Dirección General de Ingresos

Dirección de Asistencia al Contribuyente

Consultas más frecuentes

8. IMPUESTOS SELECTIVOS, IEFOMAV

8.1. Impuesto Selectivo de Consumo (ISC)
PREGUNTA # 1 Actos gravados con ISC

¿Qué actos grava el Impuesto Selectivo de Consumo?

Grava los actos realizados en el territorio nacional tales como:

a.Enajenación de bienes;
b.Importación e internación de bienes;
c.Exportación de bienes con la correspondiente alícuota (bienes contenidos en los anexos

Base Legal: art. 149 de la LCT

PREGUNTA # 2 Alícuota de las Exportaciones

¿Cuál es la alícuota con la que se gravan las exportaciones?

Las exportaciones se gravan con alícuota del cero por ciento (0%)

Base Legal: art. 151 de la LCT

PREGUNTA # 3 Naturaleza del ISC

¿Cuál es la naturaleza del impuesto selectivo de consumo?

El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías confo
Ley de Concertación Tributaria.
Afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera enajenación, indep
de enajenaciones del que sea objeto posteriormente.
El fabricante o productor efectuara el traslado del ISC al adquiriente en su primera enajenació

Base Legal: art. 150 de la LCT y 104 del Reglamento

PREGUNTA # 4 Sujetos pasivos para el ISC

¿A quiénes podemos considerar como sujetos pasivos del ISC?

1.Al fabricante o productor no artesanal, en la enajenación de bienes gravados;

2.El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados
3.Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y cole
introduzcan bienes gravados o en cuyo nombre se efectúe la importación o introducción.

Base Legal: art. 152 de la LCT y 105 del Reglamento

PREGUNTA # 5 Sujetos exentos del ISC

¿Quiénes están exentos del pago de ISC?

Estarían exentos:
1.Las Universidades y los Centros de Educ. Técnica Superior;
2.Los Poderes del Estado en cuanto a las donaciones que reciban;
3.Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autónomas en cuanto a ma
cemento, adoquines y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de car
limpieza pública;
4.El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
5.El Cuerpo de bomberos y la Cruz roja;
6.Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y
tengan personería jurídica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente con fines reli
7.Las Cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insu
para prestar servicios de transporte público;
 8.Las representaciones diplomáticas y consulares y sus representantes siempre que e
nacionales que presten servicio en dichas representaciones; y
9.Las misiones y organismos internacionales, así como sus representaciones, excepto nac
en dichas representaciones.

Base Legal: art. 153 de la LCT

PREGUNTA # 6 Condiciones para las exenciones subjetivas

¿Existe alguna condición para que los sujetos gocen de exención de ISC?

Deben cumplir con las condiciones siguientes:

1.Cuando adquieran o importen o internen bienes gravados que se utilicen en activid
estarán exentos del pago de este impuesto;
2.La exención

Base Legal: art. 154 de la LCT

PREGUNTA # 7 ISC en los ingresos para efectos del IR

¿El ISC forma parte de la base imponible para efectos del IR e IVA?

El ISC no forma parte de la base imponible para efectos del IR, pero si forma parte de la base
IVA

Base Legal: art. 149 de la LCT

PREGUNTA # 8 Crédito fiscal en el ISC

¿Qué constituye el crédito fiscal en el ISC?

Los constituye el monto de ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o q
importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en el proceso produc
Base Legal: art. 157 de la LCT

PREGUNTA # 9 ISC en operaciones exentas

¿Cómo procede el ISC en operaciones exentas?

Este procederá como costo o gasto deducible para el IR de actividades económicas

Base Legal: art. 157 de la LCT

PREGUNTA # 10 Requisitos para la acreditación del ISC

¿Qué requisitos debe cumplir un contribuyente natural o jurídico para acreditarse el I

1.Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en

enajenación de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas
ciento (0%).
2.Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del
económicas; y
3.Que este detallado en forma expresa y por separado, en la factura o documento legal co
Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiale

Base Legal: art. 159 del LCT y art. 112 del Reglamento

PREGUNTA # 11 Plazo para acreditar el ISC

¿Cuáles son los plazos establecidos para la acreditación de ISC?

El ISC se acreditara en el mes en que se realice la compra del bien, reciba el servicio o uso o
cuando importe o interne bienes o mercancías.
La acreditación omitida debe ser imputada a los periodos subsiguientes siempre que este dent

Base Legal: art. 160 de la LCT

PREGUNTA # 12 Porcentaje para bonificar

¿Hasta qué porcentaje me permite la Administración Tributaria bonificar la venta de a

Hasta el cinco por ciento (5%) de las ventas totales siempre que cumplan con los requisitos

Base Legal: art. 163 de la LCT

PREGUNTA # 13 Rebajas bonificaciones y descuentos

¿Forman parte de la base imponible para liquidar el ISC las rebajas, bonificaciones y

No forman parte si cumplen los siguientes requisitos:

a.Que corresponda a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente;
b.Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio, mo
pago anticipado y otras;
c.Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones;
d.En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento sin val
Si no cumplen con los requisitos antes referido las enajenaciones quedaran sujetas al impuest

Base Legal: art. 163 de la LCT y 115 del Reglamento

PREGUNTA # 14 Base imponible del ISC para el azúcar

¿Cuál es la base imponible del ISC para el azúcar?

Es el precio de venta al fabricante o productor. No se considerara base imponible sujeta al IS

el diferencial cambiario. Como también, la base imponible en las ventas locales o importacio
fabricante o productor nacional.

Base Legal: art. 175 de la LCT y 124 del Reglamento

PREGUNTA # 15 Recaudación de ISC de azúcar

¿Cómo se distribuye el ISC del azúcar?

Este impuesto se distribuye 50% proporcionalmente de acuerdo a las Municipalidades en do

Ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas en fabrica; el remanente de la reca
proporción directa al monto de las ventas efectuadas en cada Municipalidad, sin tomar en c
canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros.

Base Legal: art. 177 de la LCT

PREGUNTA # 16 Pago del ISC

¿Cuál es la periodicidad para el pago del ISC?

El pago del ISC es mensualmente dentro de los quince días subsiguientes al periodo gravado.
Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes, previo a la liquidación
anticipados semanales a cuenta del ISC mensual.

Base Legal: art. 180 de la LCT y numeral 2 del art. 127 del Reglamento

PREGUNTA # 17 Derecho a la compensación y/o reembolso de ISC

¿Quiénes tienen derecho a la compensación por saldo a favor de ISC?

El saldo a favor se imputara a los periodos subsiguientes siempre que esté en el periodo de pr
En el caso de las exportaciones, el saldo a favor del exportador será aplicado previa
compensatorio a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. Si d
quedare saldo a favor el contribuyente puede solicitar devolución.
Tienen derecho a la compensación o reembolso de saldo a favor quienes enajenen bienes a p
impuesto.

Base Legal: art. 181 de la LCT y art. 128 del Reglamento

PREGUNTA # 18 Exenciones del ISC

¿Quiénes están exentos del pago del ISC?

1.Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes;

2.Los bienes que se importen conforme Ley Nº 535 Ley Especial de Incentivos Migrator
residentes en el extranjero; Ley Nº 694 Ley de Promoción de Ingreso de Residentes pension
el menaje de casa conforme la legislación aduanera;
3.Los bienes que importen o internen, que conforme la legislación aduanera no llegasen a
reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo
4.Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de Puertos Li
ley de la materia y la legislación aduanera.

Base Legal: art. 172 de la LCT y art.122 del Reglamento

PREGUNTA # 19 Base imponible para aplicar ISC

¿Cuál es la base imponible para aplicar ISC en la venta de bebidas alcohólicas, ce

cigarritos (puritos), aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aroma

La base imponible es el precio al detallista.

Base Legal: numeral 1 del art. 167 de la LCT

PREGUNTA # 20 Base imponible en el caso de faltantes de

inventario

¿En el caso de faltantes de inventarios, destrucción de bienes o mercancías y donacio

de rentas de actividades económicas, cual seria la base imponible?

Es el precio consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma empresa o

mercado el que sea mayor.

Base Legal: numeral 2 del art.167 de la LCT

PREGUNTA # 21 Base imponible - Importación o internación de
bienes

¿Cuál es la base imponible en la importación e internación de bienes?

Es el valor de aduana, mas toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de
que se recauden al momento de la importación o internación, excepto el IVA y los demá
declaración o formulario aduanero correspondiente.

Base Legal: art. 171 de la LCT

PREGUNTA # 22 Base imponible en la importación de bienes con

exoneración aduanera previa

¿Cuál es la base imponible en la importación o internación de bienes de quienes goz

previa?

Es el valor de aduana, menos la depreciación, utilizando el método de línea recta en su caso.

Base Legal: numeral 2 del art. 171 de la LCT

PREGUNTA # 23 Compensación o reembolso de ISC

¿Es cierto que los responsables recaudadores del ISC tienen derecho a la compensac

Únicamente procede la compensación o reembolso de saldo a favor cuando enajenen a perso

Base Legal: último párrafo del art. 181 de la LCT

PREGUNTA # 24 Omisión de registro contable de compra

¿He omitido el registro contable de una compra gravada con ISC que puedo hacer?

Debe proceder a su registro siempre que esté en tiempo. De no proceder se presumirá que los

Base Legal: art.186 de la LCT

PREGUNTA # 25 Efecto de la falta de registro contable afecto con

ISC

Han ajustado productos no registrados contablemente como ventas y me le ha

adquisición el margen de comercialización ¿es correcto ese procedimiento?

Tal como han procedido es correcto. Deberá demostrar usted que fue un olvido la falta de reg

Base Legal: art.186 de la LCT