTERÉS TOTAL

TRAMO DE AL TE
AUTOVAL IC
UO U
VERIFIC DECL VERIFI DECL DIFER
O
ADO ARAD CADO ARAD ENCIA
TA
O O

Impuesto a 2014 S/ S/ S/ 9,000

la renta 1,000,0 1,000,0 1,000,0
00.00 09,000. 00.00
00

TOTAL DEUDA S/

GASTO DE EMISIÓN Y NOTIFICACIÓN DE RECAUDOS S/

DEUDA TOTAL S/

BASE LEGAL:
Artículos 75, 76 y 77 del Código Tributario, aprobado por D. S. 135-99-EF y sus modificatorias.
Ley de Impuesto a la Renta, aprobada por D.S. Nº 179-2004

Asimismo, debido a que SONIAK S.A.C. no presentó la declaración jurada solicitada mediante el último
requerimiento corresponderá que la SUNAT emita una resolución de multa. Ello de conformidad con el
inciso 1 artículo 176 del Código Tributario que constituye como sanción “No presentar las declaraciones
que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos”.

Es así, que la tabla 1 de sanciones del Código Tributario establece una multa de 1 UIT por la infracción
cometida por SONIAK S.A.C.

RESOLUCIÓN DE MULTA

FECHA: 19 DE JULIO DEL 2019

RESOLUCIÓN DE MULTA: N º 012-03-00002001
DATOS DE IDENTIFICACIÓN
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : SONIAK S.A.C.
DOMICILIO: Urb. Ciudad Magisterial Mz: X Lt. 06
REFERENCIA UBICACIÓN : A 2 cuadras de la Fiscalía de la Nación
DATOS DE REFERENCIA
BASE CIERTA
FORMULARIO:
PERÍODO: 1 de enero del 2014 al 12 de diciembre del 2014
DECLARACIÓN JURADA: Nº 765657565
BASE IMPONIBLE:
FECHA DE PRESENTACIÓN: 23/11/2019

DE ACUERDO CON LO SEÑALADO EN LOS NUMERALES 1 Y 2 DEL ARTÍCULO 178º DEL TEXTO
ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO
Nº135-99.EF Y NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA DETERMINACIÓN DE MULTA
DEBIDO A LOS PROBLEMAS DE DETERMINACIÓN DE LOS GASTOS DE PUBLICIDAD DE SONIAK
SAC.

CÁLCULO DE LA MULTA E INTERESES

Periodo Contribuye Omisión Comisión Pagos Resolución de multa

nte base cierta presunta omitido
s
Total días Intereses Total a pagar
al 17/07/19

1 de enero SONIAK S/
del 2014 al SAC 327,000
12 de
diciembre
del 2014

MULTA = 50% tributo omitido + 50% saldo declarado indebidamente

3.- Bibliografía

Normas

CONGRESO CONSTITUYENTE DEMOCRÁTICO

1993 Constitución Política del Perú de 1993. Promulgada: 29 de diciembre de
1993. Consulta: 24 de setiembre del 2018.

http://www4.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/Constitu/Cons1993.pdf

2013 Código Tributario publicado en el Diario Oficial el Peruano mediante DECRETO SUPREMO Nº
133-2013-EF

Doctrina

GUZMAN,Christian
2009 El debido proceso en sede administrativa en la jurisprudencia y la doctrina peruana