AUDITORIA DE SISTEMAS

 AUDITORIA DE SISTEMAS INTRODUCCION

 Clases de auditoria
 PROCESO DE AUDITORIA
 Concepto
 Etapas del sistema de informacion
 ETICA DEL AUDITOR
 Independencia, integridad y objetividad
 Normas generales y tecnicas
 Responsabilidades con los clientes
 Necesidades de conformidad
 Confidencialidad y privilegio
 Informacion confidencial
 Conflicto de interes
 Responsabilidad ante los colegas
 Responsabilidad ante terceras personas

 TIPOS DE AUDITORIA
 Especialidad en los sistemas de informacion
 Auditoria informatica
 Auditoria con la computadora
 Auditoria sin la computadora
 Auditoria de la gestion informatica
 Auditoria alrededor de la computadora
 Auditoria de seguridad de sistemas
 Auditoria de sistemas de redes

TECNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADORAS CAAT´S

Introducción
Técnicas de auditoria asistidas por computadoras
Definición del concepto de CAAT´s
3 técnicas de auditoria asistidas por computadora
Menciona las ventajas de su uso en términos generales
Conclusión
METODO DE RECOLECCION DE DATOS

ENTREVISTA
ENCUESTA
INVENTARIOS
MUESTREO
CUESTIONARIO
EXPERIMENTO

MÉTODO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

CONCEPTO
Es importante destacar que los métodos de recolección de datos, se puede definir como: al
medio a través del cual el investigador se relaciona con los participantes para obtener la
información necesaria que le permita lograr los objetivos de la investigación.
De modo que para recolectar la información hay que tener presente:
1. Seleccionar un instrumento de medición el cual debe ser valido y confiable
para poder aceptar los resultados
2. Aplicar dicho instrumento de medición
3. Organizar las mediciones obtenidas, para poder analizarlos

ENTREVISTA

La Entrevista es una conversación entre dos o más personas, en la cual uno es el que
pregunta (entrevistador) y otra la que responde (entrevistado). Estas personas dialogan con
arreglo a ciertos esquemas o pautas de un problema o cuestión determinada, teniendo un
propósito profesional.

EL ENTREVISTADO

Deberá ser siempre una persona que tenga responsabilidad y conozca el área objeto de la
auditoría. El entrevistado es la persona que tiene conocimiento o alguna experiencia
importante que transmitir.

EL ENTREVISTADOR

Es el que dirige la Entrevista debe dominar el dialogo, presenta al entrevistado el tema

principal, hace preguntas adecuadas y cierra la Entrevista.

CARACTERISTICAS
 • Generalmente sólo dos personas hablan.

• Generalmente hay muchas preguntas y respuestas en torno a un solo tema.

• La entrevista tiene un propósito definido que puede ser: Obtener información,

darla, guiar, dar o recibir indicaciones o recomendaciones, etc.

PROPOSITOS

Existen cuatro propósitos básicos y principales que cumple la Entrevista en la auditoría:

v Obtener información de los responsables de las operaciones u procesos objeto de la

auditoría

v Facilitar la recolección de información

v Establecer un acercamiento con el personal de la entidad, con el que se interactuará durante

el proceso de la auditoría (opiniones, sentimientos, comportamientos, etc.)

v Permite aclarar preguntas, orientar la investigación y resolver las dificultades que puede
encontrar la persona entrevistada. Es una herramienta y una técnica extremadamente
flexible, capaz de adaptarse a cualquier condición, situación y personas.

VENTAJAS

v La Entrevista es una técnica eficaz para obtener datos relevantes y significativos

v La información que el entrevistador obtiene a través de la Entrevista es muy superior que

cuando se limita a la lectura de respuestas escritas
v A través de la Entrevista se pueden captar los gestos, los tonos de voz, los énfasis, etc., que
aportan una importante información sobre el tema y las personas entrevistadas.

DESVENTAJAS

v Limitaciones en la expresión oral por parte del entrevistador y entrevistado.

v Se hace muy difícil nivelar y darle el mismo peso a todas las respuestas, sobre todo a
aquellas que provienen de personas que poseen mejor elocuencia verbal, pero con escaso
valor informativo o científico.

v Es muy común encontrar personas que mientan, deforman o exageran las respuestas y
muchas veces existe un divorcio parcial o total entre lo que se dice y se hace, entre la
verdad y lo real.

v Muchas personas se inhiben ante un entrevistador y les cuesta mucho responder con
seguridad y fluidez una serie de preguntas.

PREPARACION

v Revisión de la información disponible, acerca del área, actividad o proceso objeto de la

auditoría.

v Selección cuidadosa de los entrevistados.

v Elaboración y coordinación del calendario con suficiente anticipación, para asegurar la

participación de los entrevistados.

v Determinación del tiempo estimado de duración de la entrevista.

v Determinación del tipo de entrevista a realizar

v Preparación de preguntas específicas y líneas de investigación.

TIPOS DE ENTREVISTA

Entrevista estructurada:

Llamada también formal o estandarizada. Se caracteriza por estar rígidamente

estandarizada, se plantean idénticas preguntas y en el mismo orden a varios entrevistados,
por ejemplo de una misma área de trabajo o que realizan actividades similares, quienes
deben escoger la respuesta entre dos, tres o más alternativas que se les ofrecen.

Para orientar mejor la entrevista se elabora un cuestionario, que contiene todas las
Entrevista no estructurada:

Es más flexible y abierta, aunque los objetivos

preguntas. Sin embargo, al utilizar este tipo de entrevista el entrevistador tiene limitada
libertad para formular preguntas independientes generadas por la interacción personal.

VENTAJAS

La información es más fácil de procesar, simplificando el análisis comparativo.

El entrevistador no necesita estar entrenado arduamente en la técnica.

Hay uniformidad en la información obtenida.

DESVENTAJAS

Es difícil obtener información confidencial.

Se limita la posibilidad de profundizar en un tema que emerja durante la Entrevista.

de la investigación rigen a las preguntas, su contenido, orden, profundidad y formulación se
encuentran por entero en manos del entrevistador. Si bien el entrevistador; sobre la base
del problema, los objetivos y las variables; elabora las preguntas antes de realizar la
entrevista, modifica el orden, la forma de encauzar las preguntas o su formulación para
adaptarlas a las diversas situaciones y características particulares de los sujetos de estudio.

VENTAJAS

Es adaptable y susceptible de aplicarse a toda clase de sujetos en situaciones diversas.

Permite profundizar en temas de interés.

Orienta posibles hipótesis y variables cuando se exploran áreas nuevas.

DESVENTAJAS

Se requiere de mayor tiempo.

Es más costoso por la inversión de tiempo de los entrevistadores.

Se dificulta la tabulación de los datos.

Se requiere mucha habilidad técnica para obtener la información y mayor conocimiento

del tema.

TIPOS DE PREGUNTA

PREGUNTAS PRELIMINARES O INTRODUCTORIAS:

Son usadas por el entrevistador con dos propósitos principales: informarle al entrevistado
acerca del objetivo y del proceso de la entrevista y obtener de este verbalmente un acuerdo
de cooperación durante la entrevista. Son de carácter general y pueden tocar especialidad,
antigüedad en la entidad y en el puesto, etc. Luego de haber establecido el clima propicio
se pasará a utilizar las preguntas diseñadas y posibilitar así un mayor diálogo.
PREGUNTAS INFORMATIVAS:

Una vez que el formato apropiado de la entrevista está establecido, el entrevistador

entonces trata de obtener la información verdadera sobre el tema de interés para la
auditoría. Hay esencialmente tres tipos de preguntas quepueden ser hechas: cerradas,
abiertas y deliberadas (con el propósito de obtener una respuesta esperada).

• Preguntas Cerradas

Esta forma de pregunta es la que se puede contestar con un “si” o un “no”. Generalmente,
una pregunta limitada debería evitarse porque no invita a discusión y falla al no indicar qué
está pensando el entrevistado. Cuando se usa, la pregunta cerrada debería estar seguida
por: “¿por qué?”, “¿cómo?” o “¿dónde?”, para que a la persona que responda se le exija
explicar sus puntos de vista.

En una entrevista, estas preguntas son hechas de forma cerrada con el propósito de
reconfirmar los hechos, obtener información no obtenida previamente, obtener nueva
evidencia, y mantener una buena relación con el entrevistado.

• Preguntas abiertas

Esta forma de pregunta exige elaboración: ej: ¿Cómo se realiza esta actividad?.
Estas preguntas pueden tomar dos formas: pregunta directa o pregunta indirecta.

PREGUNTAS DE EVALUACIÓN O DE ANÁLISIS:

Cada tipo de pregunta es usada en una secuencia lógica, para maximizar el desarrollo de
la información. Si el entrevistador tiene razón para creer que el entrevistado no está siendo
honesto, entonces puede hacer preguntas de evaluación o de análisis. Asimismo, Por
medio de la observación de las reacciones del entrevistado a estas preguntas, el
entrevistador puede evaluar la credibilidad del entrevistado con algún grado de precisión.

Estas evaluaciones podrían ser la base que el entrevistador decida acerca de realizar
preguntas de admisión para obtener evidencia acerca de un hecho irregular.
PREGUNTAS DE ADMISIÓN O DE DECLARACIÓN:

Las preguntas de admisión o de declaración están reservadas específicamente cuando se

tiene evidencia razonable acerca la existencia de hechos irregulares o deficiencias
manifiestas en la actividad u proceso objeto de la auditoría. Estas preguntas no deben violar
los derechos y libertades de la persona que está siendo entrevistada.

CARACTERÍSTICAS DE LAS BUENAS PREGUNTAS

La gran herramienta a que podemos echar mano para comunicarnos y obtener información
es la pregunta. Pero no se trata aquí de formular cualquier pregunta ni hacerlo de cualquier
modo, ni en cualquier momento de la conversación. La pregunta se inserta dentro de una
verdadera secuencia comunicacional, una cadena o secuencia de comunicación entre dos
o más personas, con un objetivo determinado. Las buenas preguntas usualmente tienen las
siguientes características:

a) Reto

Las preguntas deben hacer que el entrevistado piense, describa, relacione y concluya sobre
las operaciones objeto de la entrevista. Las preguntas no deben ser tan fáciles como para
que las respuestas sean obvias para el entrevistado.

b) Brevedad

Las preguntas deberían incluir solamente las palabras necesarias para expresar el
problema, pero que sean lo suficientemente completas para eliminar cualquier posibilidad
de malentendidos.

c) Claridad

Las preguntas deben decirse con lenguaje simple, preciso. Deben diseñarse para obtener
información sobre el objeto de la auditoría.

d) Relevancia
Las preguntas deben hacerse con un propósito definido en mente. Se deben evitar las
preguntas tramposas o trucos.

e) Énfasis en los puntos principales

Las preguntas deben construirse alrededor del punto central del objetivo de la entrevista,
haciendo énfasis en aquellos puntos que el auditor considera son claves para el desarrollo
de la auditoría.

NORMAS PARA LA ENTREVISTA

Para llevar a cabo una buena Entrevista es necesario tener en cuenta las siguientes
normas:

1. AL INICIAR LA ENTREVISTA

Preséntese de forma amistosa

Dé una visión general de los temas que se cubrirán en la entrevista.

Inicie con preguntas amplias y generales.

2. DURANTE LA ENTREVISTA

Mantenga una relación amable y relajada.

Aborde gradualmente al entrevistado, creando una corriente de amistad, identificación y

cordialidad.

Ayude al entrevistado para que se sienta seguro y locuaz.

 Déjelo concluir su relato, ayúdelo luego a completarlo concretando hechos y
responsables.

Sondee las respuestas para obtener más información.

Procure formular las preguntas con frases fácilmente comprensibles, evite formulaciones
embarazosas con carácter personal o privado.

Actúe con espontaneidad y franqueza, y no con astucias o rodeos.

Parafrasee con frecuencia para asegurar comprensión.

Evite hacer preguntas que sólo requieran un sí o un no como respuesta, excepto para
clarificar un punto.

Lleve la conversación de forma fluida.

3. AL FINALIZAR LA ENTREVISTA

Ofrezca la oportunidad para comentarios que necesiten elaboración o no preguntados

durante la entrevista.

Agradezca al entrevistado por su tiempo e información.

Informe al entrevistado cómo se usarán los datos.

Tome en cuenta las inquietudes Del entrevistado.

Algunas veces podría continuar haciendo otra entrevista, logre el consentimiento para
esta posibilidad.
ENCUESTA

Instrumento de recolección de información que se realiza utilizando un formato de

cuestionario conformado por un conjunto de preguntas.

La encuesta sirve para investigar sobre un asunto determinado y/o para medir, una o más
variables dentro de una AUDITORIA, dentro de una población objetivo que reúna las
condiciones requeridas de acuerdo con el objeto del tema.

Las encuestas pueden ser útiles para recopilar la información pertinente para la auditoria.
Pueden ser enviadas por correo a las organizaciones, y otras personas que se supone
conocen el área de la auditoria en la cual se interesa.

ASPECTOS IMPORTANTES A TENER EN CUENTA

DIAGRAMA DE FLUJO

Contempla el sistema en términos de sus componentes indicando los enlaces entre los
componentes.

Muestra el sistema como una red de procesos funcionales, conectados entre si por
¨tuberías¨ y ¨depósitos¨ de datos y permite describir el movimiento de los datos a través del
sistema.

Describe lugares de origen y destino de datos, lugares en los que se almacenan los datos
dentro del sistema los canales por donde circulan los datos.

Es una representación gráfica que permite al analista definir entradas, procedimientos y

salidas de la información en la organización, permitiendo comprender los procedimientos
existentes con la finalidad de optimizarlos, reflejándolos en el sistema propuesto.

TÉCNICA DE TASCOI
El equipo auditor establece la identidad en uso de la organización, con el propósito de
determinar ¿Qué hace la entidad?, ¿Cómo lo hace?, ¿Para qué lo hace?, ¿Quiénes son
sus propietarios? Y ¿Cuáles sus clientes?

La información para su construcción la obtiene el auditor a través de entrevistas con los

directivos de la entidad auditada. La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:

Transformación: Son las actividades que la organización hace día a día para producir sus
bienes y/o servicios.

Actores: Son las personas de la organización que hacen la transformación.

Suministradores o Proveedores: Personas que proporcionan los recursos, información e

insumos para hacer la transformación.

Clientes o Usuarios: Aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o
servicios que transforma la organización.

Owners o Dueños: Pueden decidir cambios en la transformación de la organización.

Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que
transforman o agregan valor.

DESDOBLAMIENTO DE COMPLEJIDAD

Es un mapa que permite visualizar las diferentes actividades primarias o misionales que
desarrolla una Entidad en su día a día para lograr su propósito. La construcción de este
diagrama permite al auditor entender y comprender el negocio de una organización.

Las actividades primarias son el conjunto de tareas básicas de la Entidad auditada en las
cuales se agrega valor al producto o servicio. Construyendo un diagrama del
Desdoblamiento de Complejidad, el auditor puede apreciar las diferentes actividades
primarias que constituyen la razón de ser de la Entidad, empezando por el de toda la
organización, siguiendo con las actividades primarias claves del primer nivel, del segundo
y así hasta identificar las actividades donde se empieza a agregar valor al producto o
servicio.

La herramienta del desdoblamiento de complejidad facilita analizar las actividades primarias

que realiza la organización en cada nivel estructural, le permite relacionar el propósito que
se atribuye a la organización al enunciar su identidad, con la estructura organizacional
requerida para llevar a cabo éste propósito.

MATRIZ DOFA

Herramienta de comparación que se fundamenta en información proveniente de las

matrices de evaluación del factor interno y externo y perfil competitivo. Se cotejan las
debilidades y fortalezas internas con las amenazas y oportunidades externas. Origina
estrategias alternativas factibles con el objeto de confrontar factores internas y externas.

INVENTARIOS

Los inventarios son bienes tangibles propiedad de la entidad, que se tienen para la venta
y/o para usarse en la producción de bienes y servicios.

Otro concepto que vale la pena destacar es el siguiente: “Es el conjunto de bienes propiedad
de una empresa que han sido adquiridos con el ánimo de volverlos a vender en el mismo
estado en que fueron comprados, o para ser transformados en otro tipo de bienes y
vendidos como tales”.

Los inventarios representan los costos acumulados por la adquisición o producción de

materias primas, abastecimientos, productos en proceso y producto por venderse.

Los inventarios incluyen los productos o servicios que se tienen para la venta, productos en
proceso de fabricación y materiales que se espera que sean utilizados o consumidos en la
producción. El termino inventario de mercancía generalmente se utiliza cuando se trata de
artículos que se tienen para la venta por mayorista o detallista precisamente adquiridos para
ser vendidos.

Los términos materias primas, producto en proceso, productos terminados y accesorios de

fabrica, por lo general se utilizan al referirse a los inventarios de una empresa
manufacturera.
Los inventarios representan uno de los reglones más importantes del activo de las empresas,
siendo de importancia fundamental en la determinación de su costo y consecuentemente
de los resultados del ejercicio.

IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS.

Los activos corriente más importante en el balance general de la mayoría de las compañía
son el efectivo, las cuenta por cobrar y los inventarios. De estos tres el inventario por lo
general es el más valioso. La venta de mercancía a un precio mayor del costo proporciona
a las empresas la principal fuente de utilidades. Si la producción y la entrega de los productos
fuera instantánea, no habría necesidad de inventarios salvo como una protección contra los
cambios en los precios.

A pesar de las maravillas de las computadoras, la automatización y la administración

científica, los procesos de manufactura y de mercado no funcionan aun con la suficiente
rapidez que permita evitar la necesidad de los inventarios. Estos deben mantenerse para
poder servir al cliente inmediatamente o, por lo menos, con la suficiente prontitud de tal
modo que estos no se dirijan a otras fuentes de abastecimiento.

Debido a la materialidad de este activo, un error en su evaluación puede ocasionar una

distorsión de alta incidencia en la situación financiera y en la determinación de los resultados
de las operaciones.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE INVENTARIOS.

La importancia fundamental de la auditoria de inventario es que estos son un factor

determinante en el cálculo de las utilidades y la correcta integración del costo de ventas.
Constituyen generalmente un rubro material dentro del balance general y si no estuvieran
bien controlados físicamente y bien valuados, las cifras del balance carecerían de
razonabilidad.

Uno de los objetivos contables principales en los inventarios es la determinación adecuada

de las utilidades por medio del proceso de aplicar acertadamente los costos y los gastos a
los ingresos. La contabilidad y la auditoria del inventario son dos de las consideraciones mas
importante en la determinación de las utilidades liquidas, porque el estado de ingreso será
inexacto si se carga equivocadamente los inventarios al costo de las mercancías vendidas
durante el periodo y si los inventarios restantes se cuentan, contabilizan o evalúan
erróneamente al cerrar el ejercicio contable.

Los inventarios constituyen frecuentemente la partida más importante de activo circulante

de una organización comercial y una de gran importancia compararla con el total de los
activos.

Al estar los inventarios directamente relacionados con la integración del costo de ventas
también lo están con las políticas de fijación de precios de ventas. Al realizar su trabajo el
auditor está en la posibilidad de determinar si los precios de ventas que se están aplicando
en una compañía son congruentes con los costos en que se han incurrido y si estos precios
de ventas son similares a los del mercado.

La auditoria de inventario es importante ya que permite establecer si es necesario que el

cliente cree reservas por inventarios obsoletos o deteriorados y si estas ya existen
determinar si las mismas son suficientes para cubrir posibles pérdidas.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR.

La responsabilidad del auditor en la auditoria de inventarios puede resumirse en cuatro

etapas:

A) Verificación del sistema de control interno y registro de los inventarios.

Aquí se deberá evaluar los controles y organización de los departamentos de compras,

fabricación, contabilidad, almacenaje y despacho. Deberá efectuarse una verificación
matemática de los resúmenes de inventario así como establecer el flujo de información que
lleva a la contabilización de los inventarios.

Es importante realizar en esta etapa una evaluación del personal que interviene en las fases
de trabajo que afectan los inventarios.

B) Comprobación de las cantidades físicas de inventario.

Evaluación del control interno sobre el inventario físico, de los procedimientos empleados
en la toma del inventario y la forma en que se corrigen las diferencias y por último la
razonabilidad del dato de los registros contables con el real.

C) Verificación de los métodos de valuación de inventarios utilizados.

Deberá observarse que el método empleado este de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y que hayan sido aplicado consistentemente.

El auditor debe evaluar todos los aspectos que inciden en la evaluación como lo son el
mercado, la competencia, la obsolescencia y las características propias de cada producto.

D) Análisis de la adecuada determinación de costos.

Se deberá estudiar el sistema de acumulación de costos empleado por la empresa, que se

haya utilizado consistentemente de un periodo contable a otro y que sea el más adecuado
de acuerdo con las características de la compañía que se está evaluando.

Al estudiar la acumulación del costo, debe verificarse que el mismo se determine

considerando todos los elementos del costo especialmente en casos especiales como la
capitalización de intereses cuando existan activos elegibles.

OTRAS DESPONSABILIDADES

En caso que sea factible y razonable, el auditor debe estar presente al tomar inventarios y
observar los procedimientos seguidos, con el objeto de quedar convencido de que las
cantidades que aparecen en inventario están en existencia. El auditor debe comparar la
exactitud del trabajo de oficina en el resumen del inventario.

Debe examinarse los procedimientos de compra y la determinación del costo de ventas,

siguiendo el método reconocido de aplicar los costos y los gastos a los ingresos respectivos.
El auditor debe determinar que el tratamiento de las reservas para inventarios haya sido
justo y apropiado, y que los cargos y abonos a estas reservas estén de acuerdo con las
costumbres contables reconocidas.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE INVENTARIOS

Los principales objetivos de la auditoria son para determinar si:

A) Todos los inventarios incluidos en el balance general son mantenidos por la entidad o
por terceros para la entidad.

B) Todos los inventarios poseídos por la entidad en la fecha del balance general están
incluido en el balance general.

C) Los inventarios se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente

aceptados, aplicado en forma consistente:

1) los costos hayan sido determinados en forma adecuada.

2) El valor del mercado haya sido determinado en forma adecuada.

3) Se haya creado una reserva adecuada para artículo obsoleto.

4) Se haya creado una reserva adecuada para perdidas en compromiso de compra y venta.

D) La entidad posee, o tiene derecho legal a, todos inventarios en la fecha del balance
general. Todos los inventarios están libres de embargos, prendas u otros intereses
colaterales en su propiedad o, de no ser así, dichos embargos, prendas u otros intereses
colaterales en su propiedad están identificados.

E) Los inventarios están apropiadamente clasificados, descrito, y revelados en los estados

financieros, incluyendo sus notas, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Otro objetivo fundamental es verificar que las cifras contabilizadas como existencias se
corresponden con la realidad, habiendo seguido un sistema de valoración y registró uniforme
respecto al de los ejercicios anteriores.

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS.

Son los métodos y procedimientos que la empresa utiliza proteger los activos en contra del
desperdicio, autorizar las operaciones, y asegurar la exactitud de los registros contables.

El renglón de los Inventarios es el de mayor significación dentro del activo corriente, por su
cuantía, y porque de su manejo adecuado proceden las utilidades de la empresa.

El control Interno de los Inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de

compras, que deberá gestionar las compras de los inventarios, siguiendo el proceso de
compras.

FASES DEL CONTROL DE INVENTARIO

Control Operativo y Control Contable.

Control Operativo:

Comprende el movimiento físico del inventario y del mantenimiento de las existencias y un

nivel apropiado tanto en término cuantitativo como cualitativo. Si se compra sin criterio,
nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios, a este control es que se le conoce como
control preventivo.

El control preventivo se refiere a que se compre realmente la cantidad que se necesita,

evitando así, la acumulación excesiva.

La auditoria en el análisis de inventarios y control contable, permite conocer la eficiencia del

control preventivo, y señala los puntos débiles que merecen una acción correctiva. Los
registros y las técnicas de control contable se utilizan como herramientas valiosas en el
control preventivo.

Control Contable:

Se refiere a la realización de los registros apropiados y al reporte de movimientos y

existencias en unidades y en valor desde la concentración de las compras, hasta la entrega
al cliente.

VENTAJAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS.

1 Ayuda a Mantener el mínimo de capital invertido.

2 Reduce los altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios.

3 Reduce los riesgos de fraudes, robos, o daños físicos.

4 Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías.

5 Evita perdidas resultantes de baja de precios.

6 Reduce el costo de la toma de inventario Físico Anual.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE INVENTARIOS.

Son el conjunto de técnicas de análisis e investigación aplicables a hechos y circunstancias

económicas, mediante las cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión
sobre los estados financieros sujetos a exámenes.

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS

Método PEPS: Primera en entrar, primera en salir.

Esta basado en que la primera mercancía adquirida es la primera mercancía que se vende.
En otras palabras, cada venta se hace de las mercancías más antiguas en reserva; por tanto
el inventario final contiene todas las mercancías mas recientemente adquiridas.

Costo Mercancías Disponibles p/venta RD$ 230,000.00

Menos: Inventario Final RD$ 103,000.00

Costo de Mercancías Vendidas RD$ 127,000.00

Método UEPS: Ultimo en entrar, primeras en salir.

Es uno de los métodos más interesantes en la valuación del inventario. El flujo de costos
puede ser más significativo que el flujo físico de las mercancías.

Para el cálculo de las mercancías vendidas se utiliza la siguiente ecuación:

Costo de mercancías disponibles p/venta RD$ 230,000.00

Menos: Inventario Final RD$ 67,000.00

Costo de Mercancías Vendidas RD$ 163,000.00

PRESENTACION Y REVELACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Los inventarios se clasifican en el balance general como activo circulante excepto cuando
haya cantidades excesivas que no se espera vender o usar dentro del ciclo normal del
negocio. En este caso las existencias en exceso se deben clasificar como activos no
circulantes.
Por la naturaleza de la cuenta de inventarios, su presentación en el balance debe hacerse
dentro del activo circulante, detallando las partidas que lo componen según se trate de
empresas individuales o comerciales.

REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Se debe hacer las siguientes revelaciones:

a) La base de valuación y método de determinación del costo.

b) Detalle de los inventarios según su naturaleza.

c) Reserva de valuación de inventarios.

d) Los cambios si existieran en los métodos de valuación y su efecto.

e) Los gravámenes o restricciones existentes.

f) La fecha del balance general que no se tuvieran en cuenta al evaluar los inventarios.

REVELACION SUFICIENTE

La información contable que se presenta en los estados financieros debe contener en forma
clara y comprensible todos los aspectos necesarios para que el usuario de dichos estados
pueda interpretarlo adecuadamente y tomar decisiones aceptadas.

Dada la importancia de los inventarios es necesaria la adecuada revelación de la información

relativa a los mismos.

El resultado final del trabajo efectuado por el auditor se plasma en el dictamen o informe
de auditoria. Este documento es muy importante ya que mediante el mismo el auditor pone
en conocimiento de las personas la opinión que se ha formado de los estados financieros.
 Para poder emitir una opinión, el auditor deberá planificar su trabajo con el propósito de
determinar si las cifras que aparecen en el balance como inventarios están realmente
representadas por mercancías o materiales físicos existentes, si los mismos están
adecuadamente valuados y representados correctamente en el balance con las notas
aclaratorias necesarias. Después de planificar el auditor aplica procedimientos de auditoria
que la permitan desarrollar su trabajo en una forma efectiva y eficiente. Toda actuación del
auditor deberá de estar de conformidad con normas de auditoria generalmente aceptados.

Técnica que permite a la empresa ubicarse tanto interna como externamente, tomar
correctivos, plantear estrategias y proponer o revaluar los objetivos.

MUESTREO
El muestreo es una técnica de auditoría muy útil que el auditor puede usar para obtener
evidencia que le dé mayor satisfacción de auditoría. No es la única técnica disponible para
el auditor ni tampoco es la única fuente de evidencia.

Cada aplicación de muestreo debe ser establecida teniendo en cuenta las siguientes
preguntas:
¿Qué queremos conseguir? (Objetivos de la prueba)

¿Cuál es la relación del procedimiento con los otros procedimientos de auditoría y cuál el grado
de satisfacción conjunta que podemos lograr?
¿Qué es lo que abarcará la muestra? (Definición del universo y de la unidad de muestreo)

¿Cómo se realizará el muestreo? (El método de selección, muestreo estadístico o no estadístico)

¿Cuánto se incluirá en el muestreo? (Tamaño de la muestra)

¿Qué significan los resultados? (evaluación e interpretación)

El muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas (muestreo) implica

la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran
el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del
muestreo tengan igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar
la evidencia de auditoría sobre algunas características de las partidas seleccionadas para
formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se
extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no
estadístico.

Los objetivos del muestreo de auditoría son:

a. Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control establecidos

b. Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones y de los saldos que se
incluyen en los registros contables.

En muchas aplicaciones de muestreo se obtendrá evidencia de ambos. La evidencia

conseguida de las pruebas en donde se use muestreo de auditoría se considera junto a la
evidencia que se obtenga de otras fuentes, para llegar a una conclusión sobre el saldo de
una cuenta o un tipo de operaciones.

En términos generales, el auditor puede utilizar dos tipos básicos de muestreo: El

muestreo de atributos y el muestreo de variables.

a. El muestreo de atributos se utiliza para estimar la tasa de ocurrencia (o no ocurrencia)

de un evento o circunstancia determinada dentro de un universo. En términos de
auditoría, los atributos probados son generalmente procedimientos prescriptos por la
gerencia para asegurar un nivel adecuado de control interno contable. Por su naturaleza,
se espera que los procedimientos de control interno funcionen de la misma forma para
operaciones de cualquier tamaño a menos que, por definición del sistema, se requiera
procesar de otra manera operaciones de cierto tipo o tamaño. En las pruebas de
cumplimiento, la evidencia de in atributo o control o está presente o no lo está. Por lo
tanto, generalmente no se atribuye ninguna cantidad monetaria a los resultados de un
plan de muestreo de atributos.

b. El muestreo de variables se utiliza para estimar o probar una cantidad monetaria.

Este muestreo trata de contestar a la pregunta “cuánto” más que a “con qué frecuencia”, a
la cual está dirigida el muestreo de atributos. La Principal utilidad del muestreo de variables
es en las pruebas sustantivas, para determinar la razonabilidad de los saldos registrados.

Para fines de esta NIA, "error" significa desviaciones de control, cuando se desarrollan
pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican procedimientos sustantivos.
De modo similar, error total se usa para definir la tasa de desviación o una información
errónea total.
"Error anómalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente
salvo en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de
errores en el universo.

"Universo" significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre
los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo, todas las partidas en el saldo
de una cuenta o de una clase de transacciones constituyen un universo. Un universo puede
dividirse en estilos, o sub-universos, siendo examinado cada estrato por separado. El
término universo se usa para incluir el término estrato.

RIESGO DE MUESTREO

El "riesgo de muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en

una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se
sometiera al mismo procedimiento de auditoría.

Es el riesgo de que la muestra no sea representativa del universo del cual se tomó y,
como consecuencia, el auditor saque conclusiones incorrectas de los resultados de la
muestra.
Este riesgo tiene dos aspectos. El primero es el riesgo de rechazo incorrecto; esto significa
que el auditor concluya que no se puede confiar en los controles o que el saldo de una
cuenta no es razonable cuando, en realidad, los controles si son confiables o el saldo de la
cuenta es razonable.

El segundo aspecto es el riesgo de aceptación incorrecta. Este es el riesgo de que el auditor

llegue a la conclusión de que se puede confiar en los controles o que el saldo de una cuenta
es razonable, cuando los controles no son confiables en la medida esperada o cuando el
saldo no es razonable.

El auditor debe considerar el riesgo de muestreo en el diseño de cada plan de muestreo,

por tanto, el auditor debe:

a. diseñar el plan de muestreo de forma que produzca una muestra de tamaño suficiente,
y

b. utilizar un método de selección que produzca una muestra que sea representativa del
universo y que responda a los objetivos del auditor

UNIVERSO EN MUESTREO DE AUDITORÍA

La definición del universo es el paso que sigue directamente a la determinación del objetivo
de la prueba. Por ejemplo, si el objetivo de la prueba es determinar el nivel de cumplimiento
de los procedimientos prescriptos para autorizar los comprobantes, el universo estará
formado por todos los comprobantes emitidos durante el periodo de prueba. Asimismo, si
el objetivo de una prueba es determinar la razonabilidad de las cuentas por cobrar a una
fecha determinada, el universo se definiría como todas las partidas que integran el total de
cuentas por cobrar a esa fecha.

UNIDAD DE MUESTREO

La unidad de muestreo se define como los elementos individuales que forman el universo,
y puede consistir en documentos, asientos, partidas, etc. En los ejemplos anteriores, cada
comprobante representaría una unidad de muestreo para la prueba de cumplimiento, y
cada saldo de clientes, factura o partida individual por cobrar podría representar una
unidad de muestreo para la prueba sustantiva.

DISEÑO DE LA MUESTRA

Cuando se diseña una muestra de auditoría, el auditor deberá considerar los objetivos de
la prueba y los atributos del universo de la que se extraerá la muestra.

El auditor debe considerar qué condiciones constituyen un error por referencia a los
objetivos de la prueba. Por ejemplo, en un procedimiento sustantivo relacionado a la
existencia de cuentas por cobrar, como la confirmación, los pagos hechos por el cliente
antes de la fecha de confirmación, pero recibidos poco después de dicha fecha por el
cliente no se consideran un error.
 Cuando lleva a cabo pruebas de control, el auditor generalmente hace una evaluación
preliminar de la tasa de error que espera encontrar en el universo que se somete a prueba
y el nivel del riesgo de control. Esta evaluación se basa en el conocimiento previo del auditor
o en el examen de un pequeño número de partidas del universo. De modo similar, para
pruebas sustantivas, el auditor generalmente hace una evaluación preliminar del monto del
error en el universo. Estas evaluaciones preliminares son útiles para diseñar una muestra
de auditoría y determinar el tamaño de la muestra. Por ejemplo, si la tasa esperada de error
es inaceptablemente alta, normalmente no se llevarán a cabo pruebas de control. Sin
embargo, al llevar a cabo procedimientos sustantivos, si la cantidad esperada de error es
alta, puede ser apropiado el examen de 100% o la revisión de una muestra bastante grande.

TAMAÑO DE LA MUESTRA

Al determinar el tamaño de la muestra, el auditor deberá considerar si el riesgo de

muestreo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. El tamaño de la muestra es afectado
por el nivel del riesgo de muestreo que el auditor esté dispuesto a aceptar. Mientras más
bajo el riesgo que esté dispuesto a aceptar el auditor, mayor necesitará ser el tamaño de
la muestra.

El tamaño de la muestra puede determinarse por la aplicación de una fórmula basada

estadísticamente o mediante el ejercicio de juicio profesional aplicado objetivamente a las
circunstancias.

SELECCIÓN DE LA MUESTRA

El auditor deberá seleccionar partidas para la muestra con la expectativa de que todas las
unidades de muestreo en el universo tengan una oportunidad de selección. Dado que el
propósito del muestreo es obtener conclusiones sobre el universo total, el auditor
seleccionará una muestra representativa, la muestra necesitará ser seleccionada de modo
que se evite la parcialidad.

METODOS PARA SELECCIONAR MUESTRAS

La selección de la muestra se debe llevar a cabo utilizando partidas adecuadas para el

objetivo de la prueba. Por ejemplo, si el objetivo de la prueba es comprobar si se han
facturado todas las entregas de bienes, no tiene sentido usar las facturas como
documentos fuente. Por el contrario, la selección se debe hacer de otros registros de los
bienes enviados (por ejemplo, notas de expedición).

Los métodos pueden clasificarse en métodos de muestreo por probabilidades y métodos de

muestreo basados en el criterio. Los métodos de muestreo por probabilidades pueden
utilizarse tanto en el muestreo estadístico como en el no estadístico. Los métodos basados
en el criterio pueden utilizarse solamente en el muestreo no estadístico.

Muestreo por probabilidades

 Requiere que todas las unidades de muestreo del universo tengan una probabilidad conocida
de ser seleccionada (aunque no todas tengan el mismo grado de probabilidad):

 Muestreo de números al azar ilimitado

En este método todas las unidades del universo y todas las combinaciones de unidades de
muestreo tienen la misma posibilidad de ser seleccionadas. Para llevar a cabo el muestreo
de números al azar, el auditor:

Determina el tamaño necesario de la muestra

Genera suficientes números al azar de una secuencia de números que por lo menos sea
igual al número de unidades de muestreo del universo, y
Relaciona los números al azar con unidades de muestreo específicas del universo

El muestreo de números al azar a partir de una secuencia controlada numéricament

e ofrece la misma probabilidad deselección a todas las
partidas de la secuencia, independientemente de su valor monetario.
Por lo tanto, el valor monetariototal de las partidas incluidas en la muestra puede resul
tar insuficiente para el propósito del auditor. Cuando el valormonetario total de las parti
das incluidas en la muestra es un aspecto importante, se puede estratificar el universo d
emanera que la prueba incluya las partidas de mayor valor monetario

 Muestreo sistemático de Probabilidades

Se refiere a la selección de una muestra en base a uno o más intervalos uniformes d

e muestreo. Un intervalo uniformese determina dividiendo el número
de partidas del universo por el tamaño deseado de la muestra.
Se selecciona un punto departida al azar, el cual debe ser un número no mayor que el i
ntervalo uniforme. Ese punto de partida se puede obtenerusando una tabla de
números aleatorios.
Una partida de la muestra se selecciona en el punto inicial y de ahí en adelante encada in
tervalo uniforme a lo largo de todo el universo.
Por ejemplo supongamos que queremos seleccionar una muestrade 100 elementos de
30.000 líneas del mayor de cuentas por cobrar.
Se determina que el intervalo uniforme es300(30.000/100) y se selecciona un punto de i
nicio al azar entre 1 y 300 inclusive.
Entonces el auditor selecciona la partidacorrespondiente al punto inicial y cada 300 parti
das de ahí en adelante.

Debido a que el punto inicial se selecciona al azar, el método sistemático permite qu

e todas las unidades de muestreodel universo tengan la
misma probabilidad de ser seleccionadas.
 Sin embargo, no le da a todas las combinaciones posibles de unidades de muestreo la mi
sma probabilidad de serseleccionadas, por lo que difiere de una muestra de números al
azar. Debido a
esta diferencia el muestreo sistemático sólose debe utilizar cuando se espera que los atri
butos que se están comprobando estén distribuidos al azar en el universo.

Un ejemplo de un universo que no está ordenado al azar es una planilla de sueldos en

una empresa constructora cuando está organizada por
equipos; cada equipo tiene1 supervisor y 9 trabajadores por ejemplo.
En estas circunstancias, unaselección de cada décimo empleado incluirá sólo supervisor
es o ninguno, dependiendo del punto de partida.

Cuando se usa el muestreo sistemático de probabilidades, el uso de puntos iniciales al

azar múltiples puede reducir laposibilidad de que se ignora un patrón en el universo
. Desde cada punto de inicio escogido al azar, se suma elintervalo. Por ejemplo 300
, según el ejemplo anterior.

 Muestreo por grupos

El muestreo por grupos se refiere a la selección al

azar de varios grupos de unidades contiguas de muestreo.
Por ejemplo,al seleccionar una muestra de 100 partidas, el auditor puede seleccionar
20 partidas al azar y tomar las 4 partidascontiguas a cada partida seleccionada (5 e
n total). Una ventaja potencial de este método es que puede reducir eltiempo que se
necesita para seleccionar la muestra. La desventaja es que se aumenta considerablemen
te el tamaño de la muestra necesaria para asegurar que es una muestra representativa.
Por lo general no se utiliza el muestreo por grupos.

 Muestreo basado en el criterio

En oposición al muestro de probabilidades, la probabilidad de incluir cualquier partida e

n particular en una muestra basadaen el criterio no es conocida o
determinable. En consecuencia, los resultados de las
muestras seleccionadas mediante estemétodo no deben ser evaluados estadísticamente.

El auditor debe tratar de evitar la introducción de prejuicios en la muestra seleccionad

a. Los métodos por probabilidades al azar o de otro tipo están
 diseñados para excluir prejuicios no deseados, y por lo general, son preferibles cuando
sepueden aplicar en forma eficiente.

Muestreo por selección específica.Confía en el criterio del auditor. Por ejemplo, al llevar
a cabo pruebas para verificar las partidas del
recuento físico de existencias, el auditor incluirá partidas con saldos grandes, mediano y
más pequeños, partidasde distinto tipo, partidas de
diferentes ubicaciones físicas y partidas contadas por diferentes equipos de recuento del c
lientea fin de que la muestra sea representativa del universo.
Sin embargo, es importante que el auditor no sea influenciadopor la conveniencia o
inconveniencia de comprobar algunas partidas en particular.

ü Muestreo Casual.- Es un intento de obtener una simulación de muestreo al azar.

El nombre no significa ni insinúa descuido.

En la selección de las muestras, el auditor elige partidas del universo sintomar en cue
nta el tamaño, fuente u otras características distintivas. Al utilizar el muestreo casual el
auditor debe evitardistorsionar la muestra seleccionando solamente, por ejemplo, partid
as inusuales o físicamente pequeñas u omitiendointencionalmente ciertas partidas, tales
como la primera o la última del universo.

ü Muestreo sistemático de criterio.- Este método es similar al método de probabilidades

mencionado anteriormente, excepto que no
es imprescindible, aunque si conveniente, un punto inicial al azar.
Este método podría ser usado cuando el intervalo entre lasunidades de muestreo
es grande y se necesitan contar los
registros del cliente para localizar cada partida a incluir.
Porejemplo, suponga que se llevan registros de 10.000 partidas de
existencias por número de partidas y que cada página dellistado contiene de 12 a 16 pa
rtidas, dependiendo de la información almacenada por cada `partida. El
auditor puede haceruna selección sistemática basada en tomar la partida número X de
cada tantas páginas, en lugar de cada partida, lo quesería necesario en el método de
probabilidades.

ü Muestreo estratificado

Al desarrollar el plan de muestreo, el auditor debería considerar el uso de estratificació

n en relación con cualquiera de los métodos de selección de muestras que
han sido tratados.
 La estratificación requiere la división del universo en distintos subuniversos (estratos) e
n base a unidades relativamentehomogéneas. Cada estrato, del cual se seleccionará una
muestra, está sujeto a una selección y prueba independiente.Después de hacerse un cálc
ulo separado del porcentaje de desvío o
error de cada estrato, los resultados de la prueba decada estrato se combinan en una esti
mación global para todo el
universo. Este tema se ampliará en el desarrollo del temade muestreo para pruebas de cu
mplimiento.

ü Muestreo a niveles múltiples

Este método permite una sucesión de distintas selecciones a varios niveles. Un ejemplo d
e este muestreo es seleccionaruna muestra de localidades y después una muestra de f
acturas de cada localidad seleccionada. Su
objetivo es calcular losresultados para todo el grupo de localidades.

¿CUÁL ES LA RELACIÓN DEL MUESTREO ESTADÍSTICO VS MUESTREO NO ESTADÍSTICO?

Los auditores pueden utilizar métodos de muestreo estadístico o no estadístico para

pruebas representativas. Ambos métodos se basan en la presunción de que una muestra
revelará información suficiente acerca del universo en su conjunto, para permitir al auditor
llegar a una conclusión sobre el universo. La diferencia entre los dos métodos es el grado
de formalidad y estructura involucrado en la determinación del tamaño de la muestra,
selección de la muestra y evaluación de los resultados.

Al escoger entre el muestreo estadístico y el no estadístico, el auditor debe considerar los

objetivos de auditoría y la naturaleza del universo objeto de la muestra, como así también
las ventajas y desventajas de cada método. La elección involucra, primordialmente,
considerar el factor costo/beneficio en base a una comprensión de ambos métodos.

El muestreo estadístico le permite al auditor disminuir la incertidumbre derivada del

muestreo, esto no sucede con el no estadístico. Conforme disminuye la proporción entre la
muestra y el universo, los métodos estadísticos son más útiles para asegurar que se
seleccionan muestras representativas y que se llega a conclusiones adecuadas. El muestreo
estadístico es una forma de volver explícitas algunas consideraciones que están implícitas
en el muestreo no estadístico. Al final, ambos están dirigidos hacia el logro del mismo
resultado. El auditor aplicará su criterio profesional para evaluar la suficiencia y pertinencia
de la evidencia de auditoría que se haya obtenido de la muestra, independientemente del
método utilizado.
No es necesario, ni económicamente justificable, llevar a cabo todas las pruebas de
auditoría sobre una base estadística. El muestreo no estadístico se puede utilizar cuando el
auditor decida que el costo del muestreo estadístico excede los beneficios a obtener. El
tamaño de la muestra no debe ser determinante en la decisión de elección entre el
muestreo estadístico y el muestreo no estadístico.

La decisión sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico es un

asunto para juicio del auditor respecto de la manera más eficiente de obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría en las circunstancias particulares. Por ejemplo, en el caso
de pruebas de control, el análisis del auditor de la naturaleza y causa de errores a menudo
será más importante que el análisis estadístico de simplemente la presencia o ausencia (o
sea, el conteo) de errores. En tal situación, el muestreo no estadístico puede ser el más
apropiado.

EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA

En el caso de una prueba de controles, una tasa de error inesperadamente alta en la

muestra puede llevar a un incremento en el nivel evaluado de riesgo de control, a menos
que se obtenga evidencia adicional que soporte la evaluación inicial. En el caso de un
procedimiento sustantivo, una cantidad inesperadamente alta de error en una muestra
puede causar que el auditor estime que el saldo de cuenta o clase de transacciones
contiene errores de importancia relativa.

Si la evaluación de los resultados de la muestra indica que la evaluación preliminar de la

característica relevante del universo necesita revisarse, el auditor puede:

(a) pedir a la administración que investigue los errores identificados y el potencial de

errores adicionales, y que registre los ajustes necesarios; y/o

(b) modificar los procedimientos de auditoría planeados. Por ejemplo, en el caso de una
prueba de control, el auditor podría ampliar el tamaño de la muestra, probar un control
alternativo o modificar los procedimientos sustantivos relacionados; y/o

(c) considerar el efecto en la operación

CUESTIONARIO
CARACTERISTICAS
Operativos: Fáciles de manejar, utilizarse como instrumento de recolección de datos
previendo en su estructura la facilidad para el vaciado o salida de la información. Fáciles
de procesar y tabular.

Fidedignos: Que sea confiable, que permita la recolección real de los objetivos y que sean
fáciles de ser depurados.
Válidos: Que sea conciso, claro, firme, consistente, que no se preste a ambigüedades.
Preguntas claras, breves, concretas y lógicas.
El cuestionario es un conjunto de preguntas sobre los hechos o aspectos que interesan en
una investigación y que son contestadas por los encuestados. Se trata de un instrumento
fundamental para la obtención de datos.

Es el método que utiliza un instrumento o formulario impreso, destinado a obtener

repuestas sobre el problema en estudio y que el investido o consultado llena por si mismo.

El cuestionario puede aplicarse a grupos o individuos estando presente el investigador o el

responsable del recoger la información, o puede enviarse por correo a los destinatarios
seleccionados en la muestra.

Siendo el objetivo del diseño de una encuesta el minimizar los errores de no muestreo que
pueden ocurrir, en ese sentido, los cuestionarios deben reunir las siguientes
características:

1.2 TIPOS DE PREGUNTAS DE LOS CUESTIONARIOS

Abiertas: Deja en libertad al entrevistado de responder lo que considere conveniente.

Respuestas. Dentro de las cerradas podemos encontrar también :

Dicotómicas: Es la más sencilla y se utiliza como filtro. Sólo admite como respuesta: Si o
No.
Selección Múltiple: Permite elegir varias respuestas dentro de una serie de respuestas.
1.3 ESTRUCTURA DE UN CUESTIONARIO

1. Las preguntas han de ser pocas (no más de 30).

2. Las preguntas preferentemente cerradas y numéricas.

3. Redactar las preguntas con lenguaje sencillo.

4. Formular las preguntas de forma concreta y precisa.

5. Evitar usar palabras abstractas y ambiguas.

6. Preguntas cortas.

7. Las preguntas formularlas de manera neutral.

8. En las preguntas abiertas no dar ninguna opción alternativa.

9. No hacer preguntas que obliguen a hacer esfuerzos de memoria.

10. No hacer preguntas que obliguen a consultar archivos.

11. No hacer preguntas que obliguen a hacer cálculos numéricos complicados.

12. No hacer preguntas indiscretas.

13. Redactar las preguntas de forma personal y directa.

14. Redactar las preguntas para que se contesten de forma directa e inequívoca.

15. Que no levanten prejuicios en los encuestados.

16. Redactar las preguntas limitadas a una sola idea o referencia

1.5 FORMULACION DE PREGUNTAS

El tipo de investigación marcará el tipo de pregunta, así si queremos clasificar al individuo,

deberemos formular preguntas cerradas, pero si queremos conocer los motivos de las
repuestas que presenten deberán ser abiertas.

Cuando al individuo se le pregunte sobre un tema de actualidad y conocido, es mejor la

pregunta cerrada y por el contrario cuando el tema está poco difundido es mejor la
pregunta abierta porque de lo contrario el encuestado seleccionará una respuesta al azar
para no quedar en "fuera de juego" aunque no sepa ni lo que diga.

Cuando la investigación es exploratoria, no se puede conocer de antemano las respuestas

que van a dar y es aconsejable la pregunta abierta.

Cuando se trata de estudios poco ambiciosos o en situaciones bien definidas la pregunta

aconsejada es la cerrada.

Las preguntas también las podemos clasificar en función de su contenido, destacando:

Preguntas de identificación: Edad, sexo, profesión, nacionalidad…

Preguntas de hechos: referidas a acontecimientos concretos ¿tiene Vd. coche?

Preguntas de acción: referidas a actividades de los encuestados. ¿Utilizó el avión el año

pasado?

Preguntas de información: Para conocer los conocimientos del encuestado. ¿Sabe lo que
es el SIDA?

Preguntas de intención: Para conocer la intención del encuestado. ¿Va a cambiar de

coche en los próximos 3 meses?

Preguntas de opinión: ¿Que harás cuando finalices tus estudios? Preguntas filtro: Son
aquellas que se realizan previamente a otras para eliminar a los que no les afecte. ¿Vd.
Fuma? ¿Rubio o Negro? Preguntas trampa o de control: Para descubrir la intención con
que se responde. Se incluyen respuestas con lo que se pregunta para ver si el
entrevistado cae en ellas. Preguntas muelle, colchón o amortiguadoras: son preguntas
sobre temas peligrosos o inconvenientes, formuladas suavemente. Preguntas en batería:
Conjunto de preguntas encadenadas unas con otras complementándose. Preguntas
embudo: Se empieza por cuestiones generales, hasta llegar a los puntos más esenciales.
1.6 EJEMPLO DE UN DISEÑO DE CUESTIONARIO DE AUDITORIA DE SISTEMAS

1.6.1 CUESTIONARIO - Desarrollo de Software

Este cuestionario tiene como objetivo evaluar la etapa de análisis, diseño y desarrollo de
aplicaciones informáticas, sondeando a grandes rasgos estas etapas medulares.

1. ¿Quiénes intervienen al diseñar un sistema?

( ) Usuario.
(x ) Analista.
( ) Programadores.
( ) Operadores.
( ) Gerente de departamento.
( ) Auditores internos.
( ) Asesores.
( ) Otros.

2. ¿Los analistas son también programadores? SÍ ( ) NO ( )

3. ¿Qué lenguaje o lenguajes conocen los analistas?

4. ¿Cuántos analistas hay y qué experiencia tienen?

5. ¿Qué lenguaje conocen los programadores?

6. ¿Cómo se controla el trabajo de los analistas?

7. ¿Cómo se controla el trabajo de los programadores?

8. Indique qué pasos siguen los programadores en el desarrollo de unprograma:

Estudio de la definición ( )
Discusión con el analista ( )
Diagrama de bloques ( )
Tabla de decisiones ( )
Prueba de escritorio ( )
Codificación ( )
¿Es enviado a captura o los programadores capturan? ( )
¿Quién los captura?______________________
Compilación ( )
Elaborar datos de prueba ( )
Solicitar datos al analista ( )
Correr programas con datos ( )
Revisión de resultados ( )
Corrección del programa ( )
Documentar el programa ( )
Someter resultados de prueba ( )
Entrega del programa ( )

9. ¿Qué documentación acompaña al programa cuando se entrega?

Este es un ejemplo muy sencillo de cómo se realizan los cuestionarios dependiendo del
área al que se desee realizar la investigación que servirán de soporte para la auditoria.

EXPERIMENTO

Es una de las técnicas que más ayudan al auditor a recopilar información la experimentación
es quien lleva a cabo la auditoria puede participar activamente o no en la observación de
fenómenos. En el experimento existe un control directo sobre un factor de los que se va
analizar.

Es un estudio en el cual se manipula intencionalmente una o mas variables independientes

(supuestas causas antecedentes) y se analizan las consecuencias que la manipulación tiene
sobre una o mas variables dependientes.( supuestos efectos consecuentes)
Los experimentos son una manera directa precisa, confiable y muy valiosa de recolectar
datos precisos para una investigación, por lo que en la gran mayoría de los casos vale la
pena esforzarse por diseñar un experimento que sea factible, económico y posible de llevar
a cabo.

En la experimentación, el investigador participa activamente y, conforme a un plan

preconcebido, introduce cambios que modifican sistemáticamente el comportamiento del
fenómeno. Las modificaciones surgidas se valoran cuantitativa y cualitativamente para
analizar las repercusiones de esos cambios en el fenómeno observado y ampliar así su
conocimiento.

OBJETIVO DE LOS EXPERIMENTOS

El objetivo del experimento es:

Esclarecer determinadas leyes, relaciones o detectar en el objeto una determinada

propiedad; para verificar una hipótesis, una teoría, un modelo. Un mismo experimento
puede llevarse a cabo con variados fines.

EXPERIMENTOS EXPLORATORIOS

El objetivo fundamental no es demostrar una hipótesis sino estudiar las técnicas, métodos
y procedimientos que permiten identificar los elementos que intervienen en el planteamiento
general de la problemática a solucionar, así como los instrumentos, técnicas y herramientas
con los cuales se puede llevar a cabo la investigación.

Su propósito es descubrir y determinar los requerimientos de la investigación, la factibilidad

de llevarla a cabo y todos los factores que de alguna forma intervendrán en el desarrollo de
la misma.

EXPERIMENTOS CONFIRMATIVOS

Mediante la experimentación de carácter confirmatorio se pretende comprobar o en su caso

desaprobar, la tesis originalmente planteada, mediante la prueba de la hipótesis establecida
y siguiendo los métodos y procedimientos determinados en la experimentación. Un ejemplo
concreto de esta experimentación son los resultados que comprueban un comportamiento
formulado previamente en una hipótesis.

EXPERIMENTOS CRUCIALES

Este tipo de experimentación pone a prueba las hipótesis planteadas mediante el concurso
de los conocimientos, teorías y métodos de investigación que se requieren para llegar a una
certeza nueva. Se establecen detalladamente todos los procedimientos, técnicas, métodos
e instrumentos que serán de utilidad para comprobar la hipótesis establecida.

Es fundamental recalcar que las experimentaciones en estas circunstancias buscan

establecer nuevos conocimientos que se comprueban o desaprueban con la
experimentación, de ahí su importancia crucial, su profundidad y la responsabilidad de las
técnicas, instrumentos y procedimientos que se emplearán para llegar a los conocimientos
establecidos.

TÉCNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADORAS “CAAT”

(Computer Audit Assisted Techniques)

CONTENIDO

Introducción
Técnicas de auditoria asistidas por computadoras
1. Definición del concepto de CAAT´s
2. 3 técnicas de auditoria asistidas por computadora
3. Menciona las ventajas de su uso en términos
generales Conclusión
Bibliografía

INTRODUCCION

Una de las herramientas mas útiles para adelantar pruebas de cumplimiento y sustantivas,
son las que se conocen como técnicas de auditoria asistidas por computador (TAAC) las
 cuales se orientan hacia los datos, las aplicaciones, los equipos y programas, y permiten
seleccionar y procesar la informacion necesaria para fines específicos de la auditoria,
facilitando la aplicación de métodos de muestreo estadístico, aumentar el alcance de las
pruebas y verificar la integridad de los datos en la población auditada.

Definición del concepto de “ CAAT´s”( técnicas de auditoria asistidas por

computadoras)

Las técnicas de auditoría asistidas por computadora son de suma importancia para el
auditor, cuando realiza una auditoría. CAAT (Computer Audit Assisted Techniques)
incluyen distintos tipos de herramientas y de técnicas, las que más se utilizan son los
software de auditoría generalizado, software utilitario, los datos de prueba y sistemas
expertos de auditoría. Las CAAT se pueden utilizar para realizar varios procedimientos de
auditoría incluyendo:

® Probar controles en aplicaciones

® Seleccionar y monitorear transacciones
® Verificar datos
® Analizar programas de las aplicaciones
® Auditar centros de procesamiento de informacion
® Auditar el desarrollo de aplicaciones

2. Define mínimo 3 técnicas de auditoria asistidas por computadora

® Datos de Prueba
Las técnicas de datos de prueba se usan para conducir los procedimientos de auditoria
cuando se registran los datos en el sistema de cómputo de una dependencia (por
ejemplo, una muestra de transacciones), y los resultados obtenidos se comparan con los
resultados determinados previamente. He aquí algunos ejemplos de estos usos:

· Datos de prueba que se hayan usado para verificar los controles específicos en los
programas de cómputo, como son la clave de acceso en línea y los controles para el acceso
a datos.

· Transacciones de prueba seleccionadas a partir de transacciones anteriores o creadas por

el auditor para verificar las características específicas de procesamiento del sistema de
cómputo de una dependencia. En general, estas transacciones se procesan fuera del
procesamiento normal que utilice la dependencia.
® Análisis de Bitácoras
Hoy en día los sistemas de cómputo se encuentran expuestos a distintas amenazas, las
vulnerabilidades de los sistemas aumentan, al mismo tiempo que se hacen más complejos,
el número de ataques también aumenta, por lo anterior las organizaciones deben reconocer
la importancia y utilidad de la información contenida en las bitácoras de los sistemas de
cómputo así como mostrar algunas herramientas que ayuden a automatizar el proceso de
análisis de las mismas.

El crecimiento de Internet enfatiza esta problemática, los sistemas de cómputo generan una
gran cantidad de información, conocidas como bitácoras o archivos logs, que pueden ser
de gran ayuda ante un incidente de seguridad, así como para el auditor.

Una bitácora puede registrar mucha información acerca de eventos relacionados con el
sistema que la genera los cuales pueden ser:

Fecha y hora
Direcciones IP origen y destino.
Dirección IP que genera la bitácora.
Usuarios.
Errores.

Las bitácoras contienen información crítica es por ello que deben ser analizadas, ya que
están teniendo mucha relevancia, como evidencia en aspectos legales.

® Simulación paralela

Técnica muy utilizada que consiste en desarrollar programas o módulos que simulen a los
programas de un sistema en producción. El objetivo es procesar los dos programas o
módulos de forma paralela e identificar diferencias entre los resultados de ambos.

3. Menciona las ventajas de su uso en términos generales

® Incrementan el alcance y calidad de los muestreos, verificando un gran número de
elementos.
® se puede ver como los recursos han sido utilizados y detectar parámetros de uso o
desviaciones en cuanto a los procedimientos y políticas de la empresa.
® Recuperar información ante incidentes de seguridad, detección decomportamiento inusual,
información para resolver problemas, evidencia legal.
® Es de gran ayuda en las tareas de cómputo forense.
® Incrementan la confiabilidad y calidad permitiendo realizar pruebas que no pueden
efectuarse manualmente.

CONCLUSIÓN

Se concluye que el uso de los TAAC´s le permite al auditor obtener suficiente evidencia
confiable sobre el cual, sustentar sus observaciones, recomendaciones, lo que obliga al
auditor a desarrollar destrezas especiales en el uso de estas técnicas.

TABLA DE CONTENIDO

Introducción

OBJETIVOS
Objetivo General

Objetivos Específicos
CRONOGRAMA

FICHA TECNICA

Requerimientos del Sistema

 1. PROCESO AUDITADO
2. OBJETIVO DEL PROCESO

3. ALCANCE DEL PROCESO

4. RESPONSABLE DEL PROCESO

5. PROCEDIMIENTOS QUE INTEGRAN EL PROCESO

6. HALLAZGOS

7. DICTAMEN FINAL

8. EVIDENCIAS
9. PERSONAL AUDITADO

10. AUDITORES

11. METODOLOGIA

12. REUNION DE APERTURA

13. CONCLUSIONES

14. RECOMENDACIONES

15. ANEXOS

INTRODUCCION
En esta auditoria se examinara el sistema que se maneja en el área de Talento Humano,
específicamente el proceso de afiliación y aseguramiento de los empleados de la
Cooperativa Transportadora Terrestre y Fluvial de Arauca “Cootranstefluarauca Ltda”, donde
se dará a conocer en su totalidad la aplicación del sistema informático con el fin de
encontrar el nivel de cumplimiento y funcionalidad de este.

INFORME AUDITORIA DE SISTEMA AL AREA DE TALENTO HUMANO, PROCESO

DE AFILIACION Y ASEGURAMIENTO DE LOS EMPLEADOS DE LA EMPRESA
“COOTRANSTEFLUARAUCA LTDA.”

OBJETIVOS

Objetivo General

Evaluar y facilitar los controles, procedimientos, eficiencia en el proceso de afiliación y

aseguramiento de los empleados de la empresa Cootranstefluarauca Ltda , de acuerdo a
los elementos informáticos, a fin de que por medio de la auditoria a realizarse, se pueda
determinar si se cumplen con sus debidos procedimientos.

Objetivos Específicos:
 Comprobar el cumplimiento de afiliación en el sistema de la empresa.

 Evaluar el proceso de afiliación y aseguramiento de los empleados.

 Detectar errores de validación en el sistema.

 Comprobar si el sistema es de fácil acceso para el encargado de este procedimiento.

 Determinar si el sistema cumple con lo necesario para llevar a cabo la afiliación en su

totalidad.

INFORME AUDITORIA DE SISTEMA AL AREA DE TALENTO HUMANO, PROCESO

DE AFILIACION Y ASEGURAMIENTO DE LOS EMPLEADOS DE LA EMPRESA
“COOTRANSTEFLUARAUCA LTDA.”

Empresa:

Cooperativa Transportadora Terrestre y Fluvial de Arauca “COOTRANSTEFLUARAUCA LTDA”

Fecha :

Se inicia el día 01de febrero de 2012, hasta el dia 07 de junio de 2012

PROCESO AUDITADO

Área de Talento Humano, proceso de afiliación y aseguramiento de los empleados de la

empresa COOTRANSTEFLUARAUCA LTDA – Arauca.

OBJETIVO DEL PROCESO

Verificar y suministrar al proceso de afiliación y aseguramiento de los empleados de esta

empresa, todos los elementos informáticos necesarios para que este sea llevado a
cabalidad, permitiendo mantener una eficacia en el uso de las herramientas informáticas
logrando asi obtener una seguridad, certeza y confiabilidad en este proceso

ALCANCE DEL PROCESO

Se utiliza en el proceso de afiliación y aseguramiento de los empleados, como apoyo en

el área de Talento Humano y en el proceso de pago de seguridad social

RESPONSABLE DEL PROCESO

El proceso de afiliación y aseguramiento de los empleados, dependiente del Área de
Talento Humano. EmpresaCOOTRANSTEFLUARAUCA LTDA, ubicada en el Departamento de
Arauca, Municipio de Arauca; en la Cra 15 No. 19-57 Barrio Cristo Rey.

PROCEDIMIENTOS QUE INTEGRAN EL PROCESO

 Procesador Intel ® Celeron ® CPU 540 @ 1.86 GHZ.

 Memoria de 512 MB.

 4 Puertos USB

 2 Puertos PS/2

 DVD writer.

 Tarjeta de audio.

 Mouse Óptico.

 Regulador.

 Monitor de 17´.

 Impresora Epson I200

 Moden de cable Huawei HG520s

 Internet Banda Ancha, con velocidad de 500K

 Afiliación y aseguramiento de los empleados en la pagina web www.aportesenlinea.com

HALLAZGO

 No posee un programa de instalación, ya que este se hace en línea directamente en

internet, en la páginawww.aportesenlinea.com, permitiendo que ocurran fallas o pérdidas
de la informacion a ingresar por problemas de conexión, ya que su velocidad es muy baja.

 No cuenta con una licencia propia de anti-virus que proteja el equipo, permitiendo asi la
degradación del mismo y afecte el manejo e ingreso de los datos de los afiliados al
sistema de aportes en línea.

 El sistema de aseguramiento que se utiliza para la afiliación de los empleados en este

caso Aportes en Línea, es muy completo; ya que cuenta con asesores directos en el
Municipio de Arauca, la cual permite una mayor seguridad y respaldo del mismo.

DICTAMEN FINALDespués de realizar un examen y análisis del sistema que se utiliza en

el proceso de afiliación y aseguramiento de los empleados de la empresa, se puede
determinar que el uso e implementación de este es favorable; ya que genera un alto
grado de eficiencia, seguridad y confiabilidad en los datos que en el se ingresa,
 permitiendo así que la informacion sea real y no atrase los procesos que de el dependen;
dando cumplimiento legal a la empresa.

EVIDENCIA

 Afiliación del empleado en el sitio web www.aportesenlinea.com

 Formato de Afiliacion en en el sitio web www.aportesenlinea.com

 Reporte de la afiliación generada por el sito web www.aportesenlinea.com

PERSONAL AUDITADO

Carlos Julio Soledad Suescun, Coordinador

Cootranstefluarauca Ltda.

Arauca

MANUAL DE FUNCIONES

 Atención al personal

 Reporte oportuno de novedades

 Afiliaciones de los empleados de forma oportuna

 Planificación de eventos ocasionales

 Recepción de consultas quejas y reclamos

CONCLUSIONES

 Se puede concluir que la informacion que emite el sistema utilizado en el proceso de

afiliación de empleados, es decir Aportes en Línea es eficaz y confiable. Esto genera
confianza para con la empresa y por supuesto con sus afiliados.

 Es de suma importancia la facilidad y con el que se puede ingresar a este sistema en

línea, aparte de ello cuenta con herramientas completas y sencillas que brindan una
informacion completa y eficaz.