“Sistema tributario chileno”

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Legislación Tributaria

Instituto IACC

24.06.2019
INSTRUCCIONES:

Lea atentamente el siguiente caso y responda lo solicitado:

Usted es asesor tributario en Auditores Asociados Chile Ltda., y ha llegado un cliente

proveniente de Ecuador que desea poner una empresa en Chile, su nombre es Carlos.

La preocupación más grande de Carlos corresponde al sistema tributario chileno, porque no sabe

como funciona y requiere asesorarse para verificar si coloca o no la empresa en Chile.

Para ello le pide un informe detallado de lo siguiente:

- Estructura tributaria chilena.

- Cuáles son las principales características del sistema tributario chileno.

- Cuáles son los tipos de impuestos existentes y cuál podrían afectarlo a él como ciudadano

extranjero.

DESARROLLO:

- Estructura tributaria chilena.

En nuestro país las normas que regulan el régimen tributario, se encuentran contenidas

principalmente en los siguientes cuerpos legales:

1. Código Tributario

2. Ley sobre Impuesto a la Renta

3. Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios.

4. Ley sobre Impuesto territorial.

5. Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas.

6. Ley sobre Impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones.

7. Ley sobre cumplimiento tributario.

8. Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos.

 9. Ley que Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera.

La iniciativa exclusiva en la presentación de proyectos de ley tributarios, en

nuestro país, corresponde al Presidente de la República, correspondiéndole al

Congreso el modificar dichos proyectos y aprobarlos en ambas Cámaras para que

puedan ser promulgados y entrar en vigencia.

Administrativamente, son tres los organismos que intervienen en el sistema

tributario, y son:

El Servicio de Impuestos Internos: encargado de la fiscalización de los impuestos

fiscales internos, y demás obligaciones tributarias.

El Servicio Nacional de Aduanas: que se encarga de administrar y fiscalizar los

impuestos aduaneros.

La Tesorería General de la República: que se encarga de la recaudación y

cobranza de los impuestos fiscales internos y aduaneros.

- Cuáles son las principales características del sistema tributario chileno.

Nuestro sistema tributario es un sistema que grava las rentas y el consumo.

Se entiende por renta, conforme al artículo 2 N° 1 de la Ley de Impuesto a la Renta, “los

ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos

los beneficios, utilidades o incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen,

cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación”, es decir se paga impuesto por el

enriquecimiento derivados de la explotación de bienes o servicios prestados, o por

cualquier actividad lícita desarrollada que produzca ingresos económicos, cualquiera sea

su denominación u origen. Así se diferencia entre rentas de capital, que son aquellas que

rentas que tienen al capital como elemento preponderante para su producción, las cuales
 son gravadas con el Impuesto a la Renta (por ejemplo las utilidades empresariales); y las

rentas del trabajo derivadas de la actividad laboral de una persona (la remuneración que

recibe el trabajador dependiente) que son gravadas con el Impuesto de Segunda Categoría.

Además, se encuentra el Impuesto Global Complementario que grava la totalidad de las

rentas percibidas por las personas naturales (de trabajo y de capital).

Por otra parte, el consumo en nuestro país se encuentra afecto al pago del Impuesto al

Valor Agregado, que actualmente corresponde a una tasa del 19% de los valores netos de

productos y servicios afectos, y debe soportarlo el adquirente final de los bienes y

servicios.

- Cuáles son los tipos de impuestos existentes y cuál podrían afectarlo a él como

ciudadano extranjero.

Dentro de nuestra estructura tributaria, en nuestro país, encontramos dos tipos de

impuestos:

1. Los Directos: que son aquellos que gravan o afectan la obtención de renta o riqueza.

Entre ellos:

a) Impuesto a la renta de 1ra categoría: que grava las rentas provenientes del capital

y de empresas comerciales, industriales, mineras, etc.

b) Impuesto único de segunda categoría: que grava las rentas provenientes del

trabajo dependiente.

c) Impuesto Global Complementario: que grava las rentas totales obtenidas por las

personas naturales residentes en Chile.

d) Impuesto Adicional: que grava a las rentas de fuente chilena a las personas que no

tengan residencia en nuestro país.

2. Los Indirectos: Son aquellos que gravan la capacidad económica, es decir el

consumo y transmisión del capital. Entre ellos encontramos:

a) El Impuesto al Valor Agregado: que grava las ventas y servicios de consumo final

con una tasa del 19% del valor neto.

b) El Impuesto a los productos suntuarios: grava los productos “suntuarios o lujosos”.

c) El Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, analcohólicas y productos similares: que

grava la venta e importación de estos productos.

d) Impuesto a los Tabacos.

e) Impuesto a los Combustibles.

f) Impuesto a los Actos Jurídicos (de timbres y estampillas)

g) Impuesto al Comercio Exterior: que grava cualquier importación a nuestro país.

Considerando el caso que Carlos decida instalar su empresa en nuestro país, esta

empresa deberá pagar impuesto de primera categoría por las rentas de capital, y el

como persona sin domicilio ni residencia en Chile deberá pagar el impuesto

adicional con tasa actual del 35% al momento en que atribuya, retire o se

distribuyan las utilidades por la empresa.

 Bibliografía

IACC (2019). Sistema tributario chileno. Legislación Tributaria. Semana 2.