Secretaria Executiva da Receita

CONSTRUÇÃO CIVIL

ORIENTAÇÕES PARA RETENÇÃO DO ISS NA FONTE

INFORMAÇÕES ACERCA DO ISS PRÓPRIO

JANEIRO/2016
 Apresentação

Este treinamento visa, entre outros, trazer ao conhecimento do contribuinte os

principais procedimentos fixados na Legislação Tributária, que poderão auxiliá-lo no
cumprimento de sua responsabilidade quanto à retenção e recolhimento do Imposto
Sobre Serviços – ISS, incidente sobre às obras de construção civil, executadas dentro do
Município do Jaboatão dos Guararapes.

E, para melhor lhe servir, apresentar as ferramentas e benefícios legais que estão
à sua disposição com vistas a regularizar quaisquer pendências, como também, atender
aos processos de habite-se com maior celeridade.

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 Indice

• Apresentação..................................................................................................................2

• Definições: ISSQN, ISS Próprio e ISS Fonte........................................................4

• Fatos Geradores – ISS Construção Civil..............................................................5

• O que é retenção...........................................................................................................7

• Responsabilidade Tributária...................................................................................8

• Estabelecimento Prestador...................................................................................13

• Local da Prestação do Serviço..............................................................................14

• Base de Cálculo do ISS.............................................................................................16

• Deduções da Base de Cálculo................................................................................17

• Deduções na Construção Civil..............................................................................21

• Alíquota do ISS............................................................................................................23

• Orientações quanto aos processos de habite-se..........................................24

• Informações Importantes ......................................................................................26

• Telefones Úteis............................................................................................................27

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 ISSQN (CF 88/1988, LC 116/2003 e Lei
155/1991-JG/PE)

DEFINIÇÕES:

ISSQN - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, não compreendidos na

competência dos estados, definidos em Lei Complementar;

• ISS Próprio:

Gerado e pago pelo próprio prestador de serviços (executor);

• ISS Fonte:

Imposto incidente sobre as contratações de serviços (terceiros), cuja responsabilidade

pelo pagamento cabe ao contratante ou tomador de serviços.

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 FATOS GERADORES – ISS CONSTRUÇÃO CIVIL

7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, manutenção,

limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.

7.01 – Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e

congêneres. 7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de
construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração
de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação
e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas
pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

7.03 – Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros,

relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos e
projetos executivos para trabalhos de engenharia.

7.04 – Demolição.

7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto
o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos
serviços, que fica sujeito ao ICMS).

7.06 – Colocação e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede,

vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material fornecido pelo tomador do serviço.

7.07 – Recuperação, raspagem, polimento e lustração de pisos e congêneres.

7.08 – Calafetação.

7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de
lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.

7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés,

piscinas, parques, jardins e congêneres.

7.11 – Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.

7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e

biológicos. 7.13 – Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização,
pulverização e congêneres.

7.14 – Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres. 7.15 – Escoramento,

contenção de encostas e serviços congêneres.

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7.16 – Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres.

7.17 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.

7.18 – Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, levantamentos

topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, geofísicos e congêneres.

7.19 – Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho, perfilagem, concretação, testemunhagem,

pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a exploração e explotação de petróleo, gás
natural e de outros recursos minerais.

7.20 – Nucleação e bombardeamento de nuvens e congêneres.

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 O que é retenção

Consiste na obrigação do contratante (TOMADOR DE SERVIÇOS) reter o valor

correspondente ao ISS, incidente sobre os serviços executados pelo contratado
(PRESTADOR DOS SERVIÇOS). Portanto, o valor do tributo deverá ser deduzido da
importância a pagar ao Prestador de Serviço.

O ISS Fonte não é desembolsado por quem está retendo, portanto, não
repassá-lo é uma apropriação indébita. O tomador de serviços que
retém e não efetua o recolhimento do imposto, ou deixa de reter e pagá-
lo, assume o ônus dessa obrigação.

1. Conforme determina a Legislação, a retenção do ISS se faz obrigatória, quando os

serviços de construção civil e correlatos são executados em Jaboatão e nas demais
situações elencadas nos artigos 35 a 37 da Lei nº 155/91 – CTM
(Responsabilidade Tributária);

2. A retenção na fonte de ISS das microempresas ou das empresas de pequeno porte

optantes pelo SIMPLES NACIONAL somente será permitida nos casos em que o
contribuinte não apresentar o documento fiscal correspondente à prestação de
serviços ou quando a atividade executada estiver enquadrada nos incisos de I a XX,
do art. 38 da Lei 155/91 CTM, e observar o seguinte:

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 2.1 O tomador dos serviços deverá reter o imposto respeitando a alíquota a
qual está enquadrada a empresa, que pode variar de 2% a 5% (de acordo com
a tabela dos anexos III a VI da Lei Complementar 123/2006);

2.2 O contratante deverá verificar se a alíquota aplicada está em conformidade

com os documentos apresentados;

2.3 O contratado deverá destacar a alíquota na nota fiscal correspondente à

prestação de serviço. A inexistência de tal requisito implicara adoção da maior
alíquota praticada no Município, quando for o caso;

2.4 Observar a descrição do serviço e base de cálculo expressos na nota fiscal;

2.5 Nos casos de serviços de construção civil (itens 7.02 e 7.05 da Lei 116/2001),
é permitido abater da base de cálculo o valor correspondentes aos materiais
efetivamente aplicados nas obras, que deverão ser comprovados através de notas
fiscais de compra pelo prestador.

3. Não poderá haver a retenção do ISSQN sobre NF emitida pelo Micro Empreendedor
Individual (MEI), conforme Resolução do CGSN 94/2011, art. 94, inciso IV.

Responsabilidade Tributária

Responsabilidade Tributária: É a obrigação legal do sujeito passivo perante o fisco,

advinda diretamente de Lei, de pagar o tributo ou a penalidade pecuniária (multas e/ou
juros).

Responsável Tributário: É o sujeito passivo da obrigação tributária que, sem revestir a

condição de contribuinte, sua obrigação é decorrente de dispositivo legal (Art. 121 CTN),
ou seja, não tem relação pessoal e direta com o fato gerador respectivo.

Observações: A responsabilidade tributária tem por objetivo assegurar à Fazenda

Pública o efetivo recebimento dos créditos devidos, pois, em muitas situações o acesso ao
contribuinte para cobrança do tributo é impossível ou pouco acessível, e o imposto,
normalmente, deixa de ser pago.

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 Responsabilidade Tributá ria
• Por substituição: o responsável (tomador) assume o lugar do contribuinte.

Exemplo: A CPMF em que contribuinte era o correntista, entretanto, cabia a Instituição

Financeira a obrigação pelo recolhimento do tributo junto ao Fisco Federal.

• Por solidariedade: ocorre quando duas ou mais pessoas físicas ou

jurídicas estiverem no mesmo pólo da obrigação perante o fisco. A
solidariedade tributária abrange além do débito referente à obrigação
principal, também, os deveres relativos às obrigações acessórias.

• Tanto o contratante (tomador) quanto o contratado (prestador), podem

ser responsabilizados pelo pagamento do imposto, desde que a Lei assim o
determine ou haja interesse comum na situação que é fato gerador.

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 Responsabilidade Tributá ria
Estabelecimento Prestador
Disposiçã o Legal (Lei 155/91 - CTM)

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 Local da Prestaçã o do Serviço
Disposiçã o Legal (Lei 155/91 CTM)

Observado os incisos de I a XX, o ISS deve ser recolhido no local da

prestação do serviço, independentemente do local do estabelecimento
do prestador de serviço (sede, filial, escritório, agência, posto de
atendimento, sucursal, representação ou contato, etc.), bem como os
parágrafos seguintes.

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 Base de Cá lculo do ISS

§ 2º - Quando a contraprestação se verificar através de troca de serviço, sem ajuste

de preço ou o seu pagamento for realizado, mediante o fornecimento de mercadorias, a base
de cálculo do imposto será o preço do serviço corrente na praça.

§ 3º - Não serão deduzidos do preço do serviço, os descontos e abatimentos

condicionados, como tais entendidos, os que estiverem subordinados a eventos futuros e
incertos.

(...)

§ 6º - Na prestação dos serviços previstos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do art.
32, desta Lei, a base de cálculo é o preço dos serviços, deduzidas as parcelas
correspondentes ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador do serviço e das
subempreitadas já tributadas pelo imposto, conforme dispuser Decreto do Poder Executivo.
(Redação dada pela Lei nº 014, de 11/08/2005).

Nota: O texto do § 6º, com redação dada a partir da Lei nº 219/03, foi regulamentado pelo
Decreto Municipal nº 313, de 30/12/2003.

Devem ser consideradas as DEDUÇÕES da base de cálculo nos termos dos

parágrafos 4º ao 9º, bem como os regulamentados pelo Decreto nº 313/2003

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 Deduçõ es da Base de Cá lculo
Disposiçã o Legal - Decreto nº 313/2003

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 Deduções na Construção Civil
Compreendendo Melhor!

SÃO DEDUTÍVEIS:

I – Os materiais adquiridos de terceiros que se incorporem diretamente à obra, perdendo

a identidade física no ato da agregação ao imóvel, fornecidos pelo prestador de serviços,
respaldado por documentação fiscal e ou contábil correspondente e com indicação
expressa de entrega no local da obra;

II – As subempreitadas já tributadas pelo imposto, exceto quando os serviços forem

prestados por profissional autônomo.

NÃO SÃO DEDUTÍVEIS:

1 – Os materiais passiveis de remoção e que auxiliam na construção civil:

a) Madeira de uso geral;

b) Andaimes e estruturas móveis;
c) Equipamentos de segurança;
d) Formas, escoramento e etc.

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2 – Os custos que não constituem valor incorporado à construção civil:

a) Locação de equipamentos;
b) Frete de materiais;
c) Alojamento de funcionários;
d) Ferramentas e equipamentos;
e) Combustíveis incorridos para a prestação de serviços.

Na hipótese de não comprovação do valor total do material empregado na obra, o

contribuinte poderá optar por uma redução da base de cálculo:

30% - Recapeamento asfáltico e pavimentação;

20% - Execução por empreitada ou subempreitada de obras de construção civil,

hidráulica, elétrica e semelhantes;

10% - Terraplanagem.

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 Alíquota do ISS
Disposição Legal

(...)

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 ORIENTAÇÕES QUANTO AOS PROCESSOS DE
HABITE-SE

1.0 O contribuinte ao proceder com a solicitação da Licença de Construção deverá

encaminhar-se à Secretaria Executiva da Receita para realizar o cadastro mercantil,
tendo em vista o recolhimento do ISS;

2.0 Sugerimos que os documentos fiscais e/ou contábeis relativos às obras de construção
civil, tais como: contratos de prestação de serviços, notas fiscais e faturas de serviços,
livros contábeis (Razão), comprovantes de recolhimentos, mapas de dedução de
materiais, demonstrativo de retenção/recolhimento do tributo, entre outros, estejam
devidamente organizados, prontos à uma análise mais rápida pela auditoria fiscal, fato
que, certamente, irá agilizar a liberação dos processos de habite-se;

3.0 Alertamos a necessidade de se registrar as contratações de serviços,

preferencialmente, em contratos que especifiquem a natureza dos serviços prestados
e a localização da sua realização, ou na sua impossibilidade, apresentar ordem de
serviço ou outro documento equivalente;

4.0 A utilização dos valores relativos aos materiais empregados na obra (mapa de
dedução), só serão aceitos quando respeitados os requisitos contidos no Decreto
313/2003;

5.0 Diante da previsão do término da obra, o contribuinte poderá antecipar-se na

apresentação dos documentos acima mencionados, para que a conclusão da obra seja
concomitante com o exame fiscal;

6.0 À medida em que a construtora/incorporadora, efetuar as vendas das unidades

construídas deverá em conformidade com o que determina o Art. 25 do CTM, proceder
solicitar a averbação dos mencionados imóveis;

7.0 De acordo com o que prevê o Código Tributário Municipal, a liberação dos processos
de Habite-se está condicionada à quitação dos tributos, portanto, a regularidade dos
recolhimentos é condição imprescindível para o deferimento do processo.

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 Importantes

1 - O imposto devido e ainda não recolhido poderá ser pago integralmente ou em parcelas,
sendo apenas corrigido com os acréscimos legais, podendo também, ser aplicado os
benefícios fiscais contidos na Legislação, conforme o caso. Porém, em caso de autuação
pelo Fisco Municipal, o ônus gerado pela multa da infração será bem mais oneroso aos
cofres da empresa.
A emissão do DAM para pagamento do ISS poderá ser realizada no Portal do
Contribuinte/ISS/Pagamento de ISS;

2 - Os contribuintes com obras de construção civil no Município deverão proceder com o

Cadastro da Inscrição Mercantil, para fins de recolhimento do ISS, como também, enviar
as informações fiscais relativas ao movimento da obra (DMS);
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3 – O usuário da DMS (Declaração Mensal de Serviços) tem diversas formas de tirar
dúvidas sobre o sistema:
- Acessando o sítio da Prefeitura www.jaboatao.pe.gov.br, clicando no link Portal do
contribuinte, menu DMS;
- Por correio eletrônico, através do e-mail: plantaofiscaldms@jaboatao.pe.gov.br;
- Contato telefônico: 3378-7669 / 3378-6916
- Atendimento Pessoal: SEFAZ - Secretaria Executiva da Receita
Endereço: Av. Bernardo Vieira de Melo, n. 1650, Galeria Market Place - Piedade -
Jaboatão dos Guararapes. Horário de Funcionamento: 8h às 16h (segunda à sexta).

TELEFONES ÚTEIS

Atendimento Nota Fiscal Eletrônica – NSFe/ DMS: 3378-7669 / 3378-6916

Atendimento ao Contribuinte: 0800 281 1925 / 3378-2519 /3378-5038

Coordenação de Tributos: 3378-6843

Núcleo de Cadastro Mercantil: 3378-1259

Coordenação de Fiscalização Tributária: 3476-6130

Núcleo de Instrução e Julgamento: 3378-9542

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