Caso 1:

Usted ha intervenido como auditor (encargado) de AMC en el examen de auditoría de la

Compañía XX S.A. , en dicha Compañía se ha producido la vacante de Contador General,
cargo que le han propuesto a usted, pudiéndose incorporar después de presentado su
informe en borrador al Gerente encargado de AMC ¿Qué respondería usted?

SOLUCION:

Basándome en el código de ética profesional, en la segunda norma de las NAGA , la

respuesta seria no, dado que al aceptar tal propuesta automáticamente tendría que
comprometerme con dicha empresa auditada e indirectamente esa decisión terminaría
influyendo en la elaboración del informe final y, por supuesto, estaría yendo en contra de
las normas y principios que determinan la objetividad e independencia de todo
profesional.

Caso 2:

Usted está efectuando la auditoria e XYZ S.A., en el transcurso de su trabajo se produce

una vacante, de la Secretaria del Gerente General. ¿Considera ético de su parte
recomendar a su hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene
trabajo en ese momento?

SOLUCION:

Al ejecutar la profesión de Auditor ya sea interno o externo estamos llevando a cabo

responsabilidades y obligaciones con referencia a la ética profesional que impide faltar a
la confianza entregada de quien se está auditando, todo esto está basado en las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas. Uno de los puntos fundamentales es la integridad
del profesional, en la que demuestra la honradez y sinceridad al desarrollo de su trabajo.
Al estudiar las NAGA y comprender que son requisitos mínimos que el auditor debe seguir
y cumplir en la elaboración de su trabajo, podemos dar una opinión acerca de los casos
antes mencionados los cuales faltan al ética profesional del auditor de diferentes
maneras, la más importante es el no respetar la independencia mental, que el auditor
posee para brindar una opinión sin presión alguna al desarrollar su actividad.

Caso 3:

Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la ciudad en donde
vive, con alimento de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y
puesto a su domicilio. ¿Aceptaría usted?
 SOLUCION:

De acuerdo a la ética profesional y los principios del auditor, no es recomendable aceptar,

ya que se estaría teniendo una relación laboral con nuestro cliente; desdecir como auditor
no se debe tener ninguna relación con el cliente que haga a los usuarios externos o
entidades que soliciten la información y el dictamen-opinión duden de su independencia.
Como profesional se deberá conservar una actitud mental de independencia lo cual es un
factor importante dentro la contaduría pública, como auditor para dar mi criterio deberé
estar libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, intereses personales, etc).

Caso 5:

Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor

independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras
irregularidades), y en relación a la actitud que debe asumir cuando su examen descubre
circunstancias específicas que despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.

SE REQUIERE:

¿Cuáles son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en el

examen de los estados financieros? Discútalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte
los comentarios relativos a fraudes.

¿Cuáles son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al

descubrimiento de fraudes? Discútalo ampliamente.

SOLUCION:

Paradójicamente se puede dar el caso de que el auditor independiente, en el proceso de

su examen encuentre incidencias o sospechas de desfalcos y fraudes tales como
alteración de registros, apropiación indebida de efectivo o activos de la empresa,
apropiación indebida de las recaudaciones de la empresa mediante el retraso en el
depósito y contabilización de las mismas etc.. e aquí un aspecto muy importante es la
actitud que tomar frente a lo está sucediendo, primeramente es responsabilidad del
auditor informar con veracidad y confiabilidad sobre los estados financieros de la empresa
y saber que de esa información depende su futuro pues si se involucra en de manera
personal; que a más de perder su independencia se estaría ganando un juicio penal, civil
y administrativo ya que el dictamen que emite tiene fe pública. Partiendo de estos detalles
puedo decir que primero debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad
de los saldos involucrados, para luego comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de
auditoría o a los organismos de control correspondientes sobre los hechos fraudulentos
encontrados mas no lo profundiza ya que este tipo de investigaciones le corresponde a la
auditoria forense. Además debe regirse a los lineamientos profesionales de las NIAS Y
NAGA que menciona que el auditor debe tener una actitud proactiva en la ejecución de su
trabajo evaluando si la gerencia tiene sistemas y controles apropiados para administrar el
riesgo del fraude.
Cabe indicar que estos aspectos son de tomarlos bien en cuenta por el auditor a fin de no
cometer errores y efectuar bien su trabajo manteniéndose al margen con
argumentaciones que resguardan a los auditores ya que así no corre el riesgo de perder
su juicio, independencia objetividad que son uno de los principios más importantes del
auditor en el ejercicio de su carrera.